1. Понятие и цели внутреннего финансового аудита

Приложение
УТВЕРЖДЕНО
приказом управления топливно-энергетического
комплекса и жилищно-коммунального хозяйства
Тамбовской области
от 27 декабря 2010 г. № 52
ПОРЯДОК
проведения внутреннего финансового аудита в управлении топливноэнергетического комплекса и жилищно-коммунального хозяйства
Тамбовской области
1. Понятие и цели внутреннего финансового аудита
1.1. Внутренний финансовый аудит - деятельность, осуществляемая
государственными гражданскими служащими Управления и направленная
на достижение определенных целей.
1.2 Внутренний финансовый аудит осуществляется с целью:
1.2.1.Эффективного и результативного использования бюджетных
средств, сохранности финансовых и нефинансовых активов, представления
достоверной отчетности.
1.2.2.Наблюдения за работой Управления и её проверки, выявления
отклонений и нарушений, принятия мер по их предупреждению и
устранению.
1.3. Внутренний финансовый аудит включает в себя надзор и
проверку:
- соблюдения требований бюджетного законодательства;
- точности и полноты составления документов и регистров бюджетного
учета;
- предотвращение возможных ошибок и искажений в учете и
отчетности;
- исполнения приказов и распоряжений начальника Управления;
- сохранности финансовых и нефинансовых активов.
2. Организация внутреннего финансового аудита
2.1. Для проведения внутреннего финансового аудита приказом
начальника Управления создается комиссия по внутреннему финансовому
аудиту, в котором определяется цель, объект и сроки проверки, а так же лица,
отвечающие за проведение проверки определенного участка объекта учета.
2.2. В состав комиссии по внутреннему финансовому аудиту должны
входить государственные гражданские служащие Управления, которые в
соответствии с должностными регламентами отвечают за ведение
бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Управления,
делопроизводства.
2.3. Комиссия по внутреннему финансовому контролю является
независимой по отношению к заместителю, начальнику Управления,
начальникам отделов и подчиняется только начальнику Управления.
3. Система внутреннего финансового аудита.
3.1. Система внутреннего финансового аудита предполагает разделение
внутреннего финансового аудита по этапам осуществления операций:
предварительный контроль, текущий и последующий.
3.2. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения
хозяйственной операции. Он позволяет определить целесообразность
операций. Предварительный контроль осуществляет государственный
гражданский служащий Управления, отвечающий за финансовохозяйственную деятельность Управления, во время исполнения своего
должностного регламента. На данном этапе он проверяет:
- соответствие заключаемых договоров доведенным лимитам
бюджетных обязательств;
- правильность оформления документов и соответствие их
нормативным документам, а также наличия необходимых приложений и
сопроводительной документации.
3.3. Текущий контроль осуществляет также государственный
гражданский служащий Управления, отвечающий за финансовохозяйственную деятельность Управления в рамках своего должностного
регламента. На данном этапе проверяется:
- соблюдение финансовой дисциплины и принимаются меры по
предотвращению нарушений;
- регулярный анализ соответствия кассовых расходов фактически
произведенным расходам;
- регулярный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности
перед поставщиками, с подотчетными лицами и сотрудниками по оплате
труда;
- составление кассовых заявок при наличии оправдательных
документов;
- исполнение приказов начальника Управления;
своевременность
отражения
хозяйственных
операций
в
бухгалтерском учете.
3.4 Последующий контроль проводится по итогам совершения
хозяйственных операций. Он осуществляется путем анализа и проверки
бухгалтерской документации и отчетности. Так как последующий контроль
проводится для внутреннего аудита предварительного и текущего контроля,
то привлечение государственного гражданского служащего отвечающего за
финансово-хозяйственную
деятельность
разрешается
только
для
консультаций.
3.5
В рамках последующего контроля проводятся следующие
мероприятия:
- ежедневно проверяется обработка и контроль оформляемых
Управлением документов государственным гражданским служащим
Управления, отвечающим за делопроизводство в Управлении;
- один раз в месяц проводится инвентаризация денежных средств и
документов постоянно действующей инвентаризационной комиссией;
- ежеквартально проверяются расходы Управления в соответствии с
принятыми бюджетными обязательствами любым членом комиссии по
внутреннему финансовому аудиту;
ежеквартально по итогам сдачи отчетов в ПФ РФ, в ФСС
соответствие данных отчетов и Главной книги Управления любым членом
комиссии по внутреннему финансовому аудиту;
- ежеквартально проводится инвентаризация расчетов с поставщиками
услуг, с подотчетными лицами любым членом комиссии по внутреннему
финансовому аудиту;
- в конце финансового года проводится инвентаризация всех
нефинансовых активов постоянно действующей инвентаризационной
комиссией.
