для разработки бюджета грантов и годовой финансовой
реклама
Руководящие принципы Глобального фонда для разработки бюджета грантов и годовой финансовой отчетности АВГУСТ 2014 Г. «Настоящий перевод Руководящих принципов разработки грантов Глобального фонда и годовых финансовых отчетов (Руководящие принципы) на русском языке представляется исключительно для сведения. Официальной версией Руководящих принципов является документ на английском языке (в него в любое время могут быть внесены изменения), опубликованный на веб-сайте Глобального фонда». Содержание 1. Введение 1.1 1.2 1.3 1.4 5 Назначение и сфера действия ................................................................................. 5 Структура документа ................................................................................................ 7 Устойчивость и экономическая эффективность распределения средств ........... 7 Изменения, внесенные в Руководящие принципы разработки бюджета грантов ....................................................................................................... 8 2. Общие указания 9 2.1 Принципы разработки бюджета ............................................................................. 9 2.1.1 Максимальный размер финансирования .................................................... 12 2.2 Учет остатков денежных средств в стране ........................................................... 14 2.2.1 Этап разработки концептуальной записки .................................................. 14 2.2.2 Этап выделения гранта .................................................................................. 15 2.2.3 Утверждение решением Правления и первое решение в отношении размера годового финансирования ........................................................................... 16 2.3 Иностранная валюта .............................................................................................. 16 2.3.1 Валюта для выделения гранта: деноминация валюты гранта ................... 16 2.3.2 Валюта, используемая при разработке бюджета......................................... 18 2.3.3 Применение валютного курса и индекса инфляции .................................. 18 2.4 Налоги...................................................................................................................... 19 2.5 Учет надбавок к заработной плате и путевых расходов ..................................... 21 2.6 Учет распределенных затрат ................................................................................. 22 2.7 Дифференциация при планировании бюджета и составлении отчета о расходах .................................................................................................... 22 2.8 Укрепление потенциала в целях совершенствования финансовых систем и отчетности ............................................................................................................... 23 3. Механизм разработки бюджетов 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Степень детализации бюджетов ........................................................................... 26 Бюджет на этапе разработки концептуальной записки ..................................... 27 Бюджет на этапе выделения гранта ..................................................................... 29 Процедура согласования бюджета ....................................................................... 30 Корректировки бюджета – Реализация гранта ................................................... 32 3.5.1 Существенные и несущественные изменения бюджета ............................. 33 3.5.2 Внесение изменений в сводный бюджет ...................................................... 34 4. Финансовая отчетность 4.1 4.2 25 35 Принципы финансовой отчетности и отчетные периоды ................................. 36 Объем и периодичность отчетности ..................................................................... 37 4.2.1 Квартальная финансовая отчетность ........................................................... 37 4.2.2 Годовая финансовая отчетность ................................................................... 37 4.2.3 Пример действия системы годовой финансовой отчетности .................... 39 4.2.4 Учет отклонений от позиций бюджета ......................................................... 40 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 1 4.2.5 Корректировки указанных в отчете расходов .............................................. 40 4.3 Другие специальные финансовые отчеты ........................................................... 41 4.4 Подлежащие финансированию расходы ............................................................. 41 5. Конкретные указания по разработке бюджета и расчету затрат 44 5.1 5.2 Людские ресурсы .................................................................................................... 44 Типы вознаграждения и требования в отношении разработки бюджета ........ 45 5.2.1 Заработная плата ............................................................................................ 45 5.2.2 Пособия ............................................................................................................ 45 5.2.3 Начисляемые выходные пособия и премиальные к заработной плате ... 46 5.2.4 Надбавки к заработной плате и поощрительные платежи ........................ 47 5.3 Путевые расходы .................................................................................................... 47 5.3.1 Учебные планы ............................................................................................... 49 5.3.2 Путевые расходы: мониторинг и оценка...................................................... 51 5.3.3 Путевые расходы: управление программой и надзорные проверки ........ 51 5.4 Внешние профессиональные услуги ................................................................... 52 5.4.1 Другие вопросы по финансовому управлению и финансовому мониторингу в области расходов на внешние профессиональные услуги ........... 53 5.5 Фармацевтические препараты, нефармацевтические препараты медицинского назначения и медицинское оборудование .......................................................... 54 5.5.1 Буферные запасы ............................................................................................ 56 5.5.2 Расходы на медицинское оборудование ....................................................... 56 5.5.3 Расходы на управление закупками и снабжением ...................................... 57 5.5.4 Другие вопросы финансового управления и финансового мониторинга в области расходов на управление закупками и снабжением ................................ 59 5.6 Инфраструктура и оборудование немедицинского назначения ....................... 59 5.6.1 Транспортные средства .................................................................................. 61 5.6.2 Расходы на техническое обслуживание оборудования............................... 62 5.6.3 Расходы на восстановление, обновление и расширение инфраструктуры системы здравоохранения .......................................................................................... 62 5.7 Коммуникационные материалы и публикации .............................................. 63 5.7.1 Печатные материалы .................................................................................... 64 5.7.2 Наглядные, аудио- и видеоматериалы ......................................................... 65 5.7.3 Другие вопросы финансового контроля и мониторинга ............................ 65 5.8 Косвенные и накладные расходы ......................................................................... 66 5.8.1 Плата за управленческие услуги и возмещение косвенных затрат........... 67 5.9 Поддержка жизни людей/ целевых групп населения ........................................ 68 5.9.1 Микрокредитование и микрогранты ............................................................ 70 5.9.2 Денежные поощрения .................................................................................... 70 Приложение 1 ................................................................... 71 Модульный подход Глобального фонда ......................................................................... 71 Приложение 1A – Малярия ........................................................................................ 71 Приложение 1B – ВИЧ/СПИД ................................................................................... 73 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 2 Приложение 1C – Туберкулез .................................................................................... 74 Приложение 2 ................................................................... 75 Параметры расчета затрат со стороны Глобального фонда ......................................... 75 Приложение 3 ................................................................... 78 Конкретные указания по разработке бюджета и расчету затрат ................................. 78 Приложение 3А ........................................................................................................... 78 Примерный перечень документов, используемых для определения уровня вознаграждения ........................................................................................................... 78 Приложение 3B ........................................................................................................... 79 Форма для анкетных данных сотрудника ................................................................. 79 Приложение 3С .......................................................................................................... 80 Разработка учебных планов ...................................................................................... 80 Приложение 3D ........................................................................................................... 82 Оценка потребностей в транспортных средствах и план их использования ........ 82 Формы соответствующих документов ....................................................................... 86 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 3 Сокращения АРВ Антиретровирусный ВКР Возмещение косвенных расходов КЗС Комитет Зеленого света НОФКЗ Не обеспеченный финансированием качественный запрос ПЕПФАР Чрезвычайный план президента по оказанию помощи больным СПИДом ППМР Профилактика передачи ВИЧ от матери ребенку РОНН Расходы на оборудование немедицинского назначения ТБ Туберкулез УЗС Управление закупками и снабжением Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 4 1. Введение 1. Цели и задачи Глобального фонда заключаются в привлечении, организации и выделении дополнительных ресурсов для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией. Для выполнения этих функций Глобальный фонд должен обеспечить наличие механизмов фидуциарного контроля для управления средствами доноров на уровне Секретариата и стран, а также минимально необходимого массива надежной финансовой информации о реализации грантов. Внедряемая Глобальным фондом новая модель финансирования позволяет осуществлять стратегическое инвестирование средств с максимальным эффектом. Она предоставляет исполнителям грантов гибкость по срокам работы, новый уровень согласованности с задачами национальной стратегии и обеспечивает предсказуемость финансирования. В рамках всех процедур рассмотрения запросов на финансирование и реализации грантов обеспечивается тесное взаимодействие с исполнителями грантов и партнерами, что позволяет усилить глобальный эффект. См. веб-страницу Процедуры и этапы финансирования, где представлена более подробная информация о различных этапах процедуры. См. также веб-страницу Дополнительная поддержка кандидатов. ГТО – Группа технической оценки КУГ – Комитет по утверждению грантов 1.1 Назначение и сфера действия 2. Настоящие руководящие принципы разработаны на основе требований Глобального фонда в отношении фидуциарного контроля и призваны обеспечить единообразие при реализации фидуциарной политики и осуществлении фидуциарных процедур Глобального фонда; сделать более ясным процесс принятия решений по вопросам финансирования; отыскать более точный баланс между гибкостью, с одной стороны, и прозрачностью и подотчетностью, с другой стороны; установить более четкие квалификационные критерии в отношении расходования грантовых средств. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 5 3. Руководящие принципы содержат руководящие указания для всех заинтересованных сторон, участвующих в разработке, анализе и исполнении бюджетов программ по заболеваниям 1 и бюджетов отдельных грантов, финансируемых Глобальным фондом. Это – Группа технической оценки, Секретариат Глобального фонда, местные агенты Фонда (МАФ), страновые координационные комитеты (СКК), основные реципиенты (ОР), организации по оказанию технической поддержки и прочие исполнители грантов. 4. Руководящие принципы следует использовать в сочетании с Пособием по оперативной политике, в котором изложена практическая концепция управления грантами Глобального фонда 2, тогда как в настоящем документе представлены углубленные руководящие указания, касающиеся основных требований в отношении составления бюджетов и финансовой отчетности. 5. Принципы, изложенные в настоящем документе, в целом действуют в отношении: 1) подготовки бюджетов грантов и финансовой отчетности в рамках новой модели финансирования; 2) существенных корректировок бюджетов и изменения программ; а также 3) запросов на финансирование со стороны страновых координационных комитетов, за редкими исключениями. Подробная информация по этим вопросам содержится в политике в области финансирования страновых координационных комитетов. 6. Настоящие руководящие принципы следует использовать вместе с руководящими принципами по организации странового диалога и для подготовки концептуальных записок в целях оказания содействия в составлении информации для обоснования стратегических инвестиционных решений и модульной формы бюджетов. Кроме того, настоящий документ следует применять с учетом соответствующих положений грантового соглашения, регулирующих освоение гранта. 7. Местные агенты Фонда должны руководствоваться настоящим документом для обоснования своей деятельности по оценке потенциала организаций-исполнителей, оценке бюджетов и проверке расходов, а также в качестве дополнения к имеющимся в распоряжении МАФ инструментов и руководящих принципов. 8. В случае тех или иных отклонений или расхождений между информацией, изложенной в грантовом соглашении, и настоящими руководящими принципами преимущественную силу имеют соответствующие конкретные положения соглашения. Однако во всех прочих случаях по всем вопросам разработки бюджетов и финансовой отчетности преимущественную силу имеют положения настоящего документа. 1 2 Сюда входят средства на УСЗ, поступающие из фондов специальных инициатив в дополнение к средствам грантов из систем УСЗ, и финансирование СКК. Термин «гранты» в контексте настоящего документа означает как гранты, предоставленные в рамках системы на основе раундов, так и гранты, утвержденные в рамках новой модели финансирования. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 6 1.2 Структура документа 9. Настоящий документ состоит из четырех тематических разделов; кроме того, в нем имеются конкретные руководящие указания по разработке бюджетов. Руководящие принципы определяют общие требования к грантам Глобального фонда, которые должны соответствовать установленным обязательствам в части разработки бюджетов, мониторинга и финансовой отчетности. Разделы посвящены следующим темам: Раздел 2. Общие указания. Раздел 3. Механизмы разработки бюджетов. Раздел 4. Финансовая отчетность. Раздел 5. Указания по конкретным вопросам разработки бюджетов и расчета затрат. Приложения. 1.3 Устойчивость и экономическая эффективность распределения средств 10. Запросы на финансирование, направляемые в Глобальный фонд, составляются на основе национальных стратегических планов, которые должны соответствовать общим принципам экономической эффективности распределения инвестиций в рамках отдельных программ, а именно: выбраны (из различных вариантов) экономически эффективные и обоснованные имеющимися данными меры с учетом условий страны; определен порядок приоритетности мероприятий с учетом ограниченности ресурсов; а также выполнено оптимальное распределение инвестиций по различным мероприятиям в целях достижения максимального эффект для здоровья населения 11. Ввиду того что одним из руководящих принципов является устойчивость, Глобальный фонд внедрил ряд мер политики и готов помочь странам в их реализации в целях усиления долгосрочной устойчивости программ, которые он финансирует. Эти меры политики призваны: 1) содействовать национальному планированию; 2) определить, каким образом внутренние ресурсы страны (финансовые и прочие ресурсы, выделяемые на программы) будут увеличиваться с течением времени; а также 3) обеспечить устойчивость программ и ответственность страны за их выполнение. Глобальный фонд принимает меры по включению принципов устойчивости финансирования и выполнения программ в действующие процедуры выделения грантов. В целях содействия укреплению устойчивости Глобальный фонд помогает странам в увеличении инвестиций по стратегическим направлениям на основе требования, касающегося принципа готовности платить (ПГП), в частности по следующим направлениям: расширение охвата населения важнейшими мероприятиями (например, обеспечение лекарствами и другими расходуемыми материалами, целевые мероприятия); финансирование регулярных расходов, в частности на развитие людских ресурсов, использование существующей донорской помощи по данному направлению; софинансирование отдельных видов поддержки со стороны Глобального фонда, например: Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 7 o o расходов на хранение и распределение лекарств и других расходных материалов в стране; расходов на кампании по массовой раздаче противомоскитных сеток длительного действия; инвестиции в системы здравоохранения, которые прямо способствуют реализации программ, финансируемых при поддержке Глобального фонда. 1.4 Изменения, внесенные в Руководящие принципы разработки бюджета грантов 12. Настоящий документ заменяет ранее принятый Глобальным фондом документ «Руководящие принципы разработки бюджетов и подготовки расширенной финансовой отчетности»3. В нем интегрированы основные элементы новой модели финансирования на основе модульного подхода и учета параметров затрат (MACD), которая предусматривает расширенную отчетность на основе матриц и укрепляет взаимосвязь между практическими результатами и финансовыми данными. Параметры мероприятий и видов деятельности определяются в рамках модульного подхода, а категории затрат и статьи расходов – в параметрах затрат (в рамочной концепции бюджета). 13. Новая рамочная концепция бюджета повысит суммарную экономическую эффективность, усилит согласованность и улучшит качество данных в рамках всего портфеля грантов, что позволит Глобальному фонду и всем заинтересованным сторонам получать более наглядное представление об осуществляемых мероприятиях и основных факторах, определяющих размеры расходов в рамках инвестиций. 14. Пересмотренный подход предоставляет кандидатам и исполнителям унифицированный комплекс параметров затрат, учитывающий статьи расходов в качестве неотъемлемой части модульного подхода в целях дальнейшего расширения унифицированных модулей и мероприятий. Такой комплексный подход обеспечит укрепление системы отслеживания параметров бюджета в сопоставлении с данными о расходах и будет способствовать согласованности и упорядоченности систем сбора и обработки данных, предоставляемых партнерами и странами. 15. Обновленные руководящие принципы предоставляют всем заинтересованным сторонам, участвующим в исполнении и (или) в проверках (аудиторских проверках) грантов Глобального фонда, руководящие указания и информацию по следующим тематическим направлениям: разработка бюджетов и подготовка отчетности с применением модульного подхода и параметров затрат; влияние валютообменных операций и валют платежа на разработку бюджетов и отчетность; представление информации о налогообложении при разработке бюджетов и подготовке финансовой отчетности; рекомендуемые документы для обоснования бюджетных предположений; более подробные руководящие указания по разработке бюджетов по конкретным категориям бюджетных расходов; 3 Руководящие указания по расширенной финансовой отчетности по-прежнему действуют в отношении грантов, которые не были траНМФормированы в грантовые соглашения на основе новой модели финансирования и связанного с ним модульного подхода с расчетом затрат. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 8 учет надбавок к должностным окладам и поощрительных вознаграждений, которые могут выплачиваться только в чрезвычайных обстоятельствах (требуется согласование Комитета по утверждению грантов и Правления); существенные и несущественные корректировки бюджета; определение и учет расходов, соответствующих требованиям и не соответствующих требованиям. 2. Общие указания 16. Финансируемые на средства грантов мероприятия/ виды деятельности, которые предполагается осуществлять в рамках программ при поддержке Глобального фонда, должны быть надлежащим образом спланированы и достаточно конкретны для их включения в общие процессы планирования и разработки бюджета. Комплексный процесс определения, исполнения и оценки действий, которые требуются для достижения стратегических целей и задач, должен иметь в своей основе тщательно продуманные и приемлемые мероприятия. Кроме того, он должен учитывать потребности и предполагаемое стратегическое воздействие данного гранта на компонент по заболеванию. 17. План мероприятий с расчетом затрат, как отмечено в модульном подходе и параметрах затрат, представляет собой количественное и денежное выражение комплекса заранее разработанных мер, которые должны помочь исполнителям распределять ресурсы и ставить реальные задачи на каждый установленный этап периода действия гранта. Кроме того, он служит средством передачи информации страновому координационному комитету, правительству, органам по надзору и по обеспечению качества и другим заинтересованным сторонам. Модульный подход с расчетом затрат позволяет получить информацию о реальных результатах мероприятий в рамках гранта и расчетной стоимости этих мероприятий. 18. Следовательно, он дает основу для мониторинга результатов реализации программ и финансовых показателей, а также для выявления участков работы, где требуются меры по устранению недостатков. Кроме того, он устанавливает единообразную методику управления работами, включая отслеживание отклонений между запланированными, прогнозными и фактическими расходами по всем мероприятиям, осуществляемым при поддержке Глобального фонда, в разрезе компонентов по заболеваниям. 19. В рамках процедуры представления концептуальной записки и выделения гранта кандидат и ОР (основной реципиент/основные реципиенты) должны предоставлять Глобальному фонду четкую картину о выделении со стороны правительства и других партнеров финансовых средств на реализацию программ и мероприятий по борьбе с заболеваниями. Эта информация излагается в анализе дефицита финансирования в концептуальной записке. 2.1 Принципы разработки бюджета 20. Цель состоит в том, что подход на основе расчета затрат и системы обоснования грантов Глобального фонда должны предоставлять важнейшую информацию и аналитические исследования для обоснования стратегических инвестиций в целях повышения отдачи, более Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 9 эффективного использования денежных средств, оценки результатов, планирования и принятия инвестиционных решений. Поэтому бюджеты4 должны: разрабатываться на основе мер политики, действующих в стране и организации, с учетом передовой практики местных рынков; содействовать прочной увязке затрат с прямыми и долгосрочными результатами; иметь ясные и проверяемые определения и источники данных (качественных и финансовых), предположения и методы расчета затрат; учитывать баланс между преимуществами более качественной информации и затратами на ее получение – разработка, внедрение и постоянное совершенствование методов расчета затрат, сбора данных, а также систем сбора и обработки данных должны осуществляться с учетом этого баланса; быть единообразными и позволять осуществлять сопоставление затрат за различные периоды. 