НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ Дисциплина: Налоговый учёт и отчётность Выполнила: студентка группы 19-ЭБсо-1 Исакова Ирина Земельный налог: Земельный налог – это прямой налог, являющийся местным налогом, уплата которого производится в бюджет той местности, где находится земельный участок, признанный объектом земельного налогообложения (ст. 389 НК РФ). Земельный налог устанавливает гл. 31 НК РФ, согласно которой он начинает или прекращает действие на территории муниципальных образований или субъектов федерального значения (Москва, Севастополь, Санкт-Петербург), соответствуя нормативно-правовым актам их представительных органов. Субъекты земельного налога: - это юридические и физические лица – собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или пожизненного наследственного владения (ст. 388 НК РФ). Налогоплательщики земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным объектам уплачивается за счёт имущества в составе фонда. Не являются плательщиками земельного налога лица, владеющие участками по праву срочного безвозмездного пользования или по договору аренды. Объекты земельного налога: - это участки земли, которые расположены в пределах муниципальных образований и субъектов федерального значения, на территориях которых введен земельный налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Объектом налогообложения не являются участки земли, подвергшиеся одной из процедур: - изъятые из оборота; - ограниченные в обороте по причине расположения особо ценных объектов культурного наследия из Списка всемирного наследия, историко-культурных заповедников, объектов археологического наследия, музеев-заповедников; - входящие в состав земель лесного фонда; - ограниченные в обороте из-за расположения на них находящихся в федеральной собственности водных объектов в составе водного фонда; - входящие в состав имущества многоквартирного комплекса. Налоговая ставка: Налоговая ставка (ст. 394 НК РФ) устанавливается законами каждого муниципального образования (субъекта федерального значения). Она не должна превышать следующие пределы: А) 0,3% для земельных участков: - отнесённых к земле сельскохозяйственного назначения или составляющей зону сельскохозяйственного использования и сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом, объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставленных для жилищного строительства; - предназначенных для подсобных хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства; Предоставленных для таможенных нужд в отношении обороны и безопасности; Б) 1,5% - для других земельных участков. Налоговая база: - определяется как кадастровая стоимость участка – объекта обложения налогом (ст. 389 НК РФ) – по состоянию на 1 января календарного года, соответствующего налоговому периоду. Организация-налогоплательщик определяет налоговую базу на основании данных государственного кадастра недвижимости для каждого участка земли, который принадлежит ей по праву собственности или праву постоянного пользования. Налоговую базу для земли, находящейся в долевой общей собственности, определяются отдельно для каждого налогоплательщика, который является собственником данного участка , пропорционально его доле. Налоговую базу для земли, зарегистрированной в совместной общей собственности, исчисляют для каждого собственника в равных долях. Налоговый период: - один календарный год. Отчётные периоды: I, II, III кварталы налогового периода (ст.393 НК РФ). При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчётный период. Декларация: Общий перечень субъектов, на которых возлагается законодательная обязанность по уплате земельного налога, перечислены в ст.398 НК РФ – юридические лица (государственной, муниципальной или частной формы собственности); физические лица-граждане; физические лица, которые зарегистрированы как ИП. При этом они должны владеть землёй на следующих правах: собственности; пожизненного наследуемого владения; бессрочного пользования. Заполнение и сдача декларации является периодической обязанностью, которая, помимо всего прочего, имеет установленные чёткие временные рамки. Документ сдаётся один раз в году и содержит в себе сведения за весь данный период. Предоставление декларации должно происходить не позже 1 февраля того года, который следует за отчётным (т.е. за 2022 год её нужно было сдать до 1 февраля 2023 года). Декларация: В случае нарушения сроков сдачи документа (или при полном игнорировании этой обязанности) для плательщика установлена определённая ответственность, а именно штраф в размере: • 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины – в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ); • от 300 до 500 руб. – для должностного лица, который несёт ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ). Что касается органа для обращения, то им является территориальное подразделение ФНС того региона, в котором расположен конкретный земельный участок. Стоит учесть, что если объектов недвижимости несколько и они расположены в разных субъектах РФ, то и документов будет заполняться и сдаваться несколько, по каждому из них. Декларация: Бланк декларации имеет установленную форму и утверждён законодательно, посредством приказа ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (далее – Приказ). Его объём довольно небольшой, документ состоит из таких частей: 1. Титульный лист. Здесь приводится информация о компании, которая является плательщиком налога. 2. Первый раздел «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет». В этом разделе содержатся суммы авансовых платежей по налогу, которые были уплачены за отчётный период, а также его общая сумма. 