4-я группа — сельхозпредприятия

4-ягруппа—сельхозпредприятия
Сельскохозяйственныетоваропроизводители,которыедо2015годабылиплательщиками
фиксированногосельхозналога,теперьмогутбытьплательщикамиединогоналогана4-йгруппе.
Обособенностяхработысельхозпредприятийнаупрощённойсистемерасскажемвстатье.
Условияпребывания
Выбрать4-югруппуЕН(единыйналог)могутпредприятия,укоторыхдоля
сельскохозяйственноготоваропроизводствазапредыдущийотчётныйгодравнаилипревышает
75%(пп.4п.291.4НКУ(НалоговыйкодексУкраины)).
С/х(сельскохозяйственный)товаропроизводителемможетбытьтолькоюридическоелицо
любойорганизационно-правовойформы.Предпринимателянезарегистрируютплательщиком
ЕН4-йгруппы,дажееслионпроизводитсельхозпродукцию.
Чтобыработатьна4-йгруппеЕН,предприятиедолжно:
— производитьсельхозпродукциюи/илиразводить,выращиватьивылавливатьрыбу
вовнутреннихводоёмах(озёрах,прудахиводохранилищах);
— перерабатыватьс/хпродукциюи/илирыбунасобственныхилиарендованныхмощностях,
вт.ч.самостоятельнопроизведённоесырьёнадавальческихусловиях;
— осуществлятьоперациипопоставкесельхозпродукциии/илирыбы.
Немогутбытьзарегистрированыплательщиками4-йгруппыс/хпроизводители(п.291.51 НКУ):
— укоторыхболее50%доходаотпродажисельхозпродукциисобственногопроизводства
ипродуктовеёпереработки—этодоходотреализациидекоративныхрастений(за
исключениемсрезанныхцветов,выращенныхнасобственныхилиарендованныхугодьях,
ипродуктовихпереработки),дикихживотныхиптиц,меховыхизделийимеха(кроме
пушногосырья);
— которыепроизводятподакцизныетовары.Исключение—предприятияпервичного
виноделия,производящиевиноградныевиноматериалыдляпредприятийвторичного
виноделия,которыеиспользуюттакиевиноматериалыдляпроизводстваготовой
продукции;
— имеющиеналоговыйдолгпосостояниюна1январяотчётногогода.Исключение—
безнадёжныйналоговыйдолг,возникшийвследствиедействияобстоятельств
непреодолимойсилы.
ВновьсозданныесельхозпредприятиямогутстатьплательщикамиЕН4-йгруппытолько
соследующегогодапослесоздания,еслидоляс/хпродукции,полученнаязапредыдущийгод
работы,будетнеменьше75%(пп.291.4.7НКУ).
Особыеусловияпереходана4-югруппуЕНпредусмотреныдляс/хтоваропроизводителей,
которыевтечениеотчётногогодабылиобразованыпутёмреорганизации(слияния,
присоединения,преобразования,разделенияиливыделения).
Определениедолис/хпродукции
Чтобыпроверить,соответствуетлипредприятиетребованиямдляработына4-йгруппеЕН,
нужноопределитьдолюсельхозпроизводствавобщемсоставеегодоходов.
Сцельюпримененияупрощённойсистемысельхозпродукция—этопродукция/товары,
подпадающиеподопределениегрупп1–24УКТВЭД(Украинскаяклассификациятоваров
внешнеэкономическойдеятельности),еслитакиетовары(продукция)выращиваются,
откармливаются,вылавливаются,собираются,изготавливаются,производятся,
перерабатываютсянепосредственноихпроизводителем.Такжесельхозпродукциейсчитаются
продуктыобработкиипереработкиэтихтоваров(продукции),еслиониприобретеныили
произведенынасобственныхилиарендованныхмощностях(площадях)предприятиядля
продажи,переработкииливнутрихозяйственногопотребления(пп.14.1.234НКУ).
Долясельхозпроизводства—удельныйвесдоходас/хпредприятия,полученногоотреализации
с/хпродукциисобственногопроизводстваипродуктовеёпереработки(пп.298.8.3НКУ),вобщей
суммедохода(пп.14.1.262НКУ).
Например,еслиобщийдоходзапредыдущийгодсоставил120тыс.гривен,тодоход
отс/хпроизводствадолженбытьнеменее90тыс.гривен(120тыс.гривен×75%:100%).
С/хпредприятия,укоторыхвпредыдущемотчётномгодувозниклиобстоятельства
непреодолимойсилы,имеютправонесоблюдатьтребованиео75%долисельхозпроизводства
(пп.298.8.4НКУ).Припереходена4-югруппуЕНтакиепредприятияподаютдекларациювместе
срешениемсоответствующегообластногосоветаоналичииобстоятельствнепреодолимой
силыиперечнемсубъектовхозяйствования,пострадавшихвследствиетакихобстоятельств.