21. Глобальный фонд считает нецелесообразным разработку исполнителями специальных правил для общего финансового управления и соответствующих систем в целях работы с Глобальным фондом. Однако в случае расхождений между правилами и процедурами Глобального фонда и действующей рамочной политикой исполнителя правила Глобального фонда имеют преимущественную силу по сравнению с национальными правилами и процедурами в отношении гранта в части разработки бюджета, исполнения и отчетности о расходах, если в грантовом соглашении отсутствуют положения противоположного содержания. 22. Глобальный фонд оказывает помощь в осуществлении только тех мероприятий в области здравоохранения, которые прямо или косвенно связаны с борьбой со СПИДом, туберкулезом и малярией (включая связанные с этим виды деятельности по укреплению систем здравоохранения). Средства грантов будут использоваться только на оплату обоснованных по стоимости мероприятий с учетом реальных условий, необходимости усиления воздействия и максимального повышения эффективности затрат. В случае если та или иная позиция бюджета, по мнению Глобального фонда, превышает по стоимости разумно обоснованный уровень, Глобальный фонд может принять решение о финансировании только в том размере, который сочтет обоснованным, и может произвести соответствующую корректировку бюджета гранта. 23. Бюджет должен быть деноминирован в евро или в долларах США согласно информации, которая была направлена данной страной в адрес Глобального фонда. Если от страны не поступит соответствующей информации в рамках подтверждения о выделении средств, валютой гранта будет считаться доллар США. При этом бюджет должен быть составлен с указанием суммы каждой строки бюджета в соответствующей валюте, т. е. в валюте, в которой по данной строке бюджета будут выставляться и (или) оплачиваться счета. Суммы в этих валютах должны переводиться в валюту гранта по надлежащему обменному курсу (см. указания по валютным курсам). 24. Бюджеты должны предусматривать не только затраты на деятельность в рамках программы, но и учитывать возможные доходы от ее осуществления и от использования программных активов5. Кроме того, при направлении запросов на финансирование в бюджете должны быть указаны 4 Бюджеты Глобального фонда, как правило, дожны составляться с пременением кассового метода в отношении осуществления деятельности. 5 Речь идет, в частности, о таких доходах, как доходы по процентным банковским счетам, курсовая прибыль, выручка от реализации предметов медицинского назначения, проценты по микрокредитам и любые иные комиссионные, планируемые к получению. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 10 экспертные оценки сумм предполагаемых прочих доходов. Также следует приложить описание соответствующего движения денежных средств и механизма отчетности. 25. Прочие доходы, не учтенные в бюджете, тем не менее должны указываться в отчетности согласно требованиям грантового соглашения. Эти доходы должны использоваться только в целях реализации программы и оплаты запланированных расходов и должны быть заранее согласованы Глобальным фондом в письменном виде. 26. Представляемые бюджеты должны соответствовать изложенным ниже параметрам, которые в совокупности определяют обоснованность отдельных строк бюджета и суммарного бюджета гранта. Бюджеты должны: обеспечивать экономию средств, экономическую эффективность и действенность (эффективное использование денежных средств6) всех видов деятельности и рассматриваться на предмет приоритетности мероприятий; быть составлены по категориям бюджета, которые определены Глобальным фондом (см. Приложение 2), в котором приводятся принятые Глобальным фондом перечень и определения категорий затрат; соответствовать бюджету, представленному с концептуальной запиской, и учитывать корректировки, предложенные Группой технической оценки и Комитетом по утверждению грантов; учитывать любые требования Правления (например, о включении платы за работу Комитета Зеленого света по утвержденным программам борьбы с туберкулезом с множественной лекарственной устойчивостью); исключать дублирование затрат, финансируемых из других источников (за счет средств других доноров, государственных субсидий и др.); содержать четкую информацию об обоснованных количествах и ценах за единицу товаров; соответствовать предлагаемым целевым показателям программ по каждому временному периоду; отражать реальные темпы использования средств с учетом возможностей основного реципиента7 по освоению средств; обеспечивать точность показателей; а также оставаться в пределах имеющейся максимальной суммы денежных средств, которая может быть выделена на данный компонент по заболеванию с учетом поправок, предусмотренных утвержденной схемой распределения ресурсов программ, и утвержденного Глобальным фондом финансирования свыше выделенной стране суммы. Проект бюджета, представляемый на этапе концептуальной записки и на этапе выделения гранта, должен учитывать фактические (прогнозные) выплаты, которые требуются со стороны Глобального фонда, и остатки денежных средств на счетах в стране до момента подписания гранта на основе новой модели финансирования. 6 7 1) Экономия средств – минимизация стоимости ресурсов (применение низких цен); 2) экономическая эффективность – выполнение задач с разумными затратами усилий (применение оптимальных методов работы, нередко измеряется в виде соотношения суммы затрат к прямому результату); 3) действенность – показатель выполнения задач («делать то, что нужно», нередко измеряется в виде отношения суммы затрат к долгосрочному результату). В обобщенном смысле термин «основной реципиент» может относиться к любой организации, которая курирует договоры о финансировании, заключаемые страновым координационным комитетом. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 11 2.1.1 Максимальный размер финансирования 27. В этом разделе изложены руководящие указания о порядке расчета максимального размера финансирования, имеющегося для распределения на основании концептуальных записок, интегрирующих бюджеты существующих грантов (выделенных в рамках системы раундов) с подходом на основе выделения средств в рамках новой модели финансирования. 28. При подготовке к разработке концептуальной записки кандидат должен определить дату начала периода ее реализации. Эта дата будет датой начала периода реализации нового запроса на финансирование. Кандидат должен учитывать предельный размер гранта, принимая во внимание прогнозную сумму финансирования, которая имеется в наличии на дату начала этого периода. Порядок расчета этой величины: из суммы денежных средств, выделенных стране на мероприятия по соответствующему компоненту (после распределения ресурсов программы), необходимо вычесть сумму выплат (фактических или планируемых), которые должны быть осуществлены до даты начала реализации нового запроса. При необходимости страновая команда сможет предоставить кандидату детализацию выделенной стране суммы денежных средств с указанием запланированных к выплате сумм с разбивкой по грантам и размеров нового финансирования по компонентам, на основе схемы распределения ресурсов программ, разработанной СКК и утвержденной Глобальным фондом. Таким образом, эта величина будет соответствовать прогнозной сумме денежных средств по каждому заболеванию – это и будет максимальный размер бюджета для каждой концептуальной записки. Глобальный фонд вправе по своему усмотрению санкционировать перенос в бюджет концептуальной записки по тому же компоненту любых неизрасходованных денежных средств (по сравнению с прогнозной суммой) до даты начала периода реализации запроса. 29. Бюджет в рамках модульного подхода должен разрабатываться исходя из суммы денежных средств, которая обоснованно необходима на период осуществления программы для достижения предполагаемых целевых показателей, причем сумма бюджета должна быть в пределах общей суммы грантовых средств, которые имеются на дату вступления в силу новой модели финансирования. Все мероприятия, которые планируется осуществить и оплатить с даты вступления в силу новой модели финансирования, – на основе существующих или вновь разработанных концептуальных записок – должны быть включены в бюджет средств на выделение грантов. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 12 30. Индикативные максимальные суммы денежных средств по каждому компоненту по заболеваниям на этапе разработки концептуальной записки можно рассчитать, как показано в Таблице 1.а, ниже. 1.а. Имеющиеся денежные средства для подготовки концептуальной записки – 1-е заседание КУГ Условные суммы Дата вступления в силу грантового соглашения на основе новой модели финансирования Выделение финансирования по заболеваниям на 2014-2016 гг. – с учетом поправки на основе схемы распределения ресурсов по программам минус предлагаемые сокращения с учетом готовности платить 1 января 2015 г. 400 000 000 1 000 000 минус фактические выплаты (с января 2014 г. по дату сверки) 85 000 000 минус прогноз дополнительных выплат (до 31 декабря 2014 г.) 35 000 000 плюс остатки денежных средств на счетах в стране на дату ввода НМФ (оценка) Равно: расчетная сумма имеющихся денежных средств на период реализации программ (рекомендованный КУГ максимальный размер бюджета) 5 000 000 284 000 000 31. После одобрения концептуальной записки, предусматривающей интеграцию грантов, подготовленных ранее8 в рамках системы раундов, формального закрытия грантов, подготовленных в рамках системы раундов, в соответствии с обычным порядком закрытия не требуется, хотя аудиторские отчеты и прочие отчеты по этим грантам должны быть представлены за период с завершения предыдущего отчетного периода до даты начала предоставления гранта по новой модели финансирования. Индикативные максимальные суммы денежных средств по каждому компоненту по заболеваниям на этапе выделения грантов можно рассчитать, как показано вТаблице 1.b, ниже. 1.b. Суммы денежных средств, рекомендованные для выделения гранта – 2-е заседание КУГ Условные суммы Дата вступления в силу грантового соглашения на основе новой модели финансирования Расчетная сумма имеющихся денежных средств на период реализации программ в рамках выделенной суммы (максимальный размер бюджета) при отсутствии сокращений по итогам оценки КУГ плюс стимулирующее финансирование сверх выделенной суммы согласно рекомендации КУГ Равно: расчетная сумма имеющихся денежных средств на период реализации программ (максимальный размер бюджета согласно рекомендации КУГ) 1 января 2015 г. 284 000 000 20 000 000 304 000 000 32. Максимальная сумма денежных средств на выделение грантов, рассчитанная выше, может быть увеличена за счет имеющихся остатков денежных средств на счетах в стране, не использованных в рамках существующих грантов, по согласованию с Глобальным фондом. В случае если остатки денежных средств на счетах в стране (на уровне основных реципиентов и субреципиентов) приводят к увеличению суммы денежных средств, выделенных стране, необходимо предварительное согласование Комитета по утверждению грантов/ Правления с учетом влияния этих средств на объем ресурсов, которые имеются на финансирование не обеспеченных финансированием качественных запросов и запросов на финансирование сверх выделенной стране суммы денежных средств в рамках суммарного портфеля грантов. Индикативные максимальные суммы денежных средств по каждому гранту на этапе утверждения Правлением можно рассчитать, как показано вТаблице 1.c, ниже. 8 Речь идет о грантовых средствах, подготовленных на основе предложений, утвержденных Правлением, или иных решений Правления, в течение Третьего периода пополнения ресурсов или ранее, которые не были выплачены по состоянию на 31 декабря 2013 г. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 13 1.c. Суммы денежных средств, рекомендуемые КУГ для утверждения Правлением (готовый к выплате грант) Условные суммы Дата вступления в силу грантового соглашения на основе новой модели финансирования Расчетная сумма имеющихся денежных средств на период реализации программ (максимальный размер бюджета) плюс имеющиеся дополнительные денежные средства сверх предыдущего прогноза (общая сумма денежных средств – 6 000 000)** Общий размер бюджета гранта, рекомендованный КУГ для утверждения Правлением 305 000 000 Суммарное дополнительное финансирование, имеющееся в рамках новой модели финансирования, подлежащее утверждению Правлением 2.2 1 000 000 305 000 000 минус остаток денежных средств на счетах в стране на дату утверждения гранта Правлением ** 304 000 000 Общий максимальный размер бюджета на выделение гранта с даты начала реализации, при условии выполнения рекомендации КУГ ** минус невыплаченные средства на дату начала выплаты средств на основе новой модели финансирования* * 1 января 2015 г. 10 000 000 6 000 000 289 000 000 * Невыплаченная сумма – это сумма согласно подписанному грантовому соглашению за вычетом всей суммы выплат (фактических + прогнозных). ** В случае отсутствия средств, согласно прогнозу, Комитет по утверждению грантов может внести корректировку до утверждения гранта Правлением. Учет остатков денежных средств в стране 2.2.1 Этап разработки концептуальной записки 33. При определении максимального размера финансирования в ходе разработки бюджета в рамках концептуальной записки прогноз выплат за оставшийся период реализации существующего гранта должен исходить из «нулевого остатка денежных средств», кроме случаев, когда имеются остатки денежных средств существующих грантов, которые не требуются для оплаты счетов и осуществления деятельности в рамках соответствующего грантового соглашения вплоть до получения гранта в рамках новой модели финансирования. В отношении остатков денежных средств в стране, которые: 1) подлежат возмещению (согласно отчетам Офиса Генерального инспектора (ОГИ) или иных органов); 2) относятся к грантам, которые находятся в процессе закрытия или уже закрыты до начала периода выделения средств, – основной реципиент обязан возместить остаток денежных средств непосредственно Глобальному фонду, за исключением случаев, когда со стороны Глобального фонда будет получено письменное разрешение реинвестировать остатки денежных средств при подготовке новой концептуальной записки/ пересмотре структуры гранта в рамках новой модели финансирования. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 14 2.2.2 Этап выделения гранта 34. При подготовке подробного бюджета гранта основной реципиент 9 должен учесть прогнозные остатки денежных средств10 по существующим грантам11 по состоянию на дату введения новой модели финансирования и определить, каким образом эти остатки будут учитываться при подписании и реализации нового гранта. В случае сомнений этот вопрос следует обсудить с работниками страновой команды, которые предоставят необходимые рекомендации. 35. Основной реципиент обязан заблаговременно сообщить сведения о прогнозных остатках денежных средств по существующим грантам по состоянию на дату начала реализации гранта на основе новой модели финансирования, указав: а) требуются ли эти денежные средства на ликвидацию задолженностей прошлых периодов, связанных с расходами на утвержденные виды деятельности; или b) эти средства могут быть использованы на проведение мероприятий в рамках гранта на основе новой модели финансирования. По умолчанию, любые остатки денежных средств, имеющиеся на дату введения новой модели финансирования, могут быть направлены на финансирование нового утвержденного бюджета, если эти средства получены в результате существующих незавершенных грантов в рамках общей выделенной суммы. В результате учета таких остатков денежных средств в стране может увеличиться общая сумма, первоначально запланированная к выделению данной стране, указанная в сообщении Глобального фонда, а новая сумма должна быть утверждена Комитетом по утверждению грантов/ Правлением. 36. Поэтому в случае, если есть возможность установить, что остаток денежных средств был предназначен для исполнения действующих обязательств по существующему гранту (грантам), эти средства могут быть учтены и включены в отчетность в рамках существующего гранта. Причем это должно произойти в ближайшее время, и все обязательства должны быть полностью погашены исполнителями до даты введения новой модели финансирования. Если это невозможно, настоятельно рекомендуется обеспечить прогнозирование любых текущих и долгосрочных обязательств и учесть их в консолидированном бюджете на этапе выделения гранта в рамках гранта на основе новой модели финансирования. Это позволит избежать ведения параллельной отчетности и учета расходов по существующим и новым грантам основным реципиентом и Глобальным фондом. 37. Следует отметить, что в обоих описанных выше случаях общая сумма бюджета, утвержденного Глобальным фондом, не может превышать сумму, указанную в подтверждении грантового соглашения по программе или на лицевой странице соглашения, так как последним документом предусматривается только та сумма, которая будет выплачена Глобальным фондом в рамках грантового соглашения, таким образом, в нее не включаются остатки денежных средств в стране. По общему правилу в сводном бюджете необходимо сделать сноску 12 о том, что финансирование бюджета будет осуществляться частично за счет имеющихся остатков денежных средств в стране, с 9 10 11 12 Это положение действует в случаях, когда тот же основной реципиент является исполнителем существующего гранта для данной страны (по данному заболеванию). В случае замены основного реципиента необходимо выполнить полный расчет затрат на закрытие гранта, а оставшиеся после закрытия денежные средства должны быть возвращены напрямую в Глобальный фонд. Включая остатки денежных средств на счетах субреципиентов, агентов по закупкам, агентов механизма объединенных закупок, а также подлежащих возмещению сумм, связанных с Офисом Генерального инспектора, и других расходов, не соответствующих требованиям. Речь идет обо всех действующих грантах и/или грантах в процессе закрытия, включая доходы от деятельности. Пример такой сноски в бюджете: [Важная информация: утвержденный бюджет будет частично профинансирован за счет [расчетного или фактического] остатка денежных средств в размере ХХХХХ [долл. США или евро] по состоянию на [указать дату]; таким образом, этот остаток денежных средств не включен в сумму, указанную в грантовом соглашении; соглашением предусмотрена сумма средств, запланированная к перечислению со стороны Глобального фонда в период реализации гранта]. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 15 указанием суммы этих средств. В совокупности сумма остатков денежных средств в стране и сумма, указанная в грантовом соглашении, должны равняться размеру бюджета, утвержденного Глобальным фондом. 2.2.3 Утверждение решением Правления и первое решение в отношении размера годового финансирования 38. Прогнозируемый остаток денежных средств по состоянию на дату утверждения/подписания Правлением, в рамках новой модели финансирования, указывается в первом решении в отношении размера годового финансирования и в документе о выплате денежных средств в качестве суммы денежных средств на начало периода реализации нового гранта. Фактический остаток денежных средств по состоянию на первый день реализации гранта в рамках новой модели финансирования, который указан в последнем обновленном отчете о реализации программы/ РФО13, может отличаться от расчетной суммы, указанной в документе Правления об утверждении/ подписании гранта. Следовательно, корректировка остатка денежных средств может повлиять на следующую выплату и/или на второе решение о финансировании. 39. Если окончательная сумма остатка денежных средств будет существенно (+/–10%) отличаться от расчетной суммы, может также потребоваться корректировка бюджета или изменение документа о подтверждении гранта, для чего понадобится внести изменение в грантовое соглашение (путем направления письма о внесении изменения в грантовое соглашение) в рамках предельного размера финансирования, утвержденного Комитетом по утверждению грантов и/или Правлением. Страновая команда может проконсультироваться с отделом по финансированию грантов и департаментом по финансам, особенно если такие корректировки приведут к увеличению общей выделенной суммы денежных средств 2.3 Иностранная валюта 40. Бюджеты грантов Глобального фонда утверждаются в долларах США либо в евро, в зависимости от выбора валюты для выделения грантов в рамках новой модели финансирования, с учетом валюты платежей по каждой позиции бюджета. Ввиду того что некоторые расходы в рамках грантов, возможно, будут осуществляться в национальной валюте или в иной валюте, не являющейся валютой гранта, грантовые средств могут подвергаться значительным валютным рискам, и меры по нейтрализации или смягчению этих рисков необходимо принимать на этапе утверждения бюджета, во время выплаты денежных средств и мониторинга расходования грантовых средств. 41. Цель данного модуля – разъяснить порядок расчета и использования валютных курсов при выработке окончательных вариантов бюджетов грантов. 2.3.1 Валюта для выделения гранта: деноминация валюты гранта 42. Гранты Глобального фонда деноминируются в долларах США либо в евро; утвержденная сумма является фиксированной на весь период реализации гранта, и кандидат должен направить запрос на «валюту для выделения гранта» не позднее чем через 30 дней после отправки в страну 13 Расширенный финансовый отчет (РФО) по грантам, соглашения о которых были подписаны на основе прежнего механизма финансирования и которые еще не переведены на НМФ. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 16 письма о выделении гранта14. Департамент по финансам Глобального фонда рассматривает запрос на «валюту для выделения гранта» с учетом суммарного валютного риска, связанного с данной валютой, и соответствующей деятельности по реализации данного гранта. Кроме того, учитываются «стандартные глобальные фиксированные валютные курсы» при обмене денежных средств на национальную валюту кандидата. Для стран с валютой на основе франка КФА (франка BCEAO) валютой для выделения гранта, как правило, является евро, за исключением случаев, когда значительная часть суммы бюджета15 (более 60%) расходуется основным реципиентом в долларах США. В таких случаях валютой для выделения гранта может стать доллар США. 43. Валюта гранта может быть изменена только по просьбе исполняющей страны (странового координационного комитета и/или основного реципиента) при определении нового периода реализации гранта и с официального одобрения Департамента по финансам Глобального фонда. 44. В рамках внедрения новой модели финансирования общим правилом является требование о том, что основной реципиент должен завершить реализацию существующего гранта в валюте этого гранта, а при подписании нового гранта на основе новой модели финансирования может перейти на валюту для выделения гранта. На момент подписания гранта денежные средства на новые гранты могут состоять: i) из невыплаченных остатков средств по существующим грантам; и ii) из остатков денежных средств в стране. 45. Средства, еще находящиеся в распоряжении Глобального фонда (невыплаченные средства), будут конвертироваться по текущему курсу, который Глобальный фонд будет сообщать для применения при выделении средств 16. Остатки денежных средств в стране должны конвертироваться по текущему курсу по завершении периода реализации гранта в следующем порядке: остатки денежных средств в национальной валюте сохраняются в национальной валюте, на практике конвертация не производится. Конвертация отражается только в отчетности, с переводом сумм по текущему курсу на дату последнего обновленного отчета о ходе работ и на начало периода реализации нового гранта; остатки денежных средств в валюте гранта – в банк следует направить запрос о конвертации и переводе валюты гранта в валюту для выделения гранта, если это разные валюты. Если валюта не меняется, никакие действия не требуются, и остаток денежных средств сохраняется в качестве остатка на конец периода реализации существующего гранта и остатка на начало периода реализации гранта в рамках новой модели финансирования. 