3. Второй раздел «Расчёт налоговой базы и суммы земельного налога». Здесь более подробно расписывается алгоритм определения этой величины и отображаются необходимые для расчётов показателей. Порядок исчисления налога: • Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. (сч.1 ст.396 НК РФ). • Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно. • Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог = КС − Л ∗ К КС – кадастровая стоимость земельного участка Л – льготы (сумма вычета для отдельных категорий граждан) К – коэффициент (налоговая ставка) КС=КС 1 кв.м * S (Площадь участка) Пример исчисления земельного налога: Задача: Площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства – 0,08 га, в том числе, площадь, занятая жилым домом – 200 кв.м. Ставка земельного налога – 0,3%. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 700 руб. Гражданин является ветераном ВОВ (налоговая база уменьшается на 10 000 руб. для ветеранов ВОВ (ст.391, п.5 НК РФ, часть 2). Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет. Решение: Площадь участка земли: S=0,08 Га * 10 000 м2= 800 м2 Налог=(800 м 2 *700 руб. – 10 000 руб.)*0,3%/100% = 1650 руб. Задача: Гражданин имеет земельный участок – 800 кв. м, предоставленный для личного подсобного хозяйства. Ставка земельного налога 0,3%. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 950 руб. Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет. Тест: Вопрос 1. Налоговая база по земельному налогу имеет следующее определение: а) площадь земельного участка; б) кадастровая стоимость земельного участка. Вопрос 2. Налоговым периодом по земельному налогу является данный временной промежуток: а) квартал; б) месяц; в) календарный год. Вопрос 3. Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении следующей недвижимости: а) все земельные участки, признаваемые объектом налогообложения; б) каждый земельный участок. Тест: Вопрос 4. Налоговая декларация по земельному налогу представляется не позднее этой даты: а) 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; б) 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; в) 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вопрос 5. Местом уплаты земельного налога является следующее: а) место регистрации налогоплательщика; б) место нахождения организации и ее обособленных подразделений; в) место расположения земельных участков. Тест: Вопрос 6. Земельный налог устанавливается следующими законами: а) Налоговый кодекс РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения – Налоговый кодекс РФ и законы конкретных субъектов РФ; б) Налоговый кодекс РФ; в) Налоговый кодекс РФ и нормативные правовые акты субъектов РФ. Вопрос 7. Налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, не могут превышать данный предел кадастровой стоимости земельного участка: а) 1,2 %; б) 1,5 %; в) 0,3 %. Тест: Вопрос 8. Категории граждан, которые имеют льготу по уплате земельного налога: а) матери-одиночки; б) бывшие воины-афганцы; в) участники Великой Отечественной войны. Вопрос 9. Организации, не освобожденные от уплаты земельного налога: а) общероссийские общественные организации инвалидов; б) религиозные; в) осуществляющие производство фармацевтической продукции. Тест: Вопрос 10. В случае не сдачи декларации в срок должностным лицом, который несёт ответственность за сдачу декларации, какой штраф следует: а) от 300 до 500 руб.; б) от 1000 до 1200 руб. Вопрос 11. Земельный налог является … налогом. Вопрос 12. Не являются плательщиками земельного налога лица, …? а) владеющие участками по праву срочного безвозмездного пользования; б) владеющие участками по договору аренды. Тест: Вопрос 13. Какое название имеет второй раздел декларации по земельному налогу: а) Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет; б) Расчёт налоговой базы и суммы земельного налога. Вопрос 14. Субъекты земельного налога - это юридические и физические лица – собственники земельных участков по праву… а) постоянного пользования, получившие земельный участок по наследству; б) собственности, постоянного пользования или пожизненного наследственного владения. Вопрос 15. Формула земельного налога: а) Налог = КС − Л ∗ К б) Налог = КС + Л ∗ К (КС – кадастровая стоимость земельного участка Л – льготы (сумма вычета для отдельных категорий граждан) К – коэффициент (налоговая ставка)) Тест: Вопрос 16. В какой орган налогоплательщик обращается с декларацией? а) территориальное подразделение ФНС, в том регионе, где прописан налогоплательщик; б) территориальное подразделение ФНС того региона, в котором расположен конкретный земельный участок. Вопрос 17. Налоговым периодом по земельному налогу признаётся следующий: а) квартал; б) полугодие; в) год. Вопрос 18. Объектом налогообложения не являются участки земли, подвергшиеся одной из процедур: а) входящие в состав имущества многоквартирного комплекса; б) входящие в состав земель лесного фонда; в) входящие в состав личного пользования физическими лицами; г) ограниченные в обороте из-за расположения на них находящихся в федеральной собственности водных объектов в составе водного фонда. Тест: Вопрос 19. Налоговая базу для земли, находящейся в долевой общей собственности, определяется…? а) совместно со всеми налогоплательщиками, которые являются собственниками данного участка; б) отдельно для каждого налогоплательщика, который является собственником данного участка, пропорционально его доле. Вопрос 20. В первом разделе декларации…? а) содержатся суммы авансовых платежей по налогу, которые были уплачены за отчётный период, а также его общая сумма; б) подробно расписывается алгоритм определения суммы земельного налога и отображаются необходимые для расчётов показателей.