Требованиякземельнымучасткам
Объектналогообложениядляс/хпредприятия—площадьсельскохозяйственныхугодий,
находящихсявегособственностиилиарендованных.
Ещёодинважныйпараметр—целевоеназначениеземли.Есливземельномкадастреземля
с/хпредприятиязарегистрированакакнесельскохозяйственныеугодья,статьединщиком4йгруппыпредприятиенесможет,посколькунеимеетобъектаобложенияЕН.
Подтверждениестатусаединщика
СельхозпредприятияежегоднообязаныподтверждатьсвойстатусплательщикаЕН.Дляэтого
до20февралятекущегогодаподаютсятакиедокументы(пп.298.8.1НКУ):
— общаяналоговаядекларациянатекущийгодповсейплощадиземельныхучастков,с
которыхвзимаетсяналог.Подаётсявфискальнуюслужбупоместонахождению
сельхозпредприятия;
— отчётнаяналоговаядекларациянатекущийгодотдельнопокаждомуземельномуучастку—
вфискальнуюслужбупоместурасположенияземельногоучастка;
— расчётдолисельскохозяйственноготоваропроизводства—вфискальнуюслужбу
поместонахождениюи/илипоместурасположенияземельныхучастков;
— сведения(справка)оналичииземельныхучастков.Всправкеуказываютданныеокаждом
документе,подтверждающемправособственностии/илипользованияземельными
участками,втомчислеокаждомдоговореарендыземельнойдоли(пая).Подаётсяв
фискальнуюслужбупоместонахождениюпредприятияи/илипоместурасположения
земельныхучастков.
Такойжепереченьподаётсядляпереходанаупрощённуюсистемуналогообложения.
ОтличияотдругихгруппЕН
ПлательщикиЕН4-йгруппы,вотличиеотплательщиковЕНдругихгрупп,могутпроводить
расчётывнеденежнойформе(п.291.6НКУ).Длянихнеустановленыограниченияпопредельной
суммедоходаимаксимальномуколичествунаёмныхработников,повышеннуюставкуЕНони
неуплачивают.
Носуществуютограниченияизапретыповидамдеятельности.
ОтказотупрощёнкиипереходнадругуюгруппуЕН
Есливотчётномгодудоляс/хпроизводствасоставиламенее75%,предприятиелишаетсяправа
работатьнаупрощённойсистемеиобязаноперейтинаобщую(пп.298.8.4НКУ).Переход
осуществляетсясоследующегогода.
Налоговикисчитают,чтоплательщикЕН4-йгруппывтечениеотчётногогодаможет
самостоятельноотказатьсяотупрощённойсистемыиперейтинаобщуюсистемуилинадругую
группуединогоналога(консультациявЗІР(Общедоступныйинформационно-справочныйресурс),
подкатегория108.02.06).
Перейтис4-йгруппыЕНна3-юможно,есливтечениекалендарногогода,предшествующегогоду
перехода,предприятиеполучилодоходнеболее5млнгривен(п.291.4НКУ).Втакомслучае
подаётсязаявлениевфискальныйорганпоместунахожденияпредприятиянепозднеечем
за15календарныхднейдоначаласледующегокалендарногоквартала(пп.298.1.4НКУ).
Чтобыперейтивтечениеотчётногогоданаобщуюсистемуналогообложенияилинадругую
группуЕН,плательщикЕН4-йгруппыобязанподатьуточняющуюдекларацию.
Штрафыианнулированиерегистрацииединщика
Еслипривыездныхдокументальныхпроверкахплательщика4-йгруппыфискальныеорганы
выявилинесоответствияусловиямработынаЕНвотчётномгодуиливпредыдущихпериодах,
нарушителюзаэтипериодыначислят:
— налогиисборы,отуплатыкоторыхоносвобождалсякакплательщикединогоналога;
— штрафные(финансовые)санкции(штрафы),предусмотренныегл.11р.IIНКУ.
Предприятиеобязанобудетперейтинаобщуюсистемусмесяца,следующегозамесяцем,в
которомбылодопущенонарушение.
Есливотчётномгодудоляс/хпроизводствасоставиламенее75%,торегистрацияплательщика
ЕН4-йгруппыможетбытьаннулированапорешениюфискальногооргана(пп.299.10НКУ).
ЕСВиНДФЛ
Сельхозпредприятия4-йгруппыЕНуплачиваютЕСВ(единыйсоциальныйвзнос)сдоходов
наёмныхработниковнаобщихоснованиях,какилюбойработодатель.
Такжесельхозпредприятиевыполняетфункцииналоговогоагентавслучаеначисления
(выплаты)облагаемыхНДФЛ(налогнадоходыфизическихлиц)доходоввпользуфизлица,
находящегосяснимвтрудовыхилигражданско-правовыхотношениях.
Списокиспользованныхнормативно-правовыхактов
1. НКУ—НалоговыйкодексУкраиныот02.12.2010№ 2755-VI.