СОДЕРЖАНИЕ Ведение…………………………………………………………………………… Ознакомление с организацией ………………………………………………… 1 Общие вопросы организации производства и управления. Организация учётного процесса. Учётная политика организации ………………………... 2 Учёт денежный средств, расчётных и кредитных активов.. ………………… 3 Учёт основных средств и нематериальных активов ………………….......... 4 Учет и списание запасов ……………………………………………………… 5 Учёт процесса производства и реализации ………………………………... 5.1 Учёт затрат на производство……………………...………………….. 5.2 Учёт готовой продукции и её реализации….….….….….….….…... 6 Учёт труда и заработной платы………………………………………… 7 Учёт уставного капитала организации ……………………………………… 8 Ревизия и контроль денежных средств, расчётных и кредитных операций .. Заключение………………………………………………………………………. Список использованных источников………………………………………….. Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Приложение 10 Приложение 11 Приложение 12 Приложение 13 Приложение 14 Приложение 15 Приложение 16 Приложение 17 Приложение 18 Индивидуальное задание 3 4 6 9 10 12 12 13 15 16 17 19 ВВЕДЕНИЕ Учебная практика проводится в общество с ограниченной ответственностью «Ревион-Плюс». Длительность технологической практики - 7 недель (35 дней). Юридический адрес:Республика Беларусь,город Минск,ул.Якубова, 84. Основной деятельностью предприятия является - производство и продажа препарата Эндоферин (РУП «Белмедпрепараты»), а также организация лечения эндометриоза в медицинских учреждениях Республики Беларусь (санатории, больницы, медицинские центры). Целью прохождения практики является освоение профессии бухгалтера, получение практических навыков для выполнения обязанностей будущей профессии, подготовка к самостоятельной работе в условиях деятельности конкретной организации, а так же закреплении теоретических знаний. Для достижения поставленной цели практики необходимо решить следующие: Ознакомиться с историей создания и развития предприятия; Осуществить сбор устной и документальной информации; Выполнять все задания руководителя практики от предприятия; Ежедневно находиться на предприятии не менее 6 часов; Задачами технологической практики являются: ознакомление студентов с нормативно-правовыми документами организации; закрепление знания план счетов и корреспонденцию счетов; приобретение профессиональных навыков по специальности; закрепление, углубление, знаний по специальным дисциплинам; изучение технологии и организации производства; приобретение практического опыта; изучение правил эксплуатации вычислительной техники и применения информационных технологий; развитие профессионального мышления. За время прохождения технологической практики я ознакомился с организацией производственного процесса, организацией документооборота, техникой составления первичных и сводных документов, с отражением первичной информации в регистрах синтетического и аналитического учета, порядком составления бухгалтерской отчетности. А так же ознакомился с методами проведения ревизии. 3 Ознакомление с организацией 1 Общие вопросы организации производства и управления. Учетная политика организации Идея создания группы компаний «Ревион» начала формироваться ещё в начале 2000-х гг. В 2004 г. совместно с российскими партнерами в форме совместного закрытого акционерного общества была создана компания «Ревион», которая стала «прародительницей» других организаций, впоследствии вошедших в группу компаний под общим названием «Ревион». Основной задачей СЗАО «Ревион» являлось проведение разработок и исследований в области лечения онкологических заболеваний, различных форм гепатитов, а также эндометриоза – гинекологического заболевания, от которого, по статистике, в мире страдают миллионы женщин (к примеру, только в Китае количество больных эндометриозом женщин доходит до 160 млн). В 2008 г. СЗАО «Ревион» было реорганизовано, и в настоящее время существует в форме общества с ограниченной ответственностью. С 2011 г. начинают создаваться компании, цель которых – претворение в жизнь разработок, осуществляемых ООО «Ревион, и реализация их на практике: ООО «Ревион-Агро», ООО «Ревион-плюс», ООО «РевионТур», ООО «Ревион-Шоу». ООО «Ревион-плюс» зарегистрировано Мингоисполкомом 31 января 2014 г. Цель создания компании – произвести регистрацию и наладить производство нового, не имеющего аналогов в мире, лекарственного средства для лечения эндометриоза под названием «Эндоферин». В августе 2014 г. препарат был успешно зарегистрирован, и, с получением ООО «Ревион-плюс» лицензии на право осуществления фармацевтической деятельности, его производство было налажено на РУП «Белмедпрепараты». В силу того, что в настоящее время препарат зарегистрирован исключительно на территории Республики Беларусь, а женщин, страдающих эндометриозом, во всем мире огромное количество, была сформирована идея привлечения в нашу страну женщин