Types of budget classification (BC) used in a country
реклама
Совершенствование операций с использованием единого казначейского счета и управление оборотом денежных средств PEMPAL Тематическая группа КС по управлению ликвидностью 1 Общий план презентации Часть I. 1. Что такое единый казначейский счет? 2. Основные характеристики и преимущества полностью функционирующего единого казначейского счета. 3. Примеры государственных банковских и финансовых операций. Часть II. 4. Взаимосвязь ПС и ЕКС. 5. Международные примеры. (Использованный в настоящей презентации материал частично заимствован из других презентаций, в частности, из презентаций Финансового департамента МВФ.) 2 Консолидация денежных средств: рейтинг PEFA/ГРФП (глобальный) Масштаб консолидации государственной наличности (87 стран) 50% 45% 39% 40% 35% 30% 25% 28% 22% 20% 15% 9% 10% 5% 0% А (Все остатки A (All cash balances консолидируются consolidated daily) ежедневно) B (Большая часть остатков С (Большая часть остатков B (Most cash balances C (Most cash balances консолидируется консолидируется consolidated at least weekly) consolidated at least monthly) минимум еженедельно) минимум ежемесячно) D (Консолидация D (Irregular orостатков no осуществляется consolidation of balances) нерегулярно или отсутствует) 3 Консолидация денежных средств и управление ликвидностью • Управление ликвидностью = наличие необходимых денежных средств в нужном месте в нужное время для покрытия государственных обязательств наиболее экономически эффективным образом. • Консолидация денежных средств – важное условие для управления наличностью. – Обеспечивает полную картину по денежным средствам средствам. – Обеспечивает возможность оперативного перемещения наличности оттуда, где она есть, туда, где она нужна. – Позволяет делать прогнозы движения денежных средств. • ЕКС – это инструмент для достижения консолидации денежных средств. 4 Современное казначейство – роль в бюджетном процессе • • • • • • Двигатель государственной системы управления финансовыми ресурсами. Место, где производится прием, регистрация и хранение информации об исполнении бюджета. В большинство стран казначейство также осуществляет контроль за ассигнованиями - гарантия легального исполнения бюджета и в пределах наличных средств. В идеале казначейство заранее предупреждает о таких вопросах, как недостаток средств, высокий уровень расходов, не учитываемые официальной статистикой виды деятельности. Большинство современных казначейств пользуются информационной системой управления финансами (ИСУФ) от имени правительства. Казначейство обычно является «владельцем» интегрированной ИСУФ - системы, предназначенной для решения ответственных задач современного правительства. Может служить в качестве шлюза для платежей в банковскую систему (в менее автоматизированных операциях через чеки) и ЕКС. Основная цель – управление денежными средствами «точно в срок». Обеспечение наличия достаточных средств для исполнения бюджета, при этом без остатков неиспользуемых денежных средств. 5 Архитектура информационных систем для управления государственными финансами Функциональ ные процессы Министерство финансов ЦБ Управление долгами Экономическая политика Управление бюджетом Казначейство Управление наличностью налоги Банкиплательщики и получатели таможня Макроэкономическая нормативная база Составление бюджета Бюджетные рекомендации Смета заимствований и процент на гос.долг текущие Государственные банковские операции СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА Бюджетные предложения; старые и новые программы СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА инвестиции Поставщи ки Сметы доходов Утвержденный бюджет организации Данные за прошлые годы СИСТЕМА КАЗНАЧЕЙСТВА УПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТОМ И ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Сч. Дебиторы ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ОРГАНИЗАЦИИ Сч. Кредиторы ЦБ (ЕКС) Отчет о платежах и поступлениях на ЕКС Главная книга казначейства Управление наличностью Управление долгом УПРАВЛЕНИЕ НАЛИЧНОСТЬЮ Платежные инструкции в ЦБ НАЛОГООБЛО ЖЕНИЕ УПРАЛЕНИЕ ДОЛЖНОСТЯМИ З/ПЛ И ПЕНСИИ К О М М Е Р Ч Е С К И Е Б А Н К И Комментарии аудита Налогопл ательщик и внешним Администрирование доходов Аудит Отчеты о поступлении доходов Прогнозы движения наличности; ассигнование УПРАВЛЕНИЕ ДОЛГОМ внутренним Управление госслужбой Аудиторские орг. