Налогообложение иностранных инвесторов Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант
реклама
Налогообложение иностранных инвесторов Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант Постановочный вопрос: Цель: • предоставление иностранным инвесторам и иностранным инвестициям равноправного режима для инвестиций, по сравнению с юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан путем выравнивание условий налогообложения на основе сокращения льгот для иностранных инвесторов и их иностранных подрядных и субподрядных организаций Основание: • статья 9 Закона «Об иностранных инвестициях» Предпосылки: • (а) изменения и дополнения, внесенные в Налоговый Кодекс Республики Узбекистан в части отмены некоторых льгот, и • (б) Постановление Кабинета Министров #74 от 01.05.2006 Привлечение иностранных инвестиций 90-е годы: В 90-е годы иностранные инвестиции привлекались в форме иностранных кредитов под суверенную гарантию Правительства Республики Узбекистан. В этот период были привлечены очень незначительные объемы прямых иностранных инвестиций (16,6 млн. долл. США) 350 300 Освоение кредитов под гарантию Правительства Узбекистана млн.долл.США 250 200 150 100 50 0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Привлечение иностранных инвестиций с 2000 года: основной направление - привлечение прямых иностранных инвестиций. Был издан специальный Указ Президента от 28.04.2000 №УП-2598, приняты Законы «О соглашениях о разделе продукции», «О недрах (новая редакция)». Этими документами иностранным инвесторам были предоставлены значительные льготы, преференции и дополнительные гарантии. 275 250 225 Освоение прямых иностранных инвестиций млн.долл.США 200 175 150 125 100 75 50 25 0 2003 2004 2005 геологоразведочные работы 2006 2007 план освоение месторождений Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы Указ Президента №2598 от 28.04.2000 Закон «О соглашениях о разделе продукции» Кому Применяется Иностранным Компаниям Иностранным Инвесторам Какое освобождение предоставлено Освобождаются от всех видов налогов, отчислений и платежей Освобождаются от всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей Освобождение распространяется На период проведения геологоразведочных работ Связанным с проведением поисковых и разведочных работ Таможенные льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы Указ Президента Закон «О соглашениях №2598 от 28.04.2000 о разделе продукции» Что оборудование, товары, работы и услуги, освобождается от материальнопредназначенные для таможенных технические ресурсы проведения работ по пошлин (кроме и услуги, соглашению и ввозимые сборов за необходимые для в соответствии с таможенное проведения проектной оформление) поисковых, документацией разведочных и инвестором или иными других лицами, участвующими сопутствующих в выполнении работ по работ соглашению. Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществлявшим поисковые и разведочные работы при создании совместного предприятия • • • • • Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от: уплаты налога на прибыль сроком на семь лет с начала добычи нефти или газа. По истечении указанного срока ставка налога на прибыль указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов от действующей ставки; уплаты налога на имущество; уплаты налога на доходы иностранных участников от долевого участия в совместных предприятиях; обязательной продажи части валютной выручки от реализации продукции полученной в результате деятельности по добыче и переработке нефти и газа, на период возмещения вложенного капитала на поисковые и разведочные работы. Налоги и платежи, уплачиваемые при реализации Соглашения о разделе продукции Инвестор в течение срока соглашения, уплачивает следующие налоги и платежи: • • • • • налог на доходы (прибыль); земельный налог, налог за пользование водными ресурсами; платежи за пользование недрами компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды • отчисления от фонда оплаты труда Инвестор освобождается от уплаты иных налогов, сборов и платежей, установленных в Республике Узбекистан. Льготы для подрядчикам и субподрядчикам иностранных компаний, осуществляющих поисковые и разведочные работы Указ Президента №2598 от 28.04.2000 Закон «О соглашениях о разделе продукции» Кому Применяется Иностранным подрядчикам и субподрядчикам Подрядчикам и субподрядчикам Какое освобождение предоставлено Освобождаются от всех видов налогов, отчислений и платежей Освобождаются от всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей Освобождение распространяет ся На период проведения геологоразведочн ых работ Связанным с проведением поисковых и разведочных работ Сравнение результатов иностранного и местного подрядчика при прочих равных условиях, за исключением условий налогообложения 20 000 15 000 10 000 5 000 0 иностранный подрядчик Затраты Налоги и платежи местный подрядчик Чистая прибыль Закон «Об иностранных инвестициях» Статья 9 • «Иностранным инвесторам и иностранным инвестициям предоставляется справедливый и равноправный режим, полная и постоянная их защита и безопасность. Такой режим не может быть менее благоприятным, чем режим, определенный в международных договорах Республики Узбекистан. • Правовой режим для иностранных инвестиций не может быть менее благоприятным, чем соответствующий режим для инвестиций, осуществляемых юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан». Оптимизация налогообложения иностранных инвесторов • • • • • При изменившихся условиях в мировой экономике (увеличение потребности, рост цен, усиление конкуренции, глобализация и т.д.) и для создания равных условий иностранным и местным компаниям, целесообразно пересмотреть стратегию привлечения иностранных инвестиций в нефтегазовую отрасль. Это предусматривает следующие меры: введение в практику предоставление иностранным инвесторам участков недр только на основе аукционов и конкурсных торгов с зачислением вырученных доходов в бюджет или в специальный фонд; введение в практику уплату иностранными инвесторами подписных бонусов при подписании соглашений с зачислением вырученных в специальный фонд, который будет предназначен для финансирования ГРР; введение в практику уплаты иностранными инвесторами платежей ренталс при достижении определенного результата при проведении ГРР; уплата иностранными инвесторами или совместными предприятиями всех видов налогов и платежей, связанных с проведением ГРР (ресурсные налоги и налог на имущество) или добычей нефти и газа; уплату иностранными подрядчиками и субподрядчиками всех налогов и платежей, связанных с предоставлением работ и услуг. Проблема, связанной с налогом (платежом) за пользование недрами Высокая ставка налога (платежа) за пользование недрами, определенного без учета условий добычи и реализации продукции по инвестиционным проектам, приводит к непривлекательности инвестиционных проектов и ведет к предоставлению «адресных» льгот иностранным компаниям. Реализация готовой продукции Конечный потребитель Недропользователь (добыча нефти и газа) Оплата Оплата Услуги по переработке и/или транспортировке Переработка и/или транспортировка: (а) Бухарский или Ферганский НПЗ; или (б) Мубарекский ГПЗ; или (в) АК «Узтрансгаз»; или (г) другие перерабатывающие предприятия Возможные последствия В настоящее время в Узбекистане реализуются ряд инвестиционных проектов по геологоразведочным работам с участием иностранных инвестиций, в результате проведения которых будут открыты новые месторождения нефти и газа. В соответствии с Законом «О недрах» (статья 26) иностранные инвесторы, имеют исключительное право на получение лицензии для добычи полезных ископаемых на разведанном ими месторождении. • • • Сохранение действующего механизма налогообложения недропользователей, который не обеспечивает необходимую рентабельность проекта и окупаемость вложенных инвестиций будет иметь следующие последствия: для ввода новых месторождений в дальнейшую разработку необходимо будет предоставлять «адресные» налоговые льготы по налогу за пользование недрами. И это будет противоречить текущей политике Правительства, в соответствии с которой все адресные льготы, которые были предоставлены ранее, отменены. в случае, если не будут предоставлены «адресные» льготы, то нерентабельные или малорентабельные месторождения не будут вводиться в разработку, что не позволит добиться увеличения объемов добычи углеводородов. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!