на лечение в отечественных медицинских центрах – «Лечебный туризм». Для этого в середине 2016 г. была создана компания «РевионТур». Так как препарат «Эндоферин» является рецептурным, его рекламирование на территории Республики Беларусь законодательно запрещено. Исключением является возможность распространения информации о препарате посредством проведения специализированных выставок, семинаров, иного рода мероприятий, направленных на исключительно на целевую публику – гинекологов. В целях распространения информации о препарате «Эндоферин», информирования медицинского сообщества о новом методе лечения эндометриоза в середине 2016 г. зарегистрирована компания «Ревион-Шоу». Её 4 основной задачей является проведение рекламных акции, выставок, семинаров, развлекательных мероприятий для специализированной публики – врачейгинеколов и всего медицинского сообщества Республики Беларусь в целом. Таким образом, группа компаний «Ревион» специализируется на производстве и реализации лекарственного средства «Эндоферин» – препарата для лечения эндометриоза. Каждая из входящих в группу компаний обладает своими функциями (ООО «Ревион-плюс» – производство, ООО «Ревион-Агро» – обеспечение производства сырьем, ООО «РевионТур» – леченый туризм», ООО «Ревион-Шоу» – рекламная кампания, ООО «Ревион» – головная компания, разработчик), и все служат одной общей цели – лечение нуждающихся. План счетов бухгалтерского учета применяется на основании Постановления Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (далее - План счетов № 50) и соответственно утратило силу постановление Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (далее - План счетов № 89). Структура субсчетов к любому счету в рабочем плане счетов бухгалтерского учета организации может отличаться от предусмотренной в типовом плане счетов бухгалтерского учета. Учетная политика в целях бухгалтерского учета на общество с ограниченной ответственностью «Ревион-Плюс» разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», другими нормативными правовыми актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения Республики Беларусь. 5 2 Учёт денежный средств, расчётных и кредитных активов Ведение регистра бухгалтерского учета по приходным и расходным кассовым ордерам ведется в кассовой книге. На предприятии, для хранения наличных денежных средств, выполнения расчетных операций используется касса . Все кассовые операции осуществляет кассир. В ООО «Ревион-Плюс» обязанности кассира выполнят Гл.бухгалтер. Денежные средства могут поступать в кассу с расчетного счета в банке, в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм. При поступлении денег в кассу оформляется Приходный кассовый ордер (ПКО),(Приложение 1). Расход денежных средств из кассы связан с выплатой заработной платы, выплатой отпускных (Приложение 2), выдача денег на хозрасходы (Приложение 3), на командировочные расходы (Приложение 4). Выдача денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (РКО). Возвтрат денежных средств оформляется по (ПКО) (Приложение 5) Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Регистром аналитического учета к с чету 50 является Кассовая книга. Корреспонденция счетов Номер операции 1 1 2 3 4 5 Сумма, руб. Содержание операции 2 Поступила выручка из торговой точки Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм Зачисление выручки на расчетный счет Выдана сумма под отчет Оплачено поставщикам за продукцию Дебет 3 Кредит 4 5 50 90 1000 50 71 23 51 50 1000 71 50 200 60 50 400 6 Получено наличными от заказчиков за перевозку грузов 50 62 100 7 Выдано из кассы заработная плата 70 50 600 6 ООО «Ревион-Плюс» открыт расчетный счет в ЗАО Банк ВТБ. Учет движения денежных средств на расчетном счете на основании выписок (Приложение 6), ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту их выбытие. Выбытие денежных средств с расчетного счета может быть связано с уплатой налогов (Приложение 7), снятия денежных средств для выплаты заработной платы и т.д. Поступление денежных средств на расчетный счет происходит в случае оплаты покупателей за реализованный товар (Приложение 8) В плане счетов ООО «Ревион-Плюс» для учета денежных средств выданных подотчет на хознужды и служебные командировки предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Командировка оформляется приказом директора с указанием маршрута поездки, наименованием организаций, сроки командировки. Так же прилагается расчет командировочных расходов., который включает суммы на оплату стоимость проезда, суточные за каждый день командировки, сумма на снятие помещения. Работнику, который отправляется в командировку, выдается командировочное удостоверение (Приложение 9), подписанное руководителем предприятия и опечатано печатью. Выданные суммы, подотчетное лицо, обязан использовать исключительно по назначению. После возвращения из командировки работки в течении трех дней обязан отчитаться перед руководством о проделанной работе и использовании выданных денежных средств. Для учета денежных средств выданных на командировочные расходы составляется авансовый отчет (Приложение 10). К нему прилагаются командировочное удостоверение с временем выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, документы о найме жилого помещения и иные документы подтверждающие расходы. 