НАЛОГ С ПРОДАЖ. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ ЕГО

НАЛОГ С ПРОДАЖ. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ ЕГО
ВВЕДЕНИЯ В РОССИИ
Кузьмина Д.А., Маресева Е.В., Цыплакова М.С.
Научный руководитель:
к.э.н., доцент Липатова И.В.
Финансового университета при Правительстве
Российской Федерации
В настоящее время Правительство России рассматривает законопроект о
введении налога с продаж (НСП). В чем же заключается данный налог, и
каким образом он может повлиять на экономику нашей страны?
В первую очередь, определим суть НСП. Налог с продаж – один из
видов налогов, уплачиваемый покупателями при покупке определенных
видов товаров, работ и услуг. Стоит учитывать, что при этом покупатель
платит продавцу стоимость, в которой уже учтен установленный налог, а
продавец, в свою очередь, обязан перечислить его в бюджет. НСП
рассчитывается, как правило, в виде процента от стоимости товара или
услуги при каждой продаже. Необходимо упомянуть о существовании
некоторых товаров и услуг, освобожденных от этого налога в виде
исключения согласно законодательству.
Налог с продаж действует во многих странах мира. Впервые он был
введен в России в 1991 году с целью финансового обеспечения принятых
социально-экономических
программ
поддержки
малообеспеченного
населения и стабилизации денежного обращения, представляя собой
косвенную форму налога, и действовал ровно год (в связи с введением в 1992
году НДС). Тогда источником уплаты НСП были средства объединений,
1
организаций, предприятий, которые они перечисляли поставщикам за
оказанные работы и услуги.1
В 1998 году налог с продаж снова был введен в действие. В это время
объектом обложения являлась сама стоимость товаров (работ или услуг).
Суммы налога с продаж зачислялись в бюджеты как местные, так и
субъектов
РФ,
после
чего
направлялись
на
социальные
нужды
малообеспеченных групп населения. Ставка НСП составляла в большинстве
субъектов 5%. В начале 2004 года данный налог снова отменили. Это
объясняется одновременным действием налога с продаж и НДС, что создало
ряд проблем для налогоплательщиков. Кроме того, одновременное взимание
этих
налогов
стало
причиной
значительного
роста
издержек
на
администрирование без положительного воздействия на общую величину
налоговых поступлений.
По словам эксперта Сергея Синельникова-
Мурылева, ректора Всероссийской академии внешней торговли и научного
руководителя Института Гайдара: «Механический» переход от НДС к НСП
нерационален, так как приведет к значительному выпадению доходов,
следовательно, придется повышать другие налоги. А одновременное
взимание обоих налогов — снижение ставки НДС и введение небольшого
НСП
—
«вряд
ли
целесообразно»,
так
как
рост
издержек
на
администрирование не будет компенсирован заметным ростом доходов»2.
На сегодняшний день, введение налога с продаж, по некоторым
мнениям, должно решить ряд очень важных проблем. Так, например,
обеспокоенность Министерства финансов вызвал рекордный для России
региональный дефицит бюджета в 2013 году, который составил 642 млрд.
рублей.3
Именно в связи с явно проявившимися проблемами субъектов возникло
предложение ввести НСП. В первую очередь при введении данного налога
1
Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008
http://www.vedomosti.ru/finance/news/7575861/nds_regionam?full#cut – ст. Дмитрия Козьмина «Эксперты
не советуют правительству вводить налог с продаж»
3
http://www.rg.ru/2014/04/01/regioni.html - ст. Ольги Бухаровой «Долги растут»
2
2
произойдет перераспределение бюджетных доходов, так как налог с продаж
является региональным налогом, что говорит о поступлении денег в
бюджеты субъектов.
"Рассматривается вопрос о возможности предоставлять право регионам
вводить налоги с продаж до 3%", - заявил министр финансов Российской
Федерации А. Силуанов. По его словам, такие предложения позволят
принести в бюджет порядка 200 млрд. руб. Так, по расчетам министерства, в
2015 году региональные бюджеты могут получить 194,8 млрд. рублей, в 2016
году объем поступлений может возрасти до 210,7 млрд. рублей, в 2017 году до 230 млрд. рублей.4
На
данный
момент
регионы
России
получают
неравномерное
финансирование, что говорит об увеличении трансфертов из федерального
бюджета. Так, например, все деньги, полученные с налога на добавленную
стоимость, идут в федеральный бюджет, а с НСП распределение будет
происходить в региональные. Таким образом, у каждого региона будет
формироваться собственный бюджет, на основе которого власти смогут
принимать эффективные решения по его развитию.5
Именно
поэтому
глава
Министерства
финансов
выступил
с
предположением, что в подобной ситуации стоит отдавать регионам больше
полномочий по формированию собственного бюджета и управлению
расходами, что сейчас регулируется из Москвы.