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ Макроэкономическое прогнозирование Управление бюджетом, учет и финансовая отчетность Региональные подразделения Центральный офис Организации по сбору доходов Гос. бюджетные организации ТАМОЖНЯ УПРАВЛЕНИЕ КАДРАМИ АУДИТ Пример трансакций, от государственных систем до аудита 6 Преимущества полностью функционирующего ЕКС • • • • • • • Дает полную информацию о государственных денежных средствах в реальном масштабе времени. Помогает в подготовке точных и надежных прогнозов движения денежных средств. Обеспечивает оптимизацию государственных операций, включая минимизацию объема и стоимости государственных займов, а также снижение остатков неиспользуемых средств. Обеспечивает эффективные механизмы оплаты. Улучшает контроль за операционной деятельностью и контроль за ассигнованиями. Повышает эффективность и оперативность банковской выверки. Обеспечивает своевременность и полноту бухгалтерской отчетности, например, составление полных отчетов об источниках и использовании наличных средств. 7 Основные характеристики систем ЕКС: 1 - Унифицированная структура • Унифицированная структура государственных банковских счетов для обеспечения полной картины государственных денежных средств: – можно иметь один счет или несколько счетов, интегрированных с объединенным счетом (основной счет и вспомогательные счета); – это обеспечивает полную свободу перевода денежных средств между статьями (в реальном масштабе времени при наличии электронного банкинга). • Транзитные счета доходов или счета доходов от возмещения, с которых средства каждый день переводятся на ЕКС, согласуются с концепцией ЕКС. Также считается, что транзитные счета расходов, с которых остатки каждый вечер переводятся на ЕКС, согласуются с концепцией ЕКС. В современном казначействе с интегрированной ИСУФ с функцией главной книги (ГК) раздельный контроль средств может достигаться в главной книге и не требует специальных банковских счетов. • • 8 Структура ЕКС – по субсчетам в главной книге ЕКС – основной счет ЕКС субсчет – собственные доходы министерства ЕКС субсчет – правительство местного уровня ЕКС субсчет – счета партнеров по развитию ЕКС субсчет – доверительные счета/ счета фондов социального страхования ЕКС субсчет – целевые счета • Для разделения и контроля определенных операций и средств традиционно использовались банковские счета. • Однако современные системы учета позволяют такое разделение в ГК и ПС (плане счетов). • Тем не менее, некоторые страны по-прежнему предпочитают вести (некоторые) субсчета в рамках ЕКС, которые необходимо объединить для управления денежными средствами. • Каким бы ни было решение по поводу структуры государственного банковского счета, она должна соответствовать ГК и ПС. • Это обеспечивает банковскую выверку и полноту отражения движения потоков государственных средств. 9 Основные характеристики систем ЕКС: 2- Надзор казначейства • Никакое другое государственное агентство не может вести банковские счета без контроля/надзора казначейства. • Контроль банковских счетов не означает контроль производства платежей или определение их очередности – в идеале такие решения принимаются к «дате срока платежа» согласно политике осуществления платежей. • Опции доступа к ЕКС зависят, главным образом, от институциональных структур и расчетно-платежных систем. • Казначейство должно осуществлять управление общим состоянием денежных средств для обеспечения наличия достаточного объема средств для покрытия государственных обязательств. • Так же, как правительства признают важность централизованной функции управления долгами, точно так же должно быть централизовано и управление наличностью. • Остаток средств на ЕКС поддерживается на уровне, достаточном для покрытия дневных оперативных потребностей правительства – целесообразно ориентироваться на остаток средств, обеспечивающий достаточный буфер наличности на случай непредвиденных требований. • Для этого требуется тщательная координация с управлением долгами в части потребности в заемных средствах, а также активное вложение избытка денежных средств. 