Милан Томичек. Налоговые аспекты импорта товаров из РФ

Daňové aspekty dovozu zboží z RF
Налоговые аспекты импорта
товаров из РФ
Milan Tomíček / Милан Томичек
Praha, 2. prosince 2009/ г. Прага, 2 декабря 2009 г.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací
Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ
Daňové aspekty dovozu zboží z RF /
Налоговые аспекты импорта товаров из РФ
Dovoz zboží / Импорт товаров
 Vznik daňové povinnosti /
Возникновение налогового обязательства
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
 Základ daně / Основа
налогообложения
s Ruskou
federací
 Daňové doklady / Налоговая документация
 Odpočet daně / Отчисление налогов
 Dodatečné doměření daně / Добавочное начисление
налогов

Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты
внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží
Импорт товаров






Dovozem zboží se rozumí vstup zboží z třetí země na území Evropského
společenství.
Под импортом товаров подразумевается ввоз товаров из третьей
страны на территорию Европейского Cообщества.
Za dovoz zboží se považuje vrácení zboží, které je po předchozím
umístění ve svobodném pásmu nebo svobodném skladu nacházejícím se
v tuzemsku vráceno zpět do tuzemska.
Импортом товаров считается возврат товаров, которые после их
предшествующего размещения в свободной зоне или на свободном
складе, находящемся на отечественной территории, возвращаются
a celní aspekty
zahraničního obchodu
обратноDaňové
на отечественную
территорию.
s Ruskou
federací dodání zboží do jiného
Za vrácení zboží do tuzemska
se nepovažuje
členského státu podle § 64 přímo ze svobodného skladu nebo
svobodného pásma a vývoz zboží podle § 66 přímo ze svobodného
skladu nebo svobodného pásma.
Возвратом товаров на отечественную территорию не считается
поставка товаров другому государству-участнику в соответствии § 64
непосредственно со свободного склада или из свободной зоны, а
также вывоз товаров в соответствии с § 66 непосредственно со
свободного склада или из свободной зоны.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты
внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Vznik daňové povinnosti při dovozu zboží
Возникновение налогового обязательства при
импорте товаров


Daňová povinnost vzniká, mimo jiné:
- propuštěním zboží do celního režimu VO;
- propuštěním zboží do celního režimu aktivní zušlechťovací styk v systému
navracení;
- propuštěním zboží do celního režimu dočasné použití s částečným osvobozením od
cla.
НалоговоеDaňové
обязательство
возникает,
прочего, при:
a celní
aspektyпомимо
zahraničního
obchodu
- переходе товара в таможенный режим свободного обращения;
s Ruskou federací
- переходе товара в таможенный режим переработки давальческого сырья по
системе возврата;
- при переходе товара в таможенный режим временного использования с
частичным освобождением от налога.
Plátce je povinen přiznat daň v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém
bylo zboží do příslušného režimu propuštěno.
- Плательщик обязан декларировать налог в налоговой декларации за
облагаемый период, в течение которого товар был переведен в
соответствующий режим.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты
внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Vznik daňové povinnosti při dovozu zboží
Возникновение налогового обязательства
при импорте товаров

Daňová povinnost vzniká, mimo jiné:
- nezákonným dovozem zboží;
- porušením podmínek stanovených pro celní režim, do kterého bylo
dovážené zboží propuštěno;
- odnětím zboží celnímu dohledu.
Налоговое
обязательство
возникает,
помимо прочего,
при:
Daňové
a celní aspekty
zahraničního
obchodu
- незаконном импорте товаров;
s Ruskou federací
- нарушении условий, предусмотренных налоговым режимом, на
основании которых импортируемый товар был переведен;
- изъятии товара таможенным органом.
Daň vyměří celní úřad
 Налог устанавливает налоговая служба

Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты
внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží z RF /
Импорт товаров из РФ
ČR / ЧР
Hranice ES / Граница ЕС RF/РФ
transit /
A
транзит
přeprava /
перевозки
Propuštění
B
do VO /
Переход в
Daňové aрежим
celní aspekty zahraničního obchodu
свободного
s Ruskou federací
обращения
faktura / счетфактура
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží z RF při dodacích podmínkách DDP
Импорт товаров из РФ при условиях поставки DDP
Hranice ES / Граница ЕС RF / РФ
transit / транзит
A
přeprava /
перевозка
ČR / ЧР
B
Lokální
Propuštění
plnění /
do VO /
Местное
Переход в
заполнение
Daňové aрежим
celní aspekty zahraničního obchodu
свободного
s Ruskou federací
обращения
faktura / счетфактура
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный аспекты
внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží z RF s využitím veřejného celního skladu
Импорт товаров из РФ с использованием открытого
таможенного склада
ČR / ЧР
B
Hranice ES / Граница ЕС
transit / транзит
Lokální
Veřejný
plnění /
přeprava /
sklad
/
Местное
перевозка
заполнение Свободный
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
склад
s Ruskou federací
Propuštění do VO /
Переход в режим
свободного
обращения
faktura /
фактура
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговый и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009, Прага, 2. декабря 2009
RF
A
Dodání zboží přes Slovensko z RF
Поставка товаров через Словакию из РФ
ČR / ЧР
B
přeprava /
перевозка
Slovensko /
Словакия
RF / РФ
Propuštění do VO /
Переход в режим
свободного
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
s Ruskouобращения
federací
faktura / счетфактура
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
A
Umístění zboží do SS/SP a jeho vrácení zpět do tuzemska
Размещение товаров в SS/SP и их возврат обратно на
отечественную территорию
ČR / ЧР
faktura / счет-фактура
A
B
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
s Ruskou federací
Svobodný
sklad /
Свободный
склад
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Základ daně při dovozu zboží
База налогообложения при импорте товаров

Základ daně je roven součtu:
– základu pro vyměření cla, cla a dalších dávek, SD;
– vedlejších výdajů do prvního místa určení v tuzemsku (např. přeprava a celně deklarantské služby),
popř. do dalšího místa určení na území ES, pokud je toto místo při uskutečnění dovozu známo
База налогообложения равна в сумме:
- основе расчета таможенной пошлины, таможенной пошлины и других партий, акцизного налога;
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
s Ruskou federací
- накладных расходов до первого пункта назначения на отечественной территории (например,
перевоз и услуги таможенных декларантов) или до следующего пункта назначения на территории ЕС,
если этот пункт при осуществлении импортной операции известен.

