Милан Томичек. Налоговые аспекты экспорта товаров в РФ
advertisement
Daňové aspekty vývozu zboží do RF Milan Tomíček Налоговые аспекты экспорта товаров в РФ Милан Томичек Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Daňové aspekty vývozu zboží do RF Налоговые аспекты экспорта товаров в РФ Vývoz zboží / Экспорт товаров Podmínky pro osvobození vývozu zboží od DPH Условия освобождения экспортируемых товаров от НДС PříkladyDaňové dodáníazboží do RF / Примеры поставок товаров в РФ celní aspekty zahraničního obchodu Svobodné sklady a pásma / Свободные s Ruskou federací склады и зона Vykázání vývozu zboží v DPH přiznání Отражение экспорта товара в декларации НДС Prokázání vývozu zboží / Подтверждение экспорта товаров Zprostředkování dodání zboží do RF Посредничество в поставках товаров в РФ Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Vývoz zboží (§ 66) Экспорт товаров (§ 66) Výstup zboží z území Evropského společenství na území třetí země, jestliže zboží bylo propuštěno do celního režimu vývoz, pasivní zušlechťovací styk nebo vnější tranzit, nebo bylo propuštěno do celně schváleného určení zpětný vývoz zboží z celního území Evropského společenství Вывоз товаров с территории Европейского Сообщества на территорию третьей страны, если товары были допущены в таможенный режим экспорта, Daňové a давальческого celní aspekty zahraničního obchodu пассивный режим сырья или режим внешнего транзита, или были допущены к одобренному таможней обратному вывозу товаров с s Ruskou federací таможенной территории Европейского Сообщества. Umístění nebo dodání zboží do svobodného pásma nebo svobodného skladu v tuzemsku. Размещение или поставка товаров в свободной зоне или на свободном складе на отечественной территории. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Podmínky pro osvobození vývozu zboží od DPH Условия для освобождения экспортируемых товаров от DPH Dodání zboží je osvobozeno od daně, jestliže je: - naplněna definice vývozu, a - přeprava uskutečněna vývozcem nebo jím zmocněnou osobou, nebo - přeprava uskutečněna kupujícím, který nemá v České republice sídlo, místo podnikání ani provozovnu nebo jím zmocněnou osobou Поставляемые товары освобождаются от налога, если: Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu - реализовано определение экспорта; Ruskou federací - перевозка предпринятаsэкспортером или уполномоченным им лицом, или - перевозка предпринята покупателем, который не имеет в Чешской Республике юридического лица, места деятельности и места нахождения имущества, или уполномоченным им лицом. Od daně je rovněž osvobozeno umístění nebo dodání zboží do svobodného pásma nebo svobodného skladu v České republice От налога также освобождается размещение или поставка товаров в свободную зону или на свободный склад в Чешской Республике Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Přímé dodání zboží spojené s vývozem zboží do RF Прямые поставки товаров, связанные с экспортом товаров в РФ ČR / ЧР A RF / РФ přeprava / перевозка B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu faktura / счет-federací s Ruskou фактура JSD Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Dodání zboží slovenské společnosti spojené s vývozem zboží do RF Поставка товаров словацкой фирме, связанной с экспортом товаров в РФ RF / РФ ČR / ЧР A faktura / счетфактура přeprava / перевозка Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu B Slovensko Словакия s Ruskou federací faktura / счет-фактура C Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Dodání zboží české společnosti spojené s vývozem zboží do RF Поставка товаров чешской компании, связанной с экспортом товаров РФ RF / РФ ČR / ЧР A faktura / счетфактура přeprava / Daňové aперевоз celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací B C faktura / счет-фактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Dodání zboží přes Slovensko spojené s vývozem zboží do RF Поставки товаров через Словакию, связанные с экспортом товаров в РФ ČR / ЧР A Словакия přeprava / перевоз RF / РФ proclení / обложение пошлиной Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací faktura / счетфактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. B Dodání zboží s montáží do RF Поставки товаров с монтажом в РФ RF / РФ ČR / ЧР A montáž / монтаж přeprava / перевоз Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Přemístění zboží do RF Перемещение товаров в РФ RF / РФ ČR / ЧР A stavba / объект přeprava / перевоз Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Dodání zboží mimo území ČR spojené s vývozem zboží do RF Поставки товаров вне территории ЧР, связанные с экспортом товаров в РФ RF / РФ ČR / ЧР B C faktura / счетDaňové a celní aspekty zahraničního obchodu фактура s Ruskou federací výrobce / производитель přeprava / перевозка Bulharsko / Болгария Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Dodání zboží mimo území ČR spojené s vývozem zboží do RF Поставки товаров вне территории ЧР, связанные с экспортом товаров в РФ RF / РФ ČR / ЧР A B C faktura / faktura / счетсчетDaňové a celní aspekty zahraničního obchodu фактура s Ruskou federacíфактура výrobce / производ итель Čína / Китай Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Svobodné sklady a pásma Свободные склады и зоны Umístění zboží ve svobodném skladu nebo svobodném pásmu se považuje za vývoz zboží osvobozený od daně Размещение товаров на свободных складах или свободной зоне считается экспортом товаров, освобожденным от налога Vrácení zboží ze SS nebo SP do tuzemska se považuje za dovoz, vyjma a celní aspekty zahraničního obchodu dodání doDaňové EU a vývozu Возврат товаров из свободных складов или свободной