10 Основные характеристики систем ЕКС: 3 - Полномасштабный охват • • • • • • • ЕКС должен включать остатки средств всех органов центрального государственного управления/государственных организаций для обеспечения полной консолидации государственных средств. В идеале охват должен быть как можно более широким в отношении сектора государственных учреждений центрального правительства (Руководство по государственной финансовой статистике GFSM2014), включая контролирующие органы, внебюджетные фонды, а также гранты и займы партнеров по развитию. В некоторых странах возможен также охват местных правительств. Все доходы автоматически переводятся на ЕКС один раз в день или чаще в случае крупных поступлений или налогов. Платежи производятся точно в срок (в дату наступления срок платежа) и не ранее, включая, по возможности, исключение траншей наличности, например, квартальные субвенции государственным/контролирующим органам. В целом, государственные предприятия (компании) будут работать за рамками ЕКС. Поддержание какого-либо остатка средств на ночь за рамками ЕКС отрицательно сказывается на консолидации и управлении денежными средствами. Это, по сути, означает, что в стране более одного управляющего наличностью. 11 Типичная система с использованием нескольких банковских счетов (без ЕКС) БЕ = бюджетные единицы Бюджетное министерство Банковские счета БЕ БЕ БЕ БЕ Министерство финансов Бюджетное министерство БЕ БЕ БЕ Внебюджетные фонды БЕ БЕ 12 Концепция ЕКС Банковские операции в условиях функционирования ЕКС Транзитные банковские счета казначейства/ счета с нулевым балансом Субсидии Ежедневные расчеты с использованием ЕКС Погашение задолженности/ выплата процентов Банковский счет (счета) казначейства (ЕКС) Переводы (например, местным правительствам) Платежи поставщикам Выплата заработной платы Государственные займы Налогоплательщики 13 Структура ЕКС – примеры • • • • Единая интегрированная ИСУФ и ЕКС (структура), при которой казначейство осуществляет все платежи и сбор всех поступлений от имени правительства (Франция). Распределенная интегрированная ИСУФ в министерствах, департаментах и агентствах и ЕКС (структура), при которой казначейство осуществляет все платежи и сбор всех поступлений от имени правительства (Мексика). Единая централизованная (структура) ЕКС с распределенной интегрированной ИСУФ и счета прихода и расхода (с нулевым балансом), контролируемые министерствами и агентствами (Австралия). Единая централизованная (структура) ЕКС с распределенной интегрированной ИСФМ и счета прихода и расхода (с нулевым балансом), контролируемые казначейством и управляемые через банковскую систему (Китай). Общие характеристики: унифицированная структура, надзор казначейства и полномасштабный охват. Ни на каких счетах за рамками структуры ЕКС не должны оставаться остатки средств на ночь. 14 Системы обработки транзакций • В основе системы обработки транзакций лежит распределение обязанностей: – по исполнению бюджета; – по бухгалтерскому контролю; – по администрированию систем сбора доходов и денежных выплат. • Существуют различные варианты взаимодействия ЕКС с системой обработки транзакций. 15 Система централизованной обработки транзакций НА – налоговое агентство БЕ – бюджетная единица Выверка ИСФМ казначейства НА БЕ БЕ ЕКС ЦБ Коммерческие банки Налоги и др. сборы 16 Модель централизованной обработки транзакций • • • • • • • • Концентрация полномочий по обработке операций с наличностью и ведению ЕКС в централизованной единице. Платежные требования подготавливаются бюджетными агентствами и направляются в централизованное казначейство для оплаты. Казначейство осуществляет управление временным резервом по выставленным счетам. Может привести к неэффективности ручной обработки. Полномочиями на подтверждение и расходование средств наделены бюджетные единицы. Предполагает также возможность центрального управления бухгалтерским учетом (главная книга), так как каждая бюджетная единица представляет субкомпонент главной книги. Некоторые страны также осуществляют предшествующий контроль. В условиях недостаточности средств казначейство может установить скорее очередность платежей, чем системный контроль. 