Анна Барбой. Условия регистрации плательщика НДС и условия
реклама
Podmínky registrace k DPH a podmínky vzniku stálé provozovny pro účely daně z příjmů v RF / Условия регистрации плательщика НДС и условия возникновения постоянно действующего филиала с целью налогообложения доходов, получаемых на территории РФ Anna Barboi / Анна Барбой Praha, 2. prosince 2009 / г. Прага, 2 декабря 2009 г. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с Российской Федерацией Обязательные признаки деятельности иностранной организации в Российской Федерации / Nezbytné příznaky činnosti zahraniční organizace v RF Деятельность, требующая открытие постоянного представительства / Činnost vyžadující zřízení stálého zastoupení Деятельность, не требующая регистрации Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu постоянного представительства / Činnost nevyžadující s Ruskou federací zřízení stálého zastoupení Представительство иностранной организации в РФ – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. / Zastoupení zahraniční právnické osoby, jež se nachází mimo její sídlo, jedná v zájmu této osoby a chrání její zájmy. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 2 Деятельность, приводящая к созданию постоянного представительства / Činnost, vyžadující zřízení stálého zastoupení Постоянное представительство создается при наличии следующих обстоятельств / Stálé zastoupení se zřizuje za následujících okolnosti Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Наличие места Коммерческий ведения деятельности / Existující místo provádění činnosti характер деятельности / Obchodní charakter činnosti Регулярность осуществления деятельности / Pravidelní činnost Регулярность – период, превышающий 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности) / Pravidelnost – období delší než 30 dnů v roce Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 3 Особенности постановки на учет иностранных организаций / Nuance registrace zahraničních subjektu Постановка на учет в налоговых органах / Registrace u správce daní Место нахождения Daňové представительства (обособленного подразделения) на территории РФ / Sídlo zastoupení (samostatné filiálky) na území RF Место открытия банковского a celní aspekty zahraničního obchodu Место нахождения счета иностранного недвижимого юридического лица в s Ruskou имущества federacíи транспортного средства / Umístění nemovitosti a dopravního prostředku Российском банке / Místo zřízení bankovního účtu zahraniční právnické osoby v bance v RF Постановка на учет в налоговом органе требуется независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов / Registrace u správce dani je zapotřebí nezávislé na existenci okolností, za kterých podle legislativy RF vzniká daňová povinnost Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 4 Налоги, на которые распространяется Конвенция между правительствами РФ и Чешской Республики / Daně, na které se vztahuje mezivládní Konvence RF a ČR В Чешской Республике / v ČR В Российской Федерации / v RF подоходный налог с физических лиц; Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu daň z příjmu fyzických osob; подоходный налог с физических лиц; s Ruskou federací daň z příjmu fyzických osob; налог на доход юридических лиц; daň z příjmu právnických osob; налог на недвижимое имущество (именуемый «чешский налог»); daň z nemovitosti (tzv. „česká daň“). налог на прибыль предприятий и организаций; daň z příjmu podniků a organizací; налог на имущество физических лиц; daň z majetku fyzických osob; налог на имущество предприятий и организаций (именуемый «российский налог»); daň z majetku podniků a organizací (tzv. ruská daň). Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные 5 аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 Налог на прибыль / Daň z příjmu Объект налогообложения / Daňový objekt Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства / Pro zahraniční subjekty, které provádějí činnost prostřednictvím stálých zastupitelstev Доходы, полученные Расходы, Прибыль, полученная через постоянное произведенные налогоплательщиком / представительство / постоянным Zisk daňového poplatníka Příjmy, které представительством / procházejí přes stálé Výdaje stálého zastoupení zastoupení Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu и расходы определяются в соответствии с sДоходы Ruskou federací правилами налогового учета / Příjmy a výdaje se zjišťuji na základě daňových norem Для иностранных организаций, получающих доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью / Pro daňové subjekty, které mají příjmy nepocházející z podnikatelské činnosti Прибыль, полученная налогоплательщиком / Доходы, полученные от источников в Российской Zisk daňového Федерации / Příjmy ze zdrojů v RF poplatníka Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 6 Налог на прибыль. Налоговые ставки /Daň z příjmu. Sazby daně 20 % основная налоговая ставка / základní daňová sazba Прибыль, полученная постоянным представительством / Zisk stálého zastoupení Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью / Příjmy, nepocházející z podnikatelské činnosti Налоговая база по отдельным видам доходов / Daňový základ podle jednotlivých druhů daní Налоговая ставка / Sazba daně Дивиденды, полученные иностранными организациями или Daňové a celní aspekty zahraničního физическими лицами – нерезидентами от российских Ruskou federací организаций / Dividendy zahraničníchsorganizací nebo fyzických osob – nerezidentů, obdržené od organizací RF obchodu Доходы от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок / Příjmy z používání, provozování nebo pronájmu dopravních prostředků a kontejnerů kvůli mezinárodní dopravě Прибыль сельскохозяйственных производителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) / Zisk zemědělců, které nepřešli na platbu jednotné zemědělské daní 10% 10% (2004- 2012) - 0% (2013- 2015) - 18% (2016- 2020) - 20% Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 7 НДС «исходящий» и «входящий» / DPH na vstupu a výstupu Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет / Suma odváděné daně 1 2 НДС к уплате в бюджет / DPH k placení = 3 «Исходящий » НДС / DPH na výstupu _ «Входящий» НДС / DPH na vstupu 4 + • Условия признания / • Налоговая база / Восстановленный НДС / Obnovený DPH • Случаи Podmínky uznání Daňový základ • Капитализация /obchodu восстановления / Daňové a celní aspekty zahraničního • Момент определения Případy obnovení Kapitalizace s Ruskou federací налоговой базы / • Порядок возмещения / Okamžik zjištění daňového Postup vrácení если základu • Особые случаи / Zvláštní pokud • Особые случаи / případy Zvláštní případy Положительная разница подлежит возмещению 3 2 4 то tak • налогоплательщику / Pozitivní rozdíl se vrací daňovému poplatníku Возмещение не производится в случаях, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода / Vrácení se neprovádí, pokud daňové přiznání je podáno po uplynutí 3 let po skončení příslušného daňového období • Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 8 Налог на добавленную стоимость. Ставки налога / Daň z přidané hodnoty. Sazby daně Расчетные ставки / Výpočtové sazby 18 % Основная ставка / Základní sazba 10 % 18 x 100 100+18 10 x 100 100+10 соответствует ставке 18% / odpovídá sazbě 18% соответствует ставке 10% / odpovídá sazbě 10% Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu Расчетные ставки применяются при: / Výpočtové s Ruskou federací sazby se používají při: • Получении денежных средств с расчетами за Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические издания, книгу, медицинские товары / Některé potraviny, dětské zboží, časopisectví, knihy, zdravotnické zboží товары, работы, услуги / Výplatě peněžních prostředků za zboží, práci, služby • Получении авансов / Výplatě záloh • Передаче имущественных прав / Předání majetkových prav • Реализации имущества, учитываемого с НДС (капитализация НДС) / Realizaci majetku, evidovaného s DPH (kapitalizace DPH) • Реализации сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения / Realizace zemědělské produkce a produktu jejího zpracování Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 9 Постоянное представительство не создается при наличии следующих обстоятельств / Stálé zastoupení se nezakládá za následujících okolnosti Деятельность подготовительного или вспомогательного характера / Přípravná nebo pomocná činnost Деятельность, осуществляемая через посредника / Činnost přes zprostředkovatele Деятельность, не связанная с