46. После утверждения Глобальным фондом валюты для выделения гранта она действует на протяжении всего периода реализации гранта и может меняться только при наступлении исключительных обстоятельств, например изменения макроэкономической ситуации в стране реализации гранта. 14 15 16 В случае если страновой координационный комитет или иные кандидаты (при подаче региональных предложений) не подтвердят валюту гранта в установленный срок, окончательное решение о выборе валюты будет принято по усмотрению Глобального фонда, и валюта для выделения гранта (доллар США) может быть определена в безальтернативном порядке. Если закупка расходных материалов осуществляется через структуру объединенных закупок Глобального фонда или через других агентов по закупкам (например, ЮНИСЕФ) в долларах США, эту деятельность следует осуществлять с учетом решения о выборе валюты. Это валютный курс, применяемый для конвертации всех выделяемых денежных средств в доллары США. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 17 2.3.2 Валюта, используемая при разработке бюджета 47. Согласно общепринятой практике, бюджеты грантов Глобального фонда должны разрабатываться в разных валютах для каждой позиции бюджета (т.е. в тех валютах, в которых по данной позиции будут выставляться счета и осуществляться расходы) с конвертацией в необходимых случаях в валюту грантового соглашения по соответствующему обменному курсу. 48. Конкретные виды расходов не следует планировать в валюте гранта, если соответствующие операции будут проводиться в национальной валюте, например заработную плату, выплачиваемую в национальной валюте, следует планировать в национальной валюте с последующей конвертацией в валюту гранта для целей составления бюджета. 49. Индексы инфляции следует применять с учетом валюты данной позиции бюджета (для позиций в национальной валюте индекс инфляции, возможно, будет отличаться от показателя для позиций в иностранной валюте). Взаимосвязь между двумя переменными величинами – валютным курсом и индексом инфляции – должна быть описана в разделе «Общие бюджетные предположения». 2.3.3 Применение валютного курса и индекса инфляции 50. При составлении бюджета следует использовать такой валютный курс, который, исходя из имеющихся данных, отражает наилучшую оценку курса, по которому основной реципиент будет осуществлять обмен валюты гранта на национальную валюту в течение периода реализации гранта. В разделе, касающемся предположений общего бюджета, следует дать полное описание используемых методов и/или ориентиров. В бюджете могут быть предусмотрены разные валютные курсы для разных периодов в течение срока исполнения бюджета, при этом должны быть указаны предпосылки, обосновывающие применение этих курсов. Никакие «непредвиденные расходы», связанные с изменением валютных курсов, в бюджете не допускаются. 51. Поскольку точное и надежное прогнозирование будущей динамики изменения валютных курсов – дело непростое, понятно, что использование валютных курсов при разработке бюджетов грантов всегда будет связано с определенными погрешностями. 52. Глобальный фонд настоятельно рекомендует использовать в качестве валютного курса при разработке бюджета экспоненциальное скользящее среднее значение с периодом в 200 дней17. Это позволяет использовать достаточно длительный временной ряд значений курса за предыдущие периоды, причем более поздние значения имеют больший вес, чем более ранние. Глобальный фонд по запросу предоставляет исполнителям информацию о валютных курсах, определяемых при помощи этой методики. Для разработки бюджета гранта достаточно, чтобы валютный курс, применяемый в бюджете, приблизительно соответствовал рекомендованному Глобальным фондом. 53. Если 1) после разработки и/или утверждения бюджета произойдет существенное внешнее событие (например, управляемая девальвация валюты), которое приведет к заметному или долгосрочному изменению/ возникновению тенденции в изменении данного валютного курса, или 2) увеличится краткосрочная неустойчивость валюты (с изменением валютных курсов за короткий срок более чем на 5-10%), Глобальный фонд рекомендует использовать уточненное экспоненциальное скользящее среднее значение для определения более обоснованного валютного курса в бюджете гранта. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 18 54. Если курс валюты данной страны является фиксированным или регулируется правительством, в бюджете должны применяться установленные официальные фиксированные курсы. Если существует параллельный валютный рынок и официальный валютный курс завышен по сравнению с неофициальным, основной реципиент должен применять валютный курс, обеспечивающий сохранность стоимости предоставленных грантовых средств, при этом оставаясь в рамках законов данной страны. При возникновении сомнений советуем основному реципиенту обсудить вопрос с представителями страновой команды и Департамента по финансам Глобального фонда. 55. Применяемый валютный курс и валюта гранта должны учитываться в любых предложениях о поправках на инфляцию. Валютный курс и предположения относительно инфляции должны быть взаимно согласованными и обеспечивать в целом точную оценку расходов в пересчете на доллары США на момент осуществления расходов. 56. Валютный курс, используемый в отчетах о расходах в годовой финансовой отчетности, в идеальном случае должен соответствовать фактическим валютным курсам на дату осуществления платежей, если эти курсы известны и их применение представляется возможным, либо среднему валютному курсу за год/ отчетный период, который соответствует официальному или опубликованному валютному курсу, поддается проверке и не противоречит методике разработки бюджета и действующим в стране нормам. Применяемый валютный курс должен определяться по данным национального центрального банка или международного агентства по валютным курсам (например, Рейтер, Oanda.com и др.). 57. При подготовке отчетности о расходах исполнители не должны просто использовать средневзвешенные валютные курсы, рассчитанные по различным траншам денежных поступлений от Глобального фонда, для конвертации и подготовки отчетов по расходам, а также при определении остатков денежных средств в стране. 2.4 Налоги 58. В контексте настоящего документа термин «налоги» можно трактовать как вид финансовых издержек (например, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и др.) или иной сбор, взимаемый с налогоплательщика (физического или юридического лица) государством или государственным органом, уплата которого является обязательной в соответствии с требованиями законодательства. 59. Как указано в пункте 3.5 Положений Глобального фонда о грантах (2014 г.), которые действуют и в отношении грантов в рамках новой модели финансирования, финансирование по линии Глобального фонда предоставляется исходя из принципа, согласно которому денежные средства грантов освобождаются от соответствующего налогообложения, действующего в принимающей стране, с тем чтобы денежные средства грантов, предоставляемые Глобальным фондом, в полном объеме могли напрямую способствовать борьбе с тремя заболеваниями в данной принимающей стране. Необходимое освобождение от налогов в связи с деятельностью Глобального фонда предусматривает, в частности: а) освобождение от таможенных пошлин, импортных пошлин, налогов и сборов аналогичного характера, которые установлены или иным образом предусмотрены в отношении «предметов медицинского назначения»18, ввозимых в принимающую страну на 18 Согласно определению данного термина в документе Глобального фонда «Руководство по политике Глобального фонда в отношении управления закупками и снабжением предметами медицинского назначения» (2012 г., с учетом последующих изменений). Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 19 основании грантового соглашения или связанного с ним контракта (в совокупности именуемых «таможенные/ импортные пошлины»); а также b) освобождение от налога на добавленную стоимость, который установлен или иным образом предусмотрен в отношении товаров и услуг, закупаемых на грантовые средства. 60. Кроме того, согласно пункту 3.5 Положений Глобального фонда о грантах (2014 г.), обязательство принимающей страны предоставить освобождение от налогообложения является неукоснительным, и указанное обязательство по освобождению от налогообложения действует также в отношении программ Глобального фонда, реализуемых частично или в полном объеме любым основным реципиентом или субреципиентом 19, не являющимся «государственным органом»20. В случае если предполагаемый основной реципиент не является государственным органом, указанный основной реципиент обязан принять все возможные меры к тому, чтобы содействовать и способствовать соответствующему освобождению от налогообложения со стороны правительства данной принимающей страны. В целях обеспечения достаточности объема предоставленного освобождения от налогообложения необходимо, чтобы освобождение от налогообложения, предоставленное принимающей страной, охватывало реципиентов всех уровней (в том числе основного реципиента, субреципиентов и др.), участвующих в реализации данного гранта. При осуществлении освобождения от налогообложения в случае необходимости основной реципиент должен принять надлежащие меры по контролю за уплатой и возмещением налогов на уровне субреципиентов. В свидетельстве об освобождении от налогообложения или в официальном уведомлении об освобождении от налогообложения должно быть четко указано, от каких налогов освобождены основной реципиент и субреципиенты при реализации гранта. 61. После того как освобождение от налогообложения будет предоставлено, бюджет, представляемый в Глобальный фонд, должен содержать сведения о стоимости единицы товара за вычетом налогов. В случае если есть основания полагать, что необходимое освобождение от налогообложения скорее всего не будет предоставлено к моменту подписания грантового соглашения, сумма налогов, включенная в предлагаемый бюджет гранта, должна быть четко указана в момент выделения гранта и передана в Глобальный фонд, что даст возможность проверить эту информацию. 62. В случае если основной реципиент не получил необходимое освобождение от налогообложения на момент завершения процедуры предоставления гранта, Глобальный фонд вправе рассмотреть изменения предлагаемой схемы реализации гранта в целях недопущения потери грантовых средств на уплату налогов. Речь может идти, например, о таких изменениях, как передача ответственности за осуществление закупок другим организациям, которым предоставлено освобождение от налогообложения. Либо Глобальный фонд (действуя по собственному усмотрению) вправе удержать сумму подлежащих уплате налогов из суммы денежных средств, выделенных данной стране, или прекратить выплату денежных средств по грантам данной стране (особенно если речь идет о грантах, исполнителем которых является государство). 63. Если освобождение от налогообложения получено на условиях последующего возмещения (т.е. основной реципиент обязан уплатить налоги, а затем подать требование о получении возмещения), основной реципиент должен иметь систему учета перечисленных налоговых 19 20 Просим обратить внимание, что согласно Положениям Глобального фонда о грантах (2014 г.) термин «субреципиент» охватывает реципиентов, получающих средства гранта от основных реципиентов опосредованно. Это значит, что он относится и к субреципиентам второго и прочих уровней. Согласно определению данного термина в Положениях Глобального фонда о грантах (2014 г.), «подразделение, министерство, отдел, департамент, учреждение или агентство, орган или иное ведомство любого уровня правительства данной Принимающей страны либо юридическое лицо или организация, в которых Государственный орган любого уровня Принимающей страны является мажоритарным акционером либо руководит их деятельностью или оказывает существенное влияние на их деятельность». Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 20 платежей, требований возврата налогов и налогов, возмещенных налоговыми органами принимающей страны. Соответствующие отчеты следует направлять ежегодно в рамках годовой финансовой отчетности и/или в виде других специальных отчетов в Глобальный фонд. Подлежащие возмещению, но не возмещенные налоговые платежи могут быть признаны расходами, не соответствующими требованиям, согласно Разделу 4.4 настоящего документа. Глобальный фонд имеет право потребовать возмещения невозмещенных налоговых платежей. 64. Кроме того, если освобождение от налогообложения получено на условиях последующего возмещения, в бюджет первого года при необходимости можно включить положение о потребностях в денежных поступлениях. Соответствующий запрос необходимо указать в бюджете с приложением точных прогнозов налоговых платежей и возмещаемых сумм. Конкретные сведения об этих суммах будут запрашиваться в соответствующих годовых финансовых отчетах. 65. В случае если национальное законодательство не предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц для граждан данной страны, занятых в работах по реализации грантов Глобального фонда, основной реципиент, действуя в соответствии с законодательством, должен обеспечить удержание и уплату подоходного налога из заработной платы граждан данной страны при осуществлении выплаты денежных средств из бюджета гранта, а также подачу соответствующих деклараций о доходах в налоговые и прочие компетентные органы. 2.5 Учет надбавок к заработной плате и путевых расходов 66. Необходимо безотлагательно осуществить рационализацию практики материального стимулирования, надбавок, выплаты суточных и оплаты путевых расходов в рамках программ, реализуемых при поддержке Глобального фонда. Глобальный фонд намерен осуществлять унификацию системы выплаты пособий с практикой партнерских организаций-доноров и привести их в соответствие с системой, действующей в данной стране. При этом никакие пособия не должны выплачиваться из грантовых средств; такие выплаты возможны только в исключительных случаях, которые прямо предусмотрены положениями концептуальной записки и грантового соглашения, утвержденными Комитетом по утверждению грантов и Правлением. 67. Правительства дали обязательство и должны продолжать разрабатывать устойчивую систему стимулирования работников в рамках более широкой реформы государственной/ гражданской службы в целях усиления мотивации и сохранения кадров. Глобальный фонд может участвовать в финансировании таких более масштабных схем, разрабатываемых и поддерживаемых государственными органами и другими партнерами в странах, которые усиливают общую эффективность и действенность мероприятий по оказанию услуг в рамках реализации грантов Глобального фонда. 68. В случае если такие пособия уже выплачиваются за счет грантовых средств, страновая команда должен разработать переходный план, направленный на прекращение таких выплат или на то, чтобы они были прямо увязаны с показателями экономической эффективности гранта и его долгосрочными результатами, а не просто выплачивались как дополнительный ежемесячный доход. В случае если такие схемы необходимы для обеспечения оказания услуг, просим кандидатов представлять убедительное обоснование такого стимулирования в рамках мероприятий по укреплению системы здравоохранения в концептуальных записках по конкретным заболеваниям или в концептуальной записке, специально посвященной укреплению системы здравоохранения. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 21 2.6 Учет распределенных затрат 69. Для целей планирования бюджета Глобального фонда и подготовки отчетов о расходах распределенные затраты можно охарактеризовать как затраты, которые можно отнести к двум и более источникам финансирования (государство, Глобальный фонд, прочие доноры и т.д.) или к различным грантам Глобального фонда, исходя из распределения выгод и эффективности административного руководства. В системе грантов Глобального фонда распределение затрат допускается в следующих случаях: если в бюджетных предположениях имеется четкое описание метода распределения затрат; если имеется возможность подтвердить по «справедливого распределения»21; документам исполнителей принцип если это необходимо и целесообразно для надлежащей и рациональной реализации целей гранта и программ; если сведения об этом при необходимости указаны в утвержденном бюджете; а также если затраты осуществляются в течение периода реализации гранта. 70. Те же предположения и та же методика, которые использовались при долевом распределении затрат в последнем по времени утвержденном бюджете, должны применяться и при долевом распределении расходов. Фактические суммы распределенных расходов, которые указываются в отчетах, направляемых в Глобальный фонд, должны соответствовать фактическим расходам исполнителя, а не сумме, указанной в бюджете. 2.7 Дифференциация при планировании бюджета и составлении отчета о расходах 71. В отдельных особых случаях и в рамках дифференцированного подхода при реализации грантов с низким уровнем риска 22/с относительно небольшим размером инвестиций (до 15 млн. долл. США) исполнителям может быть предоставлено разрешение использовать в бюджетах и отчетах укрупненные категории расходов – по мероприятиям и группам затрат23. 72. Дифференцированная отчетность возможна также в некоторых случаях, когда значительная часть (не менее 75%) утвержденного бюджета исполняется ОР и крупнейшими субреципиентами, обладающими полной возможностью представлять отчеты по статьям расходов. 73. Основной реципиент обязан предварительно согласовать с Глобальным фондом механизм планирования бюджета и подготовки отчетности, а также формат отчетности перед представлением и утверждением подробного бюджета. Стандартное требование: планирование бюджета и 21 22 23 «Справедливое распределение» – это доля затрат, которую можно отнести на средства гранта (грантов) Глобального фонда с учетом суммы операций, бюджетно-финансового пространства, объема финансирования и пр. Согласно классификации фидуциарных рисков системы оценки качественных рисков, планирования работ и контроля за их выполнением (QUART), утвержденной Комитетом по операционным рискам, и/или данным системы оценки потенциала (CAT). ОР может быть предоставлено право представлять отчетность о некоторых расходах субреципиентов по категориями расходов, если значительную часть (не менее 75%) утвержденного бюджета исполняют ОР и крупнейшие субреципиенты, обладающие полной возможностью представлять отчеты по статьям расходов. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 22 составление отчетности осуществляются по мероприятиям и статьям затрат, отчеты об отклонениях от плановых показателей составляются по тем же классификационным параметрам. 74. Указанные дифференциации официально утверждаются Глобальным фондом и должны быть прямо сформулированы в грантовом соглашении и/или в письме о внесении изменений не позднее чем через шесть месяцев после даты вступления в силу грантового соглашения. Утвержденный дифференцированный механизм, как правило, действует в течение всего периода реализации гранта. 2.8 Укрепление потенциала в целях совершенствования финансовых систем и отчетности 75. В рамках внедрения новой модели финансирования Глобальный фонд предусмотрел средства на финансирование мер по укреплению потенциала получателей грантов. 76. В ходе процедуры представления запросов кандидатам и основным реципиентам предлагается дать оценку влияния новых требований в отношении планирования бюджетов и отчетности на действующие системы финансового управления и бухгалтерского учета. Эта оценка станет также неотъемлемой частью механизма Глобального фонда для оценки потенциала. 77. В некоторых случаях этот процесс потребует комплексной переработки действующего плана счетов и структур расходов в системе бухгалтерского учета организации-исполнителя в соответствии с измененными мероприятиями и расчетами затрат, которые требуются для гранта. В других случаях, возможно, потребуется усилить действующую систему финансового управления и бухгалтерского учета основного реципиента путем модернизации или приобретения новой системы, которая обеспечит соблюдение действующих требований в отношении точного и своевременного контроля за исполнением бюджета и отчетности о расходах. 78. Этот анализ потребностей следует провести в рамках оценки потенциала основного реципиента до подписания грантового соглашения, с разработкой плана мер по проведению необходимой модернизации системы финансового управления и/или приобретению бухгалтерских компьютерных программ, с расчетом затрат. Затраты на реализацию такого плана мер можно полностью или частично включить в подробный бюджет гранта. Кроме того, указанные затраты можно также учесть в запросах на предварительное финансирование 24, которые могут подавать отвечающие критериям основные реципиенты в целях обеспечения принятия важнейших мер еще до подписания грантового соглашения. Отдел Глобального фонда по совершенствованию финансовых систем может оказать помощь страновым командам и основным реципиентам в оценке потребностей и разработке планов мер в ходе проверки структуры системы разработки бюджетов и финансовой отчетности. 79. Затраты на укрепление потенциала организаций-исполнителей в плане совершенствования финансовых систем и систем отчетности, возможно, могут быть профинансированы за счет средств некоторых доноров Глобального фонда, предназначенных для укрепления потенциала (например, «Инициативы 5%» правительства США и правительства Франции, Фонда Гейтсов и др.). Во взаимодействии с партнерами и страновой командой Глобального фонда необходимо уже на 24 Запросы на предварительное финансирование могут подать на утверждение Глобального фонда впервые участвующие исполнители, которые не имеют в своем распоряжении средств для участия в программах Глобального фонда, если у них нет резервных средств, которые можно направить на подготовку запроса на грант и финансирование начальных работ, в том числе краткосрочных мер по укреплению потенциала в целях обеспечения плавного перехода к работам по реализации гранта. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 23 раннем этапе подготовки запроса на финансирование (до завершающей стадии процесса выделения гранта) определить поставщика необходимых технических услуг и источник финансирования, что обеспечит надежное выполнение работ и надлежащую отчетность. 80. Все исполнители, которым необходимо принять меры по укреплению потенциала, чтобы обеспечить соблюдение новых требований, должны в полной мере выполнить эти требования не позднее срока представления финансовой отчетности за второй год периода реализации гранта. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 24 3. Механизм разработки бюджетов 81. Для управления инвестициями Глобального фонда по борьбе с тремя заболеваниями используется модульный подход, который определяется унифицированной иерархической структурой модульного подхода и системы расчета затрат. Каждый модуль соответствует борьбе с определенным заболеванием, и каждое мероприятие связано с тем или иным модулем. Модули определяют, главным образом, основные типы инициатив по борьбе с заболеваниями, которые реализуются в рамках программ, осуществляемых при поддержке Глобального фонда. 82. В каждом модуле имеется перечень конкретных мероприятий по борьбе с данным заболеванием, которые финансируются за счет средств Глобального фонда; этот перечень приводится в Приложении 1. В информации о мероприятиях приводится описание характера инициативы, реализуемой в рамках программы, к которой относится определенная позиция бюджета. Обращаем ваше внимание на то, что эти мероприятия направлены на борьбу с данным заболеванием (в том числе мероприятия по УСЗ) и не все мероприятия могут осуществляться в рамках борьбы со всеми заболеваниями и в рамках любого гранта. 