7 Номер операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции Дебет 3 Кредит 4 5 51 90 1500 68.4 51 50.30 3 Перечислены деньги с расчетного счета за транспортировку готовой продукции 51 43 800 4 Зачисление на расчетный счет организации краткосрочного кредита 51 66 200 51 60 13,33 51 62 130 51 90 400,42 1 1 2 5 6 7 2 Поступила оплата от ОАО «БелФарм» за реализованный товар Оплачен подоходный налог зарплаты за декабрь Возврат аванса на расчетный счет организации Поступление денежных средств от покупателя Зачисление на расчетный счет денежных средств - выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг 8 3 Учёт основных средств и нематериальных активов Учет материалов осуществлять в соответствии c Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утверждённой Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Исходя из учетной политики предприятия к основным средствам относятся активы, предназначенные для использования в производстве продукции (вспомогательных и обслуживающих производствах) в течение срока свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 30 базовых величин. На основании «Временного республиканского классификатора основных средств и нормативных сроков их службы» на предприятии существуют следующие виды основных средств: Компьютерная техника; Печатающая и копирующая техника; Также в учетной политике организации установлено, что поступление основных средств оформляется Актом о приемке-передаче основных средств. Перемещение основных средств из одного подразделения в другое, оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств. Для учета выбытия основных средств к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет 01.2 «Выбытие основных средств». Учет поступления основных средств ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» Начисление амортизации производится по каждому виду основных средств в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009г. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом. Учёт амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». Номер операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции 1 1 2 2 Приобретен техники Начислена амортизация основного средства 9 Дебет 3 .08 Кредит 4 60 20 .02 5 500 4 Учет и списание запасов Стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте, для которых законодательством не определен конкретный способ их списания, переносить на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров – в размере 50 % стоимости предметов – при передаче их со складов в эксплуатацию и 50 % стоимости – при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью; по предметам стоимостью до 2 базовых величин списывать единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию (материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении). Стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте переносится на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию в следующем порядке: по специальным инструментам и специальным приспособлениям – в соответствии с нормативными ставками, которые рассчитываются исходя из сметы расходов на их изготовление и срока их полезного использования до 2 лет; по приспособлениям целевого назначения (сосуды для выплавки стекла, фильеры, катализаторные сетки твердого агрегатного состояния и другие аналогичные приспособления целевого назначения), изготовленным из сплавов драгоценных металлов, – в соответствии с нормативными ставками, которые рассчитываются исходя из части стоимости приспособлений, приходящихся на экономически обоснованные технологические потери драгоценных металлов, в течение нормативного срока их службы. При выбытии данных приспособлений в результате непригодности оставшаяся часть их стоимости относится на финансовые результаты. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, принимаются к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством. Поступление производственных запасов на ООО «Ревион-Плюс» оцениваются по фактической себестоимости их приобретения с отражением на счете 10 «Материалы». Движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей учитывается на счете 10 «Материалы». При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Средняя себестоимость материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, определяется исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления за отчетный период. 