První místo určení - místo uvedené v přepravním dokladu, popř. místo prvního
přeložení.

Первый пункт назначения – пункт, указанный в сопроводительном документе,
или пункт первой перегрузки.

Přepočítací kurz – podle celních předpisů.

Курс пересчета – в соответствии с таможенными инструкциями.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží – příklad
Импорт товаров - образец
Přeprava 1 000 USD / Перевозки 1 000 USD
EU / ЕС
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
ČR / ЧР
s Ruskou
federací
přeprava
/
перевозки
5 500 CZK
VO /
Свободное
обращение
Ex work cena 9 000 USD
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dovoz zboží – příklad
Импорт товаров - образец





















Základ pro vyměření cla:
Основа для начисления таможенной пошлины:
10 000 USD
10 000 USD
Celní kurz:
18 Kč/USD
Таможенный курс:
18 CZK/USD
Základ pro vyměření cla (v Kč):
180 000 Kč
Основа для начисления таможенной пошлины (в кронах) 180 000 крон
Clo (10 %):
18 000 Kč
Clo (10 %):
18 000 CZK
Propuštění do volného oběhu:
20. 11. 2009
Переход в режим свободного обращения:
20. 11. 2009 г.
Daňové
a
celní
aspekty
zahraničního
obchodu
Vedlejší výdaje (nezahrnuté
do základu pro výpočet cla):
5 500 Kč
s
Ruskou
federací
Дополнительные расходы (не включенные
в базу для расчета таможенной пошлины):
5 500 CZK
Základ daně:
93 500 Kč
Основа налогообложения:
193 500 CZK
Daň (19 %):
36 765 Kč
Налог (19 %):
36 765 CZK
Povinnost přiznat daň:
11/09
Обязанность декларирования налога:
11/09
Nárok na odpočet daně:
11/09
Право на налоговый вычет:
11/09
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Daňové doklady při dovozu
Налоговая документация при импортных
операциях








Daňovým dokladem při dovozu zboží do tuzemska je písemné rozhodnutí
o propuštění zboží do celního režimu, ve kterém vznikla daňová
povinnost.
Налоговым документом при импорте товаров на отечественную
территорию является письменное заключение о переходе товаров в
таможенный режим, в котором возникло налоговое обязательство.
Daňovým dokladem při dovozu zboží do tuzemska je i jiné rozhodnutí o
Daňové
a celnícelním
aspekty
zahraničního
vyměřené
dani vydané
orgánem,
pokud je obchodu
daň zaplacena
Налоговым документомs при
импорте
товаров на отечественную
Ruskou
federací
территорию являются также другие заключения о начислении налога,
выданные таможенным органом, если налог уплачен.
Daňovým dokladem při vrácení zboží zpět do tuzemska je rozhodnutí o
vyměřené dani vydané celním orgánem, pokud je daň zaplacena.
Налоговым документом при возврате товаров обратно на
отечественную территорию является заключение о начислении
налога. выданное таможенным органом, если налог уплачен.
Možnost podání elektronicky – zaručený podpis
Возможен электронный платеж – с заверенной подписью.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Odpočet daně při dovozu
Налоговый вычет при импортных операциях






Nárok na odpočet při dovozu zboží – podmíněn vznikem daňové
povinnosti nebo povinností přiznat daň.
Право на налоговый вычет при импорте товаров –
обусловлено возникновением налоговых обязательств или
обязательств признания налога.
Daňové
a nejdříve
celní aspekty
zahraničního
obchodu
Nárok lze
uplatnit
v daňovém
přiznání
za zdaňovací
s
Ruskou
federací
období, ve kterém byla daň vyměřena nebo přiznána.
Требование на вычет можно применить прежде всего в
налоговой декларации за налогооблагаемый период, в
который налог был начислен или признан.
Nárok musí být prokázán daňovým dokladem.
Требование должно быть подтверждено налоговым
документом.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Dodatečné doměření daně v rámci následné kontroly
Добавочное начисление налогов в рамках
последующего контроля








Daň vyměří celní úřad.
Налог начисляется таможенным ведомством.
Daňovým dokladem je rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním
úřadem (dodatečný platební výměr).
Налоговым документом является заключение о начислении
налогов, выданное таможенным ведомством (добавочный
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
платежный ордер).
s Ruskou zástupcem,
federací
Jestliže dovoz zajištěn nepřímým
je dodatečný platební
výměr vystaven na jméno nepřímého zástupce.
Если импорт обеспечивается непрямым представителем,
добавочный платежный ордер оформляется на имя непрямого
представителя.
Dovozce, plátce daně, má nárok na odpočet daně za obecných
podmínek.
Импортер, плательщик налога, имеет право на налоговый вычет
при соблюдении условий.
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные
аспекты внешней торговли с РФ
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009
Děkuji za pozornost
Milan Tomíček
tomicek@konecna-safar.com
Благодарю за внимание
Милан Томичек
tomicek@konecna-safar.com
Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu
s Ruskou federací
Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г.