И в то же время министр финансов говорил о том, что подобная
ситуация приведет к еще большей дифференциации регионов. Так, Москва и
Санкт-Петербург станут еще богаче, а субъекты, в свою очередь, не получат
необходимой помощи.
Многие главы регионов с ним не согласны. Так, губернатор Тульской
области Владимир Груздев считает, что налог на прибыль стоит полностью
зачислять в региональный бюджет, по его подсчетам, это позволит местной
4
http://www.interfax.ru/business/395145 - ст. «ЦБ попросил не провоцировать его введением НСП»
http://m.forbes.ru/article.php?id=76822 - ст. Байрты Санжиевой «Зачем Правительство хочет вернуть налог
с продаж»
5
3
казне рассчитывать на солидную прибавку в 800 млн. рублей. Для Тулы это
огромные деньги, тем более что за счет передачи части полномочий на
региональный уровень некомпенсированные расходы области в прошлом
году составили 400 млн. рублей.6
В то же время вместе с Министерством финансов против введения
данного налога
также выступили бизнес-ассоциации, Минэкономики и
Центробанк, заявившие о негативном влиянии введения НСП на инфляцию и
экономический рост.
Полемика по рассматриваемому вопросу не
утрачивает своей
актуальности в настоящее время. Не вызывает сомнения тот факт, что при
принятии решения такого уровня необходимо учитывать все экономические
и социальные аспекты, а также последствия, к которым приведет
возобновление налога с продаж.
Эксперты
обращают
особое
внимание
на
макроэкономические
последствия введения данного налога. В первую очередь, восстановление
НСП приведет к негативной динамике показателей экономического роста.
Принятие решения о предоставлении российским регионам права вводить
налог с продаж в размере до 3%, по предварительным оценкам, сократит
показатель экономического роста на 0,2–0,4%. Впоследствии также, будет
наблюдаться увеличение инфляцию на 0,5 процентных пунктов, что в
конечном результате может привести к сокращению реально располагаемого
дохода населения на 0,8%, считают исследователи Центра развития НИУ
ВШЭ.7
Против принятия закона выступают и представители бизнеса. Опасение
предпринимателей вызывает наиболее вероятное ухудшение конкурентной
среды, сокращение производства, рост цен, а так же падение спроса на
облагаемые НДС товары и услуги.8 Эксперты прогнозируют рост теневого
6
http://www.rg.ru/2014/04/01/regioni.html -ст. Ольги Бухаровой «Долги растут»
http://www.kommersant.ru/doc/2569563 - ст. Вадима Вислогузова «Налог с продаж разобрали по пунктам»
8
http://top.rbc.ru/economics/18/09/2014/949828.shtml - ст. Евгения Калюкова «Правительство отказалось
вводить налог с продаж»
7
4
сектора экономики, связанный со сложностями администрирования вновь
вводимого налога и стремлением нерадивых предпринимателей к уклонению
от его уплаты.
В результате длительных дискуссий Правительство РФ приняло
решение отказаться от введения налога с продаж на данном этапе развития
отечественной
экономики.
Принимая
во
внимание
все
возможные
последствия введения данного налога, необходимо заключить, что точный
прогноз среднесрочного экономического ожидания, учитывая введения НСП,
невозможен, и может привести к дестабилизации экономики в целом.
Список литературы (источников):
1. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб.
Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 416 с.
2. http://www.forbes.ru/ - официальный сайт журнала “Forbes”
3. http://www.interfax.ru/ - сайт международной информационной группы
«Интерфакс»
4. http://www.kommersant.ru/ - официальный сайт издательского дома
«Коммерсант»
5. http://www.rbc.ru/ - официальный сайт делового информационного
партнерства «РБК».
6. http://www.rg.ru/ - официальный сайт «Российской газеты»
5