83. Ниже представлена схема, показывающая принятый в Глобальном фонде модульный подход и схему расчета затрат в рамках новой модели финансирования, а также их соответствие стратегии, направленной на вложение средств для получения максимального эффекта, обеспечения экономической эффективности и рационального использования денежных средств. 84. Этот пересмотренный подход предоставляет кандидатам и исполнителям унифицированную схему расчета затрат, который охватывает стоимость затрат в качестве неотъемлемой части модульного подхода, в целях дальнейшего расширения внедрения унифицированных модулей и мероприятий. Такой комплексный подход позволит усилить контроль за соответствием показателей бюджета фактическим расходам и будет содействовать согласованию систем учета и обработки данных с соответствующими системами партнеров и стран. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 25 85. Представляя запрос на финансирование, кандидат должен продумать перечисленные ниже пункты в ходе странового диалога, этапов разработки концептуальной записки и выделения гранта: составление бюджетов для всех существенных видов деятельности основного реципиента с достаточной степенью детализации на основе модульного подхода и схемы расчета затрат, принятых в Глобальном фонде; обеспечение четких и реальных взаимосвязей между параметрами программы по результатам и финансовым показателям, что станет полезным средством мониторинга результатов реализации программы в дальнейшем; уделение особого внимания тому, чтобы планы по управлению грантами и бюджеты были реалистичными, опирались на обоснованные предположения, разрабатывались квалифицированными специалистами и обеспечивали рациональное использование денежных средств; введение строгих процедур осуществления деятельности в рамках плана, сбора информации от организаций, отвечающих за различные участки работы, и разработки бюджетов; создание механизма бюджетного контроля, обеспечивающего возможность сопоставления фактических расходов с позициями бюджета с достаточной регулярностью, а также предоставление необходимых пояснений в случае существенных отклонений от позиций бюджета; установление того, потребуется ли предварительное согласование корректировок бюджета и в каких случаях. 3.1 Степень детализации бюджетов 86. Приведенная ниже схема дает общее представление о степени детализации бюджетов, которые кандидаты/ основные реципиенты должны представлять на различных стадиях процедур в рамках новой модели финансирования, а также о степени детализации расчетов затрат в документах для Глобального фонда. С учетом ситуации в стране и масштабов программы кандидаты имеют возможность разрабатывать субмероприятия (подвиды деятельности), если это позволит улучшить реализацию программы и мониторинг бюджета. Этот уровень, если он будет указан в документах кандидата/ основного реципиента, не будет включен в схему отчетности, направляемую в Глобальный фонд. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 26 Таблица 2. Степень детализации бюджетов 3.2 Бюджет на этапе разработки концептуальной записки 87. В рамках новой модели финансирования разработка концептуальной записки – поэтапный процесс, предусматривающий взаимодействие и коллективную работу. Требуется активное участие и учет мнений всех заинтересованных сторон, включая партнеров внутри страны, страновой координационный комитет и Группу технической оценки. Секретариат Глобального фонда предоставляет необходимые методические указания относительно общего механизма и требуемые инструменты для оказания поддержки заинтересованным сторонам. Кандидаты должны обеспечить прохождение необходимых этапов подготовки и согласование с участием важнейших заинтересованных сторон внутри страны, прежде чем представлять бюджет концептуальной записки на рассмотрение Глобального фонда. 88. В рамках упрощения процедур и внедрения дифференцированного подхода, предусмотренного процедурами новой модели финансирования, минимальные требования к концептуальной записке состоят в представлении предварительных бюджетов по мероприятиям на основе экспертных расчетов. Концептуальная записка должна быть представлена по конкретному компоненту по заболеванию. Например, может быть представлена концептуальная записка по борьбе с туберкулезом, ВИЧ, малярией, единая концептуальная записка по ТБ/ВИЧ, а также по УСЗ. Ниже представлена схема поэтапной разработки бюджета для концептуальной записки. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 27 89. На этапе разработки концептуальной записки в бюджете излагаются решения кандидата в отношении стратегических инвестиций и мероприятий. На этом этапе не требуется детальный бюджет (по отдельным видам деятельности), чтобы не усложнять процесс рассмотрения и принятия необходимых стратегических решений. Кроме того, это дает странам определенную гибкость при расчете расширенной оценки общей потребности в финансировании в рамках выделенной в течение последующих трех лет суммы, которая была до них доведена. Таким образом, основные требования к информации в бюджете на данном этапе изложены ниже. Описание планируемого мероприятия с указанием следующих сведений: o целевой контингент и географический охват; o концепция осуществления; o прочая необходимая информация. Годовой объем финансирования по каждому мероприятию, в том числе следующие качественные сведения (если есть): o предполагаемые затраты (затраты последних периодов, предложения поставщиков и т.д); o ссылки на инструменты расчета затрат (в соответствующих случаях), используемые партнерами в области развития [например, механизм расчета затрат на борьбу с малярией Партнерства «Обратим вспять малярию» (ОВМ), инструмент расчета затрат на борьбу с туберкулезом Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ), компьютерная программа One Health Tool и др.]; o краткая информация о дополнительных источниках финансирования каждого мероприятия с указанием сумм, а также классификацией запросов по следующим категориям: «в пределах выделенной суммы» – на основании суммарной доли финансирования, утвержденной на реализацию программ в данной стране по борьбе с конкретным заболеванием; и «сверх выделенной суммы» – на основе полных потребностей для эффективной реализации программ по заболеваниям в данной стране, включая все имеющиеся дефициты финансирования. Предполагаемые основной (при наличии сведений). реципиент (основные реципиенты) и субреципиенты 90. Понятно, что некоторым странам, возможно, будет удобнее 25 подготовить более подробный бюджет уже на этапе разработки концептуальной записки, тогда его можно включить в бюджет мероприятия для представления в Глобальный фонд. 91. Если уже имеются данные о прошлых затратах на проведение того или иного мероприятия, в целях недопущения составления бюджета с недостаточным или избыточным объемом ассигнований вместо текстового описания основных видов деятельности, как это предусмотрено для концептуальных записок, можно использовать таблицы детального бюджета. Детальный бюджет при желании кандидата может быть представлен по его усмотрению, исходя из предпочтений данной страны. 25 Особенно если предполагается, что между согласованием концептуальной записки и планируемым утверждением на основании решения Правления пройдет непродолжительное время, представляется более рациональным, чтобы страны сразу подготовили подробный бюджет. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 28 3.3 Бюджет на этапе выделения гранта 92. После окончательного одобрения концептуальной записки предполагаемым основным реципиентам26 необходимо разработать детальный бюджет на основе полномасштабного модульного подхода и схемы расчета затрат. 93. Каждый основной реципиент должен представить детальный бюджет на рассмотрение и согласование, согласно приведенной ниже схеме. 94. Этот бюджет составляется на основе совокупного объема финансирования, согласованного в рамках концептуальной записки, включая финансирование свыше выделенной суммы и прогнозируемые остатки денежных средств в стране, которые можно использовать для финансирования гранта на основе новой модели финансирования. В бюджете должна быть представлена следующая информация с соответствующим обоснованием: соответствие детального бюджета согласованной концептуальной записке, с учетом корректировок, переданных из Глобального фонда по итогам рассмотрения на заседаниях Группы технической оценки и Комитета по утверждению грантов; количественные предположения по удельным затратам на основе данных прошлых периодов и/или ориентировочных счетов-фактур (в необходимых случаях). 95. Детальный бюджет должен быть представлен по стандартной форме Глобального фонда, что предусматривает указание следующих важнейших сведений: 26 27 28 модули – выбрать из установленного перечня (см. примеры в Приложении 1); мероприятия – относятся к модулю, выбранному из установленного перечня; вид деятельности27 – указывать не обязательно, на усмотрение основного реципиента; организация-исполнитель – юридическое лицо, которое будет заниматься исполнением и организацией работ28 по данной позиции бюджета; При условии завершения оценки потенциала каждого основного реципиента, предложенного страновым координационным комитетом, и подтверждения соответствия его минимальным стандартам. Показатели по субмероприятиям – на усмотрение кандидата. Организация, которая будет получать финансирование по данной статье бюджета, проведет закупки и обеспечит оплату соответствующих товаров и услуг. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 29 статья расходов29 – выбрать из установленного перечня (см. Приложение 2); валюта платежей – это может быть валюта гранта, национальная валюта, доллары США или евро. Валюта платежей – это валюта, в которой будет осуществляться оплата товаров и услуг. Например, заработная плата обычно выплачивается в национальной валюте 30, предметы медицинского назначения оплачиваются в долларах США и т.д.; удельные затраты31 – по состоянию на начало исполнения бюджета, с указанием годового индекса инфляции и годового коэффициента роста затрат; требуемые объемы по каждому периоду; период (квартал) – расчетный период платежей и необходимых перечислений средств Глобального фонда. По общему правилу в эту сумму не включаются предварительные заказы товаров, услуг и предметов медицинского назначения с длительными сроками поставки, кроме случаев, когда в грантовом соглашении имеется специальное положение со ссылкой на требование национального законодательства о необходимости иметь гарантии финансирования перед началом осуществления процедур закупок. 96. Общая сумма бюджета должна быть в пределах суммы имеющихся финансовых средств, т.е. в пределах суммы, выделенной стране, с учетом корректировок сверх этой суммы и прогнозируемых остатков денежных средств в стране, согласно переданным из Глобального фонда сведениям. Все выплаты с момента объявления выделенной суммы и до начала периода нового гранта не учитываются и в бюджет не включаются. 3.4 Процедура согласования бюджета 97. Бюджет, прилагаемый к концептуальной записке, и детальный бюджет, разрабатываемый для процедуры выделения гранта, необходимо загрузить на платформу управления грантами Глобального фонда (Salesforce) в установленном формате. Кандидатам предлагаются два варианта: ввести данные бюджета непосредственно в сетевой шаблон, размещенный на платформе управления грантами; или скачать автономный вариант шаблона бюджета, а затем загрузить заполненный шаблон на платформу. 98. В обоих случаях сводный бюджет автоматически воспроизводится специальной программой для обработки представляемых бюджетов для всех этапов процедуры разработки бюджета (представление концептуальной записки, выделение гранта, изменение структуры гранта и т.д.). В сводном бюджете приводятся затраты на каждое мероприятие (модульный подход) и группы затрат согласно единой бюджетной классификации, которая приводится в разделе «расчет затрат» (статьи затрат и группы затрат). 29 30 31 В рамках дифференцированного подхода в отношении некоторых грантов с низким уровнем риска/ относительно небольшим размером инвестиций (до 15 млн. долл. США) исполнителям может быть предоставлено разрешение представить подробный бюджет по расширенным категориям расходов. Основной реципиент обязан сначала согласовать этот вопрос со страновой командой, и это согласование должно быть прямо указано в плане оценки потенциала и организации работ по гранту. При отсутствии такого предварительного согласования все бюджеты должны по умолчанию быть составлены по статьям затрат. За исключением работников-иностранцев, которые могут получать зарплату в других валютах. Просим использовать и применять соответствующие базовые цены по данным за прошлые периоды или цены, публикуемые Глобальным фондом или партнерами в области развития (в случае отсутствия необходимого показателя в публикациях Глобального фонда). Ориентировочные счета-фактуры: требуется не менее трех ценовых предложений. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 30 99. Глобальный фонд отвечает за общее рассмотрение и утверждение бюджета. Местному агенту Фонда Глобальный фонд может поручить рассмотреть бюджет и представить его анализ непосредственно в Глобальный фонд. Этот анализ может быть учтен Глобальным фондом при рассмотрении и окончательном утверждении бюджета. 100. Представляя бюджет на согласование, в целях обеспечения его эффективного и своевременного рассмотрения и утверждения основному реципиенту необходимо указать все предположения по стоимости на единицу продукции и загрузить в систему все соответствующие подтверждающие документы. Глобальный фонд и местный агент Фонда вправе запросить дополнительную информацию, которая должна быть своевременно предоставлена основным реципиентом. 101. Ориентировочно рассмотрение и согласование детального бюджета, представленного основным реципиентом, занимает от 30 до 90 дней, в зависимости от этапа процедуры. Страновая команда регулярно информирует основного реципиента о ходе рассмотрения. Если потребуются дополнительные разъяснения и/или если представленный бюджет не соответствует принципам, изложенным в настоящем документе, это может приводить к увеличению сроков согласования бюджета. 102. В представленной ниже схеме указаны примерные сроки утверждения бюджета и принятия решения о первом перечислении средств. 103. После утверждения бюджет регистрируется в системах Глобального фонда в качестве официально утвержденного бюджета и служит основой для финансовой отчетности с учетом изменений, которые могут быть внесены в него на основании грантового соглашения после существенных корректировок, если они будут. Кроме того, это «исходный бюджет», и все последующие корректировки бюджета будут сопоставляться с его показателями для установления пороговых значений существенных изменений. 104. Регулярный сопоставительный анализ позиций бюджета и отклонений фактических показателей в рамках годовой финансовой отчетности проводится на основе последнего по времени утвержденного варианта бюджета (скорректированного утвержденного бюджета), который утвержден в рамках юридически обязывающего соглашения (грантового соглашения или письма о внесении изменений в грантовое соглашение) между основным реципиентом и Глобальным Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 31 фондом. Все прочие изменения следует рассматривать лишь как отклонения, и основной реципиент не обязан вносить изменения в показатели бюджета при подготовке отчетности. Пояснения, касающиеся таких корректировок, должны быть представлены в разделе «Анализ отклонений». 3.5 Корректировки бюджета – Реализация гранта 105. В ходе реализации гранта в обычном порядке основной реципиент должен периодически проводить анализ бюджета на предмет выявления необходимых изменений. Основной реципиент может вносить изменения в бюджет в соответствии с реалиями деятельности по осуществлению программы, например для учета изменений стоимости единицы закупаемой продукции (до порогового значения, после которого изменения считаются существенными, как показано в Таблице 3). 106. Если необходимо скорректировать бюджет в целях оптимизации, упрощения и общей гибкости деятельности в период реализации гранта основным реципиентам не обязательно каждый раз проходить процедуру официального согласования с Глобальным фондом. Корректировки бюджета подразделяются на «существенные» и «несущественные», и для осуществления и согласования корректировок этих категорий установлена четкая и ясная процедура. 107. В приводимой ниже таблице изложены руководящие принципы и соответствующие пороговые значения корректировок бюджета. Следует отметить, что эти пороговые значения являются совокупными за весь период реализации гранта, и в целях отнесения корректировок к категории существенных или несущественных они сопоставляются с параметрами исходного утвержденного бюджета на момент подписания гранта32. Таблица 3. Руководство по корректировке бюджета Стандартные мероприятия Существенные корректировк и бюджета* > +/–15% от общей суммы бюджета для любого мероприятия (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения)34. Внесение новых модулей и мероприятий в официально утвержденный бюджет Дискреционные категории33 >5% от общей суммы бюджета по группе затрат реципиента Предварительное согласование Обязательно * В отдельных случаях, с учетом оценки странового риска, страновая команда может установить особые критерии отнесения изменений бюджета к категории существенных или несущественных, и эти критерии могут частично или полностью отличаться от изложенных выше принципов35. 32 33 34 35 Это бюджет, представляемый Комитету по утверждению грантов для второго рассмотрения; он является основой для утверждения гранта Правлением и принятия решения о выделении первого годового финансирования. Дискреционные категории расходов могут быть заранее определены с учетом ситуации в стране и рисков, связанных с грантом. Как правило, в отношении грантов Глобального фонда это такие категории, как людские ресурсы, автотранспорт, путевые расходы (суточные и др.), административные и накладные расходы, а также прочие виды деятельности, заранее определенные по усмотрению Глобального фонда. Например, страновые отделы могут установить минимальное значение на уровне 100 тыс. долл. США или иной суммы с учетом ситуации в стране и сопутствующих рисков. Это пороговое значение нельзя увеличивать без согласования с руководителем департамента или руководителем отдела по финансированию и контролю за реализацией программ Департамента по финансам Глобального фонда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 32 3.5.1 Существенные и несущественные изменения бюджета 108. Существенная корректировка бюджета – это, как правило, изменение официально утвержденного бюджета любого из утвержденных мероприятий на 15% в сторону увеличения или уменьшения. Все существенные корректировки (см. Таблицу 3), касающиеся данного гранта, должны быть предварительно согласованы со страновой командой до начала каких-либо работ и связанных с ними платежей. Для согласования необходимо представить скорректированный детальный бюджет с предлагаемыми изменениями в рамках общего максимального размера первоначального утвержденного бюджета. Следует отметить, что указанное пороговое значение, соответствующее категории «существенная корректировка» (+/–15% бюджета отдельного мероприятия), – это максимально допустимое изменение, которое нельзя увеличивать без согласования с Глобальным фондом. 109. Учитывая особенности конкретной программы и конкретного гранта, в том числе, в частности, повышенный уровень риска, Глобальный фонд вправе установить специальные пороговые значения «существенных» корректировок для данного гранта36. Если эти пороговые значения отличаются от критериев, указанных в Таблице 3, определение «существенных корректировок бюджета» для данного гранта должно быть предусмотрено грантовым соглашением или доведено до сведения основного реципиента письмом о внесении изменений в грантовое соглашение или иным официальным уведомлением. При отсутствии такой оговорки действуют критерии, изложенные в Таблице 3. 110. Если указанные согласования не получены, необходимо четко указать, что решения по представленным задним числом отчетам о существенных отклонениях, об их утверждении/ согласовании или противоположные решения будут приниматься исключительно по усмотрению Глобального фонда, исходя из характера расходов, особенностей программы и финансового положения. В случае если Глобальный фонд откажется принять эти расходы, они будут отнесены к категории расходов, не соответствующих требованиям 37, и Глобальный фонд потребует от основного реципиента возмещения израсходованных средств. Соответственно, оплата основным реципиентом расходов с существенными отклонениями от бюджета без предварительного согласования с Глобальным фондом (путем подачи скорректированного детального бюджета) не допускается. 111. Изменения бюджета, которые в принципе могут предусматривать предварительное согласование со стороны Глобального фонда: 36 37 38 изменения в случаях, когда предварительное согласование прямо предусмотрено одним из предварительных условий в грантовом соглашении; изменения, связанные с видами деятельности, которые не предусмотрены утвержденным детальным бюджетом; изменения бюджета, связанные, например, с заработной платой и надбавками к заработной плате, если они могут привести к трудностям в плане обеспечения устойчивости программы. Возможные примеры38: o увеличение числа тарифных разрядов, количества или интенсивности работы иностранных специалистов с увеличением затрат за счет грантовых средств; В особых и обоснованных случаях Глобальный фонд вправе принять решение об обязательном предварительном согласовании любых изменений бюджета, независимо от суммы. Сведения о расходах, не соответствующих требованиям, см. в Разделе 4.4 настоящего документа. Приведенные примеры позволяют судить о том, какие обстоятельства могут учитывать страновые команды с учетом условий реализации гранта и/или связанных с этим рисков. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 33 o увеличение численности или количества тарифных разрядов национальных специалистов, являющихся работниками той или иной международной организации или учреждения ООН, по сравнению с представленной оргструктурой и положениями детального бюджета; прочие изменения бюджета, которые, по заключению страновой команды, должны быть согласованы. Возможные примеры: o увеличение утвержденного бюджета, связанное с расходами на зарубежные командировки того или иного исполнителя (основного реципиента или субреципиента); o увеличение предусмотренных бюджетом удельных расходов, связанное с возмещением затрат на поддержку жизни пациентов, выплату суточных, оплату топлива и т.д. 112. Приведенные примеры – лишь некоторые из возможных, они не являются исчерпывающими, и решения принимаются по усмотрению страновой команды с учетом особенностей данного гранта и/или связанных с этим рисков. 113. Все прочие изменения в деятельности, предусмотренной утвержденным детальным бюджетом, кроме специально отмеченных в письменных уведомлениях, таким образом, можно считать «несущественными», то есть они могут вноситься без предварительного согласования с Глобальным фондом. Исполнители имеют возможность самостоятельно осуществлять корректировки39 и нести расходы, связанные с такими несущественными корректировками бюджета. В рамках годовой финансовой отчетности основной реципиент должен указывать эти позиции в качестве регулярных расходов и давать примечания в разделе «Анализ отклонений от параметров бюджета». 114. Все критерии существенности, упомянутые в настоящем разделе, служат для того, чтобы определить, какие корректировки утвержденного детального бюджета могут быть сделаны только с предварительного согласия Глобального фонда. Таким образом, с точки зрения Глобального фонда, исполнители не обязаны согласовывать скорректированный бюджет со страновым координационным комитетом, прежде чем представлять его на утверждение в Глобальный фонд. Если корректировки детального бюджета предусматривают соответствующие корректировки целевых показателей программ, действуйте в соответствии с положениями Примечаний к оперативной политике в отношении пересмотра структуры гранта (Operational Policy Note on Reprogramming). 