МИНОБРНАУКИ РОССИИ ФГБОУ ВО «БРЯНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АКАДЕМИКА И.Г. ПЕТРОВСТКОГО» Институт экономики, истории и права Финансово-экономический факультет Кафедра таможенного дела и маркетинга КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Экономика таможенного дела» на тему: «Управление рисками как способ повышения эффективности таможенной деятельности» Специальности 38.05.02 «Таможенное дело» Направленность программы (профиль) Таможенные платежи Выполнил (а): Бурмистрова Анастасия Игоревна____ (Ф.И.О. студента) студент (ка) 3 курса, __2___группы специальности 38.05.02 Таможенное дело Научный руководитель: ________________________________ (Ф.И.О. студента) ____________________________________ __________ уч.степень, должность Брянск 2020 Содержание ВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3-4 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В РАМКАХ ПОЛНОМОЧИЙ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ФТС РФ…………………………………….……………………… 1.1 Нормативно-правовое регулирование применения системы управления рисками…………………………………………………………………………5-8 1.2. Система управления рисками: стратегия применения, задачи и принципы построения……………………………………………………………………..8-17 1.3. Классификация рисков в таможенных целях …….………………… 17-20 ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ПРИ ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ …………….…………………………. 2.1 Анализ деятельности таможенных органов РФ в рамках СУР……….21-31 2.2 Анализ результативности применения СУР в таможенных органах РФ ………………………………………………………………………………..31-36 ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕШЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ…………………….......................................................................... 3.1 Проблемы в системы управления рисками …………………………….37-38 3.2 Совершенствования системы управления рисками……………………38-40 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………41-42 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………...43-46 Приложения …………………………………………………………………..47 2 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы. Деятельность таможенных рисков состоит в тесной взаимосвязи с системой управления рисками, так как от неё зависит полнота поступлений доходов в государственный бюджет от внешнеэкономической деятельности, а также национальная безопасность страны. В связи с развитием мировой торговли и ростом международной торговли товарами и услугами требуется совершенствование мероприятия таможенного контроля. Таким образом, таможенные органы попадают в ситуацию, когда необходимо ускорить таможенный контроль, при этом не снижать их результативности и качества. Решением такой потребности стало развитие системы управления рисками (далее-СУР). На данный момент, система управления рисками является - является основой современных методов таможенного контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Цель работы: Рассмотреть систему управления рисками, как способ повышения эффективности таможенной деятельности, а также назначение, порядок её применения и проблемы реализации СУР при таможенном контроле товаров. Задачи работы: - изложить теоретические положения, сущность используемых понятий и категорий, используя учебную, научную, специальную и справочную литературу по теме «Управление рисками как способ повышения эффективности таможенной деятельности»; - рассмотреть стратегию применения, задачи и принципы построения в системе управления рисками; - ознакомиться с классификацией рисков в таможенном деле; 3 - провести анализ собранных данных, используя соответствующие методы обработки и анализа информации; - определить круг проблем, возникающих в процессе использования СУР при таможенном контроле; - сформулировать предложения по решению проблем и совершенствования системы управления рисками при осуществлении таможенного контроля; - привести и обосновать выводы по результатам исследования и внесённым предложениям. Объект исследования. Назначение и порядок применения системы управления рисками при проведении таможенного контроля Предмет исследования. Система управления рисками, её цели, задачи, порядок применения. Исследование проблем, возникающих при реализации СУР в таможенном контроле товаров, которые были выявлены при анализе деятельности и реализации системы управления рисками. Курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка. 4 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В РАМКАХ ПОЛНОМОЧИЙ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ФТС РФ 1.1 Нормативно-правовое регулирование применения системы управления рисками Таможенная служба России играет немало важную роль в регулировании внешней торговли страны. Ее главвной задачей является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также ускорить товарооборот через таможенную границу. Вступление в силу новой редакции Таможенного кодекса, произошли значительные изменения во внешней торговле, усложнились задачи, возлагаемые Президентом и Правительством Российской Федерации на таможенную службу, с учетом происходящих экономических перемен и определяться стратегию таможенного контроля. При проведении таможенного контроля таможенные органы должны опираться на принцип выборочности и, как правило, ограничиваясь только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками (СУР). Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет рационально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролирован, производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню. 5 Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и органы таможенной службы владеют информацией о данном факте. Потенциальный риск - это риск который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют. Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски. Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска. Цель СУР - создание современной системы, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля и предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ: - имеющих устойчивый характер; - связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; - подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; - затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы. Четырехуровневая система администрирования, созданная в таможенной службе России (ГТК России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР. 6 СУР должна стать одной из основных составляющих в работе процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие стандартам Всемирной торговой организации ВТО: - сокращение времени таможенного оформления; - прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников внешнеэкономической деятельности; - партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности. Объекты анализа: - товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации: - транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров; - сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах; - сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, отражающие содержание таких сделок; - деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем; - деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных; - результаты применения форм таможенного контроля; 7 - таможенные органы. Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования. Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля. Оценка возникновения риска риска систематическое и последствий определение нарушений вероятности таможенного законодательства в случае его возникновения. Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный. Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации. 1.2. Система управления рисками: стратегия применения, задачи и принципы построения Стратегия применения СУР в таможенных органах направлена на достижение следующих целей: 1) обеспечение соблюдения права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых 8 возложен на таможенные органы (далее - Законодательство), на основе реализации процесса управления рисками; 2) обеспечение эффективного выбора объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля (далее - меры по минимизации рисков), а также определения степени их применения в отношении таких объектов, достаточных для обеспечения соблюдения Законодательства; 3) создание условий для ускорения проведения таможенного контроля и упрощения перемещения через таможенную границу Таможенного союза товаров, по которым не выявлены риски. Достижение указанных целей осуществляется путем определения и реализации тактики применения СУР в таможенных органах. Тактика применения СУР предусматривает реализацию процесса управления рисками на всех уровнях системы таможенных органов и основывается на: 1) планировании и организации деятельности таможенных органов по управлению рисками с учетом приоритетных целей таможенного контроля, предусмотренных пунктом 3 Стратегии; 2) постоянном совершенствовании порядка сбора, хранения и обработки информации, необходимой для оценки рисков; 3) реализации комплексного, системного и результативного процесса оценки рисков в таможенных органах на основе методов оценки рисков и использовании специальных аппаратно-программных комплексов; 4) выявлении объектов таможенного контроля с признаками рисков и эффективном применении мер по минимизации рисков; 5) оптимальном распределении ресурсов таможенных органов для организации воздействия на риски в зависимости от таможенных операций и этапов таможенного контроля; 9 6) контроле за правомерным и единообразным применением мер по минимизации рисков в целях достижения прогнозируемых результатов таможенного контроля; 7) осуществлении мониторинга и оценки результативности процесса управления рисками в целях совершенствования СУР и выбора наиболее эффективных методов оценки рисков и мер по их минимизации; 8) распределении участников внешнеэкономической деятельности (далее - участники ВЭД) по категориям уровней риска в зависимости от оценки вероятности нарушения ими Законодательства (далее - рисккатегорирование участников ВЭД) в целях обеспечения соблюдения при проведении таможенного контроля принципа выборочности, предусмотренного Федеральным закон от 14 ноября 2017 г. № 317-ФЗ «О ратификации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза»; 9) оптимальном распределении ФТС России полномочий в процессе управления рисками между подразделениями таможенных органов, к компетенции которых относятся вопросы (далее - субъекты СУР): а) организации и координации управления рисками (далее - координирующие субъекты СУР); б) проведения оперативно-розыскной и связанной с ней информационно-аналитической деятельности (далее - правоохранительные субъекты СУР); в) организации и проведения таможенного контроля после выпуска товаров (далее - субъекты СУР на этапе после выпуска); г) организации и проведения административных расследований; организационно-аналитической валютного контроля; деятельности таможенных экспертно-криминалистического органов; обеспечения деятельности таможенных органов, а также организации и проведения таможенного контроля товаров в пределах установленной компетенции (далее 10 - специализированные субъекты СУР) по следующим направлениям деятельности: - контроля таможенной стоимости; - контроля правильности классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза; - контроля за применением ставок таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; - контроля за правильностью определения страны происхождения товаров; - контроля за исчислением и взиманием таможенных платежей и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; - контроля за обеспечением уплаты таможенных пошлин, налогов, обеспечением уплаты специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин; - контроля за предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, а также тарифных преференций; - контроля за соблюдением запретов и ограничений, установленных в соответствии с Законодательством; - контроля за соблюдением прав на объекты интеллектуальной собственности; - организации совершения таможенных операций, таможенных процедур и проведения таможенного контроля; - контроля за таможенной процедурой таможенного транзита; - таможенного контроля за делящимися и радиоактивными материалами; - координации и контроля деятельности таможенных органов по использованию инспекционно-досмотровых комплексов. Достижение прогнозируемых результатов таможенного контроля и оптимального использования ресурсов таможенного органа достигается за 11 счет осуществления руководителем ФТС России (на уровне ФТС России) и первыми заместителями начальников таможенных органов (на уровне таможенных органов, подчиненных ФТС России) (далее - руководители СУР) планирования, организации и контроля процесса управления рисками в таможенном органе, организации взаимодействия субъектов СУР и иных структурных подразделений таможенных органов в ходе функционирования СУР, а также контроля единообразного применения тактики СУР. Координирующими субъектами СУР осуществляется: 1) методологическое руководство и обеспечение единообразного применения тактики СУР в таможенном органе; 2) обеспечение деятельности по планированию, организации, контролю и оценке эффективности применения таможенными органами СУР; 3) проведение оценки рисков; 4) разработка, применение и актуализация профилей рисков; 5) контроль эффективности применения профилей рисков; 6) реализация риск-категорирования участников ВЭД, а также актуализация категорий уровней риска участников ВЭД; 7) проведение сопоставительного анализа сведений о совершенных таможенных операциях и результатах проведения таможенного контроля с индикаторами рисков, содержащимися в профилях рисков, в результате применения которых достигнуты результаты, для подготовки предложений по применению мер по минимизации рисков при проведении таможенного контроля после выпуска товаров и их представление субъекту СУР на этапе после выпуска; 8) управление применением программных средств, обеспечивающих функционирование СУР, и подготовка предложений по их созданию, модернизации и сопровождению. Правоохранительными субъектами СУР осуществляется: 12 1) реализация процесса управления рисками на основе информации, полученной в ходе оперативно-служебной и информационно-аналитической деятельности правоохранительных субъектов СУР; 2) подготовка предложений по созданию программных средств и