ст. 78.1.1. НКУ

Алгоритмы подготовки к
налоговой проверке
13 апреля 2016 года
Ирина Кальницкая,
Старший юрист, адвокат
Киев
.
2
С чего начинается налоговая проверка?
«Письма счастья» или запрос на
предоставление информации
Внеплановая проверка на основании ст.
78.1.1. НК Украины
3
Требования к запросам и основаниям для внеплановых
проверок
В 2014
ст. 73.3. НКУ - запрос должен содержать …. основание для его
отправки
ст. 78.1.1. НКУ – обнаружены факты нарушения налогового,
валютного или другого законодательства …., в запросе
обозначаются возможные нарушения законодательства.
В 2015
ст. 73.3. НКУ - запрос должен содержать основания для его
отправки с указанием информации, которая это подтверждает
ст. 78.1.1 НКУ - обнаружены факты нарушения налогового,
валютного или другого законодательства …., в запросе
обозначаются нарушения законодательства.
В 2016
ст. 73.3. НКУ - запрос должен содержать основания для его
отправки с указанием информации, которая это подтверждает
ст. 78.1.1 НКУ - обнаружены факты нарушения валютного или
другого, не урегулированного НКУ законодательства …., в
запросе обозначаются нарушения законодательства.
4
Несоблюдение требований НКУ з запросу - право не
предоставлять документы
Определение ВАСУ от 15.04.2015 г. дело №800/12283/15
Приказ о проведении внеплановой проверки на основании ст.
78.1.1. был отменен судом. Обоснование:
«в запросе не отмечено по результатам проверок каких
налогоплательщиков или получения какой налоговой
информации выявлены факты, свидетельствующие о
возможных нарушениях …., а также не указано какие были
установлены факты, послужившие основанием для
заключения о возможных нарушениях законодательства со
стороны истца».
5
Типичные основания для направления запроса и как на
них реагировать
 Выявление
низкого
уровня
налоговой
нагрузки
у
налогоплательщика
 Предупреждение нарушения налогового законодательства
налогоплательщиком
 С целью сбора информации для выявления нарушений
законодательства
 Не игнорировать запросы
 Предоставлять письменный ответ в течение 10 дней с
момента получения запроса
 Обосновать в ответе несоблюдение требований НКУ к
запросу и, соответственно правомерность непредоставления
документов
6
Пускать или не пускать проверяющих?
Если оснований
для законной
проверки нет
 Недопуск проверяющих к проверке
 Принятие мер, направленных на защиту
от ареста активов и счетов предприятия
Если основания
для проверки
все таки могут
быть
 Допуск проверяющих к проверке
 Предоставление только тех документов,
которые касаются предмета проверки
 Опись всех предоставленных документов
 Ограничение общения инспекторов с
персоналом
7
Позиция ВСУ и ВАСУ относительно допуска к проверке
 Если плательщик налогов считает, что оснований для проверки
не было, должен защищать свои права путем не допуска к
проверке (решение ВСУ от 24.10.2010 г. по делу № 21-25а10)
 Если проверяющих допустили к проверке, далее
оспаривать можно только суть нарушений (решение ВАСУ
от 30.07.2015 г. по делу №К/9991/33899/12).
 Если оснований для проверки не было и проверяющих не
допустили, суд признаёт что отказ в допуске был
законным и оснований для ареста имущества не было
(решение
ВАСУ
от
19.01.2015
г.
по
делу
№К/9991/38344/11).
8
Признане приказа незаконным - отсутствие правовых
последствий проверки
 Решение ВСУ от 27.01.2015 г. по делу №21-425а14 несоблюдение налоговым органом порядка проведения
проверки приводит к признанию такой проверки
незаконной и отсутствии правовых последствий такой
проверки (дело касалось невыездной проверки).
 Решение
ВАСУ
от
02.07.2015
г.
по
делу
№К/9991/44588/12
- Невыполнение, требований ст.
78.1.4 НКУ приводит к признанию проверки незаконной и
отсутствии правовых последствий таковой (дело касалось
выездной проверки).
9
Автоматическая отмена НУР в случае признания
проверки незаконной
Решение Львовского окружного административного суда от
13.03.2015 г. по делу 2а-1231/12/1370 - приказ о проведении
проверки был отменен и действия по проведению проверки
признаны противоправными решением суда в смежном
деле. Такое решение окружной административный суд
признал преюдицией в рассматриваемом деле (решение
оставлено в силе судом апелляционной инстанции).
СПАСИБО!
Ирина Кальницкая
Старший юрист, руководитель практики
бизнес консультирования, адвокат
i.kalnytska@golaw.ua
www.golaw.ua
Kyiv . Odesa . Lviv . Berlin