3.5.2 Внесение изменений в сводный бюджет 115. Сводный бюджет является составной частью грантового соглашения. Поэтому он считается контрольным ориентиром и может корректироваться только в исключительных случаях, по согласованию между Глобальным фондом и основным реципиентом. В случае продления финансирования в рамках гранта, принципиального изменения структуры деятельности и/или существенных корректировок бюджета необходимо вносить изменения в сводный бюджет; для этого оформляется письмо о внесении изменений в грантовое соглашение, которое подписывается обеими сторонами. 39 Такие изменения согласуются в соответствии с внутренними процедурами ОР, которые должны быть сформулированы в его Положении о процедурах. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 34 4. Финансовая отчетность 116. Задача Глобального фонда – направлять дополнительные ресурсы на борьбу со СПИДом, туберкулезом и малярией. Для выполнения этих функций Глобальный фонд должен иметь минимально необходимый объем финансовой информации о реализации грантов. Данные финансовой отчетности необходимы для: оказания помощи в управлении грантами: наличие финансовой информации с детализацией по позициям и анализа отклонений, что позволяет увязать финансовую информацию с результатами реализации программ, укрепляет возможности в части выделения финансирования и принятия инвестиционных решений на основе полной информации (например, решений об ассигнованиях, о годовом финансировании и выплате денежных средств); выявления областей финансовых рисков: отслеживание динамики расходов в сопоставлении с показателями бюджета также позволяет выполнять анализ финансовых рисков в масштабах всего портфеля грантов. Например: на что выделяются и используются наибольшие объемы средств? Действительно ли выделяемые средства используются по целевому назначению? Имеются ли трудности, связанные с нехваткой финансовых средств (например, в области закупок), и т.д.; составления внешней отчетности и привлечения ресурсов: возможность предоставить примеры экономической эффективности инвестиций Глобального фонда и наглядно показать, что выделяемые финансовые средства расходуются в соответствии с соглашениями о выделении грантов, для достижения максимального эффекта в реализации программы борьбы с заболеваниями – все это имеет первостепенное значение для внешней отчетности и привлечения дополнительных ресурсов; а также обеспечения прозрачности и подотчетности: возможность эффективно и своевременно предоставлять донорам, общественности и прочим заинтересованным сторонам точную отчетность о расходовании средств является одним из основных принципов деятельности Глобального фонда. 117. Для обеспечения более глубокого понимания общего характера стратегических инвестиций в разработке бюджетов и подготовке отчетности по всем грантам необходимо следовать правилу, согласно которому все элементы должны быть взаимоисключающими и в совокупности исчерпывающими. Это позволит Глобальному фонду и его партнерам (в том числе кандидатам и донорам) получать надежную информацию о планировании бюджетов и расходах для финансового анализа, причем эта информация должна быть привязана к соответствующим показателям и результатам реализации программ. 118. Чтобы было проще соблюдать классификации затрат в отчетных документах Глобального фонда, классификации, предусмотренные системой на основе модульного подхода и расчета затрат, должны быть указаны в полях ввода данных или внесены в системы бухгалтерского учета исполнителей (особенно основного реципиента и важнейших субреципиентов), что обеспечит более точное отслеживание расходов. Исполнителям настоятельно рекомендуется иметь систему мониторинга исполнения утвержденного детального бюджета (в том числе по отдельным видам деятельности) и расходов в сопоставлении с утвержденными видами деятельности. При этом подробные сведения по видам деятельности предоставлять в Глобальный фонд не требуется. При составлении отчетов исполнители должны иметь возможность, используя статьи и классификацию расходов, подготовить консолидированные показатели и включить их в отчетность в соответствии с принятой в Глобальном фонде классификацией мероприятий и групп и статей затрат. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 35 4.1 Принципы финансовой отчетности и отчетные периоды 119. Основному реципиенту (основным реципиентам) необходимо выбрать цикл годовой отчетности перед Глобальным фондом по программам и финансовым результатам 40 в отношении каждого гранта. Этот годовой цикл отчетности должен соответствовать принятому в стране или в организации реципиента циклу отчетности о результатах выполнения программы и/или циклу финансовой отчетности, действующему в стране. Страновым координационным комитетам и прочим кандидатам настоятельно рекомендуется принять меры к тому, чтобы в отношении всех грантов, связанных с компонентом по определенному заболеванию, применялся один и тот же цикл отчетности, чтобы упростить составление отчетности в рамках всего портфеля программ по данному заболеванию. 120. В целях обеспечения согласованности сроков начала реализации грантов с выбранным циклом годовой отчетности продолжительность первого и последнего отчетных периодов по гранту может быть больше или меньше 12 месяцев. Продолжительность первого периода отчетности по гранту может быть шесть месяцев или 18 месяцев. Например, если дата начала реализации гранта – 1 апреля, а годовой отчетный период – с января по декабрь, то продолжительность первого отчетного периода41 должна быть с апреля по декабрь (т.е. 9 месяцев). Глобальный фонд по своему усмотрению может позволить ОР представить единый отчет за первый и второй отчетные периоды, если продолжительность первого периода менее 6 месяцев. 121. Если действующие в стране циклы отчетности по программам и циклы финансовой отчетности у разных исполнителей, действующих в рамках одного компонента по заболеванию, не совпадают, рекомендуется согласовать единый цикл отчетности, который будет соответствовать циклу отчетности по программе или циклу финансовой отчетности основного исполнителя и/или страны. 122. В целях оптимизации годового цикла отчетности в целом для страны и/или исполнителя Глобальный фонд допускает возможность увеличения или уменьшения продолжительности периода реализации гранта, чтобы он совпадал с годовым циклом отчетности. Например, если дата начала реализации гранта – 1 апреля, а годовой цикл отчетности – с января по декабрь, то продолжительность периода реализации гранта может быть 2 года и 9 месяцев или 3 года и 9 месяцев, в зависимости от того, на какой срок рассчитаны выделенные финансовые средства. Следует планировать завершение периода реализации гранта на последний месяц годового цикла отчетности (т.е. на декабрь). 40 41 Цикл может начинаться в любой месяц года, продолжительность цикла – 12 месяцев. В этом случае сроки принятия первого решения о годовом финансировании и перечисления средств также будут изменены, кроме того, следует учитывать «буферный» период. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 36 4.2 Объем и периодичность отчетности 4.2.1 Квартальная финансовая отчетность 123. Назначение квартальной финансовой отчетности – предоставлять актуальные данные об остатках денежных средств в стране по определенным грантам и программам 42 и информационное обеспечение для принятия решений о перечислении средств со счетов Глобального фонда. Регулярно необходимо осуществлять сбор следующей информации: сведения об остатках денежных средств на банковских счетах по данным сверки банковских счетов43; сведения об авансах, выданных субреципиентам и/или агентам по закупкам 44, по данным бухгалтерского учета основного реципиента. 4.2.2 Годовая финансовая отчетность45 124. Годовая финансовая отчетность позволяет улучшить качество сводного анализа затрат на инвестиции Глобального фонда. В отчете представлены сведения о расходах внутри страны и анализ отклонений от утвержденного плана работ и финансирования деятельности основного реципиента и субреципиентов. В соответствии с утвержденным детальным бюджетом на выделение грантов новые требования к годовой финансовой отчетности предусматривают подготовку отчетов на 42 43 44 45 Глобальный фонд по своему усмотрению определяет перечень стран и/или грантов, по которым квартальная отчетность является обязательной. Основной реципиент должен приложить выписку с банковского счета или – в случаях, установленных Глобальным фондом, – заверенную банковскую выписку по сверке счетов или о наличии средств. В техническом плане речь идет о непогашенных остатках со стороны субреципиентов и/или агентов по закупкам. Данная система годовой финансовой отчетности действует в отношении грантов, переведенных на новую модель финансирования. В отношении грантов в рамках системы раундов по-прежнему будет действовать система расширенной финансовой отчетности. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 37 основе унифицированного подхода, с расчетами затрат (по группам затрат и статьям расходов), в качестве неотъемлемой части общего модульного подхода, что способствует дальнейшему совершенствованию унифицированных модулей и мероприятий. 125. Такой комплексный подход, наличие унифицированного перечня видов затрат и модульная классификация – все это устраняет неопределенность и обеспечивает усиление координации с партнерами, страновыми системами данных и национальными счетами здравоохранения. Кроме того, обеспечивается аналитическая детализация бюджетного планирования и отчетности о расходах, что позволяет усилить роль стратегической и оперативной информации в управлении инвестициями Глобального фонда. Таким образом, система годовой финансовой отчетности полностью согласуется с модульным подходом и методикой расчета затрат, позволяет более точно анализировать расходы внутри стран. Кроме того, она позволяет получать информацию об инвестициях Глобального фонда в увязке с результатами реализации программ и их воздействием. 126. Показатели годовой финансовой отчетности должны сверяться с финансовыми отчетами основного реципиента и полностью им соответствовать; любые корректировки и изменения статей расходов в финансовых отчетах должны включаться в скорректированную годовую финансовую отчетность46, в соответствии с окончательными отчетами, прошедшими аудиторскую проверку. Скорректированные годовые финансовые отчеты (в необходимых случаях) также должны представляться в Глобальный фонд, наряду с заключением внешнего аудитора. 127. Основным реципиентам необходимо представлять годовую финансовую отчетность по каждому гранту не реже чем раз в год за периоды, начинающиеся с даты начала реализации гранта (т.е. в 12-й месяц, 24-й месяц и т.д.). Первый годовой финансовый отчет по гранту, в зависимости от даты начала реализации гранта и с учетом циклов отчетности, принятых в стране и/или у основного реципиента, может охватывать период от 6 до 18 месяцев, а последующие отчеты – 12-месячные периоды. Вопрос о выборе цикла годовой отчетности рассматривается ниже в подпункте 4.1. 128. Представляемая финансовая информация должна включать показатели утвержденных бюджетов, расходов и анализ отклонений: a) по модулям и мероприятиям; b) по группам затрат и статьям расходов; а также c) по исполнителям (по основному реципиенту и субреципиентам). Сумма бюджетных ассигнований должна совпадать с суммой расходов по всем трем вариантам детализации. 129. Отчетность по группам затрат должна соответствовать новой классификации групп затрат и статей расходов (представлена в Приложении 2). Основным реципиентам рекомендуется представлять финансовую отчетность по статьям расходов на основе изложенных ниже руководящих принципов по каждой категории отчетности. 130. В отчетности по исполнителям следует указать наименование и тип исполнителя. Эта отчетность представляется по основному реципиенту и субреципиентам (отчетность по субреципиентам 2-го уровня не требуется). 131. Финансовая информация в отчетности представляется за текущий год цикла реализации гранта, а также нарастающим итогом с начала периода реализации гранта. В отчетности должна быть представлена вся информация о позициях бюджета и расходах за весь период реализации гранта. 46 Такие корректировки могут включать в себя сверку начислений с фактическими денежными выплатами. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 38 132. Консолидация показателей годовой финансовой отчетности соответствует предположениям и процедурам, которые основные реципиенты должны применять при подготовке консолидированных финансовых отчетов по грантам Глобального фонда, с последующим проведением аудита в целях разработки консолидированного аудиторского отчета по гранту. Таким образом, если сроки подготовки финансовых отчетов и годовой финансовой отчетности одни и те же и подготовка финансовых отчетов осуществляется на основе кассового метода, показатели расходов в годовой финансовой отчетности и в финансовых отчетах должны полностью совпадать. Сопоставление этих показателей осуществляется в рамках проверки, которую проводит Глобальный фонд при рассмотрении финансовых и аудиторских отчетов. Подробные сведения о требованиях в части консолидации показателей консолидированных финансовых отчетов изложены в документе Глобального фонда «Руководящие принципы проведения аудита» (Global Fund Audit Guidelines). 4.2.3 Пример действия системы годовой финансовой отчетности 133. Допустим, бюджет гранта на год составляет 5 млн. долл. США, именно эта сумма имеется в распоряжении основного реципиента, и он расходует ее непосредственно либо перечисляет средства субреципиентам. Прямые расходы самого основного реципиента указываются в годовой финансовой отчетности. Суммы, перечисленные субреципиентам, не являются прямыми расходами и автоматически в годовую финансовую отчетность не включаются. 134. По получении денежных средств от основного реципиента субреципиент непосредственно осуществляет их расходование, и эти расходы должны быть учтены в отчете, направляемом основному реципиенту, а также в годовой финансовой отчетности. Субреципиенты также могут перечислять средства в распоряжение субреципиентов 2-го уровня. Только расходы, непосредственно осуществляемые субреципиентами 2-го уровня, учитываются и отражаются в годовой финансовой отчетности. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 39 135. Ниже в таблице представлена описанная выше схема. Необходимо помнить, что позиции бюджета и фактические расходы основного реципиента, субреципиентов и субреципиентов 2-го уровня должны быть сведены в единые показатели, которые заносятся в шаблон таблицы. Организация Основной реципиент Субреципиенты Субреципиенты 2-го уровня Итого Детальный бюджет (на 1 год) Понесенные прямые затраты Перечислено основному реципиенту, субреципиентам, субреципиентам 2-го уровня 2 500 000 4 000 000 1 000 000 3 300 000 6 000 000 4 000 000 500 000 500 000 700 000 7 000 000 4 800 000 6 000 000 136. Именно консолидированные фактические расходы основного реципиента, субреципиентов и субреципиентов 2-го уровня включаются в годовой финансовый отчет, направляемый в Глобальный фонд, как расходы внутри страны. 137. При этом исполнители должны учитывать, что в годовом финансовом отчете указываются только расходы основного реципиента и исполнителей уровня субреципиентов. Так, в приведенном выше примере расходы основного реципиента составляют 1 млн. долл. США, а сумма затрат субреципиентов, включаемая в отчет, – 3,8 млн. долл. США, причем в эту сумму входят енпомредственные расходы субреципиентов и их субреципиентов 2-го уровня, но сумма не соответствует сумме средств, выплаченных субреципиентом его субреципиентам 2-го уровня. 4.2.4 Учет отклонений от позиций бюджета 138. Годовая финансовая отчетность используется для выяснения причин всех отклонений от позиций последнего по времени утвержденного бюджета по каждому модулю и мероприятию и по каждой группе и статье расходов. Понятие «существенное отклонение» подробно рассматривается в подпункте 3.5.1 настоящего документа. 139. Согласно общему правилу, даже в случае несущественных корректировок бюджета должен быть представлен детальный анализ отклонений на 10% в сторону увеличения или уменьшения по сравнению с официальным утвержденным бюджетом по данному мероприятию, либо необходимо обеспечить согласованную детализацию отчета на основе модульного подхода с расчетом затрат в рамках требования в отношении дифференцированной отчетности. 140. При обработке с использованием автоматизированных средств контроля годовой финансовый отчет не будет признан полностью соответствующим требованиям, если отклонение превысит указанное пороговое значение или анализ отклонений не будет представлен основным реципиентом. 4.2.5 Корректировки указанных в отчете расходов 141. Все корректировки расходов основного реципиента и субреципиентов, указанные в представленных отчетах и утвержденные (расходы за прошлый отчетный период), должны быть отмечены в отчете за текущий период, с пояснениями в разделе «Анализ отклонений». Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 40 142. Нельзя вносить изменения в данные о расходах, которые уже были представлены в отчетах и утверждены Глобальным фондом, так как данные за предыдущий отчетный период не подлежат дальнейшим изменениям. Изменения могут быть внесены по итогам окончательной сверки расходов, в результате возврата средств от поставщиков и агентов по закупкам, а также по итогам других проверок деятельности основного реципиента, субреципиентов и субреципиентов 2-го уровня. Следовательно, корректировки следует отражать в годовом финансовом отчете за текущий период, а не в виде изменения в отчете за предыдущий период, к которому относится данная корректировка. 4.3 Другие специальные финансовые отчеты 143. Страновые команды могут рассмотреть необходимость представления других специальных отчетов за более короткие периоды (например, раз в полгода) в рамках мер по смягчению рисков и в целях подтверждения улучшения показателей по освоению грантовых средств с учетом высокого уровня риска, особенностей страны и/или данных о низких темпах освоения средства гранта. 144. Такие отчеты должны отличаться по масштабу и глубине от годовых финансовых отчетов. Страновым командам рекомендуется разрабатывать такие отчеты в рамках постоянного мониторинга реализации грантов и «проверок на местах». Для таких отчетов не существует установленных форм, и страновые команды должны согласовать их содержание с основным реципиентом и местным агентом Фонда. Такие отчеты по форме должны соответствовать отчетам, используемым руководством основного реципиента для оперативного мониторинга (если таковые имеются). 4.4 Подлежащие финансированию расходы 145. В рамках грантов Глобального фонда расходы, осуществляемые исполнителями, могут быть признаны «подлежащими финансированию» или «не подлежащими финансированию». Первоначально отнесение расходов к той или иной из указанных категорий обычно осуществляют местный агент Фонда и/или органы по обеспечению качества (т.е. Офис Генерального инспектора, внутренние или внешние аудиторские фирмы, страновые команды); отнесение расходов к той или иной из указанных категорий окончательно подтверждает Глобальный фонд. 146. Подлежащие финансированию расходы – это расходы, которые подтверждены Секретариатом Глобального фонда и/или органами по обеспечению качества на основе достоверных документов, подтверждающих, что они соответствуют утвержденному бюджету Глобального фонда и что данные средства использовались только на цели программ, соответствующих условиям грантового соглашения. 147. Подлежащими финансированию считаются расходы 47, которые: 1) осуществлены в период реализации гранта48, указанный в грантовом соглашении, 2) соответствуют детальному бюджету, утвержденному Глобальным фондом; и/или 3) согласованы с Глобальным фондом заранее, до их осуществления. Они должны осуществляться с соблюдением требований о применении прозрачных 47 48 Сюда относятся расходы исполнителей в рамках несущественных отклонений от бюджета согласно Таблице 3 настоящего документа и/или на основе конкретного положения грантового соглашения, не предусматривающие предварительного согласования. Это также могут быть расходы, понесенные до начала финансирования, в письменном виде согласованные Глобальным фондом для осуществления до начала периода реализации программы. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 41 процедурах закупок и тендеров на конкурсной основе, с использованием соответствующих финансовых и закупочных процедур. 148. В конце периода реализации гранта Глобальный фонд может утвердить бюджет на закрытие гранта для оплаты связанных с закрытием административных процедур, если в распоряжение основного реципиента не выделены дополнительные средства на будущие периоды. Расходы в рамках утвержденного бюджета на закрытие гранта считаются подлежащими финансированию при условии применения положения о гранте и соответствующих финансовых и закупочных процедур. 149. Не подлежат финансированию расходы, которые признаны не соответствующими подписанному грантовому соглашению и/или надлежащим финансовым и закупочным процедурам исполнителя (или процедурам, предусмотренным грантом). Ниже приводится открытый перечень расходов, которые могут быть признаны не подлежащими финансированию за счет средств Глобального фонда: 49 50 51 расходы на приобретение товаров и услуг, не предусмотренных утвержденным детальным бюджетом49; расходы, осуществленные не в период реализации гранта или работ по закрытию гранта и/или не предусмотренные утвержденным бюджетом на закрытие гранта; расходы, которые не были санкционированы в установленном порядке уполномоченным органом в соответствии с Положениями о процедурах или с нарушением принятых у исполнителя полномочий на подписание документов или порядка их утверждения (например, на платежном поручении нет подписи или стоит подпись неуполномоченного лица)50; расходы на приобретение товаров и услуг по ценам выше рыночных без указания надлежащего обоснования; расходы на приобретение услуг, по которым ожидается отчет, но он не получен (например, вознаграждение за услуги головной конторы, консультантов); мошеннические расходы (что подтверждено органами Глобального фонда по обеспечению качества), например расходы по поддельным/ фальшивым квитанциям, по договорам с фиктивными поставщиками, договоры между исполнителем и поставщиками, заключенные на основе сговора или родственных связей, прочие нарушения правил закупок; подлежащие возмещению налоговые платежи, которые не были возмещены исполнителю в течение разумно обоснованного периода времени (6-9 месяцев с момента произведения фактического расхода); а также расходование исполнителями процентного дохода и/или иных доходов 51 (например, доходов от коммерческой деятельности) без предварительного согласования с Глобальным фондом. Кроме случаев, когда исполнитель заручился письменным разрешением менеджера портфолио Фонда на осуществление расходов, не предусмотренных утвержденным бюджетом, за счет сэкономленных средств или в порядке переноса средств с других статей. Речь идет, в частности, о платежах, по которым отсутствуют подлинные экземпляры счетов или квитанций. Такие расходы, возможно, так и не будут подтверждены, однако Глобальный фонд может принять решение отказаться от требования возмещения сумм, израсходованных на такие не подлежащие финансированию платежи. Доход от инвестирования грантовых средств Глобального фонда (денежных средств и продажи изделий). Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 42 150. Если те или иные расходы с самого начала были отнесены к категории не подлежащих финансированию, Глобальный фонд по своему усмотрению вправе запросить у основного реципиента дополнительное обоснование их осуществления и/или напрямую потребовать от основного реципиента возместить израсходованные суммы. 