внесению изменений в программные средства, обеспечивающие функционирование СУР, и их представление координирующему субъекту СУР; 3) контроль эффективности применения профилей рисков, разработанных по направлению деятельности правоохранительных субъектов СУР; 4) подготовка предложений по совершенствованию риск- категорирования участников ВЭД и их представление координирующему субъекту СУР. Субъектами СУР на этапе после выпуска осуществляется: 1) реализация процесса управления рисками на этапе таможенного контроля после выпуска товаров; 2) подготовка предложений по созданию программных средств и внесению изменений в программные средства, обеспечивающие функционирование СУР, и их представление координирующему субъекту СУР; 3) подготовка предложений по совершенствованию риск- категорирования участников ВЭД и их представление координирующему субъекту СУР; 4) проведение оценки подконтрольных рисков для подготовки предложений по разработке профилей рисков на этапах до выпуска товаров и их представление координирующему субъекту СУР; 5) подготовка предложений по разработке, применению, актуализации профилей рисков и их представление координирующему субъекту СУР. Специализированными субъектами СУР осуществляются: 13 1) сбор и обработка информации об объектах таможенного контроля, в том числе о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля, проведенного как до, так и после выпуска товаров; 2) проведение оценки рисков по своему направлению и представление результатов этой деятельности координирующему субъекту СУР; 3) мониторинг и контроль качества принятых мер по минимизации рисков; 4) контроль эффективности применения профилей рисков, разработанных по направлению деятельности специализированных субъектов СУР; 5) подготовка предложений по созданию программных средств и внесению изменений в программные средства, обеспечивающие функционирование СУР, и их представление координирующему субъекту СУР; 6) подготовка предложений по совершенствованию риск- категорирования участников ВЭД и их представление координирующему субъекту СУР; 7) подготовка предложений по разработке, применению, актуализации профилей рисков и их представление координирующему субъекту СУР. Основные задачи СУР: - создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР; - разработка методик (программ) по выявлению рисков; - определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков; - выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений; - оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках; 14 - определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению; - разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер; - разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков; - контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков; - оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений; - накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля. СУР основывается на следующих базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы: - принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации; - принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании структурными подразделениями ГТК России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы Российской Федерации; - принцип совместимости информационного информационных единства, источников и заключающийся единых подходов в к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ГТК России, РТУ, таможня, таможенный пост); 15 - принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству Российской Федерации; - принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков. Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности. Это позволит таможенным органам: - сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов; - увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства Российской Федерации; - оказать благоприятные внешнеэкономическую условия деятельность и лицам, осуществляющим соблюдающим таможенное законодательство Российской Федерации; - ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. - сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ГТК России и объединить их в единую систему таможенной службы Российской Федерации. Стратегическое управление - определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы Российской Федерации; Оперативное управление - определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения 16 таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений. Тактическое управление - определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров. 1.3. Классификация рисков в таможенных целях Виды рисков классифицируются ФТС России исходя из нарушений и правонарушений, наиболее часто совершаемых участниками ВЭД в целях уклонения от соблюдения требований Законодательства. ФТС России определяет области рисков, в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке утверждают профили рисков и применяют меры по минимизации рисков. Порядок разработки и реализации мер по управлению рисками предусматривает: 1) определение мер по минимизации рисков, а также последовательности и порядка их применения; 2) разработку и утверждение профилей рисков. Профили рисков классифицируются ФТС России исходя из срока и региона их действия, методов, использованных при оценке рисков, срока разработки, а также способа доведения и применения; 3) выбор объектов таможенного контроля на основании индикаторов риска. Выбор объектов таможенного контроля осуществляется таможенными органами как самостоятельно исходя из индикаторов риска; 4) воздействие на риски. В целях дифференцированного воздействия на риски таможенные органы применяют риск-категорирование участников ВЭД. 17 Риск-категорирование участников ВЭД предусматривает выявление в ходе совершения таможенных операций объектов таможенного контроля с признаками рисков, а также использование сведений об уровне риска участников ВЭД при применении мер по минимизации рисков. Порядок автоматизированного определения категории уровня риска участников внешнеэкономической деятельности (далее - Порядок) разработан в целях распределения участников внешнеэкономической деятельности по категориям уровней риска в зависимости от оценки вероятности нарушения ими права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле (далее - риск-категорирование). В ходе проведения риск-категорирования по всем участникам ВЭД производится последовательный расчет значений каждого из критериев и на основе полученных значений определяется итоговая оценка деятельности участника ВЭД. Итоговая оценка деятельности участника ВЭД используется для определения категории уровня риска участника ВЭД. Порядок расчета значений критериев и итоговой оценки деятельности участников ВЭД, а также контрольные значения итоговой оценки деятельности участников ВЭД для отнесения к категории высокого и низкого уровней риска утверждаются правовым актом ФТС России. 