10 В ООО «Ревион-Плюс» полученная безвозмездная помощь в виде запасов отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 «Материалы» и других счетов учета запасов и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Учтенная в составе доходов будущих периодов безвозмездная помощь, полученная в виде запасов, отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») по фактической себестоимости использованных запасов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Номер операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции 1 2 1 Поступили поставщика материалы 2 Отклонение материалов 3 4 5 6 7 НДС начисленный Получен займ от поставщика НДС при получении займа Приход при замене брака НДС при возврате брака в от стоимости 11 Дебет 3 Кредит 4 5 10 60 1600 16 60 100.30 18 10 18 10 18 60 66 66 76 76 33 1010 13,33 130 3,42 5 Учёт процесса производства и реализации 5.1 Учёт затрат на производство На предприятии ООО «Ревион-Плюс» учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ведутся следующим методом. При изменении курсов валют сформированные расчетные отпускные цены на медицинские товары, помещенные под таможенный режим свободного обращения после 1 января 2009 г., по которым числится кредиторская задолженность по обязательствам перед поставщиками, в части контрактной цены могут пересчитываться по официальному курсу Нацбанка РБ на 1-е число каждого месяца. Пересчет отпускной цены организации-изготовителя Республики Беларусь и расчетной отпускной цены в доллары США производится по курсу Нацбанка РБ, установленному на дату формирования цены. Затраты, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные затраты», являющиеся условно-постоянными затратами, списывать в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет «Управленческие расходы»). Затраты на вспомогательные производства (ремонт автомобилей и др.), учитываемые на счете 23 «Вспомогательные производства», распределяются между объектами калькулирования пропорционально общей сумме прямых затрат. К общехозяйственным затратам относятся: Общехозяйственные затраты между видами деятельности распределяются пропорционально сумме выручки, полученной по соответствующим операциям. Управленческие расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", распределяются на различные субсчета (аналитические счета) счета 20 "Основное производство". (Приложение 11) Распределение коммерческих расходов производится путем отнесения фактически произведенных расходов на конкретный вид продукции (работ, услуг). Для определения возможных способов учета общехозяйственных затрат следует руководствоваться: отраслевыми методическими рекомендациями (инструкциями) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); Остатки по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца, подтвержденные данными аналитического учета производственных затрат, отражают величину затрат в незавершенном производстве. Ежемесячно на счетах 20 «Основное производство» и 23 12 «Вспомогательные производства» определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг, которые списываются в дебет счета 43/4 «Выпуск продукции, работ, услуг». Брак продукции – это изготовленная продукция, которая не соответствует качеству и не может использоваться по прямому назначению. Брак продукции бывает окончательный (неисправимый) и исправимый, внутренний и внешний. Внешний брак - брак, выявленный у покупателей продукции. Внутренний брак – брак, выявленный на предприятии до отправки продукции потребителям. Выявленный брак оформляется в документе «Акт о браке». На основании актов о браке составляется отчет о браке, в котором определяется сумма потерь от забракованной продукции с указанием вида продукции и виновников брака. В соответствии с Инструкцией о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (ред. от 22 декабря 2018 г. № 74), на счете 28 «Брак в производстве» отражается информация о потерях от брака. По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. По кредиту счета отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака: стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования; суммы, подлежащие удержанию с виновников; суммы, подлежащие взысканию с поставщиков некачественных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, а также суммы, списываемые на счета учета затрат на производство (20, 23), как потери от брака. Учет потерь от брака организуется в разрезе отдельных цехов, видов продукции, статей расходов, причин и виновников брака. Счет 28 «Брак в производстве» не имеет сальдо на конец месяца. Потери от брака списываются с кредита счета 28 «Брак в производстве» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». Номер операции Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет 3 Кредит 4 Сумма, руб. 1 2 1 Списание стоимости израсходованных материалов 20,23,25 10 300.30 