151. В случае если Глобальный фонд примет решение запросить дополнительное обоснование в отношении не подлежащих финансированию расходов, основной реципиент обязан в течение 30 дней с момента официального уведомления со стороны Глобального фонда направить (в виде письма об исполнении программ или уведомления) необходимое обоснование с соответствующими подтверждающими документами на рассмотрение Глобального фонда (с копией в адрес местного агента Фонда). 152. По получении и рассмотрении дополнительного обоснования и подтверждающих документов Глобальный фонд может отнести данные расходы или их часть 52 к категории подлежащих финансированию либо подтвердить, что они не подлежат финансированию. Если будет подтверждено, что данные расходы не подлежат финансированию, будет направлено требование о возмещении суммы этих расходов в валюте гранта по курсу на дату осуществления этих расходов или на дату первого уведомления о том, что эти расходы не подлежат финансированию. 153. Если Глобальным фондом принято решение, подтверждающие, что данные расходы не подлежат финансированию, это означает, что средства гранта нельзя использовать на оплату данных расходов (даже если они уже оплачены). 154. Эта сумма должна быть полностью возвращена основным реципиентом напрямую на банковский счет гранта (если от Глобального фонда не будут получены иные указания) в течение 60 дней с момента получения требования о возмещении53. В этом случае Глобальный фонд не будет удерживать суммы не подлежащих финансированию расходов из будущих перечислений в качестве меры по устранению допущенных нарушений, и по усмотрению Глобального фонда может быть принято решение о приостановлении перечислений средств в адрес данного основного реципиента до тех пор, пока им не будет предоставлено подтверждение фактического возврата этой суммы. 155. В случае если основной реципиент не сможет возвратить сумму не подлежащих финансированию расходов в течение установленного 60-дневного срока, он может направить официальную просьбу о заключении с Глобальным фондом договоренности о плане возмещения этой суммы. План возмещения может предусматривать рассрочку возмещения на период от 6 до 12 месяцев, в зависимости от оснований для признания расходов не подлежащими финансированию и с согласия Комитета Глобального фонда по взысканию задолженностей. В случае соблюдения основным реципиентом условий плана возмещения выплаты средств в его адрес по-прежнему будут производиться. Вопрос о частичном изменении категории расходов будет рассмотрен, если по итогам проверки рыночных цен будет установлено, что товары и услуги приобретены по завышенным ценам. В этих случаях Глобальный фонд может принять к оплате суммы в размере «справедливой рыночной цены», а сумма сверх этой цены попрежнему будет считаться не подлежащей финансированию. 53 Операционные издержки, связанные с возвратом сумм расходов, не подлежащих финансированию, несет основной реципиент за счет собственных средств, а не за счет грантовых средств. 52 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 43 5. Конкретные указания по разработке бюджета и расчету затрат 5.1 Людские ресурсы 156. Глобальный фонд может финансировать расходы на людские ресурсы, непосредственно связанные с реализацией грантов и деятельностью страновых координационных комитетов, получающих финансовую поддержку, чтобы деятельность по достижению целей программ, поддерживаемых грантами Глобального фонда, осуществлялась компетентными и мотивированными специалистами. В этом разделе содержатся руководящие указания для заинтересованных сторон, на которые распространяются требования Глобального фонда в отношении подобных расходов. Глобальный фонд не должен заменять или дублировать существующие механизмы финансирования и может финансировать только дополнительные платежи, связанные с оплатой труда уже занятых работников, оплачиваемых правительством, выступающим в качестве основного реципиента, или из других источников финансирования. 157. Расходы на людские ресурсы включают все виды оплаты труда за предоставленные услуги, в том числе заработную плату, гонорары и другие прямые затраты по оплате труда работников. Бюджет расходов на оплату труда персонала должен быть рассчитан с учетом максимальной рентабельности для достижения целей программы. 158. Основные реципиенты и соответствующие субреципиенты несут полную ответственность за соблюдение действующего трудового и иного законодательства (включая, в том числе, применение всех норм, касающихся гигиены и безопасности труда, минимальной заработной платы, выплат по завершении службы, социального обеспечения, медицинского страхования и подоходного налога). 159. Уровень вознаграждения должен быть основан на соответствующем национальном уровне вознаграждения, как предусмотрено национальными или межведомственными нормами оплаты труда. Уровень вознаграждения должен быть в целом согласован с местной практикой на рынке труда в целях обеспечения возможности привлечения достаточного количества сотрудников для управления грантом (грантами). 160. Расходы на оплату труда, покрываемые одним и тем же основным реципиентом/ субреципиентом, должны быть унифицированы для всех грантов Глобального фонда. Настоятельно рекомендуется не устанавливать специально для грантов Глобального фонда такой уровень вознаграждения, который отличался бы от существующих в стране уровней, поскольку это не соответствует модели Глобального фонда и обязательствам по повышению эффективности, а также создает риск формирования «двухуровневой» системы оплаты труда в стране. Любые исключения должны быть в полной мере обоснованы. 161. Страновой координационный комитет должен обеспечить соответствие предлагаемых уровней оплаты труда соответствующим уровням оплаты труда в стране при представлении концептуальной записки в Глобальный фонд. В концептуальной записке следует обосновать любое отклонение от соответствующих уровней оплаты труда в стране. 162. Глобальный фонд рассмотрит и утвердит уровень вознаграждения в процессе выделения гранта путем утверждения бюджета. Страновой координационный комитет и/или основной реципиент/ субреципиент должны быть в состоянии представить соответствующую систему заработной платы и любую дополнительную информацию по запросу Глобального фонда для Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 44 обоснования всех расходов на людские ресурсы. В Приложении 3A приведен примерный перечень документов для определения уровня вознаграждения. 163. В соответствующих случаях Глобальный фонд будет запрашивать у основного реципиента и/или странового координационного комитета информацию об устойчивости финансирования расходов на людские ресурсы в будущем, т.е. после завершения периода действия гранта, а также о мерах, принимаемых для обеспечения ее, в том числе информацию о планировании и составления бюджета на уровне правительства. 164. Основной реципиент должен хранить в отдельном файле листы с биографическими данными каждого сотрудника, получающего заработную плату в рамках гранта. В форме, приведенной в Приложении 3B, представлен пример и минимальные требования к данным. 5.2 Типы вознаграждения и требования в отношении разработки бюджета 5.2.1 Заработная плата 165. Гранты Глобального фонда могут покрывать полную стоимость заработной платы работников на вновь созданных рабочих местах, необходимых для оказания прямой поддержки осуществления деятельности, финансируемой на средства грантов Глобального фонда. Следует исключить двойное финансирование из средств других грантов Глобального фонда и из других источников (включая финансирование из средств соответствующих основных реципиентов/ субреципиентов). Согласно требованиям Глобального фонда, бюджет должен быть составлен с подробной разбивкой по рабочим местам и расходам. По рабочим местам, частично финансируемым на средства грантов Глобального фонда, расходы могут распределяться исходя из уровня требуемых усилий. Бюджет должен также содержать описание предпосылок такого распределения. 5.2.2 Пособия 166. Пособия, выплачиваемые помимо основной заработной платы, включаются в заработную плату, если являются частью стандартного национального пакета вознаграждения. В подробном бюджете следует привести детальное описание всех видов таких пособий. Для целей разработки бюджета и составления отчетности регулярные поощрительные платежи, выплачиваемые общинным медицинским работникам за услуги, предоставляемые в рамках грантов Глобального фонда в локальных сообществах, должны классифицироваться как пособия (заработная плата). 167. С учетом использования необходимых механизмов контроля, а также проверки отбора и платежей в целом все пособия, которые могут финансироваться из грантовых средств Глобального фонда, относятся к следующим восьми категориям. Взносы работодателя в систему социального обеспечения — в бюджет могут быть включены минимальные и установленные в законодательном порядке суммы в соответствии с требованиями местного трудового законодательства. Медицинское страхование может быть также включено в бюджет в соответствии с требованиями местного трудового законодательства или установившейся практикой на рынке труда. Пособие на жилье — может быть включено в бюджет, если только оно является частью стандартного пакета вознаграждения работника и соответствует установившейся практике на местном рынке труда. В бюджет может быть включена 13-я зарплата, если это соответствует установившейся практике на местном рынке труда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 45 Пенсионное пособие — в бюджет может быть включен минимальный взнос в соответствии с требованиями законодательства или политикой соответствующей организации согласно трудовому законодательству и установившейся практике на местном рынке труда. Выходное пособие/ пособие в связи с окончанием срока действия трудового договора — может быть включено в бюджет, только если оно соответствует требованиям местного трудового законодательства и если действие трудового договора прекращается в день или до истечения периода действия гранта. Выплата выходного пособия любого вида может осуществляться только после специального утверждения Глобальным фондом, если прекращение трудового договора является непредвиденным и наступает в результате фактического или потенциального нарушения грантового соглашения. В этом случае необходимо проведение предварительных консультаций с Правовым департаментом Глобального фонда. Другие дополнительные платежи54 – в бюджет могут быть включены минимальные суммы в соответствии с требованиями местного трудового законодательства или установившейся практикой на местном рынке труда. Пособия медицинским работникам55 с учетом числа обследованных пациентов и правильно поставленного диагноза. Такие пособия должны быть ориентированы на повышение результатов, однако основные реципиенты/ субреципиенты должны обеспечивать поддержание качества услуг на должном уровне. 5.2.3 Начисляемые выходные пособия и премиальные к заработной плате 168. Глобальный фонд может разрешить включение начисляемых выходных пособий в бюджет, если у основного реципиента возникнут соответствующие расходы до окончания периода реализации гранта. 169. В определенных обстоятельствах и в случае использования основным реципиентом имеющегося персонала для реализации грантов Глобального фонда основной реципиент должен представить прогноз в отношении максимального размера финансирования этих выходных пособий, подлежащих выплате персоналу на основе действующей кадровой политики, процедур и/или национального законодательства. Необходимо рассчитать и надлежащим образом включить в бюджет справедливую долю Глобального фонда в общей сумме выходных пособий. Если исполнителю в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (например, МСУГС, МСФО и т.д.) не требуется относить подобные начисления в состав расходов на ежегодной/ регулярной основе, то такие затраты исполнителю необходимо включить и отнести к обязательствам при закрытии гранта. 170. Глобальный фонд не разрешает выплату премиальных к заработной плате за счет использования грантовых средств, при этом для целей Глобального фонда такие выплаты всегда классифицируются как «некомпенсируемые расходы». 54 55 К ним могут относиться пособия для иностранных специалистов МНПО или многосторонних организаций. Примеры возмещения расходов на услуги в рамках программ Глобального фонда включают денежные пособия муниципальным работникам, занимающимся защитой детей, регулярные пособия лицам, оказывающим уход, и замещающие затраты на транспорт для специалистов по взаимному обучению. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 46 5.2.4 Надбавки к заработной плате и поощрительные платежи 171. Как предусмотрено в Разделе 2.5, надбавки к заработной плате или поощрительные платежи, размер которых согласован с действующими в стране системами и прозрачно представлен в концептуальных записках, могут быть профинансированы из грантовых средств Глобального фонда в чрезвычайно исключительных обстоятельствах. Финансирование надбавок к заработной плате или поощрительных платежей возможно только с одобрения Комитета по утверждению грантов и c предварительного одобрения Правления Глобального фонда в процессе утверждения гранта, если: представлено четкое обоснование, включая связь таких платежей с целями гранта 56; имеется информация о наличии устойчивого финансирования и о порядке покрытия этих расходов после закрытия гранта Глобального фонда; отсутствуют существующие или прогнозируемые конфликты интересов между должностными лицами, предполагающими поощрительные платежи, и должностными лицами, предполагающими получение выгод; любые такие платежи должны выдаваться непосредственно соответствующему работнику, а не выплачиваться в виде коллективных премий. 172. Поощрительные платежи, которые могут быть профинансированы из грантовых средств Глобального фонда, делятся на две категории. Премиальные на основе достигнутых результатов дополняют базовый оклад работников, оказывающих прямое и существенное влияние на достижение результатов реализации гранта, которые поддаются измерению и проверке перед фактической выплатой. Эти поощрительные платежи должны быть мотивирующими и не должны быть чрезмерными – как правило, не более 20% от базового оклада57. Отклонения от этого предела должны быть обоснованы и утверждены Глобальным фондом. Поощрительные платежи в целях удержания персонала могут выплачиваться в случаях, когда существует высокий риск потери ключевых работников, что существенно и негативно скажется на реализации гранта, например для сохранения медицинского персонала в труднодоступных районах или в случае, когда размер оплаты труда не является достаточно конкурентоспособным для предотвращения риска значительной текучести персонала. 5.3 Путевые расходы 173. Гранты Глобального фонда можно использовать для финансирования путевых и суточных расходов. В настоящем разделе приведены руководящие указания для заинтересованных сторон, на которых распространяются требования Глобального фонда к подобным расходам, связанным с обучением, технической поддержкой, осуществлением надзора/ сбором информации, проведением собраний/ информационно-разъяснительной деятельности, а также к другим транспортным расходам. 56 57 Связь с деятельностью конкретных лиц и результатами реализации гранта или удовлетворительное завершение контракта в целях удержания персонала. Размеры платежей могут быть больше, если существует установленная система, утвержденная правительством и используемая для всех проектов, финансируемых донорами в стране. Система должна быть введена в действие, быть полностью функциональной и применяться не только для грантов Глобального фонда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 47 174. Путевые расходы включают оплату прямых затрат на проезд и прямых затрат, понесенных основным реципиентом, субреципиентом или осуществленных в рамках финансирования странового координационного комитета58, для выплаты средств своим членам или сотрудникам, находящимся вдали от дома в служебных целях, непосредственно связанных с реализацией грантов Глобального фонда. Основная часть таких расходов приходится, как правило, на обучение, поездки для мониторинга и оценки в целях надзорной проверки, а также на информационноразъяснительную деятельность/ проведение совещаний, однако они также могут включать расходы на поездки в целях разработки программ и управления программами, а также на проведение координационных совещаний. 175. Путевые расходы должны быть обоснованы существующей политикой основного реципиента/ субреципиента, в зависимости от обстоятельств, и согласованы в рамках грантов Глобального фонда, реализуемых тем же основным реципиентом/субреципиентом и, по возможности, с другими донорами. Новая политика в отношении путевых расходов, специально разработанная для грантов Глобального фонда и отличающаяся от «обычной» политики основного реципиента или страны, не может считаться приемлемой. Политика в отношении путевых расходов для грантов Глобального фонда должна быть полностью согласована с практикой правительства и других доноров в отношении управления такими платежами. 176. Путевые расходы должны отражать реальные затраты, понесенные сотрудником, и не должны выплачиваться в качестве дополнительного вознаграждения. Расходы должны соответствовать местной коммерческой практике в соответствующей стране. 177. Путевые расходы должны закладываться в бюджет на самом экономичном уровне для достижения целей программы, поддерживаемой Глобальным фондом. Проезд к месту назначения должен осуществляться наиболее экономичным и практичным видом общественного транспорта. Проезд воздушным транспортом должен сводиться к минимуму, а в случае такой необходимости следует ограничиваться экономическим классом. Поощряется приобретение авиабилетов по сниженным ценам и заказ билетов по Интернету. В случае использования частных транспортных средств расходы на топливо за пройденное расстояние в километрах могут возмещаться по согласованным ставкам, которые установлены правительством или организацией и соответствуют ценам на топливо и средним показателям потребления топлива. 178. Для оплаты командировочных расходов или суточных рекомендуется выдавать фиксированные суточные пособия из расчета на каждую ночь, проведенную в месте нахождения объекта посещения, а не компенсировать сумму фактических расходов. Как правило, такая политика должна включать следующие элементы. В случае предоставления питания или проживания сумма суточных должна быть соответствующим образом сокращена. Суточные должны выплачиваться только за те дни, в течение которых командированное лицо принимало участие в работе семинара или совещания, и за одну ночь либо до, либо после мероприятия. Командированное лицо должно представить документы, подтверждающие его присутствие на семинаре или совещании. В случае частичного Финансирование странового координационного комитета не может использоваться для международных поездок. 58 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 48 посещения мероприятия требование о выплате суточных за все дни проведения этого мероприятия неправомерно. Нормы и процедуры выплаты суточных должны проверяться на соответствие утвержденным правительством положениям для соответствующих правительственных учреждений или организаций, финансируемых/ созданных государством. Нормы местных неправительственных организаций должны проверяться на соответствие нормам, применяемым для государственных служащих. Страновой координационный комитет оценивает запланированные нормы путевых и суточных расходов при предоставлении заявки на финансирование. Многосторонние организации могут применять в отношении своего персонала собственные нормы выплаты путевых и суточных расходов. Для международных командировок, финансируемых из грантовых средств Глобального фонда, в бюджет необходимо закладывать нормы, применяемые для государственных служащих, или нормы ООН. Не принимается требование о выплате суточных из грантовых средств Глобального фонда, если суточные и путевые расходы также покрываются из другого источника финансирования, например в случае полной оплаты расходов по пребыванию принимающей стороной. 5.3.1 Учебные планы 179. Обучение может быть основным компонентом путевых расходов в некоторых грантах. В рамках общего управления путевыми расходами и деятельностью по укреплению потенциала Глобальный фонд в определенных обстоятельствах может запросить основного реципиента разработать подробные учебные планы. Учебный план должен отражать потребности в обучении, указанные в концептуальной записке и/или в оценке потребностей в обучении и включенные в подробный план действий, содержащий обоснование целесообразности бюджетных расходов и подтверждение экономичного использования денежных средств. Он позволяет осуществлять надлежащее планирование и исключить нецелевое использование средств, предназначенных для учебных целей. 180. Если Глобальный фонд затребовал представить учебный план, исполнители не смогут осуществлять и финансировать учебные мероприятия из грантовых средств без официального утверждения Секретариатом Глобального фонда учебного плана или конкретных учебных мероприятий. 181. Учебный план должен содержать описание программы обучения с указанием методики, материально-технического обеспечения и мероприятий, которые планируется провести после окончания учебного курса, а также перечень учебных мероприятий, согласованных с подробным планом работы/ бюджетом59. Перечень учебных мероприятий следует взять из подробного плана работы/ бюджета вместе с соответствующими бюджетными предположениями60. В Приложении 3D приведены дополнительные указания в отношении разработки учебных планов. 59 60 Если характер учебной деятельности не был определен в ходе переговоров по гранту, т.е. должен быть определен после проведения оперативных исследований, групповых консультаций и т.д., то основной реципиент должен, по крайней мере, предложить методику и описать учебный процесс. После определения учебной деятельности следует обновить бюджетные предположения и включить их в учебный план, а также в подробный бюджет. Оценка учебной деятельности со стороны местного агента Фонда должна быть неотъемлемой частью оценки подробного бюджета со стороны местного агента Фонда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 49 182. Выплаты. Учебные планы должны в целом включать установленный основным реципиентом порядок осуществления выплат участникам обучения и других расходов в связи с проведением обучения. В частности: основной реципиент должен принять необходимые меры для осуществления всех выплат участникам с помощью банковских чеков или почтового перевода и/или других инновационных методов оплаты (например, мобильных денег); наличные платежи следует ограничивать в максимально возможной степени, а когда это невозможно, необходимо строго выполнять установленный в целях обеспечения возможности в любое время представить надлежащие подтверждающие документы и провести проверку выплат участникам. Исполнители должны рассмотреть другие инновационные способы и использовать современные технологии (например, мобильные деньги), доступные в настоящее время в развивающихся странах, для выплаты участникам суточных и других расходов; оплата услуг поставщикам (например, за аренду помещений, обеспечение питания и т.д.) должна производиться с помощью чеков или банковских переводов, за исключением случаев, когда имеется надлежащее обоснование целесообразности и единственной возможности наличных расчетов (например, отсутствие банковских учреждений в некоторых районах страны). Реализация учебного плана, мониторинг и отчетность 183. Основные реципиенты должны разработать четкий и поддающийся проверке механизм осуществления учебных мероприятий, который будет применяться на всех уровнях и который должен отвечать следующим требованиям. До начала проведения каждого учебного мероприятия должны быть подготовлены следующие документы: o четко структурированная учебная программа; o учебные материалы; o предварительный список участников, краткие справки на участников, подтверждающие их право на участие в обучении, доказательство соответствия этого списка учебному плану, а также расчет размера суточных пособий (с указанием возмещаемых расходов). Руководителей занятий и организации, предоставляющие помещения, следует выбирать на конкурсной основе с учетом соответствующей статьи о контрактах на поставку товаров и услуг, предусмотренной в положениях о предоставлении гранта Глобального фонда. Персонал, работающий у основного реципиента и у других исполнителей, не имеет права на получение вспомогательных платежей в период прохождения учебных мероприятий, и выплаты должны включать только суточные и путевые расходы. Основной реципиент должен создать механизмы проверки посещаемости и вести строгий учет посещаемости в период проведения учебных мероприятий. o После завершения учебного курса основной реципиент должен составить и сохранить списки посещаемости всех участников с точными контактными данными каждого участника для возможной проверки проверяющей организацией. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 50 o Основной реципиент должен провести оценку соответствия и содержания предоставленного обучения техническому заданию и составить отчет по итогам проведения учебного курса. 184. Проведение регулярных и выборочных проверок. Проверка учебных мероприятий может быть частью регулярной плановой работы местного агента Фонда в рамках проверки исполнения. Охват проверкой местным агентом Фонда будет определяться страновой командой с использованием подхода, основанного на учете рисков. 185. Основной реципиент, страновой координационный комитет и проверяющие организации Глобального фонда должны провести оценку воздействия учебных мероприятий, финансируемых по программе, на соответствие установленным учебным целям и долгосрочным результатам (например, улучшение управления программой и финансами, повышение качества услуг, оказываемых в медицинских центрах и на уровне сообществ, и т.д.). 5.3.2 Путевые расходы: мониторинг и оценка 186. Модули мониторинга и оценки и мероприятия направлены на получение четких данных о реализации программы, подтверждающих достижение целевых показателей программы и, в конечном итоге, целей и задач программы. Гранты Глобального фонда могут использоваться для финансирования расходов на мониторинг и оценку. Путевые и суточные расходы, оплачиваемые непосредственно за работу по сбору данных, деятельность, связанную с составлением отчетности и/или проверкой достоверности данных, являются частью путевых расходов и должны быть включены в статью расхода 2.3. 187. Основной реципиент несет ответственность за обеспечение функционирования системы регулярного сбора данных по программе и представления отчетности в целях отслеживания результатов выполнения программы по сравнению с контрольными показателями, установленными в системе оценки результатов реализации гранта и/или национальных стратегических планах и планах мониторинга и оценки. 188. Для обоснования бюджета расходов на периодически проводимые оценки, обследования, наблюдения и другие специальные исследования основной реципиент должен представить обоснование необходимости таких оценок, обследований и исследований, а также указать ожидаемые результаты. 189. Если проведение оценки или любого обследования поручается внешнему исполнителю, то поставщика услуг необходимо отбирать на конкурсной основе согласно соответствующей статье о контрактах на поставку товаров и услуг стандартных положений и условий грантового соглашения Глобального фонда, как указано в пункте 5.4 «Внешние профессиональные услуги». Этот конкурсный процесс отбора включает публикацию открытых объявлений и размещение извещений о проведении тендера на международно признанных веб-сайтах для необходимого типа проектов, а также комплексную и прозрачную процедуру для оценки конкурсных предложений и заключения контрактов. 5.3.3 Путевые расходы: управление программой и надзорные проверки 190. В целях улучшения управления программами и грантами исполнители могут планировать в бюджете надзорные проверки. Основной реципиент должен обеспечить точную увязку таких расходов с модулем управления программой (мероприятия: координация и управление политикой Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 51 или управление грантом), а не с модулем мониторинга и оценки. Такие расходы также включены в статью расхода 2.3. 191. Общий бюджет расходов на надзорные проверки по программе должен быть составлен в соответствии со стратегией в области надзора, описанной в годовом плане работ или в любом другом отдельном документе, в зависимости от ситуации. Эта стратегия должна включать как минимум описание следующего: характер и сферу каждого посещения в целях надзорной проверки; запланированную периодичность каждого посещения в целях надзорной проверки; роль и функции каждого участника надзорной проверки; ожидаемые результаты надзорной проверки. 192. Следует представить подробные расходы по каждому посещению в целях надзорной проверки, включая все ориентировочные расчеты, связанные с путевыми и суточными расходами. Результаты надзорных проверок и последующие меры необходимо документально подтверждать посредством представления отчетов о выполнении задач, уделяя наибольшее внимание проделанной подготовительной работе, выявленным проблемам и принятым мерам. Особое внимание необходимо уделить i) предотвращению дублирования работы существующих систем; ii) оптимизации надзорных проверок и, по возможности, согласованию их с другими посещениями в целях экономии расходов. В случае когда гранты Глобального фонда в стране реализуют несколько основных реципиентов, необходимо создать координационный комитет для оптимизации надзора. 5.4 Внешние профессиональные услуги 193. Глобальный фонд имеет право финансировать внешнюю профессиональную деятельность, которая прямо или косвенно способствует осуществлению грантов Глобального фонда и их управлению, а также функциям управления и надзора страновых координационных комитетов (в случае их финансирования). Прямая или косвенная связь с накоплением возможной выгоды по грантам Глобального фонда должна быть четко отражена в любой статье, заложенной в бюджет и отнесенной на счет гранта Глобального фонда. В случае когда внешняя выгода косвенно или частично вносит вклад в выполнение гранта Глобального фонда, обоснованно необходимая часть общей стоимости внешних профессиональных услуг должна быть пропорционально распределена и заложена в бюджет или отнесена на счет гранта. 194. Внешние профессиональные услуги должны приносить конкретные результаты в определенные промежутки времени. Бюджет должен включать только те услуги, которые невозможно получить с использованием других имеющихся ресурсов программы (таких как штатный персонал, поддержка со стороны штаб-квартиры или имеющаяся техническая поддержка со стороны технических партнеров) или которые должны быть предоставлены независимыми внешними специалистами (т.е. налоговыми агентами, внешними аудиторами и т.д.). 195. Основные элементы таких расходов включают гонорары, путевые и суточные расходы, которые подлежат выплате поставщикам внешних услуг. Для расчета затрат на внешние профессиональные услуги применяются следующие основные руководящие принципы. Гонорары за консультационные услуги – размер гонораров за консультационные услуги должен соответствовать местной, региональной и международной коммерческой практике в зависимости от типа предоставленной технической поддержки. Как правило, размер гонорара международных консультантов не должен превышать международных Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 52 стандартных ставок, применяемых Организацией Объединенных Наций, а размер гонорара местных и/или региональных консультантов не должен превышать местных стандартных ставок, применяемых Организацией Объединенных Наций. Гонорары фидуциарных и финансовых агентств61 – затраты на услуги по управлению финансами, оказываемые внешними организациями исполнителям грантов. Обычно это является частью корректировочных мер по управлению финансами, и Глобальный фонд может напрямую заключать подобные договоры. Гонорары внешних аудиторов – затраты, связанные с привлечением независимых аудиторов для вынесения заключений и обеспечения гарантий по финансовым отчетам и механизмам контроля в отношении грантов Глобального фонда. Другие путевые расходы – разумные путевые и суточные расходы на внешних поставщиков услуг могут финансироваться из грантовых средств в соответствии с обычной политикой основного реципиента/ субреципиента. Подобные расходы компенсируются только в том случае, если были включены в предложение по стоимости поставщика услуг и в контракт, подписанный между основным реципиентом/ субреципиентом и поставщиком. 5.4.1 Другие вопросы по финансовому управлению и финансовому мониторингу в области расходов на внешние профессиональные услуги 196. Процедуры отбора: Поставщиков технической поддержки следует выбирать на конкурсной основе в соответствии со статьей грантового соглашения Глобального фонда в отношении договоров о предоставлении товаров и услуг, исходя из стандартных положений и условий. Ниже приведены соответствующие выдержки из этой статьи. 61 Обо всех предложениях принять участие в конкурсе на право заключения договора должны быть проинформированы все потенциальные участники конкурса, которым должно быть предоставлено достаточно времени для ответа на такие предложения. Объявление конкурса предложений на предоставление товаров и услуг должно содержать всю информацию, необходимую потенциальным участникам конкурса для подготовки предложений на основании четкого и точного описания предлагаемых положений и условий договора о предоставлении необходимых товаров или услуг. Условия участия в конкурсе на право заключения договора должны включать только положения, обеспечивающие выполнение конкретного договора и национального законодательства о закупках. Договоры следует заключать только с ответственными подрядчиками, способными выполнить их в полном объеме и в установленные сроки. Для приобретения товаров и услуг следует уплачивать наиболее разумную цену (определяемую, например, путем сопоставления предлагаемых цен и рыночных цен). Основной реципиент, его представители и агенты не должны участвовать ни в каких видах деятельности, указанных в соответствующей статье, касающейся конфликта интересов в отношении таких закупок. Основной реципиент должен вести четкую регистрацию получения и использования товаров и услуг, приобретенных основным реципиентом в соответствии с соглашением, при К ним могут относиться гонорары бухгалтеров и платежных агентов, с которыми на регулярной или индивидуальной основе заключены договоры на административное обеспечение или управление средствами гранта. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 53 этом следует указывать характер и охват объявлений конкурса с участием потенциальных поставщиков товаров и услуг, приобретаемых основным реципиентом, а также критерии, используемые основным реципиентом для заключения договоров и размещения заказов. 197. С учетом рисков, связанных с осуществлением отдельных закупок, и объема закупок Глобальный фонд может поручить местному агенту Фонда провести выборочные проверки закупок с точки зрения соблюдения основным реципиентом политики в отношении закупок или принять участие в качестве наблюдателя в процессе торгов. Глобальный фонд может также потребовать от основного реципиента получить в Секретариате документ об отсутствии возражений в отношении результатов тендера. 198. Документы конкурса должны соответствовать процедурам основного реципиента и стандартным условиям грантового соглашения. Однако по общему правилу документы конкурса на предоставление услуг консультантами должны включать как минимум следующее: техническое задание и план расходов в связи с предоставлением услуг; «короткий список», включающий не менее трех поставщиков при необходимости, резюме консультантов и их предложения услуг; оценочный отчет, составленный на основе уровня образовательной консультанта, его опыта, навыков и предлагаемого гонорара. услуг, а также, подготовки 199. Заявления и документы о заинтересованности, представляемые консультантами, должны включать подробную биографическую справку и резюме кандидата. На случай использования услуг консультанта в будущем для определения его дневной ставки в форме с биографическими данными следует привести информацию о заработной плате консультанта за последние три года. 200. Отчетность. Поставщик услуг должен представить отчет о деятельности согласно техническому заданию и договору. 5.5 Фармацевтические препараты, нефармацевтические препараты медицинского назначения и медицинское оборудование 201. Исполнитель закупает предметы гарантированного качества в соответствии с политикой Глобального фонда по обеспечению качества на основании конкурентных и прозрачных процедур в целях достижения наиболее низкой цены для приобретения предметов медицинского назначения с необходимыми свойствами. Как правило, составление бюджета расходов на предметы медицинского назначения не отличается от любой другой категории бюджета. В частности, в бюджете необходимо отразить эффективное использование денежных средств. 202. Общий бюджет расходов на предметы медицинского назначения должен быть составлен аналогичным образом в соответствии с содержанием перечня предметов медицинского назначения, объемов и расходов. 203. При разработке бюджета предполагается, что закупки предметов медицинского назначения будут производиться в течение периода реализации гранта и не позднее наступления даты окончания действия гранта. Однако может быть включен буферный запас в необходимом объеме, который должен быть учтен в соответствии с политикой Глобального фонда в отношении закрытия гранта. Политикой Глобального фонда в отношении закрытия гранта 62 предусматривается, что все 62 См. Примечания к оперативной политике в отношении закрытия грантов [ref]. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 54 программные виды деятельности, связанные с бюджетом отдельного гранта (включая единый поток финансирования), должны быть прекращены до наступления даты окончания действия гранта (с учетом возможности продления в некоторых ситуациях63). См. Примечания к Оперативной политике в отношении закрытия грантов. (Operational Policy Note on Grant Closure). При разработке бюджета важно обеспечить планирование основным реципиентом потребностей в финансировании на основе потребностей (отраженных в целях) с учетом подготовительного периода и объемов, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса закупок в цепочке поставок, включая необходимый объем буферных запасов. 204. Ссылки на котировки цен являются важным источником информации при разработке бюджета расходов на фармацевтические и нефармацевтические препараты медицинского назначения. К справочным источникам относятся признанные международные веб-сайты и издания, счета-фактуры прошлых закупок и механизм объединенных закупок (МОЗ) Глобального фонда. Для основных реципиентов, которые уже осуществляют закупки с помощью МОЗ или планируют осуществлять закупки с помощью МОЗ в предстоящий реализационный период, необходимо использовать удельные затраты для товаров, которые можно закупать с помощью МОЗ. При формировании бюджета для предметов медицинского назначения исполнители всегда должны указывать используемые источники цен. Предполагается, что могут иметь место различия в удельных затратах в зависимости от региональных или основанных на уровне доходов стратегий ценообразования и/или конкретных законов стран. Глобальный фонд имеет право ограничить удельные затраты бюджета в соответствии с договорным ценами по механизму объединенных закупок для всех грантов, даже если закупки осуществляются не с помощью механизма объединенных закупок. 205. Для расчета удельных затрат на единицу продукции используют ИНКОТЕРМС. Непонимание терминологии и структур затрат, используемых в разных редакциях ИНКОТЕРМС, может привести к неправильному составлению бюджета. Со Справочным руководством по применению ИНКОТЕРМС (коммерческих терминов), используемым при закупках, можно ознакомиться по адресу: http://www.iccwbo.org/incoterms/id3040/index.html. При подготовке бюджета расходов на закупки предметов медицинского назначения необходимо четко показывать ориентировочные расчеты в отношении структуры затрат (ИНКОТЕРМС). 206. Страны в целом стремятся закупать необходимые предметы медицинского назначения в соответствии с техническим определением потребностей и приоритетов, а также в соответствии с руководящими принципами стандартного лечения (ПСЛ). Этот выбор утверждается в виде перечня с указанием предметов медицинского назначения, объемов и расходов. Глобальный фонд, как правило, не настаивает на изменении предметов медицинского назначения, если это не обусловлено научно обоснованными рекомендациями того или иного авторитетного технического учреждения, например ВОЗ. 207. Однако предполагается, что страна будет учитывать сравнительную стоимость мероприятий и стремиться обеспечить их качество по разумной цене. Глобальный фонд может попросить страну представить технические спецификации, использовавшиеся при выборе отдельных предметов медицинского назначения, включая, в частности, анализ экономической эффективности предлагаемого варианта выбора. 63 См. Примечания к оперативной политике в отношении продления грантов [ref]. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 55 5.5.1 Буферные запасы 208. Буферный запас – это запас, который всегда должен быть в наличии на национальном, региональном, районном уровнях и/или на уровне медицинских учреждений для снижения риска полного израсходования запасов по причине неопределенности в отношении предложения и спроса. Он представляет собой объем необходимых запасов с учетом изменений периодов выполнения заказов или норм потребления. Существует множество методов оценки объема буферного запаса. Его можно рассчитать, используя относительно стандартные статистические расчеты на основании прогнозируемых изменений периодов выполнения, прогнозируемых изменений потребления, допустимого уровня риска полного израсходования запасов и подходов, используемых для составления новых заказов. Проще говоря, для каждого отдельного предмета медицинского назначения максимальный допустимый период выполнения заказа не должен превышать среднего периода выполнения заказа в месяцах (период времени от размещения заказа до поставки продукции), а максимальный допустимый объем потребления не должен превышать среднего объема потребления данного предмета медицинского назначения в месяц. Исчисление объема буферного запаса является скользящим процессом и проводится в ходе реализации гранта, поскольку объем потребления может увеличиться или период выполнения заказа может измениться. Поскольку буферные запасы должны быть включены в бюджет, то требуется представить обоснование ориентировочных расчетов. 209. Чрезвычайно важно обеспечить надлежащее планирование буферного запаса и управление им в ходе текущего реализационного периода, поскольку переход от текущего реализационного периода к следующему реализационному периоду должен осуществляться без риска полного израсходования запасов. При разработке бюджета для следующего реализационного периода страна должна учитывать существующие запасы на страновом уровне или ожидаемое пополнение запасов от поставщиков. 5.5.2 Расходы на медицинское оборудование 210. Как указано в Руководящих принципах в отношении инфраструктуры и оборудования немедицинского назначения, медицинское оборудование обычно имеет срок годности или эксплуатации, превышающий срок действия обязательства о предоставлении гранта. Несмотря на это, в отношении активов, приобретаемых в рамках гранта, Глобальный фонд применяет сальдовый метод расчета, поэтому полная стоимость оборудования должна оплачиваться из бюджета гранта в момент предъявления к оплате, а не в виде амортизации по истечении срока эксплуатации оборудования. 211. Для целей разработки бюджета обоснование закупки всего медицинского оборудования следует представить в процессе подачи концептуальной записки и/или в процессе выделения гранта. При этом следует учитывать совокупную стоимость владения (ССВ). Расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание в бюджете расходов на все медицинское оборудование необходимо считать частью ССВ (см. пункт 248). Бюджет расходов на медицинское оборудование следует готовить аналогичным образом в соответствии с перечнем предметов медицинского назначения, объемов и расходов. 212. Как правило, выбранная стратегия закупок медицинского оборудования, изложенная в концептуальной записке или описанная в процессе выделения гранта, будет считаться приемлемой, если она технически обоснована и экономична. Однако если имеются фактические данные о том, что предусмотренная бюджетом деятельность не имеет убедительного коммерческого обоснования или если существуют менее затратные варианты, Глобальный фонд может сократить финансирование до разумного, по его мнению, размера или отказать в финансировании. Затем Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 56 Глобальный фонд может запросить страну представить технические спецификации, которые использовались при выборе конкретного медицинского оборудования, включая, в частности, анализ экономической эффективности предлагаемого варианта выбора. 5.5.3 Расходы на управление закупками и снабжением 213. Глобальный фонд может финансировать расходы на управление закупками и снабжением, которые связаны с видами деятельности в рамках предусмотренных грантом цепочек закупок и поставок, имеющих отношение к фармацевтическим средствам, предметам и оборудованию медицинского назначения, начиная от закупки до распределения предметов медицинского назначения среди конечных пользователей. 214. Как и в случае приобретения любых иных предметов медицинского назначения, расходы на механизм закупок и снабжения i) должны, в принципе, закладываться в бюджет по себестоимости на основе использования фактических операционных данных и текущих расходов; ii) должны обеспечивать высокое качество по разумной цене; и iii) не должны содержать никаких элементов, предполагающих избыточные затраты, выделение резервов на покрытие потерь или непредвиденные расходы. В случае серьезных опасений в отношении изменения цен в будущем, например на основании тенденций последних лет или изменений в нормативных актах, будущее изменение цен может быть предусмотрено в бюджете после представления веских обоснований. 215. В случае привлечения агента по закупкам из частного сектора допускается включение комиссии агента в норму прибыли, основанную на договорных условиях. Расходы на механизм закупок и снабжения в бюджете следует указать с соответствующей разбивкой в целях содействия проведению оценки Глобальным фондом. Расходы должны подтверждаться фактическими данными, например, предыдущими или ориентировочными счетами-фактурами, собственными операционными расходами, ценовыми предложениями из авторитетных источников, текущими прейскурантами или иными достоверными данными. 216. Для удобства расходы на управление закупками и снабжением зачастую указываются в процентах от стоимости товаров. Несмотря на применение метода выражения в процентах, бюджет, в принципе, должен быть основан на фактических расходах. Следует учитывать приведенные ниже типы расходов. Расходы на управление закупками и снабжением могут включать следующие компоненты: комиссию за услуги агентства по закупкам и расходы на обработку груза (когда выполнение функции закупок передано внешнему исполнителю); расходы на перевозку грузов и страхование (когда в тендере прямо предусматривается, что цена на предметы медицинского назначения устанавливается на условиях ФОБ и что необходимо оплачивать расходы по перевозке); расходы на складирование и хранение (в том числе договоры об оказании услуг с частными поставщиками); расходы на распространение внутри страны; расходы на таможенные сборы и очистку; расходы на обеспечение качества и контроль качества. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 57 217. Комиссия за услуги агентства по закупкам и расходы на обработку груза 64 – большинство агентств по закупкам взимают комиссию в процентах от стоимости закупленных товаров. Предполагается, что эта комиссия включает их прямые текущие расходы, участие в накладных расходах и, в некоторых случаях, в прибыли. 