17 Система децентрализованной обработки транзакций Казначейство Выверка ЦБ ЕКС Коммерческий банк Головной офис Расчеты с ЕКС Лимиты выплаты денежных средств Коммерческий банк Региональный филиал Поставщики Бенефициары/ Наемные работники Государственные заимствования Налогоплательщики Депозит с налоговыми льготами (Ведет счета с нулевым балансом для осуществления платежей, а также транзитные счета для сбора доходов) Выверка Платежное поручение Налоговый орган Бюджетное единицы 18 Модель децентрализованной обработки транзакций • Каждая бюджетная единица производит обработку собственных транзакций и непосредственно ведет соответствующий коммерческий банковский счет с нулевым балансом в рамках системы ЕКС (а также счета для таких транзакций). • Министерство финансов может установить лимиты выдачи денежных средств (месячные или квартальные). • Децентрализованная система требует соответствующей коммерческой банковской инфраструктуры и возможностей, а также привязки центральной и министерской систем учета. • Современные технологии обеспечивают электронные связи между бюджетными единицами, ЦБ, коммерческими банками и казначейством. • Это модель централизованного контроля денежных средств, но одновременно децентрализованной ответственности за обязательства, платежи и учет. 19 Модель децентрализованной обработки транзакций (продолжение) • Субсчета ЕКС могут существовать в ЦБ (и в главной книге). • Бюджетные единицы обычно ведут счета с нулевым балансом в коммерческих банках, которые ежедневно автоматически очищаются. • Расчетные системы (включая ВРРВ – валовые расчеты в режиме реального времени) обычно служат важным предшественником мероприятий такого типа. • Децентрализованная модель хорошо работает в больших странах с сильными децентрализованными системами управления государственными финансами (УГФ) и внутренними инструментами контроля. 20 Следующий вариант обработки транзакций – гибридная (смешанная) модель Расчетная система ИСУФ министерства ИСУФ министерства ЦБ (ЕКС) Центральные системы учета и платежей Коммерческий банк ИСУФ министерства Администрирование доходов Получатель платежа Налоги и сборы 21 Доходы и ЕКС • Ежедневные сборы в коммерческих банках. • Автоматический перевод остатков на ЕКС для снижения издержек хранения, возможной потери процентов и «свободных временных резервов» для коммерческих банков. • Операции, по которым не платится комиссия коммерческим банкам, означают, что деньги зарабатывают иным способом – используют государственные деньги бесплатно. • Транзакции фиксируются у источника и электронно отражаются в главной книге и относятся на единицы сбора. • Возможны ежедневные отчеты для обеспечения управления денежными средствами и прогнозирования движения наличности. • К сожалению, последняя тенденция показывает, что на счетах доходов от возмещения находятся остатки неиспользуемых средств за рамками ЕКС. 22 Сравнение операций с использованием ЕКС по странам Характеристики ЕКС Швеция Нидерланды Великобр итания Франция Новая Зеландия Молдавия Македония ЕКС функционирует Централизованн ая платежная система Тр. сч. для агентств в комм. банках Автоматическая очисткой тр. сч. Доходы уплачиваются непосредственн о на ЕКС 23 Раздел 1: обобщение • • • • • • • Благодаря тому, что ЕКС обеспечивает консолидацию остатков средств, он лежит в основе не только управления ликвидностью, но и эффективной системы УГФ В идеальной ситуации такая практика должна распространяться на все остатки денежных средств центрального правительства, в том числе – для предусмотренных законодательством органов (за исключением хозяйствующих субъектов) В правительстве должна иметься одна структура, отвечающая за управление ликвидностью; её задача – управление ликвидностью и прогнозирование потребности в ней, а не контроль за расходами Основным принципом должен быть такой: в отсутствие явных доказанных выгоддля правительства в целом, связанных с исключением тех или иных категорий остатков денежных средств, все остатки аккумулируются на ЕКС. ЕКС должен быть реальным как по названию, так и по сути: наличие остатков денежных средств, не размещённых на нём, сокращает охват ЕКС и снижает действенность управления ликвидностью Единый банковский счёт больше не находится в центре внимания; сегодня эффективные модели ЕКС включают в себя единый объединённый счёт и транзитные счета с нулевым балансом. Эффективное внедрение ЕКС возможно независимо от того, какая присутствует система - децентрализованная, централизованная или гибридная (смешанная). 24 План счетов – основа для интегрированной ИСУФ, главной книги и ЕКС • • • • • • • ПС определяет структуру главной книги, являющейся хранилищем всех государственных финансовых ресурсов и потоков. Интегрированный план счетов обеспечивает общую платформу для фиксации движения и объема денежных средств. Бюджетная классификация – элемент ПС; обычно определяет общую структуру ПС, от общего к частному/«сверху вниз». Таким образом, ПС могут обеспечить определенную степень интеграции разных информационно-коммуникационных систем (ИКС) даже при отсутствии интегрированной ИСУФ. Все поддерживающие УГФ системы могут и должны использовать общие ПС, что позволит производить однократную фиксацию финансовых данных при обеспечении их доступности для различной отчетности. Это обеспечивает поддержку для контроля бюджета, исполнения бюджета и отчетности. Экономическая классификация должна соответствовать общепринятым концепциям учета, что позволит обеспечить поддержку для учета денежных средств, учета модифицированным методом начисления и методом начисления (GFSM 2001 предлагает обоснованную структуру, так как оно также поддерживает отчетность об остатке средств). 25 Связь между ЕКС и государственным учетом • • • • • • • • • План счетов – это механизм, при помощи которого реализуется структура ЕКС и фактически всего учета и отчетности. ПС должен поддерживать требования о разделении средств внутри ЕКС и о надлежащей банковской выверке (кассовая книга в главной книге по каждому банковскому счету). ПС должен обеспечивать создание вспомогательного бухгалтерского учета для каждой бюджетной единицы – нет необходимости разделения банковских счетов даже для внебюджетных доходов и доходов из собственных источников, счетов партнеров по проекту и развитию. Страна должна обеспечить параллельную структуру по каждому банковскому счету (с остатками средств на ночь), включая ЕКС, в главной книге. Например, если ЕКС функционирует как субсчета для каждой из провинций или местных правительств, такая структура также должна отражаться в ПС и ГК. Это обеспечивает прямое отражение в ГК всех входящих и исходящих денежных потоков с банковского счета. В идеале это происходит в реальном масштабе времени через расчетную систему. Почему это важно? – Если книга содержит последние финансовые данные, она будет надежным инструментом анализа и отчетности. Теперь в ней будут данные по прогнозу движения денежных средств. 26 Типичная структура сегментов ПС Источник средств Административ ная организация Сектор/ Функция Результаты/ Программа Проект Адм.-терр. единица Экономический ЕКС – субструктура банковского счета ЕКС – структура субсчетов ЕКС – основной счет Область Субсчет 1 Область Субсчет 2 Область Субсчет 3 Область Субсчет Х 28 Концепция ЕКС – объединение средств на едином счете Непредвиденные фонды Фонд развития Резервные фонды Специальные фонды Доверительные фонды Объединенный фонд Фонд текущего ремонта и модернизации 29 Структура ЕКС – по субсчетам в главной книге ЕКС – основной счет • Для разделения и контроля определенных операций и средств традиционно использовались банковские счета. ЕКС суб счет – собственные доходы министерства • Однако, современные системы учета позволяют такое разделение в ГК и ПС (плане счетов). ЕКС суб счет – правительство местного уровня • Тем не менее, некоторые страны по-прежнему предпочитают вести (некоторые) субсчета в рамках ЕКС, которые необходимо объединить для управления денежными средствами. ЕКС суб счет – счета партнеров по развитию ЕКС суб счет – доверительные счета/ счета фондов социального страхования ЕКС суб счет - целевые счета • Каким бы ни было решение по поводу структуры государственного банковского счета, она должна соответствовать ГК и ПС. • Это обеспечивает банковскую выверку и полноту отражения движения потоков государственных средств. 