2 Начислена амортизация по ОС 20,23,25 2 100 3 Услуги сторонним организациям за электроэнергию 20,23,25 60 22,42 13 5 5.2 Учёт готовой продукции и её реализации На предприятии ООО «Ревион-Плюс» учет готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Учет готовой продукции в аналитическом учете ведётся по учетным ценам, в качестве которых используется отпускная цена. Готовая продукция из производства на склад поступает с оформлением Товарной накладной (Приложение 12). Оформляется в 2х экземплярах, один грузополучателю, 2й грузоотправителю. В товарной накладной указывается адрес, наименование организации и основание на котором производится отпуск готовой продукции. Учет реализации готовой продукции проводится на основании Товарно-Транспортной накладной (Приложение 13) Она составляется на основании бланков-заявок, которые выписывает покупатель данной продукции. Товарно-транспортная накладная оформляется в 4х экземплярах: 1й – грузополучателю, 2й – грузоотправителю, 3й и 4й – перевозчику. В ней указываются все необходимые реквизиты, марка и номер автомобиля, на котором отправляют реализованный товар, фамилия и инициалы водителя, реквизиты организации-отправителя и организацииполучателя и непосредственно перечень передаваемого товара. Расчетная отпускная цена формируется посредством сложения контрактной цены, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка РБ, установленному на дату помещения товара под таможенный режим свободного обращения (при наличии таможенного контроля) или на дату поступления товара на склад покупателя, указанную в накладной таможенных платежей, налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, транспортных расходов по доставке товара. Отпускные цены на лекарственные средства определяются на основе плановых затрат (себестоимости) на их производство и реализацию, налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Республики Беларусь, прибыли с учетом конъюнктуры рынка. Плановые затраты (себестоимость) определяются исходя из принятой учетной политики на основе раздельного учета затрат по каждому виду товаров. Отпускные цены на лекарственные средства устанавливаются без налога на добавленную стоимость. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов, учет готовой продукции на ООО «Ревион-Плюс» ведется с применением счета 43/4 «Выпуск продукции работ, услуг». Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции отражается записями: дебет 43/4 «Выпуск продукции работ, услуг» и кредит 20 «Основное производство». По кредиту счетов 43/4 «Выпуск продукции, работ, услуг» отражается выпуск продукции по учетным (отпускным) ценам, действующим на момент оприходования, на склад готовой продукции в корреспонденции с дебетом счетов 43 «Готовая продукция на складе». 14 Учет товаров, приобретенных для реализации, осуществлять на счете 41 «Товары» по стоимости их приобретения. Затраты, связанные с приобретением товаров, включать в состав расходов на реализацию товаров. Порядок распределения расходов на реализацию; Транспортные затраты, связанные с приобретением товаров и относящиеся к реализованным товарам и к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров, распределяются пропорционально стоимости товаров по покупным ценам с НДС. Инвентаризация готовой продукции проводиться согласно Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (ред. от 22.04.2010 №50). При выявлении в результате инвентаризации недостачи готовой продукции отражать сумму недостачи по учетным ценам по дебету счета 94 "Недостачи и потери материальных ценностей" и кредиту 43 "Готовая продукция на складе" и, одновременно, по дебету счета 94 "Недостачи и потери материальных ценностей" и кредиту счета 43 отражается красным сторно сумма отклонений, приходящихся на размер выявленной недостачи. В случае обнаружения излишков готовой продукции по результатам инвентаризации данные излишки отражать по дебету счета 43 «Готовая продукция на складе» и кредиту счета 90 по учетным ценам. Отклонения, на сумму выявленных излишков относить на счет 90. Номер операции Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет 3 Кредит 4 Сумма, руб. 1 2 1 Списание фактической себестоимости продукции 90 43 300.30 2 Отгружена покупателю продукция 62 90 100 3 Поступление оплаты отгруженную продукцию 50,51 62 22,42 43 20 4 за Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости 15 5 6 Учёт труда и заработной платы В ООО «Ревион-Плюс» предусмотрены 1 системы оплаты труда повременная. При повременной форме оплаты труда заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке за фактически отработанное время. Организация повременной оплаты труда требует ведения табельного учета фактически отработанного времени. Временная нетрудоспособность Основным документом для начисления пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист и табель учета