8. Категория высокого уровня риска присваивается участнику ВЭД при значении итоговой оценки деятельности участника ВЭД, соответствующей контрольному значению или при выявлении одного из следующих критериев: 1) нахождение участника ВЭД в перечне лиц, в отношении которых проведение таможенной проверки не представляется возможным; 2) нахождение участника ВЭД в стадии ликвидации либо прекращения деятельности; 3) наличие у участника ВЭД неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения; 18 (4) участник ВЭД является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу обвинительным приговором суда; 5) отнесение участника ВЭД к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России. Категория низкого уровня риска присваивается участнику ВЭД при одновременном выполнении следующих условий: 1) дата регистрации первой декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта, предшествует дате начала отчетного периода, либо шести месяцам до даты окончания отчетного периода при условии, что в отношении участника ВЭД выявлен критерий - отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России; 2) общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в отчетном периоде составляет не менее 100 штук; 3) участник ВЭД является юридическим лицом; 4) значение итоговой оценки деятельности участника ВЭД соответствует контрольному значению, установленному в соответствии с категорией низкого уровня риска; 5) отсутствие на дату проведения риск-категорирования неисполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей; Категория среднего уровня риска присваивается участнику ВЭД в случае, если участник ВЭД в соответствии с пунктами 8 и 9 Порядка не отнесен к категории высокого или низкого уровня риска. 19 Вывод по первой главе: Система управления рисками таможенной службы Российской Федерации не стоит на месте, а непрерывно развивается и совершенствуется на протяжении многих лет. Принцип выборочности, используемый при проведении таможенного контроля, применятся для снижения числа случаев проведения таможенного контроля до выпуска товаров и в тоже время активизации контроля после выпуска. Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации. Иными словами управление рисками является главным принципом современного метода контроля, который позволяет рационально использовать ресурсы таможенных органов, при это держа высокую эффективность таможенных органов. Профиль риска является основным инструментом СУР, позволяющий сократить количество рисков. ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ПРИ ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ 2.1 Анализ деятельности таможенных органов РФ в рамках СУР 20 Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный. Результат оценки риска является основой для разработки профиля риска или принятия решения о необходимости применения мер по минимизации рисков. Профиль риска является базовым инструментом СУР, позволяющим воздействовать на риск и его минимизировать. Профиль риска с учетом положений статьи 376 ТК ЕАЭС представляет собой документ, содержащий сведения об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков. "Профиль риска" - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков; В соответствии со статьей 377 ТК ЕАЭС информация, содержащаяся в профилях и индикаторах рисков, является конфиденциальной и не подлежит разглашению, за исключением случаев, устанавливаемых законодательством государств-членов Союза. Профиль риска формируется в случае выявления по результатам анализа и оценки риска высокого уровня риска нарушения права Союза и законодательства Российской Федерации. Процесс формирования профиля риска предусматривает необходимость участия должностных лиц различных структурных подразделений таможенных органов и определенный механизм его утверждения, при котором на каждом из этапов оценивается риск нарушения таможенного законодательства и обоснованность содержащихся в нем мер по минимизации рисков. Результаты применения мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков учитываются в информационных ресурсах таможенных органов и на постоянной основе анализируются в целях подготовки предложений об актуализации или отмене профилей рисков. 21 Оценка и контроль эффективности применения мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков, осуществляется ФТС России на основе показателей, а также методик их расчета и оценки. С помощью Таблицы 1, можно наглядно увидеть динамику предотвращения случаев перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением права ЕАЭС и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в разных профилях рисков в период с 2017 год по 2019 год. Таблица 1 - Предотвращение случаев перемещения товаров и транспортных средств международными перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением прав ЕАЭС и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в период с 2017 год по 2019 год Профиль рисков 2017год 2018год 2019год (%) Темп роста 2019 год К 2017 К 2018 Общероссийские 872 851 1136 130,28 133,49 Региональные и 4730 2888 1992 42,11 68,96 зональные Целевые 43580 53545 61861 141,95 115,53 ИТОГО: 49182 57284 64989 132,14 113,45 На основании данных Таблицы 1 «Предотвращение случаев перемещения товаров и транспортных средств международными перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением прав ЕАЭС и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в период с 2017 год по 2019 год», можно сделать следующие выводы: Общероссийских рисков в 2019 году по отношению к 2017 годом выявлено на 30,28% больше, что составляет 264 риска. 22 Региональных и зональных рисков в 2019 году по отношению к 2017 годом выявлено на 57,89% меньше, а это 2738 рисков. Целевых рисков в 2019 году по отношению к 2017 годом выявлено на 41,95% больше, а это ровняется 18281 риск. Общее количество предотвращения случаев перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением права ЕАЭС и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в 2019 году по отношению к 2017 году выявлено на 32,14%, что составляет 15807 рисков. Общероссийских рисков в 2019 году по отношению к 2018 годом выявлено на 33,49% больше, что составляет 285 рисков. Региональных и зональных рисков в 2019 году по отношению к 2018 годом выявлено на 31,04% меньше, а это 896 рисков. Целевых рисков в 2019 году по отношению к 2018 годом выявлено на 15,53% больше, а это ровняется 8316 риска. Общее количество предотвращения случаев перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением права ЕАЭС и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в 2019 году по отношению к 2018 году выявлено на 13,25 %, что составляет 7705 рисков. Более наглядно мы можем это увидеть на Диаграмме 1 «Предотвращение случаев перемещения товаров и транспортных средств международными перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением прав ЕАЭС и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами за период с 2017 года по 2019 год» 23 Диаграмме 1 - Предотвращение случаев перемещения товаров и транспортных средств международными перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением прав ЕАЭС и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле таможенными органами в период 64989 Риски 2017 61861 57284 53545 49182 Риски 2018 43580 Риски 2019 4730 872 851 1136 Общероссийские 2888 1992 Регтональные и зональные Целевые ИТОГО с 2017 года по 2019 год» Правоохранительную деятельность Федеральной таможенной службы в рамках системы управления