Бюджетирование

Тема 6:
Бюджетирование
Лектор: Шевченко Юлия Александровна
Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ
Содержание лекции
1. Понятие бюджета
2. Типы бюджетов
3. Основной бюджет организации
4. Взаимосвязи бюджетов внутри
основного бюджета
5.Пример составления основного мастер бюджета
Понятие бюджета
Бюджет – это количественное
выражение плана, инструмент
координации и контроля за его
выполнением.
 Основной бюджет (master budget)охватывает производство, реализацию,
распределение и финансирование.

Преимущества бюджетирования
преимущества
Определение целей
Координация деятельности
Взгляд в будущее
Распределение ресурсов
Нахождение потенциальных узких мест
Информирование работников о планах
Бюджеты бывают разных типов,
но все они имеют общие черты:




Сопоставление бюджетных и отчетных
данных.
Данные для специфических управленческих
решений (например для CVP
проектирования).
Долгосрочные бюджеты, часто именуемые
капитальными или проектными.
Гибкие бюджеты
Оперативный бюджет
Выполняет роль тактического плана, прямо связан со
стратегическими целями организации. Составляется
на определенный период времени, чаще всего на год
Оперативный
бюджет
2007
2008
2009
*Годовой оперативный бюджет может быть разбит
на квартальные или месячные бюджеты
Непрерывный (скользящий) бюджет

Этот бюджет рассчитывается на 12 месяцев,
и когда заканчивается месяц, к бюджет
«продлевается» еще на месяц
Непрерывный бюджет
2007
январь
2008
январь
2009
Упрощенная схема основного бюджета
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (программа сбыта)
БЮДЖЕТ КОНЕЧНЫХ
ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ
ПРОДУКЦИИ
БЮДЖЕТ
МАТЕРИАЛОВ
БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА
(производственная программа)
СМЕТА НАКЛАДНЫХ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
РАСХОДОВ
ТРУДОВОЙ
БЮДЖЕТ
БЮДЖЕТ ЦЕХОВОЙ
СЕБЕСТОИМОСТИ
СМЕТА
КОММЕРЧЕСКИХ
РАСХОДОВ
СМЕТА
АДМИНИСТРАТИВНЫХ
РАСХОДОВ
ПРОЕКТ ОТЧЕТА О
ПРИБЫЛИ
БЮДЖЕТ
КАПИТАЛА
БЮДЖЕТ
ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
ПРОЕКТ
БАЛАНСА
ПРОЕКТ
ДЕНЕЖНОГО
ПОТОКА
Пример составления основного
бюджета
Условия задачи:
Компания М в Гонконге использует
специальный металлический сплав для
производства самолетов. Необходимо
подготовить бюджет на следующий год.
Расход основных материалов и
нормативы для заработной платы
Основные материалы:
Материал 1
Материал 2
Основная зар. плата
1,2 $ за кг
2,6 $ за кг
2,05 $ за час
База распределения ОПР - отработанное время
Расходы на единицу готовой продукции:
А
В
Материал 1
12 кг
12 кг
Материал 2
6 кг
8 кг
Затраты труда
14 ч
20 ч
Дополнительная информация
Готовая продукция
Прогноз V продаж, ед.
Цена единицы, $
Запасы на конец, $.
Запасы на начало, $.
Запасы на начало, $
А
5000
105,40
1100
100
8670
В
1000
164
50
50
5810
Сумма
сплав №1
сплав №2
5 000
6 000
5 000
1 000
Основные материалы
Запасы на начало, кг
Запасы на конец, кг
14 480
Общепроизводственные расходы
Вспомогательные материалы
косвенная зар. плата
прочие выплаты
энергия (переменная часть)
обслуживание (перем. часть)
и т.д.
30 000
70 000
25 000
8 000
20 000
Сумма постоянных ОПР
55 000
Всего
208 000
Коммерческие и
административные расходы
Комиссионные
реклама
зар. плата торг. работников
транспортные расходы
зар. плата служащих
вспомогательные материалы
адм. расходы
прочие
20 000
3 000
10 000
5 000
10 000
1 000
21 000
5 000
Всего
75 000
Шаг 1. Бюджет продаж (выручки)
Строится на основании прогнозных данных.
Для составления прогноза необходимо учитывать факторы:











объем продаж предшествующего периода;
экономические и производственные условия;
зависимость продаж от ВНП, уровня личных доходов, занятости,
цен;
относительная прибыльность продукции;
политика цен;
реклама;
качество продукции;
конкуренция;
сезонные колебания;
производственные мощности;
долгосрочные тенденции продаж.
Шаг 1. Бюджет продаж (выручки)
Количество
Продукт А
Продукт Б
Цена,$
5 000 ед. 105,40
1 000 ед. 164,00
Сумма,$
527 000
164 000
Итого - 691 000 $
Шаг 2. Бюджет производства (в ед.)
План. объем продаж (шаг 1)
Продукция А
5 000
Продукция В
1 000
Заданные остатки готовой продукции на конец периода
1 100
50
Общая потребность
Остатки на начало (вычесть)
Производств. программа
6 100
100
6 000
1 050
50
1 000
Для простоты не будем учитывать незаверш. производство
Шаг 3а. Бюджет основных материалов
(производственная потребность) в кг., $
Материалы
сплав 1
сплав2
Продукт А (6000 ед. х 12 и 6 кг)
Продукт В (1000 ед. х 12 и 8 кг)
72 000
12 000
36 000
8 000
Общая потребность в осн. мат.
84 000
44 000
Цена за 1 кг, $
1,2
Общая сумма
100 800
2,6
114 400
Итого производственная потребность 100 800 + 114 400 = 215 200$
Шаг 3б. Бюджет производственных
материалов (приобретение)
Покупка (в единицах) =
+ производственные потребности
+ заданные остатки на конец периода
– остатки на начало периода
Шаг 3б. Бюджет основных
материалов (приобретение)
Материал № 1
Произ.потребность в кг(шаг 3а)
Запланир. остатки на конец, кг
Общая потребность, кг
Ост. материалов на начало, кг
Необходимо приобрести, кг
Цена за 1 кг
Затраты на приобретение, $
84 000
6 000
90 000
5 000
85 000
1,20
102 000
№2
44 000
1 000
45 000
5 000
40 000
2,60
104 000
Общая сумма затрат на приобретение материалов 206 000 $
Шаг 4. Бюджет рабочего времени
Продукт А
Произведено, шт.
6 000
Затр. времени на ед.,ч 14
Всего часов
84 000
Трудовые затраты
172 200
Продукт Б
1 000
20
20 000
41 000
Всего затрат (84 000 + 20 000)* 2,05 = 213 200 $
2,05$ стоимость 1 часа работ
Шаг 5. Бюджет ОПР
Вспомогательные материалы
косвенная зар. плата
прочие выплаты
энергия (переменная часть)
обслуживание (перем. часть)
Сумма переменных расходов
….
Сумма постоянных расходов
Всего
30 000
70 000
25 000
8 000
20 000
153 000
55 000
208 000
Шаг 5. Бюджет ОПР (продолжение)
Всего ОПР – 208 000 $;
Базой распределения ОПР является
затраты рабочего времени – 104 000 ч.
Следовательно, в расчете на единицу
продукции ОПР распределяются:
208 000/104 000 = 2 $ в час.
Шаг 6а. Бюджет запасов
кол-во,кг
цена за кг,$ сумма,$
Осн. материалы
сплав 1
сплав 2
6000 (шаг 3Б)
1,2
7200
1000 (шаг 3Б)
2,6
2600
итого материалов на 9 800 $
Готовая продукция
А
1100 (шаг 2)
86,70(шаг 6б)
95 370
В
50 (шаг 2)
116,20 (шаг6б )
5
810
итого готовой продукции на 101 180 $
Всего запасов на сумму 9 800 + 101180 = 110 980 $
Шаг 6б. Расчет затрат на единицу
продукции
Затраты на 1 кг или Продукт А
1 час работы, $ колич $
Продукт Б
колич
$
Материал № 1
1,20
12
14,4
12
14,4
Материал № 2
2,60
6
15,6
8
20,8
Основной труд
2,05
14
28,7
20
41,0
ОПР
2,00
14
28,0
20
40,0
Всего
86,7
116,2
Шаг 7. Бюджет производственной
себестоимости
Запасы готовой продукции на начало (усл.) - 14 480 $
Основные материалы (шаг 3) 215 200 $
Основная зар.плата произ. раб. (шаг 4) 213 200 $
ОПР (шаг 5) 208 000 $
Произв. Себестоимость З-ты на прод.,готовую к реализации -
Запасы готовой продукции на конецС/ст реализованной продукции-
636 400 $
650 880 $
101 180 $
549 700 $
Шаг 8. Бюджет коммерческих и
административных расходов
Комиссионные
реклама
зар. плата торг. работников
транспортные расходы
зар. плата служащих
вспомог. материалы
адм. расходы
прочие
20 000
3 000
10 000
5 000
10 000
1 000
21 000
5 000
Всего
75 000 $
Шаг 9. Бюджет прибыли
Выручка (шаг 1) –
691 000 $
Себестоимость (шаг 7) –
549 700 $
Валовая прибыль 141 300 $
Коммерч.и адм.расх.(шаг 8) – 75 000 $
Операционная прибыль66 300 $
Конец темы






Вопросы для самоконтроля:
Что такое бюджет?
Верно ли, что бюджетные данные являются лучшей базой для
оценки достигнутых результатов, чем результаты прошлого
периода? Почему?
Что представляет собой основной бюджет компании? Опишите
кратко его содержание.
Почему разработку бюджета нужно начинать с прогноза объема
продаж?
Каковы стадии разработки оперативного бюджета?
Что такое оперативный и скользящий бюджет, в чем их
особенности, преимущества и недостатки?