предпринимательством / Činnost, nespojená s podnikáním Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Подготовка договоров, контрактов / Příprava smluv, kontraktů Хранение запасов товаров / Skladování zásob zboží Демонстрация товаров / Předvádění zboží Брокер / Broker Комиссионер / Komisionář Агент / Agent Доходы, полученные от источников в Российской Федерации / Příjmy ze zdrojů v RF Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 10 Права и обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость (НДС) / Práva a povinnosti daňových agentů přes DPH Организации и предприниматели, как являющиеся плательщиками НДС, так и не являющиеся ими, но состоящие на налоговом учете / Organizace a podnikatelé, plátce a neplátce DPH, přihlášené k dani Налоговые агенты по налогу на добавленную стоимость / Daňové agenti přes DPH Приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете / Pořizuji na území RF zboží (práce služby) u zahraničních osob, nepřihlášených k dani Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu Состоят на налоговом учете и имеют те же Выполняют посредническую s Ruskou federací права и обязанности, что и налогоплательщики / функцию по реализации на территории РФ товаров (работ, Jsou přihlášení k dani a mají stejná práva a услуг, имущественных прав) / Zprostředkuji realizaci zboží na povinnosti, jako daňové plátci území RF (práce, služby, majetková práva) Налоговую базу определяют отдельно при совершении каждой операции по реализации на территории РФ, которая составляет сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ / Určuji daňový základ zvlášť při provedení každé operace realizace na území RF, který činí souhrn příjmů z realizace zboží (práci, služeb) na území RF Налоговые агенты удерживают НДС из доходов иностранных налогоплательщиков по соответствующей расчетной ставке / Daňové agenti srážejí DPH z příjmů zahraničních plátců daní podle odpovídající výpočtové sazby Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 11 Определение статуса участников договора для цели исчисления НДС / Určení statutu účastníků smlouvy za účelem výpočtu DPH Иностранная организация (исполнитель, поставщик) / Zahraniční subjekt (vykonavatel, dodavatel) Daňové a Иностранная организация / Zahraniční subjekt Контракт / Smlouva Российская организация (заказчик, покупатель) / Organizace v RF (zákazník, kupující) Место реализации в Российской федерации Místo realizace v RF celní /aspekty zahraničního Договор Комиссии, поручения, агентский договор на продажу товара / Komise, poroučení, agentská smlouva na prodej zboží s Ruskou federací Организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность в России / Organizace, fyzická osoba – podnikatel, provozující činnost v Rusku obchodu Договор Покупатели / Odběratelé Купли – продажи, поставки товара, принадлежащего иностранной организации / Koupě a prodej, dodavky zboží, které vlastní zahraniční osoba Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 12 Исчисление НДС налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги) у иностранных лиц / Výpočet DPH daňovými agenty, kupujícími zboží Налоговая база / Daňový základ = сумме дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС / souhrn příjmů za realizace zboží (práci, služeb) s DPH Пример расчета: / Příklad výpočtu Сумма контрактаDaňové составляетa240 евроaspekty с учетом НДС по ставке 18% obchodu celní zahraničního (сумма НДС должна быть выделенаsв договоре) Suma kontraktu činí 240 euro s DPH 18% (suma Ruskou / federací DPH musí být uvedená ve smlouvě) Расчет осуществляется в 2 этапа: Výpočet se provádí nadvakrát 150 еurо – 1. etapa 90 еeuо – 2. etapa Сумма НДС, подлежащая удержанию с доходов иностранной компании составит: / Suma srážky z příjmů zahraniční osoby 1. etapa – 22.88 еurо (150 *18/118) 2. etapa – 13.73 еurо (90 *18/118) Право на налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, которые являются плательщиками НДС / Právo na odpočet daně mají kupující – daňové agenti, kteři jsou plátce DPH. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговля с РФ / Praha, 2.12.09 / Прага, 2.12.09 13 Děkuji za pozornost Благодарю за внимание Anna Barboi /Анна Бaрбой e-mail: [email protected] Praha, 2. prosince 2009 / г. Прага, 2 декабря 2009 г.