рисками, можно наглядно увидеть с помощью Таблицы 2. Таблица 2 - Результат применения СУР таможенными органами в период с 2017 год по 2019 год Возбужденные дела 2017год 2018год 2019год (%) Темп роста 2019 год 24 Административные 40 996 К 2017 К 2018 41 562 48 246 117,69 116,08 правонарушения Уголовные дела 791 505 543 68,65 107,53 ИТОГО: 41787 42067 48789 116,76 115,98 На основании данных Таблица 2 «Результат применения СУР таможенными органами в период с 2017 год по 2019 год», можно сделать следующие выводы: Возбужденных дел по административному правонарушению в 2019 году по отношению к 2017 году на 17,69% больше, что составляет 7250 возбужденных административных правонарушений. Возбужденных уголовных дел в 2019 году по отношению к 2017 году на 31,35% меньше, а это составляет 248 возбужденных уголовных дел. Общее количество возбужденных дел в 2019 году по отношению к 2017 году на 16,76% больше, что составляет 7002 возбужденных дела. Возбужденных дел по административному правонарушению в 2019 году по отношению к 2018 году на 16,08% больше, что составляет 6684 возбужденных административных правонарушений. Возбужденных уголовных дел в 2019 году по отношению к 2018 году на 7,53% больше, а это составляет 38 возбужденных уголовных дел. Общее количество возбужденных дел в 2019 году по отношению к 2018 году на 15,98% больше, что составляет 6722 возбужденных дела. Более наглядно мы можем это увидеть на Диаграмме 2. 25 64989 Риски 2017 57284 Риски 2018 49182 Риски 2019 872 851 4730 1136 Общероссийские 2888 1992 Регтональные и зональные ИТОГО Диаграмме 2 - Результат применения СУР таможенными органами в период с 2017 года по 2019 год Результативность правоохранительной деятельности Федеральной таможенной службы в рамках системы управления рисками, можно наглядно увидеть с помощью Таблицы 3. Таблица 3 - Правоохранительная деятельность ФТС в рамках системы управления рисками Правоохранительная 2017год деятельность Дополнительное взыскание Принято решение об отказе в выпуске товаров Принято решение о запрете ввоза/вывоза товаров 2018год 2019год (%) Темп роста 2019 год К 2017 К 2018 22 млрд. 21,5 млрд. 32 млрд. 145,46 рублей рублей рублей 34638 27263 29084 83,97 148,84 19190 135,91 13000 17668 92,07 106,68 На основании данных Таблица 4 «Правоохранительная деятельность ФТС в рамках системы управления рисками», можно сделать следующие выводы: 26 Дополнительных взысканий в 2019 году по отношению к 2017 году на 45,46% больше, что составляет 10 млрд. рублей. Дополнительных взысканий в 2019 году по отношению к 2018 году на 48,84% больше, что составляет 10,5 млрд. рублей. Принято решений об отказе в выпуске товаров в 2019 году по отношению к 2018 году на 6,68% больше, а это составляет 1821 принятых решений об отказе в выпуске товаров. Принято решений о запрете к ввозу/вывозу товаров в 2019 году по отношению к 2018 году на 35,91% больше, а это 4668 принятых решений о запрете к ввозу/вывозу товаров. Более наглядно дополнительные взыскания можем увидеть на Графике 1. Графике 1 - Дополнительные взыскания (млрд.рублей) в период с 2017 года по 2019 год 35 32 30 25 22 20 21,5 Дополнительные взыскания (млрд.рублей) 15 10 5 0 2017 год 2018 год 2019 год 27 Более наглядно принятые решения об отказе в выпуске товаров и решений о запрете ввоза/вывоза товаров, можем увидеть на Диаграмме 3. Риски 2017 Риски 2018 34638 27263 Риски 2019 29084 19190 17668 13000 Принято решение об отказе в выпуске товаров Принято решение о запрете ввоза/вывоза товаров Диаграмме 3 - Принятые решения об отказе в выпуске товаров и решений о запрете ввоза/вывоза товаров в период с 2017 года по 2019 год В рамках реализации задач, определенных Комплексной программой развития ФТС России на период до 2020 года, проведен комплекс мероприятий, направленных на обеспечение таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС и декларируемых таможенным органам. В целях совершенствования СУР при осуществлении таможенного контроля таможенной стоимости, в особенности, в условиях вступления в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС), предусматривающего подачу декларации без документов и ее автоматический выпуск при отсутствии рисков, проведена работа, направленная на обеспечение возможности формирования профилей рисков по направлению контроля таможенной стоимости на основе отчетов системы Автоматизированного контроля таможенной стоимости. В результате этой работы обеспечена возможность использования динамических стоимостных 28 индикаторов риска в отношении декларируемых товаров с существенным отклонением величины заявленной таможенной стоимости от стоимости однородных товаров. С помощью Таблицы 4 «Результаты деятельности ФТС по контролю таможенной стоимости товаров в рамках СУР», можно увидеть итоги проведенного ФТС России ряд мероприятий, направленных на обеспечение таможенного контроля таможенной стоимости товаров. Таблица 4 - Результат деятельности ФТС по контролю таможенной стоимости товаров в рамках СУР Наименование мероприятия 2017год 2018год 2019год Корректировка таможенной стоимости Дополнительные взыскания в федеральный бюджет Сумм возвращенных в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля 183 тыс. 163 тыс. 183 тыс. 22,7 млрд. рублей 20,3 млрд. рублей 20,6 млрд. рублей (%) Темп роста 2019 год К 2017 К 2018 Изменений 112,27 не произошло 90,75 101,48 5,6 млрд. 1,6 млрд. 1 млрд. 17,86 рублей рублей рублей 62,5 На основании данных Таблицы 4 «Результат деятельности ФТС по контролю таможенной стоимости товаров в рамках СУР», можно сделать следующие выводы: 29 Корректировок таможенной стоимости в 2019 году по отношению к 2017 не произошло. Дополнительных взысканий в федеральный бюджет в 2019 году по отношению к 2017 году на 9,25% меньше, что составляет 2,1 млрд. рублей. Сумм возвращенных в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля в 2019 году по отношению к 2017 году на 82,14% меньше, что равняется 4,6 млрд. рублей. Корректировок таможенной стоимости в 2019 году по отношению к 2018 на 12,27% больше, что равняется 20 тыс. Дополнительных взысканий в федеральный бюджет в 2019 году по отношению к 2018 году на 1,28% больше, что составляет 0,3 млрд. рублей. Сумм возвращенных в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля в 2019 году по отношению к 2018 году на 37,5% меньше, что равняется 0,6 млрд. рублей. Более наглядно корректировку таможенной стоимости можно увидеть на Графике 2. 185 183 183 180 175 170 Корректировка таможенной стоимости 165 163 160 155 150 2017 год 2018 год 2019 год Графике 2 - Корректировка таможенной стоимости в период с 2017 года по 2019 год 30 Более наглядно дополнительные взыскания в федеральный бюджет и суммы возвращенные в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля, можно увидеть на Диаграмме 4. Риски 2017 22,7 20,3 Риски 2018 20,6 Риски 2019 5,6 1,6 Дополнительные взыскания в федеральный бюджет (млрд. рублей) 1 Сумм возвращенных в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля (млрд. рублей) Диаграмме 4 - Дополнительные взыскания в федеральный бюджет и суммы возвращенные в федеральный бюджет таможенных платежей по решениям судебных органов и по результатам проведенного ведомственного контроля в период с 2017 года по 2019 год 2.2 Анализ результативности применения СУР в таможенных органах РФ Критериев, в соответствии с которыми осуществляется оценка эффективности применения СУР, достаточно много, при этом среди них ключевыми являются следующие показатели: - результативность мер по минимизации рисков; - степень достижения целей таможенного контроля; - ресурсы таможенных органов, затрачиваемые на применение мер по минимизации рисков; 31 - количество и доля объектов таможенного контроля, в отношении которых применялись меры по минимизации рисков; - степень оптимальности распределения мер по минимизации рисков на разных этапах таможенного контроля, а также между этапами таможенного контроля до выпуска и после выпуска товаров и т.