30 Ежедневная сверка банковских и финансовых данных должна стать стандартной практикой • • • • • • Ежедневная банковская выверка – это функция внутреннего контроля, обеспечивающая взаимодействие между банковским счетом (счетами) и главной книгой. Ее проведение дает уверенность в полноте и достоверности данных финансовых отчетов о движении денежных средств, составляемых на основе главной книги. Она также усиливает внутренний контроль в казначействе. При ежедневном проведении сверка обеспечивает ежедневное получение детальной информации о движении денежных средств из главной книги для прогнозирования и анализа. Она также обеспечивает наличие обновленной информации для отслеживания состояния денежной наличности при исполнении бюджета в сравнении с бюджетным прогнозом. В некоторых странах (Молдова) казначейство является стороной системы расчетов, что обеспечивает эффективную фиксацию движения денежных средств и исключает необходимость банковской выверки. 31 Требования для обеспечения функциональности ЕКС • • • • • • • Межбанковская расчетно-клиринговая система. Система валовых расчетов в режиме реального времени (ВРРВ) в ЦБ для трансакций на значительную сумму. Подсоединение крупных коммерческих банков к системе ВРРВ. Разработка электронной системы клиринговых расчетов на небольшую сумму. Электронная система обработки транзакций и платежей (например, интегрированная ИСФМ) с возможностью подключения к банкам. Система главной книги казначейства для отслеживания движения денежных средств при помощи ЕКС и отражения структур государственного банковского счета для кассовой книги. Рамочные соглашения между казначейством (МФ) и банками: – стандартизированные услуги и прозрачные комиссионные, – штрафные санкции за просрочку и плохое обслуживание, – мониторинг. • Меморандум о взаимопонимании между казначейством и ЦБ. 32 Полностью централизованная система: Франция • Полностью централизованная система в Банке Франции – Управление наличностью (и долгами) – обязанность Национального агентства казначейства (Agence France du Tresor, AFT), которое также осуществляет управление ЕКС для поддержания стабильного сальдо на конец дня – (100 млн. евро). – Включает остатки министерств/департаментов центрального правительства, местных властей (регионы, департаменты, низших территориальных единиц самоуправления и их группировок), национальных и местных государственных учреждений, африканских центральных банков и Эмиссионного института заморских территорий (l’Institut d’Emision d’outre mer). Все единицы, не – входящие в центральное правительство, считаются корреспондентами (органы, обязанные вносить средства на счет государства в силу законодательного требования или те, кто решил делать так для удобства). – Хотя движение на счетах корреспондентов казначейства непосредственно не волнует центральное правительство с точки зрения контроля, оно все-таки имеет прямое влияние на ЕКС. Корреспонденты инициируют более – половины дневных потоков. – Средства социального страхования хранятся не на ЕКС, а в государственном сберегательном банке (Case des Depots et Consignations). Управление средствами осуществляется казначейством. 