4. Права и обязанности контролирующих лиц.
4.1. Комиссия по внутреннему финансовому аудиту имеет право:
проверять бюджетные сметы, отчеты, справки, денежные,
бухгалтерские и другие документы, наличие денежных средств и
документов, а при обнаружении подделок, подлогов и других
злоупотреблений - изымать в установленном порядке необходимые
документы до прибытия правоохранительных органов;
- проверять правильность списания материальных ценностей;
- проводить внеплановую инвентаризацию нефинансовых активов,
материальных запасов, денежных средств и расчетов;
- направлять запросы за подписью начальника Управления в другие
организации для проведения встречной проверки;
- получать от должностных лиц письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения ревизий и проверок.
4.2. Комиссия по внутреннему финансовому аудиту обязана:
- анализировать плановые, отчетные данные и другие материалы,
относящиеся к ревизуемому объекту учета, акт предыдущей ревизии и
предложения по ее результатам, ознакомиться с заключениями по годовым и
квартальным бухгалтерским отчетам, а также с перепиской;
- руководствоваться в своей работе законодательством Российской
Федерации, а также приказами и инструкциями Министерства финансов РФ
и другими нормативными правовыми актами;
- принимать участие в выработке предложений по устранению
выявленных в результате ревизий и проверок нарушений и недостатков, по
усилению контроля за финансово-хозяйственной деятельностью комитета, за
соблюдением финансовой дисциплины;
5. Отчетность по соблюдению положения о внутреннем
финансовом аудите.
5.1. Комиссия по внутреннему финансовому аудиту представляет
начальнику Управления отчет о проведенной проверке и выявленных
нарушениях.
5.2. Отчет о проведенных процедурах внутреннего финансового аудита
должен содержать следующие сведения:
- об основаниях контрольного мероприятия и сроках его проведения;
- о подтвержденных и иных обнаруженных в ходе ревизии
нарушениях;
- об установленных причинах совершения нарушений и виновных в
них лицах;
- о предложениях и рекомендациях по устранению нарушений и
предупреждению аналогичных нарушений в дальнейшей деятельности
Управления.
5.3. В случае повторного выявления нарушения (было выявлено ранее,
однако не было устранено) отчет о проверке нарушения не составляется. При
этом информация о том, что выявленное ранее нарушение не устранено,
включается в последующий отчет комиссии по внутреннему финансовому
аудиту.
5.4. Сведения об однотипных нарушениях (нарушениях одинаковых
требований, допущенных по одним и тем же причинам), а также о
взаимосвязанных нарушениях (если одно нарушение являлось следствием
другого), выявленных в ходе проведения одной проверки, могут быть
отражены в едином отчете о проверке нарушения.
5.5. На основании отчетов комиссии внутреннего финансового аудита
составляется
форма по ОКУД 0503160 «Сведения о результатах
мероприятий внутреннего контроля», являющейся приложением к
пояснительной записке к годовой бюджетной отчетности комитета.
6. Рассмотрение обращений, заявлений и жалоб контролируемых
лиц
6.1. Обращения (заявления, жалобы)
возникающие в процессе
проведения внутренних ревизионных мероприятий, подаются в письменном
виде начальнику Управления.
6.2. Обращения (заявления, жалобы) регистрируются как входящие
документы Управления в журнале «Входящие документы».
6.3. На рассмотрение обращения (заявления, жалобы) отводится три
рабочих дня с учетом дня подачи. Время рассмотрения может быть продлено,
если вопрос требует отдельного изучения и проверки. При этом члены
комиссии по внутреннему финансовому аудиту вправе запросить
дополнительные сведения и документы.
6.4. Итогом рассмотрения обращения (заявления, жалобы) является
письменный ответ (со ссылкой на соответствующие требования
законодательства, в том числе внутренних документов Управления,
имеющих отношение к рассматриваемому вопросу, а так же на фактические
обстоятельства) на каждый приведенный заявителем довод.
6.5. Повторные обращения, заявителя или жалобы могут быть
оставлены без рассмотрения, если они не содержат новых данных, а все
изложенные в них доводы ранее полно и объективно рассматривались, и
заявителю был дан полный и исчерпывающий ответ.
6.6. Обращения, не содержащие сведений о заявителе, признаются
анонимными и не рассматриваются комиссией по внутреннему финансовому
аудиту.