д. Деятельность ФТС России в части применения СУР в 2018 году оценивалась по комплексу показателей, предусмотренных утвержденными программами. Так, в соответствии с Государственной программой Российской Федерации «Развитие внешнеэкономической деятельности», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2014 № 330 (далее – Государственная программа), деятельность таможенных органов по применению СУР оценивается по следующим показателям подпрограммы № 5 «Совершенствование таможенной деятельности»: - доля товарных партий, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары; - доля нарушений таможенного законодательства и иных правонарушений, выявленных при декларировании товаров с применением СУР, в общем объеме таких нарушений, выявленных таможенными органами по результатам таможенного контроля. Дополнительно деятельность таможенных органов в части применения СУР оценивается в соответствии с показателями, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.09.2012 № 994 «Об утверждении положения о системе показателей работы таможенных органов Российской Федерации, порядке и методике их мониторинга»: - доля товарных партий ввозимых (вывозимых) товаров, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары; 32 - доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле либо в результате которого в выпуск товаров было отказано, в общем объеме досматриваемых партий товаров. Статистические данные о доле партий товаров, подвергнутых фактическому таможенному контролю (таможенному досмотру) при ввозе и вывозе; доля нарушений таможенного законодательства и иных правонарушений, выявленных при декларировании товаров с применением СУР; доля товарных партий ввозимых (вывозимых) товаров, в отношении которых проведен таможенный досмотр, а также доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного союза, приведённые в Диаграмме 5. 33 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Доля Доля товарных нарушений таможенного партий Доля товарных ввозимых законодательст партий, в (вывозимых) ва и иных отношении товаров, в правонарушен которых отношении ий, проведен которых выявленных таможенный при проведен досмотр, в декларировани таможенный общем и товаров с досмотр, в количестве общем применением товарных количестве СУР, в общем партий, в товарных объеме таких отношении нарушений, партий, в которых отношении выявленных подана которых таможенными декларация на подана органами по товары декларация на результатам товары таможенного контроля Плановое значение на 2018 год (проценты) Фактическое значение на 2018 год (проценты) Плановое значение на 2019 год (проценты) Фактическое значение на 2019 год (проценты) Доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательст ва Таможенного союза и законодательст ва Российской Федерации о таможенном деле либо в результате которого в выпуск товаров бы 5 85 6,9 25 1,8 85,4 2,6 51,4 5 85 6,8 26 2,3 86,7 3,5 52,7 Диаграмме 5 - Сравнение плановых значений показателей деятельности таможенных органов по применению СУР с фактическими значениями 34 На основании данных Диаграммы 5 «Сравнение плановых значений показателей деятельности таможенных органов по применению СУР с фактическими значениями», можно сделать следующие выводы: Плановое значение на 2018 год показателя Доля товарных партий, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары больше Фактического значения на 2018 год на 3,2 процента. Плановое значение на 2018 год показателя Доля нарушений таможенного законодательства и иных правонарушений, выявленных при декларировании товаров с применением СУР, в общем объеме таких нарушений, выявленных таможенными органами по результатам таможенного контроля меньше Фактического значения на 2018 год на 0,4 процента. Плановое значение на 2018 год показателя Доля товарных партий ввозимых (вывозимых) товаров, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары больше Фактического значения на 2018 год на 4,3 процента. Плановое значение на 2018 год показателя Доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного союза законодательства Российской Федерации о таможенном деле и либо в результате которого в выпуск товаров было отказано, в общем объеме досматриваемых партий товаров меньше Фактического значения на 2018 год на 26,4 процента. Плановое значение на 2019 год показателя Доля товарных партий, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары больше Фактического значения на 2019 год на 2,7 процента. Плановое значение на 2019 год показателя Доля нарушений таможенного законодательства и иных правонарушений, выявленных при 35 декларировании товаров с применением СУР, в общем объеме таких нарушений, выявленных таможенными органами по результатам таможенного контроля меньше Фактического значения на 2019 год на 1,7 процента. Плановое значение на 2019 год показателя Доля товарных партий ввозимых (вывозимых) товаров, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары больше Фактического значения на 2019 год на 3,3 процента. Плановое значение на 2019 год показателя Доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного законодательства Российской Федерации о таможенном деле союза и либо в результате которого в выпуск товаров было отказано, в общем объеме досматриваемых партий товаров меньше Фактического значения на 2019 год на 26,7 процента. Вывод ко второй главе. Проанализировав статистические данные таможенного контроля в рамках СУР, а именно данные по принятию решений об отказе в выпуске товаров и решений о запрете к ввозу/вывозу товаров можно сделать вывод, что в 2017 году данные показатели были выше, чем в 2019 году. Принято решений об отказе в выпуске товаров в 2017 году в сравнении с 2019 годом на 16,03% больше, а это составляет 5554 принятых решений об отказе в выпуске товаров. Принято решений о запрете к ввозу/вывозу товаров в 2017 году в сравнении с 2019 году на 7,93% больше, а это 1522 принятых решений о запрете к ввозу/вывозу товаров. Если сравнивать эти же показатели между 2018 и 2019 годом, то можно сказать о повышении результативности применении СУР в таможенном деле. ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕШЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ 36 3.1 Проблемы в системы управления рисками Международная торговля в последние годы претерпела сильные изменения, в частности увеличилась скорость проведения сделок, увеличились объемы продаж товаров между странами, меняются структура и характер внешнеторгового оборота. Все эти факторы наряду с усилением давления международного торгового сообщества вынуждают таможенные органы находить баланс между содействием международной торговли и проведением таможенного контроля. Стремясь достичь приемлемого баланса, таможенные органы отходят от традиционных полномасштабных проверок пассажиров, товаров и документов к принятию решений на основе системы управления рисками (далее – СУР). Согласно статье 378 ТК ЕАЭС, таможенные органы применяют систему управления рисками для обеспечения эффективности таможенного контроля; сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем и обеспечение эффективного использования ресурсов таможенных органов; создание условий для ускорения и упрощения перемещения через таможенную границу Союза товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков. СУР непрерывно и интенсивно развивается на протяжении нескольких лет. На современном этапе развитие СУР направлено на повышении эффективности ее применения в деятельности таможенных органов. В это можно убедиться по выше проведенным расчетам. Количество рисков сокращается. Система управления рисками играет важную роль в обеспечении полноты поступления таможенных платежей, соблюдении запретов и ограничений, противодействии преступлениям и правонарушениям в таможенной сфере, оптимизации использования ресурсов таможенных органов, сокращении сроков и издержек заинтересованных лиц на совершение таможенных операций. Однако, несмотря на очевидные успехи и преимущества 37 использования СУР в практике деятельности таможенных органов следует выделить некоторые проблемы: Первая из них заключается в сложности процесса согласования профиля риска, который создается в таможнях, с ФТС России. Согласно Приказу ФТС России № 778 сначала необходимо собрать соответствующую информацию для создания проекта профиля риска, а затем пройти стадии согласования в РТУ и координирующих подразделениях центрального аппарата ФТС России. Все эти действия требуют немалых временных затрат, что снижает результативность таможенного контроля. Вторая проблема заключается в эффективности системы управления, основанной на соблюдении требований законодательства при помощи оценки рисков, предполагает, что участники ВЭД, относящиеся к выделенным категориям, требуют различного отношения. К тем, кто добровольно соблюдают требования законодательства, следует применять поощрительные меры и упрощенные процедуры; к тем, которые стараются соблюдать требования законодательства, но не всегда преуспевают в этом, следует оказывать помощь; к тем, кто уклоняется от соблюдения требований законодательства, если это возможно, следует применять меры по контролю соблюдения, а к тем, кто умышленно не соблюдает, – меры по принудительному исполнению. Основным моментом функционирования системы управления, основанного на соблюдении требований законодательства при помощи оценки рисков. 3.2 Совершенствования системы управления рисками Первую проблему, заключающееся в сложности процесса согласования профиля риска, который создается в таможнях, с ФТС России. Согласно Приказу ФТС России № 778 сначала необходимо собрать соответствующую информацию для создания проекта профиля риска, а затем пройти стадии согласования в РТУ и координирующих подразделениях центрального аппарата ФТС России. 38 Можно совершенствовать таким образом: при использовании градации степени риска предполагается возможным часть профилей риска, например, с низкой и средней степенью, утверждать непосредственно в Подразделении таможенного контроля и в Отделе таможенного контроля, а с высокой степенью – направлять для утверждения в РТУ и ФТС России. Такой подход позволит снизить время от определения объекта риска до принятия мер по устранению риска. Следующую проблему, которая заключается в соблюдении требований законодательства. К тем, кто добровольно соблюдают требования законодательства, следует применять поощрительные меры и упрощенные процедуры; к тем, которые стараются соблюдать требования законодательства, но не всегда преуспевают в этом, следует оказывать помощь; к тем, кто уклоняется от соблюдения требований законодательства, если это возможно, следует применять меры по контролю соблюдения, а к тем, кто умышленно не соблюдает, – меры по принудительному исполнению. Основным моментом функционирования системы управления, основанного на соблюдении требований законодательства при помощи оценки рисков, является активное направление участников ВЭД в категорию с низкой степенью риска путем создания стимулов и послаблений (предоставление статуса «Уполномоченный экономический оператор», упрощение процедур уплаты таможенных платежей, снижение размеров таможенных сборов при экспорте несырьевых товаров и др.) или же, наоборот, введением санкций и ограничительных мер, тем самым заставляя их соблюдать законодательство. В целом, внедрение стандартов ВТО по управлению рисками в таможенные органы РФ целесообразно осуществлять по следующим направлениям: 1. создание и (или) развитие законодательной и нормативной базы, регламентирующей применение системы управления рисками в таможенных органах с обязательным определением санкций за несоблюдение стандартов и правил участниками таможенных операций; 39 2. создание концептуальных основ управления рисками в таможенных органах, определяющие принципы, стратегию и тактику применения СУР, процессы управления рисками, инструменты и целевые ориентиры; 3. создание включающих организационных основ организационно-технические, управления рисками, информационные и технологические системы управления рисками, системы полномочий, планирования и отчетности; 4. создание методологических и методических основ оценивания эффективности управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств международной перевозки. 40 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Система управления рисками является важным инструментом по предотвращению таможенных преступлений и правонарушений. СУР – это современная система, применяемая для повышения эффективности материально-технических средств, имеющихся в распоряжении таможенных органах. В настоящее время применение форм таможенного контроля осуществляется должностными лицами таможенных органов на основании сведений, содержащихся в профиле риска. Современная СУР включает в себя: 1) сбор и обработку информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и их результатах таможенного контроля, который может проводиться как до, так и после выпуска товаров; 2) оценивание риска; 3) описание индикатора риска; 4) применение мер по минимизации рисков и порядка применени их ; 5) утверждение профиля рисков; 6) выбор объектов таможенного контроля; 7) анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков. При выполнении процесса управления рисками таможенные органы в основном используют информационные системы и информационные технологии. Информация, содержащаяся в профилях и индикаторах рисков, является конфиденциальной и не подлежит разглашению. Совершенствование и автоматизация таможенных операций и таможенных процедур не стоит на месте, но оно и невозможно без дальнейшего развития системы управления рисками. 