Совершенствование системы налогообложения ГМК

Совершенствование
системы
налогообложения
ГМК
Ноябрь 2015
Содержание
Введение
 Оценка международных экспертов
 Данные международных экспертов
 Планируемые изменения по НДПИ
 НДС и налог с продаж
 Краткие выводы и предложения
2
Введение
 Страны с низким Индексом политического потенциала (Policy Potential
Index) – страны, не привлекательные для инвестиций!
 Казахстан может занять достойное место в таблице Policy Potential Index!
 Применение лучших международных практик в национальной налоговой
политике – рост инвестиций в горнорудную отрасль Казахстана!
3
Оценки международных экспертов
120.0%
100.0%
95.0%
80.0%
64.4%
63.0%
60.0%
40.0%
42.0%
25.0%
20.0%
29.8%
62.9%
50.0%
45.9%
41.0%
40.5%
43.0%
47.0%
32.0%
11.5%
2.4%
н/д
0.0%
Alcoa, USA
-20.0%
Vedanta
Resources, UK
Norilsk Nickel, Anglo American, Antofagasta,
Russia
UK
Chile
Kazakhmys,
Kazakhstan
-23.6%
First Quantum
Minerals,
Canada
Rio Tinto,
Austr.,-UK
ERG, Kazakhstan
-40.0%
2013
2014
*Эффективная налоговая ставка, указанная в публикуемой финансовой отчетности;
** По Kazakhmys данные за 2013 год, за 2014 год данные по Kaz Minerals
4
Оценки международных экспертов
 Неуверенность Инвесторов в размере отдельных налогов!
 Основные налоги должны рассматриваться в «Едином пакете», в том
числе, с дополнительными обязательными недропользователя!
 Требуется совершенствование трансфертного законодательства!
 Высокие ставки налогов на сверхприбыль и НДПИ!
5
Оценки международных экспертов
16
Танзания
50.9
18.5
Швеция
28
16.4
Перу
42.3
16.4
Лаос
32.3
14.5
Гвинея
56.7
12.9
Гана
64.7
17
Чили
43.3
17.8
Канада (Онтарио)
Бразилия
15.1
Австралия (Западная)
14.9
Аргентина
17
Казахстан
16.2
0
10
20
доля государства в
денежном потоке
проекта до
налогообложения (%)
43.9
13.7
Буркина Фасо
внутренняя норма
доходности проекта (%)
51.4
48.2
50.8
46.4
52.9
30
40
50
60
70
6
Планируемые изменения - НДПИ
• Предложение КГД Минфина об обложении налогом на
добычу полезных ископаемых (НДПИ) забалансовых запасов
нашло поддержку госорганов, что может иметь негативные
последствия
1
• Поправка приведет к увеличению налоговой нагрузки на
недропользователя, поскольку выборочная отработка запасов
запрещена законодательно
2
• Возникает вопрос налогового администрирования, в части
определения объекта обложения, учитывая, что уплата
НДПИ по забалансовым запасам предусматривается в случае
их реализации
7
НДС и налог с продаж
 Для отрасли важна конкурентоспособность налога на добавленную
стоимость (НДС) и правил возврата дебетового НДС!
 Возврат превышения НДС затягивается до 2-3 лет (практика)!
 Практика возврата из бюджета 100%-го превышения НДС в
упрощенном порядке – рост конкурентоспособности экспортеров на
международном рынке!
8
НДС и налог с продаж
В рамках реализации пяти институциональных реформ «100 шагов»
Правительством Казахстана прорабатывается вопрос введения налога с
продаж (НсП) вместо НДС.
НсП — это косвенный налог, взимаемый с
покупателей в момент приобретения товаров
либо услуг.
НсП несет в себе функцию налога на
потребление, действие которого ограничивается
территорией
одного
государства
без
применения к операциям с внешними
потребителями.
9
НДС и налог с продаж
Положительные стороны
Отрицательные стороны
Для государства - отсутствие НсП не предусматривает механизма зачета налога,
возврата налога из бюджета, уплаченного за приобретенные товары, работы,
отсутствие оттока денежных услуги, используемые в процессе производства других
средств
товаров и услуг и как следствие:
 эффект каскадного накопления НсП в
стоимости конечного продукта;
 увеличение его себестоимости и снижение
рентабельности производства;
 неконкурентоспособность
продукта
на
международном
рынке,
ухудшение
положения производителей/экспортеров.
Практика применения НсП показывает, что налог
сложен в администрировании.
10
НДС и налог с продаж
 ПРЕДЛОЖЕНИЯ:
 Предоставить Правительству и бизнесу возможность проработать четкий
механизм взимания НсП, избегая негативных последствий.
 При разработке механизма взимания НсП рассмотреть возможность взимания
налога только с конечного потребителя продукции и услуг, т.е. на стадии
розничных продаж (по аналогии с мировой практикой).
 При отсутствии возможности введения НсП только на розницу, для
производителей-экспортеров, являющихся агентами по НсП, рассмотреть
вариант установления зачетного механизма и возврата НсП, уплаченного
поставщикам
товаров,
услуг,
использованных
при
производстве
экспортируемой продукции.
11
Выводы и предложения
Казахстанский
горнорудный
привлекательный для инвесторов,
другими странами!
сектор
менее
по сравнению с
Меры повышения инвестиционной привлекательности предприятий
ГМК, в области налогообложения:
 объявление моратория на существенное изменение Налогового кодекса (замены и
добавление новых налогов) на среднесрочный период;
 до момента достижения налоговой стабильности, при внесении изменений
учитывать интересы всех заинтересованных сторон, учитывая положительный опыт
взаимодействия налогового органа и налогоплательщиков при разработке текущего
налогового кодекса;
 отказ от налога на сверхприбыль для недропользователей, либо снижение его
ставок,
 пересмотр положений об отнесении на вычеты расходов капитального характера, в
том числе, расходов на геологическое изучение, в целях исчисления КПН;
 прекращение практики взимания КПН с убытков недропользователя;
 пересмотр положений по вычету расходов на НИОКР;
12
Краткие выводы и предложения
Меры повышения инвестиционной привлекательности предприятий ГМК, в
области налогообложения:
 предусмотреть возможность отнесения на вычеты расходов по социальным
выплатам и финансированию по меморандумам, заключенным с местными
исполнительными органами;
 отмена бонуса коммерческого обнаружения, в соответствии с мировой
практикой;
 пересмотр существующих положений по налогу на добычу полезных
ископаемых;
 упрощение процедуры получения и применения льготы по НДПИ для
низкорентабельных месторождений;
 пересмотр положений законодательства о трансфертном ценообразовании и
приведение этих норм в соответствие с международной практикой;
 упрощение процедур налогового администрирования, сокращение количества
и периода проведения налоговых проверок посредством мониторинга,
разъяснительной работы налоговых органов с налогоплательщиками и
исключением из налогового законодательства положений, позволяющий
двоякое толкование и неопределенность.
13