зоны на отечественную территорию считается импортом, кроме поставок в ЕС и экспорта Dodání zboží umístěného v SS a SP a služby vztahující se k němu jsou osvobozeny od daně s nárokem na odpočet daně Поставки товаров, размещенных в свободных складах и свободной зоне и услуги, относящиеся к ним, освобождаются от налога с правом на налоговый вычет s Ruskou federací Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Umístění zboží do SS/SP s následným vývozem zboží do RF Размещение товаров в СС/СЗ с последующим экспортом товаров в РФ ČR / ЧР faktura / счет-фактура A RF / РФ B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Svobodný sklad / Свободный склад Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Vykázání vývozu zboží v DPH přiznání Отчетные экспортные товары в DPH декларации ZDPH neobsahuje specifický postup pro stanovení hodnoty osvobozeného plnění Закон об НДС не содержит специальных методов определения величины освобождаемого от налога предоставления товаров или услуг Obecný postup dle § 36 ZDPH – úplata za dodané zboží, tj. fakturovaná hodnota общий метод согласно § 36 Закону об НДС – уплата за поставленный товар, то есть сумма, сказанная в счете фактуре povinnost přiznat uskutečnění vývozu zboží vzniká ke dni jeho uskutečnění nebo ke Daňové celnídni, aspekty zahraničního dni přijetí úplaty, a to a k tomu který nastane dříve (rok obchodu 2009) s Ruskou federací обязанность признать осуществление импорта товаров возникает к дню его реализации или к дню зачисления оплаты - к тому дню, который наступит прежде (2009 г.) povinnost přiznat uskutečnění vývozu zboží vzniká dne výstupu zboží z území Evropského společenství potvrzený celním orgánem (novela zákona o DPH pro rok 2010) обязанность признать осуществление импорта товаров возникает в день вывоза товаров с территории Европейского Сообщества, подтвержденного таможенным органом (дополнение к Закону о НДС для 2010 г.) Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Vykázání vývozu zboží v DPH přiznání Отражение экспорта товара в декларации НДС Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Výstup Příjem u Expedice / zboží z EU / zákazníka / Экспедиция Вывоз Поступле товаров из ние к ЕС заказчику Dodání EXW / Поставки EXW Dodání DDU / Поставки DDU Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Zaplacení / Оплата Prokázání vývozu zboží Подтверждение экспорта товаров Plátce je povinen prokázat vývoz následujícími dokumenty: - písemné rozhodnutí celního orgánu o vývozu zboží do třetí země, kterým je celním orgánem potvrzen výstup zboží z území ES - písemné rozhodnutí celního orgánu o umístění zboží do svobodného pásma nebo svobodného skladu v tuzemsku Налогоплательщик обязан подтвердить экспорт следующей документацией: - письменным заключением таможенного органа об экспорте товаров в третью Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu страну, которым таможенный орган подтверждает вывоз товаров с территории ЕС s Ruskou federací - письменным заключением таможенного органа о размещении товаров в свободной зоне или на свободном складе на отечественной территории Jestliže výstup zboží z území ES není potvrzen celním orgánem na daňovém dokladu, může plátce prokázat výstup zboží jinými důkazními prostředky. Если вывоз товаров с территории ЕС не подтвержден таможенным органом в налоговом документе, налогоплательщик может подтвердить вывоз товаров другими доказательными средствами Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Výzva k prokázání výstupu zboží Требование подтверждения экспорта товаров Po marném uplynutí lhůty 60 kalendářních dnů od propuštění zboží do režimu vyzve celní úřad vývozce k předložení důkazu, že zboží propuštěné do režimu vývozu vystoupilo z celního území Společenství После безрезультатного истечения 60 календарных дней со дня выпуска товаров в режим вывоза таможня требует от экспортера предоставить доказательства, что товар, выпущенный в режим вывоза, покинул таможенную территорию ЕС. Daňové důkazů a celní nesmí aspekty obchodu dní Lhůta k předložení být zahraničního kratší než 30 kalendářních Срок требования предоставления доказательств s Ruskou federací должен быть не менее 30 календарных дней Pokud deklarant nebo jeho zástupce nedodá ve stanovené lhůtě stanovené celnímu úřadu vývozu důkaz o tom, že zboží propuštěné do režimu vývozu vystoupilo z celního území Společenství, zruší celní úřad vývozu VCP Если декларант или его представитель не предоставит в установленный срок экспортному таможенному органу доказательство того, что товары, выпущенные в режим экспорта, покинули таможенную территорию ЕС, таможенный орган отменит действие VCP. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Zprostředkování dodání zboží spojeného s vývozem zboží do RF Посреднические поставки товаров, связанные с экспортом товаров в РФ Faktura za zprostředkování / Счет-фактура за посредничесво ČR / ЧР A Faktura za zboží / Счетфактура за товары Přeprava zboží / Перевозка товаров RF / РФ B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Zprostředkovatel / Посредник Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Zprostředkování dodání zboží spojeného s vývozem zboží do RF Посреднические поставки товаров, связанные с экспортом товаров в РФ ČR / ЧР A Faktura za zboží / Счетфактура за товары Přeprava zboží / перевозка товаров RF / РФ B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Zprostředkovatel Посредник Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г. Děkuji za pozornost Milan Tomíček tomicek@konecna-safar.com Благодарю за внимание Милан Томичек tomicek@konecna-safar.com Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г.
