Как на практике оптимизируют налогообложение в группе

Как на практике оптимизируют налогообложение в
группе компаний в России
Андрей Шпак
Партнер
03 июня 2011 г.
www.gblplaw.com
Системные (структурные) методы (1 из 3)
1.
Использование спецрежимов (упрощенка, ЕНВД)
•
•
•
2.
часто используется малым и средним бизнесом
препятствует юридической и финансовой консолидации (требование
о не более чем 25% владении организациями)
усложняет управление и администрирование
«Перемещение прибыли» в низконалоговую юрисдикцию
(товарные потоки, займы, лицензионные платежи, инвестиции с
продажей иностранной компании)
•
•
•
•
•
•
•
конкретные метод зависят от бизнес-модели (экспорт, импорт,
работа только на внутреннем рынке)
риск оспаривания обоснованности получаемой налоговой выгоды
нагрузка по соблюдению валютного законодательства
возможные риски, связанные с трансфертным ценообразованием
(«дело Мечела», новый законопроект)
необходимость поддержания определенного уровня присутствия в
зарубежной юрисдикции
дополнительное администрирование, связанное с соблюдением
налогового законодательства зарубежной юрисдикции
обычно требуется вовлечение нескольких зарубежных юрисдикций с
целью достижения необходимой экономии
Page 2 © Goltsblat BLP
Системные (структурные) методы (2 из 3)
3.
Региональные инвестиционные льготы (налог на прибыль, налог
на имущество)
•
•
•
•
4.
требуют осуществления инвестиций
как правило, требуют согласования с региональными властями и
подписания специального соглашения
ограниченный срок действия
ограничения по отраслям
Использование преференций по договорам об избежании
двойного налогообложения
•
•
•
полный вычет расходов, подлежащих ограничениям (Германия,
Франция, Нидерланды)
пониженная ставка налога на доходы
преференции в отношении ведения деятельности через постоянное
представительство
Page 3 © Goltsblat BLP
Системные (структурные) методы (3 из 3)
5.
Консолидация основного бизнеса в одной компании для
оптимизации вычетов по НДС и зачета прибылей и убытков
разных подразделений
6.
Использование филиала иностранной компании вместо
российской компании для ведения бизнеса в России
•
отсутствие бухгалтерских / валютных ограничений на перечисление
средств в головную компанию
•
отсутствие налога на доходы у источника
•
возможность вести бухгалтерский учет по правилам головного
офиса
•
отсутствие консолидации подразделений, находящихся в разных
регионах
•
практически сложности с ввозом и перепродажей товаров
Page 4 © Goltsblat BLP
Частные методы
1.
Максимизация предоставляемых льгот и преференций
•
•
•
2.
Ускорение вычета по налогу на прибыль
•
•
•
3.
при строительстве: выделение из здания объектов с меньшим сроком службы
при строительстве: выделение из здания расходов, которые можно
классифицировать как текущие
классификация расходов как косвенных
Максимизация вычетов по НДС
•
•
4.
пониженная ставка по НДС
максимальное использование льгот по налогу на имущество
классификация услуг с целью применения более благоприятных правил
определения места реализации
может потребовать судебного разбирательства
судебная практика разрешает заявлять вычет в течение трех лет после
вoзникновения права на вычет
Корректная гражданско-правовая квалификация правоотношений
•
•
бонусы / скидки / услуги (дело Дирол Кэдбери, закон о торговле)
аренда (дело ИКЕА)
Page 5 © Goltsblat BLP
Налоговые вопросы, которые необходимо
учитывать при выходе на зарубежные рынки
1.
Правила создания постоянного
представительства / регистрации для
целей НДС
2.
Обязательства по основным налогам
(НДС, налог на прибыль, социальные
налоги, имущество, прирост
капитала и т.п.)
3.
Удержания при перечислении
доходов иностранным покупателем
(налог на доходы, НДС, социальные
налоги)
4.
Правила трансфертного
ценообразования
5.
Налог на доходы при перечислении
дивидендов / прибыли и его зачет в
России
6.
Правила противодействия
недобросовестному налоговому
планированию (anti-tax-abuse
regulations)
Page 6 © Goltsblat BLP
Контактная информация
Office: +7 495 287 44 44
Mobile: +7 905 543 07 11
Fax:
+7 495 287 44 45
Email: andrey.shpak@gblplaw.com
www.gblplaw.com
Page 7 © Goltsblat BLP