Задачи по акцизам

Задачи по акцизам
Задание 1
Рассчитать сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет.
Условие:
Табачная фабрика «Старт» реализовала в отчетном периоде 125 000 сигарет с фильтром.
Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 45 руб. Ставка акциза в
2013 г. — 305 руб. за 1 тыс. шт. +7,5% расчетной стоимости, но не менее 375 руб. за 1 тыс.
шт.
1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:

375 х125000 сигарет : 1000 шт. = 46875 руб.
2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:


45 руб. х 6250 пачек = 281 250 руб. — общая стоимость сигарет
в максимальных розничных ценах;
281 250 руб.х7,5%=21094 руб. – сумма акциза по адвалорной
ставке
3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

46875 руб. +21094 руб. = 67969 руб.
4. Сумма по минимальной ставке акциза:

375 руб. х 125 000 руб. : 1000 шт. = 46875 руб.
5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался меньше фактически начисленного в
бюджет уплачивается сумма 67 969 руб.
(305 + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не
менее 375)
Задача 2
Рассчитать сумму акциза, подлежащего к уплате в бюджет.
Условие:
Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая
налоговая ставка — 210 руб. за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по
приобретенному этиловому спирту — 1400 руб.
1. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт: 400 л. * 40% = 160 л.
2. Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:

160 л * 210 руб. = 33600 руб. 00 коп.
3. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого
исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов.

33600 — 1400 = 32200 руб. 00 коп.
Задача 3.
Рассчитать сумму акциза, подлежащего к уплате в бюджет.
Условие:
Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельства, из собственной
нефти произвел 200 тонн дизельного топлива. Ставка акциза на дизельное
топливо - 890 руб. за 1 тонну.
Решение:
На момент оприходования готовой продукции у производителя возникает
обязанность исчислить акциз:
890 руб. х 200 тонн = 178 000 руб.
Учитывая, что производитель не обладает свидетельством, он не имеет права
произвести налоговые вычеты. Как предусмотрено подпунктом 1 п. 4 ст. 199 НК
РФ, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в
подпункте 2 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, включается в стоимость
подакцизных нефтепродуктов. Соответственно, исчисленная производителем
сумма акциза (178 000 руб.) уплачивается в бюджет и включается в цену
реализуемого им нефтепродукта. Поскольку у оптовика и владельца АЗС
свидетельства нет, они покупают дизельное топливо по цене с акцизом. При этом
сами они при покупке нефтепродуктов акциз не исчисляют и не уплачивают.