33 Полностью централизованная система: Франция (продолжение) • • • • • • • AFT использует централизованную платежную систему. Бюджетные единицы оформляют расходные обязательства и направляют платежные поручения в одно из примерно 4500 региональных казначейств. Платежи производятся с региональных субсчетов ЕКС, остатки на счетах на конец дня автоматически переводятся на ЕКС в реальном масштабе времени. Коммерческие банки при этом не участвуют. Поддержка со стороны интегрированной ИСУФ (CHORUS + интерфейсы =SIFE). Это система ERP на основе SAP, стоимость которой составила 1,05 млрд. евро за 10 лет (включая инвестиции и эксплуатационные затраты). Охватывает 16 министерств, 26 регионов (региональных советов) 100 департаментов (генеральных советов) и 36 800 муниципалитетов (муниципальных советов). Имеет связь с ЦБ для использования ЕКС. Они адаптировали свои процессы к своей ERP, а не наоборот. Каких-либо специальных разработок с использованием системы ERP, подобной SAP, необходимо избегать в связи с их сложностью и высокой стоимостью. Все-таки наблюдаются недостатки: i) при составлении ПДДС (планов движения денежных средств) государственными учреждениями; ii) система заблаговременного оповещения о значительных доходах или крупных расходах работает не очень хорошо ; ii) высокая волатильность потоков от местных правительств в последние дни года и в начале следующего года. В связи с отсутствием вознаграждения за вклады местного правительства, в течение нескольких лет ряд местных правительств придерживался стратегии «нулевой наличности» (когда средства не переводятся на ЕКС). 34 Децентрализованная система: Швеция • Децентрализованная система – платежи производят или получают центральные органы власти (которых насчитывается примерно 270). • Коммерческие банки предоставляют транзакционные услуги – у органов власти есть расчетные счета в одном (или более) банках. Остатки на расчетных счетах автоматически переводятся на главный счет в соответствующем банке и затем далее на центральный счет, который имеется у отдела по долгам в ЦБ (Риксбанке). Счета органов власти в отделе по долгам процентные. – В зависимости от того, имеется ли на соответствующем счете избыток или дефицит, отдел по долгам делает вклады или централизованно предоставляет средства для ежедневного поддержания нулевого сальдо – отдел по долгам берет займы на межбанковском рынке. Отдел по долгам получает платежные услуги на основе рамочных соглашений с банками. – Органы власти могут выбирать банки и подписывать субсоглашения на основе рамочных соглашений, при этом каждый орган власти платит за банковские услуги, которыми он пользуется. • • • 35 Децентрализованная система: Австралия • Министерство финансов и дерегулирования отвечает за государственный банкинг и платежные операции. • МФ имеет ЕКС (называемый «официальный государственный счет» – ОГС) в Резервном банке Австралии (РБА). РБА осуществляет управление ЕКС, но платежи министерства производятся через коммерческую банковскую систему. • • • • • • ОГС предоставляет средства для всех сберегательных счетов министерств – платежи министерств осуществляются через коммерческие банки. По децентрализованным банковским операциям все министерства должны заключить контракты о предоставлении банковских услуг. Остатки на счетах расходов министерств и агентств в конце дня автоматически переводятся на ОГС и на следующий день возвращаются. Существует также официальный объединенный консолидированный счет доходов, на котором консолидируются все поступления в адрес правительства (включая поступления в адрес министерств). Управление наличностью осуществляется при помощи центральной системы управления бюджетом, которая в настоящее время обновляется. 36 Выводы • • • • • ЕКС обеспечивает эффективный комплексный контроль и управление оборотом государственных денежных средств. Система ЕКС должна создаваться на основе трех принципов: унифицированная структура, надзор казначейства и масштабный охват. ЕКС может функционировать в условиях централизованной или децентрализованной системы обработки транзакций и бухгалтерского учета. Охват ЕКС можно распространить на внебюджетные фонды и иные доверительные фонды при условии наличия достаточных средств защиты и хорошо организованной системы бухгалтерского учета – любое желательное разделение средств можно обеспечить при помощи ПС в интегрированной ИСУФ. Реформу ЕКС не следует рассматривать как независимое мероприятие, она должна быть интегрирована в другие казначейские реформы. 37
