Как на практике оптимизируют налогообложение в группе компаний в России Андрей Шпак Партнер 03 июня 2011 г. www.gblplaw.com Системные (структурные) методы (1 из 3) 1. Использование спецрежимов (упрощенка, ЕНВД) • • • 2. часто используется малым и средним бизнесом препятствует юридической и финансовой консолидации (требование о не более чем 25% владении организациями) усложняет управление и администрирование «Перемещение прибыли» в низконалоговую юрисдикцию (товарные потоки, займы, лицензионные платежи, инвестиции с продажей иностранной компании) • • • • • • • конкретные метод зависят от бизнес-модели (экспорт, импорт, работа только на внутреннем рынке) риск оспаривания обоснованности получаемой налоговой выгоды нагрузка по соблюдению валютного законодательства возможные риски, связанные с трансфертным ценообразованием («дело Мечела», новый законопроект) необходимость поддержания определенного уровня присутствия в зарубежной юрисдикции дополнительное администрирование, связанное с соблюдением налогового законодательства зарубежной юрисдикции обычно требуется вовлечение нескольких зарубежных юрисдикций с целью достижения необходимой экономии Page 2 © Goltsblat BLP Системные (структурные) методы (2 из 3) 3. Региональные инвестиционные льготы (налог на прибыль, налог на имущество) • • • • 4. требуют осуществления инвестиций как правило, требуют согласования с региональными властями и подписания специального соглашения ограниченный срок действия ограничения по отраслям Использование преференций по договорам об избежании двойного налогообложения • • • полный вычет расходов, подлежащих ограничениям (Германия, Франция, Нидерланды) пониженная ставка налога на доходы преференции в отношении ведения деятельности через постоянное представительство Page 3 © Goltsblat BLP Системные (структурные) методы (3 из 3) 5. Консолидация основного бизнеса в одной компании для оптимизации вычетов по НДС и зачета прибылей и убытков разных подразделений 6. Использование филиала иностранной компании вместо российской компании для ведения бизнеса в России • отсутствие бухгалтерских / валютных ограничений на перечисление средств в головную компанию • отсутствие налога на доходы у источника • возможность вести бухгалтерский учет по правилам головного офиса • отсутствие консолидации подразделений, находящихся в разных регионах • практически сложности с ввозом и перепродажей товаров Page 4 © Goltsblat BLP Частные методы 1. Максимизация предоставляемых льгот и преференций • • • 2. Ускорение вычета по налогу на прибыль • • • 3. при строительстве: выделение из здания объектов с меньшим сроком службы при строительстве: выделение из здания расходов, которые можно классифицировать как текущие классификация расходов как косвенных Максимизация вычетов по НДС • • 4. пониженная ставка по НДС максимальное использование льгот по налогу на имущество классификация услуг с целью применения более благоприятных правил определения места реализации может потребовать судебного разбирательства судебная практика разрешает заявлять вычет в течение трех лет после вoзникновения права на вычет Корректная гражданско-правовая квалификация правоотношений • • бонусы / скидки / услуги (дело Дирол Кэдбери, закон о торговле) аренда (дело ИКЕА) Page 5 © Goltsblat BLP Налоговые вопросы, которые необходимо учитывать при выходе на зарубежные рынки 1. Правила создания постоянного представительства / регистрации для целей НДС 2. Обязательства по основным налогам (НДС, налог на прибыль, социальные налоги, имущество, прирост капитала и т.п.) 3. Удержания при перечислении доходов иностранным покупателем (налог на доходы, НДС, социальные налоги) 4. Правила трансфертного ценообразования 5. Налог на доходы при перечислении дивидендов / прибыли и его зачет в России 6. Правила противодействия недобросовестному налоговому планированию (anti-tax-abuse regulations) Page 6 © Goltsblat BLP Контактная информация Office: +7 495 287 44 44 Mobile: +7 905 543 07 11 Fax: +7 495 287 44 45 Email: [email protected] www.gblplaw.com Page 7 © Goltsblat BLP