ПОЛОЖЕНИЕ ПО БЮДЖЕТИРОВАНИЮ!

1.
ВВЕДЕНИЕ
Указывается:
 на какое юридическое лицо или группу (холдинг) распространяется положение,
 в соответствии с какими политиками или иными регламентами создано Положение,
 кто обязан руководствоваться Положением,
 кто имеет право изменять Положение и как часто,
 кто утверждает Положение и изменения к нему,
 прочие организационные вопросы
2.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
2.1
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
Дается перечень терминов и определений, используемых в Положении
2.2
ЦЕЛИ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
Перечисляются цели, для которых будут готовиться бюджеты.
Например, «Комплексное планирование и управление ресурсами и активами Компании», «Оценка
результатов деятельности» и т.п.
2.3
ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Поскольку существуют различные подходы к организации процесса бюджетирования, в этом
разделе указывается, какой именно подход избран в компании.
Также перечисляются принципы, на которых построен процесс бюджетирования. Например,
«Единообразие бюджетных форм и унификация процедур разработки бюджетов для всех
центров ответственности», «Постатейное планирование затрат» и т.п.
2.4
ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА
Описывается финансовая структура компании, включая центры финансовой ответственности,
участвующие в процессе бюджетирования.
2.5
УЧАСТНИКИ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
В табличной (или иной форме) приводится список всех участников процесса бюджетирования, их
функции и ответственность в рамках процесса.
3
БЮДЖЕТНЫЙ КАЛЕНДАРЬ
Все шаги, начиная от постановки целей и до утверждения бюджетов, должны быть отражены
в хронологическом порядке в бюджетном календаре.
Каждый шаг (ниже приведены шаги процесса) должен быть коротко описан для понимания
объема работ персоналом, вовлеченным в процесс бюджетирования.
3.1
УТВЕРЖДЕНИЕ СТРАТЕГИЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ
3.2
ДЕКОМПОЗИЦИЯ СТРАТЕГИЧЕСКИХ ЦЕЛЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
3.3
СОГЛАСОВАНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ KPI
3.4
КОРРЕКТИРОВКИ И УТОЧНЕНИЯ
3.5
ИНФОРМИРОВАНИЕ ЦФО
3.6
ПОДГОТОВКА БЮДЖЕТОВ ЦФО
3.7
ПРОВЕРКА БЮДЖЕТОВ И СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ
4
3.8
БАЛАНСИРОВКА БЮДЖЕТА КОМПАНИИ
3.9
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ БЮДЖЕТА
ОПИСАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ МОДЕЛИ
4.1
СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ КОМПАНИИ
Дается перечень сводных бюджетов и короткое описание сводных бюджетных форм, которые
готовятся для топ-менеджмента.
4.2
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Дается переченьиндивидуальных бюджетов (бюджетов подразделений, направлений, филиалов и
т.п.) и короткое описание бюджетных форм, которые готовятся на этом уровне.
4.3. БЮДЖЕТ ИНВЕСТИЦИЙ
Обычно бюджет инвестиций подготавливается отдельно на основе Положения об
Инвестировании, то при наличии такого Положения, указывается ссылка на него. В случае
отсутствия в компании отдельных правил в отношении инвестиций, в этом разделе описывается
порядок подготовки и описывается бюджетная форма для инвестиционного бюджета.
5.
КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ
В этом разделе указываются ответственные лица за контрольные функции и анализ исполнения
бюджета. Как правило, это сотрудники, не участвующие в процессе бюджетирования.
Также необходимо указать, как часто осуществляется контроль, анализ и подготовка отчета
руководству (или соответствующему органу) об исполнении бюджета, а также в каком
формате. Указывается, кто принимает решения по результатам, и как эти решения влияют на
последующий процесс.
Приложения
Обычно а приложениях указываются:
 все бюджетные формы как сводные, так и индивидуальные
 финансовая структура
 схематическое изображение процесса бюджетирования
 прочая табличная информация