рабочего времени (дня болезни отмечаются буквой «Б»). Начисление пособия по временной нетрудоспособности начинается с того, что рассчитывается средний заработок за 2 предшествующих месяца. Данный расчет производится с обратной стороны больничного листа. Далее определяется сумма ПВН. При этом должно соблюдаться общепринятое правило для начисления ПВН: ПВН начисляется в размере 80% среднего заработка за первые рабочие дня болезни приходящиеся на первые 6 календарных дней а за оставшиеся дня непрерывной нетрудоспособности – в размере 100%. Фонд заработной платы формируется из следующих составляющих: фонд оплаты труда и денежных выплат и поощрений. В фонд оплаты труда включаются: заработная плата, начисленная за выполненную работу; надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; премии рабочим специалистам за производственные результаты; доплата за профессиональное мастерство и условия труда; доплата за работу в ночное время; доплата работникам до фактического среднего заработка в случае утраты трудоспособности; премии по итогам смотров-конкурсов, направленных на повышение эффективности производства; оплата основных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск; оплата за работу в выходные и праздничные дни; оплата за работу в сверхурочное время; надбавки за подвижной и разъездной характер работ и т.д. Суммы, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции и отражаются по дебету затратных счетов того отчетного периода, к которому они относятся – 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты». 16 Заработная плата подразделяется на два вида: основную - начисляется за фактически отработанное время или выполненные работы, оказанные услуги с учетом различных премий и доплат; дополнительную - начисляется за фактически неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с трудовым законодательством Республики Беларусь. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в рабочем плане счетов предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисления заработной платы, отпуска, ПВН производится в кредит счета 70. Для расчёта заработной платы ведётся табель ежедневного учёта качества работы (Приложение 14) Начисленные суммы премий из прибыли по текущей деятельности отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных документов, выданных судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. В ООО «Ревион-Плюс» предусмотрены следующие удержания из заработной платы Подоходный налог – ставка 13%. При исчислении данного налога, каждый работник имеет право на следующие вычеты. Учет расчетов по подоходному налогу осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". (Приложение 15) Пенсионный фонд – ставка 1%. Данный вид удержания не удерживается из выплат производимых за счет Фонда социальной защиты населения и государственного бюджета. Алименты удерживаются из следующих сумм: Заработная плата (Приложение 16) Пособие по временной нетрудоспособности Надбавки, доплаты, премии И иные выплаты, облагаемые подоходным налогом, за минусом суммы удержанной подоходным налогом. От фонда оплаты труда производятся следующие обязательные отчисления: В Фонд социальной защиты населения – ставка 34%. Платежи производятся в дни выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа следующего месяца. Учет расчетов с ФСЗН ведется на активно-пассивном счете 69. (Приложение 17) В Беллгосстрах – ставка 0,06%. Учёт ведется на активно-пассивном счете 76.2. (Приложение 18) 17 Не полученная в срок заработная плата считается депонированной. Для отражения расчетов с работниками ООО «Ревион-Плюс» по суммам не выплаченной в срок заработной платы предусмотрен субсчет 76/5 «Расчеты по депонированным суммам». Выплата заработной платы по коллективному договору производится не реже 2-х раз в месяц. Номер операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции 1 1 2 3 4 2 Начислена работникам заработная плата Отчисления ФСЗН Отчисления в Белгосстрах Начисление по обязательному страхованию Дебет 3 Кредит 4 5 23 70 700.30 70 70 69 76 100 2,42 20,23,25 18 76 7 Учёт уставного капитала организации Стоимостное выражение вкладов собственников организации в имущество при ее создании называют уставным капиталом. Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью долей его участников. Размер доли Участника в уставном фонде Общества устанавливается на основании соглашения между Участниками Общества, независимо от соответствия соотношения между стоимостью вклада Участника в уставный фонд и уставным фондом Общества. Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала на предприятии ООО «Ревион-Плюс» ведется на счете 80 «Уставный капитал». К счету 80 «Уставный капитал» Размер уставного капитала организации ООО «Ревион-Плюс» составляет 277568,00 копеек (Двести семьдесят семь тысяч пятьсот шестьдесят восемь, 00 копеек) BYN. По решению учредителей в процессе деятельности организации уставный капитал может быть увеличен: за счет имущества организации, за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых в состав учредителей. В уставный капитал могут вноситься не только денежные средства, но и основные средства, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги и другие финансовые активы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения капитала: 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного; 84 «Нераспределенная прибыль)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала» и другие счета источников увеличения уставного капитала. При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям и др. В рассматриваемом периоде в организации не происходило ни уменьшения, ни увеличения уставного капитала. Резервный капитал организаций состоит из резервов, созданных в соответствии с законодательством, и резервов, созданных в соответствии с учредительными документами. По законодательству, общество имеет право создавать резервный фонд, но учетной политикой предусмотрено, что оно не создает. 19 Номер операции Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет 3 Кредит 4 Сумма, руб. 1 2 1 Отражена регистрация уставного фонда 75 80 300.30 2 Отражено поступление вклада учредителя в уставный фонд 50,51,52,55,01,04,10 75 100 3 Прибыль направлена на увеличение уставного фонда 84 80 22,42 4 Направлены на увеличение уставного фонда средства целевого финансирования 86 80 20 5 8 Ревизия и контроль денежных средств, расчётных и кредитных операций Для проведения ревизий приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки составляется акт. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы(ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути». Номер операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции 1 1 2 Выявленные излишки денежных средств в кассе Дебет 3 Кредит 4 50 80 2 Выявлена недостача денежных средств в кассе 84 50 3 Отнесена сумма недостачи на виновное лицо 72 84 21 5 При аудите операций по расчётному счёту ООО «Ревион-Плюс» я проверил правильность заполнения первичных документов Проверка осуществлялась сплошным способом. По результатам проверки грубых ошибок не было выявлено и сделано замечание по заработной плате. Все остальные записи являются достоверными. Акт ревизии ООО «Ревион-Плюс» "15" 02 2019 года комиссией в составе: 1. Прокопович И.С. (председатель комиссии) в присутствии: 1. Зам.Директор Кравченко И.А. произведена ревизия товарно-материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении у: Парамонов П.С. В результате проведенной проверки установлено: Проверены мною документ Платежное поручение(Приложение 15) заполнен правильно и отчисление произведено верно. А также была выявлена отсутствие начисление ежемесячной заработной платы . Акт составлен в 3-х экземплярах: Первый экземпляр - для приобщения в дело № 1; Второй экземпляр - руководителю организации; Третий экземпляр - ответственному за хранение. "15" 02 2019 года. 22 Заключение Прохождение практики на ООО «Ревион-Плюс» создало полную и четкую картину ведения бухгалтерского учета. Я не успел изучить все аспекты работы в ООО «Ревион-Плюс», т.к. проследить за процессом изготовления лечебной продукции достаточно сложно. По организации бухгалтерского учета В СП «БЕЛУИ БЕЛ» могу сделать несколько выводов: Автоматизация – намного упрощает работу бухгалтерии и делает ее намного быстрее и удобнее. Документальное оформление ведется в строгой последовательности каждого участка работы; Вид деятельности ООО «Ревион-Плюс» подойдет не для каждого, т.к. в процессе существует много нюансов которые не прописаны в учётной политике организации. Дисциплина, субординация и правильное распределение рабочего времени, является ключевым в достижении поставленных целях. Что касается недочетов работы бухгалтерии и предприятия, в общем, я их не наблюдал. В общем и целом, работа ООО «Ревион-Плюс» достаточно тяжёлая, обширная и интересная. Предприятие всего находится в движение, с каждым новым производством рентабельность растёт, с каждым днём об лекарственном препарате Эндоферин узнают всё больше и больше женщин, болеющие энометриозом. Вывод: Организация ООО «Ревион-Плюс» на данный момент находится на стадии становления, но я рад что мне посчастливилось проходить практику именно тут. 23 Список использованной литературы 1 Положение по учетной политике в целях бухгалтерского учета на организации ООО «Ревион-Плюс» от 2018 года; 2 Согласно пункту 7 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее – Инструкция), утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 4 Трудовой кодекс Республики Беларусь от 08 июня 1999 года (ред. от 15.07.2015 N 305-З 5 Инструкцией о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (ред. от 22 декабря 2018 г. № 74) 24