41 Эффективность мер по минимизации рисков повышается с каждым шагом, но все же далека от желаемых показателей. Внедрение СУР предполагает следующие моменты: - анализ имеющихся нарушений таможенного законодательства в целях выявления существующих рисков; - разрабатывается регламентирующая соответствующая применение нормативно-правовая в деятельности таможенных база, органов элементов СУР; - осуществление систематизации принимаемых мер по сокращению количества рисков; - определение критериев, по которым определяют профиль риска; - расширение выборочности применения форм таможенного контроля таможенными органами; - принимаемых мер по минимизации рисков; - внедрение новейших информационных технологий, включающих в себя современные системы передачи данных, современные программные средства, а также вычислительную технику и технические средства таможенного контроля; - создание информационной поддержки системы управления рисками, включающей в себя различные базы данных, программные средства для их обработки. Реализация данных предложений позволит отказаться от неэффективных процедур, перераспределить ресурсы на приоритетные направления работы, что способствует более эффективной работе таможенного контроля. 42 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Таможенный кодекс ЕАЭС (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/2de6cf0cce90 e97204cefd92b32df8187531586d/). Доступ из СПС «Консультант- Плюс». (Дата обращения 27.11.2020) 2. Ежегодный сборник "Таможенная служба Российской Федерации" (https://customs.gov.ru/activity/results/ezhegodnyj-sbornik-tamozhennayasluzhba-rossijskoj-federaczii) (Дата обращения 19.11.2020) 3. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)ТК ЕАЭС Статья 376. Определения (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/95bff3c3e7d4 3c52b5a973884657f2796374a3fe/) (дата обращения 30.11.2020) 4. "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) таможенными органами ТК ЕАЭС Статья процесса 377. Организация управления рисками (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/2d7b260fc76f 7dfe3365272170c501910d2e58a7/) (дата обращения 30.11.2020) 5. Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. № 317-ФЗ «О ратификации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза» (https://www.alta.ru/tamdoc/17fz0317/) (дата обращения 20.10.2020) 6. Федерального закона от 3 августа 2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (дата обращения 20.10.2020) 43 7. С изменениями, внесенными постановлениями Правительства Российской Федерации от 31.03.2017 № 369, от 30.03.2018 № 376, от 28.03.2019 № 349. (https://www.alta.ru/tamdoc/18ps0376/) Дата обращения 21.11.2020) 8. Приказ ФТС России от 01.12.2016 N 2256 (ред. от 13.03.2020) "Об утверждении Порядка автоматизированного определения категории уровня риска участников внешнеэкономической деятельности" (https://www.alta.ru/tamdoc/16pr2256/) (дата обращения 29.11.2020) 9. Приказ ФТС России от 13 апреля 2011 г. N 778 "Об утверждении форм отчетности, представляемой в таможенный орган при применении таможенных процедур переработки на таможенной территории, для внутреннего потребления и вне таможенной территории" (https://www.alta.ru/tamdoc/11pr0778/) (дата обращения 30.11.2020) 10. Приказ "Об в ГТК России от 26 утверждении Концепции таможенной службе сентября 2003 системы г. N управления Российской 1069 рисками Федерации" (https://www.alta.ru/tamdoc/03pr1069/) (дата обращения 20.10.2020) 11. Приказ ФТС России от 18 августа 2015 г. N 1677 "Об утверждении стратегии и тактики применения системы управления рисками, порядка сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками (за исключением рисков в области ветеринарии, санитарно эпидемиологического надзора и обеспечения карантина растений)" (https://www.alta.ru/tamdoc/15pr1677/ ) (дата обращения 20.10.2020) 12. 13. Приказ ФТС России Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2016 г. N 2256 "Об утверждении Порядка автоматизированного определения категории уровня риска участников внешнеэкономической деятельности" (дата обращения 20.10.2020) 44 14. Приказ ФТС России от 11 апреля 2016 г. N 733 "Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при сборе и анализе информации для определения категории уровня риска лиц, осуществляющих ввоз товаров, классифицируемых в товарной группе 02 ТН ВЭД ЕАЭС" (https://www.alta.ru/tamdoc/16pr0733/) (дата обращения 30.11.2020) 15. Приказ ФТС России от 11 апреля 2016 г. N 731 "Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при сборе и анализе информации для определения категории уровня риска лиц, осуществляющих экспорт товаров, полностью ими произведенных или подвергнутых достаточной обработке (переработке), к которым не применяются вывозные таможенные пошлины" (https://www.alta.ru/tamdoc/16pr0731/) (дата обращения 30.11.2020) 16. Приказ ФТС России от 8 апреля 2016 г. N 706 "Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при сборе и анализе информации для определения категории уровня риска лиц, осуществляющих ввоз автокомпонентов и их частей, узлов и агрегатов, используемых при промышленной сборке на территории Российской Федерации моторных транспортных средств, и другой сопутствующей продукции" (https://www.alta.ru/tamdoc/16pr0706/) (дата обращения 30.11.2020) 17. Приказ ФТС России от 11 января 2028 года N 11 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене" (https://www.alta.ru/tamdoc/08pr0011/) (дата обращения 28.11.2020) 18. Коробов, А. А. Система управления рисками: проблемы внедрения и реализации в таможенных органах России / А. А. Коробов. — Текст : 45 непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 10.1 (114.1). — С. 31-36. — URL: https://moluch.ru/archive/114/29405/ (дата обращения: 30.11.2020). 19. Руководитель ФТС России подвел итоги 2019 года (https://t-vl.ru/rukovoditel-fts-ros) (дата обращения 29.11.2020) 20. https://customs.gov.ru/uchastnikam-ved/spravochnayainformacziya/Obschie_svedeniya_o_primenenii_tamozhennymi_organami_s istemy_upravleniya_riskami (дата обращения 20.10.2020) 46 ПРИЛОЖЕНИЕ «Сравнение плановых значений показателей деятельности таможенных органов по применению СУР с фактическими значениями» 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Доля Доля товарных нарушений таможенного партий Доля товарных ввозимых законодательст партий, в (вывозимых) ва и иных отношении товаров, в правонарушен которых отношении ий, проведен которых выявленных таможенный при проведен досмотр, в декларировани таможенный общем и товаров с досмотр, в количестве применением общем товарных СУР, в общем количестве партий, в товарных объеме таких отношении нарушений, партий, в которых отношении выявленных подана которых таможенными декларация на подана органами по товары декларация на результатам товары таможенного контроля Плановое значение на 2018 год (проценты) Фактическое значение на 2018 год (проценты) Плановое значение на 2019 год (проценты) Фактическое значение на 2019 год (проценты) Доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательст ва Таможенного союза и законодательст ва Российской Федерации о таможенном деле либо в результате которого в выпуск товаров бы 5 85 6,9 25 1,8 85,4 2,6 51,4 5 85 6,8 26 2,3 86,7 3,5 52,7 47