218. Расходы на перевозку грузов и страхование – они основаны на ценах, назначенных поставщиком, счетах-фактурах прошлых лет или других достоверных ссылках на котировки цен. 219. Расходы на складирование и хранение – такие расходы, как правило, взыскиваются в процентах от стоимости в зависимости от расстояния и веса. В эту статью расходов включены комиссии, которые взимаются и выплачиваются частным поставщикам за услуги складирования и хранения. Любые процентные издержки должны быть основаны на текущих операционных расходах организации, и должны быть представлены обоснования и вся необходимая документация для подтверждения бюджетной заявки. Такая документация должна, в частности, включать информацию о количестве предметов медицинского назначения, заказанных в прошлом и подлежащих закупке в будущем, предыдущие финансовые отчеты и бюджет/ предварительный расчет расходов. Процентные издержки на хранение должны подтверждаться описанием метода исчисления процентных показателей – ориентировочная общая сумма расходов, поделенная на количество предметов медицинского назначения, поступивших за тот период. Оценка расходов без четкого указания метода расчетов не принимается. 220. Расходы на распространение внутри страны – это расходы на транспортировку товара и оборудования из одного места назначения в другое внутри страны. 221. Расходы на таможенные сборы и очистку – эти расходы должны быть основаны на соответствующих местных нормах расходов, подтверждаемых счетами-фактурами прошлых лет или другими достоверными данными. Как правило, исполнители должны обратиться в соответствующие государственные органы с просьбой об освобождении от данных расходов, если они уплачиваются государству. В эту статью расходов необходимо включить расходы, связанные с услугами агентов по транзиту и таможенной очистке. 222. Расходы на обеспечение качества и контроль качества – допускаются расходы на деятельность по обеспечению качества как часть расходов на управление закупками и снабжением. Как и другие расходы на управление закупками и снабжением, расходы на обеспечение качества/контроль качества для удобства зачастую вносятся в бюджет в процентах от стоимости товаров, которые должны быть подтверждены ориентировочными расчетами и/или фактическими данными о расчете процентов. Эти расходы могут включать затраты на проведение любого обоснованного анализа (физический или визуальный осмотр либо химические анализы), необходимого для обеспечения качества закупаемых предметов медицинского назначения в цепочке поставок. 223. Не допускаются избыточные затраты, даже если они предназначены для укрепления потенциала, а в случае включения в бюджет такие затраты будут считаться не соответствующими требованиям для предоставления финансирования. Мероприятия по укреплению потенциала 64 Исполнитель должен убедительно показать, что агентство по закупкам было выбрано в результате проведения конкурентных торгов и поэтому представляет собой наилучшего поставщика необходимых услуг. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 58 должны закладываться в бюджет в категорию расходов на внешние профессиональные услуги или в категорию путевых расходов. 224. Информационные системы управления логистикой (ИСУЛ) заложены в расходы бюджета на инфраструктуру и оборудование и включены в мероприятия по «обеспечению управления закупками и снабжением». 5.5.4 Другие вопросы финансового управления и финансового мониторинга в области расходов на управление закупками и снабжением 225. Процедуры отбора. В случае отбора негосударственных поставщиков услуг для участия в процессе управления цепочками поставок такие поставщики услуг должны отбираться на основе конкурентных и прозрачных процедур согласно соответствующей статье о фармацевтических препаратах и других предметах медицинского назначения стандартных положений и условий грантового соглашения Глобального фонда, политике Глобального фонда в области управления закупками и снабжением и процедурам закупок основного реципиента/ субреципиента. Этот конкурентный процесс включает публикацию открытых объявлений и размещение объявлений о проведении тендеров на веб-сайте организаций, специализирующихся в области предоставления требуемых услуг и имеющих высокую международную репутацию. 226. Отчетность о расходах на управление закупками и снабжением. От исполнителя может потребоваться представить обоснования любых процентных издержек на основе данных о базовых затратах для подтверждения разумного характера возмещаемых издержек и отсутствия избыточных затрат. Любые предполагаемые избыточные затраты (например, когда расходы, относимые на счет гранта, в действительности превышают понесенные расходы) будут рассматриваться как некомпенсируемые расходы. 5.6 Инфраструктура и оборудование немедицинского назначения 227. Глобальный фонд может финансировать расходы на инфраструктуру и другое оборудование немедицинского назначения, необходимые для формирования достаточного физического потенциала основных реципиентов и субреципиентов, позволяющего выполнять задачи и достигать целей программ, финансируемых Глобальным фондом. Этот модуль содержит руководящие указания в отношении требований Глобального фонда к разработке бюджета расходов по грантам. 228. Бюджет расходов на инфраструктуру и оборудование немедицинского назначения должен рассчитываться на основе детальной оценки потребностей, разработанной в подтверждение концептуальной записки. Оценка потребностей включает анализ имеющихся активов и инфраструктуры, находящихся во владении организаций-исполнителей, и содержит фактические данные о необходимости замены или закупки нового оборудования. До включения подобных расходов в бюджет кандидат и/или основной реципиент должны провести на основе фактических данных анализ, подтверждающий необходимость каждой группы активов и показывающий, почему предлагаемые инвестиции необходимы для достижения целей и задач программы. 229. Расходы на инфраструктуру и другое оборудование включают, в частности, следующие затраты: Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 59 расходы на восстановление, обновление и расширение инфраструктуры системы здравоохранения65; оборудование немедицинского назначения, например генераторы, системы очистки воды и т.д.; системы и программные средства информационных технологий (ИТ), создание и поддержку веб-сайтов; информационные системы управления логистикой (расходы на ИСУЛ); автомобили, мотоциклы, велосипеды, лодки 66; и офисное оборудование, мебель, аудио- и видеотехнику, расходы на техническое обслуживание, запчасти и ремонт. 230. Эти предметы имеют сроки эксплуатации, превышающие начальные сроки реализации гранта. Такие предметы обычно называют «единицы капитального оборудования», которые в обычном значении в финансовой отчетности регистрируются в качестве активов и которые изнашиваются (или амортизируются) в течение срока эксплуатации. Поскольку гранты Глобального фонда рассчитываются на основе кассовых методов бухгалтерского учета, бюджет во время закупки (оплаты) активов испытывает полную нагрузку. Предполагается, что основной реципиент/ субреципиент должен иметь четкую политику в области обслуживания, реализации и/или замены активов, и в соответствующих случаях расходы на такие виды деятельности должны быть четко отражены в бюджете. 231. Передача единиц капитального оборудования, приобретенного по предыдущим грантам Глобального фонда, должна быть тщательно спланирована и предусмотрена в бюджете в процессе выделения гранта. При закрытии гранта в ликвидационном плане и в бюджете следует отразить подробные сведения о заявке основного реципиента на использование, передачу или продажу всех оставшихся неденежных активов. Это должно быть одобрено Секретариатом. См. Примечания к оперативной политике по вопросам закрытия гранта (Operational Policy Note on Grant Closure). 232. В связи с составлением бюджета расходов коммерческое обоснование любого актива следует представить в ходе рассмотрения концептуальной записки и/или в процессе выделения гранта. Основной реципиент должен провести анализ экономической эффективности, сопоставляя варианты приобретения активов с финансовыми последствиями. Например, закупку единицы капитального оборудования можно сопоставить с вариантами аренды или проката оборудования при наличии таких возможностей, с учетом соображений, связанных с обеспечением качества по разумной цене. 233. В большинстве случаев активы должны быть заложены в бюджет согласно стратегии, изложенной в концептуальной записке в рамках укрепления систем здравоохранения, если она считается обоснованной и экономичной. Однако если имеются фактические данные, согласно которым заложенные в бюджете позиции/ мероприятия не имеют убедительного коммерческого обоснования или существуют конкурирующие варианты, Глобальный фонд может отказаться от финансирования заложенных в бюджет позиций. Например, если отсутствует достаточно убедительное обоснование выбора транспортного средства с набором опций высокого уровня, то Глобальный фонд может отказаться от финансирования полной стоимости этого транспортного средства. 65 66 Глобальный фонд может финансировать небольшие строительные проекты, но не крупномасштабные проекты по созданию инфраструктуры системы здравоохранения, например строительство больницы. Не применимо к финансированию странового координационного комитета. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 60 234. Расходы на инфраструктуру и оборудование должны быть подтверждены подробной сметой, четко отражающей следующие элементы, связанные с приобретением активов: все соответствующие расходы, такие как стоимость активов (обычно не облагаемых налогом), объемы, а также расходы на перевозку грузов и страховые издержки должны быть заложены в бюджет в соответствии с условиями основных операций; соответствующие ссылки на расценки, включая последние расценки, предыдущие счета-фактуры для тех же предметов, каталоги цен нескольких надежных поставщиков, справочные цены, представленные Глобальным фондом или другими надежными источниками, и т.д. 235. Временные рамки составления бюджета расходов должны четко соответствовать целям и задачам, изложенным в одобренной концептуальной записке. Активами, приобретенными в рамках данной категории, необходимо в большинстве случаев управлять в соответствии с местными положениями/ нормами в области управления, например местными нормами техобслуживания и замены транспортных средств. Если применяются другие положения/ нормы, то в этом случае следует представить убедительное обоснование. 236. Основной реципиент и соответствующие субреципиенты несут ответственность за соблюдение применяемых законов, правил и положений, таких как санитарные нормы, строительные правила и нормы проектирования и управления, трудовое и иное законодательство, положения о гражданской ответственности и т.д. 5.6.1 Транспортные средства67 237. Транспортные средства, рассматриваемые в настоящих Руководящих принципах, включают все типы транспортных средств, подлежащих регистрации в государственном органе регистрации транспортных средств в районе, где реализуется грант. Как правило, они включают все транспортные средства с механическим приводом и определенной мощностью двигателя (включая автомобили, мотоциклы, лодки и т.д.). Другие транспортные средства следует включать в статью «Стоимость затрат» – 9.3 «Прочее оборудование немедицинского назначения». 238. Разрабатываемый бюджет на транспортные средства должен быть ориентирован на достижение целей и задач концептуальной записки и подтверждающей документации. В случае, когда транспортные средства не включаются в концептуальную записку, а объем финансирования, запрашиваемый для транспортных средств, считается значительным, основному реципиенту может быть предложено представить в Глобальный фонд оценку потребностей в транспортных средствах и план использования транспортных средств (включающий процедуры закупок) в начале периода реализации гранта (или до выплаты средств для осуществления мероприятий). 239. Не существует четкого определения «значительного» размера бюджета расходов на транспортные средства. Отдел Глобального фонда по страновым программам может определить размер бюджета с учетом контекста, условий страны и факторов риска. В качестве рекомендации: бюджет расходов на транспортные средства может считаться значительным, если он превышает 0,5 млн. долл. США. Секретариат Глобального фонда может, с учетом предполагаемых рисков, запросить план использования транспортных средств даже в ситуациях, когда объем бюджета расходов ниже этого порогового уровня бюджета. См. образец плана в Приложении 3. 67 Не применяется в соглашениях о финансировании странового координационного комитета. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 61 240. На основе проведенного анализа потребностей организации-исполнители должны быть в состоянии обосновать потребность в отдельных типах и количестве транспортных средств, необходимых для достижения целей и задач программы. 241. В бюджет следует включать расходы на страхование транспортных средств, а также текущие эксплуатационные расходы и расходы на техническое обслуживание. Эти расходы должны быть рассчитаны с учетом условий страны, в том числе состояния дорог, наличия станций технического обслуживания, запасных частей и т.д. 5.6.2 Расходы на техническое обслуживание оборудования 242. Кроме того, в бюджеты грантов Глобального фонда могут быть включены расходы на техническое обслуживание. Это помогает обеспечить эффективное техническое обслуживание оборудования и других активов (оборудования медицинского и немедицинского назначения), приобретенных на средства грантов Глобального фонда, и поддерживать устойчивое воздействие реализации стратегических задач и инвестиций. 243. Расходы на техническое обслуживание могут быть заложены в бюджет в категории 9 (оборудование немедицинского назначения) под названием «9.4. Расходы на техническое и сервисное обслуживание оборудования». В случаях когда исполнителю необходимо отслеживать по отдельности расходы на техническое обслуживание оборудования медицинского назначения и оборудования немедицинского назначения с помощью механизма учета для разделения расходов, расходы на техническое обслуживание оборудования медицинского назначения по усмотрению исполнителя могут быть заложены в бюджет и отнесены в категорию 6 (предметы медицинского назначения – оборудование) «6.5. Расходы на техническое и сервисное обслуживание оборудования медицинского назначения». 244. Для целей грантов Глобальный фонд принимает бюджет с включением всех расходов на техническое и сервисное обслуживание оборудования в категорию 9.4. 5.6.3 Расходы на восстановление, обновление и расширение инфраструктуры системы здравоохранения 245. Расходы на инфраструктуру системы здравоохранения, используемую для целей программ, осуществляемых при поддержке Глобального фонда, могут финансироваться за счет грантов Глобального фонда. Инфраструктура системы здравоохранения может включать клинические и неклинические учреждения (например, больницы, пункты первичной медико-санитарной помощи, медицинские учреждения министерства здравоохранения, медицинские учреждения местных органов государственного управления и т.д.). Однако Глобальный фонд не финансирует осуществление крупномасштабных проектов, таких как строительство новой больницы. 246. Бюджет подобных расходов должен соответствовать целям и задачам концептуальной записки, содержащей четко сформулированное обоснование программы. Такое обоснование должно включать описание ожидаемых результатов мероприятий по охране здоровья, анализ затрат и выгод с экономическим обоснованием инвестиций по сравнению с другими альтернативными вариантами. 247. При выборе исполнителей для управления программами, поддерживаемыми Глобальным фондом, выбранная организация, как правило, должна иметь отвечающие требованиям помещения для реализации программы, и поэтому строительство/ аренда офисных помещений для осуществления программ, поддерживаемых Глобальным фондом, финансируется только в исключительных случаях. В исключительных случаях, изложенных в концептуальной записке, Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 62 Глобальный фонд может рассматривать определенные аспекты этих расходов в ситуациях после конфликтов и после стихийных бедствий. 248. Проекты по восстановлению и расширению должны быть завершены в рамках первоначального периода реализации гранта; они должны быть рассчитаны по времени таким образом, чтобы максимально содействовать достижению целей и задач гранта. Завершение таких видов деятельности не должно зависеть от оценки/ решения Глобального фонда о продолжении финансирования. Однако это требование следует считать второстепенным по отношению к рациональному управлению выполнения договора основным реципиентом. Например, если удержание окончательных платежей является передовой практикой в стране/ секторе, то задержка в выплате удерживаемых сумм может считаться важным фактором. 249. Бюджет, основанный на рекомендациях архитектора в отношении запланированного проекта, должен включать подробную оценку расходов, заверенную квалифицированным специалистом (например, специалистом по определению стоимости строительства). Как правило, в бюджет не закладывается выделение резервов на покрытие потерь или непредвиденных расходов. 5.7 Коммуникационные материалы и публикации 250. Глобальный фонд может финансировать расходы на коммуникационные материалы и публикации, предназначенные для выполнения задач программ, финансируемых Глобальным фондом. Затраты на коммуникационные материалы и публикации могут включать расходы на печатные материалы и коммуникации, связанные с проведением кампаний в рамках программы, рекламой на телевидении, радиопрограммами, распространением объявлений, использованием средств массовой информации, обучением, распространением информации, продвижением и изданием информационных буклетов. Подобные расходы не включают, как правило, платежи внешним поставщикам за услуги, связанные с разработкой, содержанием, производством и размещением онлайновых, печатных, аудио- и видеоматериалов. 251. Коммуникационные материалы и публикации должны использоваться главным образом для передачи целевым группам населения сообщений, направленных на изменение или одобрение определенных типов поведения, а также для распространения информации об услугах, доступных этим группам населения. Информационные материалы и публикации, используемые для укрепления потенциала, планирования и управления, могут также финансироваться в рамках грантов Глобального фонда. Протоколы о предоставлении услуг, операционные шаблоны и учебные материалы должны разрабатываться и размножаться с использованием внутренних людских ресурсов и печатных мощностей. Выполнение этих работ можно поручать внешнему исполнителю только в исключительных случаях с представлением Глобальному фонду разъяснений в бюджетных предположениях. Во избежание дублирования расходов на новые информационные материалы и публикации необходимо до составления бюджета учесть наличие уже имеющихся в организации или вне ее информационных материалов и публикаций. 252. В процессе выделения гранта или реализации гранта Глобальный фонд может запросить основного реципиента о предоставлении дополнительной информации о стратегии в отношении информационных материалов и публикаций, если бюджет расходов составляет значительную сумму. Уровень значительности этих затрат будет определяться Отделом по страновым программам с учетом условий страны и оценки степени риска. В качестве рекомендации: бюджет может считаться значительным, если он превышает 0,5 млн. долл. США в рамках реализационного периода. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 63 253. В случае значительного бюджета на информационные материалы основной реципиент должен представить следующую дополнительную информацию в целях снижения рисков, связанных с некачественным планированием, и последующего управления бюджетом на коммуникационные материалы: описание коммуникационной стратегии программы и ожидаемого воздействия отдельных видов информационной деятельности на целевые группы населения; экономическое обоснование запланированных информационных мероприятий: o показать экономию средств – заложены ли в бюджет на поддержку услуг, финансируемых из внешних источников и обеспечивающих требуемые характеристики, наиболее выгодные из имеющихся цен; o показать экономическую эффективность – все ли альтернативные варианты были рассмотрены в целях получения самой низкой из возможных цен для охвата максимального числа пользователей услуг, например за счет использования внутренних возможностей с меньшими затратами, применения уже имеющихся материалов вместо разработки новых материалов «с нуля»; Общий обзор механизмов внутреннего контроля и систем управления, которые будет использовать основной реципиент для обеспечения качества коммуникационных материалов и публикаций, закупок на конкурсной основе и предотвращения неэффективного управления реестром учета коммуникационных материалов и публикаций и денежными средствами, предназначенными для подобных целей. 254. Для производства информационных материалов и публикаций за счет внутренних возможностей организации следует закладывать наиболее низкие производственные затраты. Бюджет не должен включать «издержки истекшего периода», которые были бы понесены независимо от реализации гранта Глобального фонда, например амортизацию оборудования, затраты на работников типографий и т.д. 5.7.1 Печатные материалы 255. Удельные издержки на печатные материалы должны показывать экономию средств благодаря применению наиболее выгодных из имеющихся цен с учетом требуемых характеристик (например, использование цветной печати, число страниц, формат бумаги). Для целей составления бюджета расходов основной реципиент должен ссылаться на достоверные справочные котировки цен, использовать данные за прежние отчетные периоды или представить предварительные счетафактуры для обоснования расчета затрат. Поскольку диапазон удельных цен на печатные материалы может варьироваться в зависимости от необходимых характеристик и формата, бюджет расходов должен включать основную информацию о характеристиках каждого продукта (например, цветная печать, число страниц, формат бумаги). 256. Объемы печатных материалов должны быть четко обоснованы путем увязки с числом пользователей, которых планируется охватить согласно целям и задачам гранта. 257. Другие расходы, связанные с печатными материалами, включая хранение, распространение, верстку, разработку и/или перевод информационных материалов на другие языки, могут финансироваться Глобальным фондом. Все эти расходы должны быть обоснованы в четко сформулированных бюджетных предположениях с приложением справочных материалов, использованных при разработке бюджета. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 64 5.7.2 Наглядные, аудио- и видеоматериалы 258. Сообщения, направленные на изменение поведения, могут распространяться с использованием рекламных щитов и рекламных объявлений по радио и телевидению. Необходимо представить удовлетворительное обоснование использования того или иного метода, например на основе данных о характере эпидемии, и/или обеспечить доступ уязвимых групп населения к этой информации. Стоимость разработки и изготовления таких материалов должна быть подтверждена поддающимися проверке справочными материалами и необходимыми спецификациями. Периодичность опубликования рекламных объявлений должна быть четко связана с потребностями людей, которых предполагается охватить в результате этой деятельности. 5.7.3 Другие вопросы финансового контроля и мониторинга 259. Если изготовление информационных материалов и публикаций поручается внешним исполнителям, коммерческие компании должны отбираться на конкурсной основе согласно соответствующей статье о контрактах на поставку товаров и услуг положения Глобального фонда о предоставлении грантов. 260. С учетом степени риска и объема каждого заказа Глобальный фонд может поручить местному агенту Фонда провести выборочную проверку выполнения политики закупок основного реципиента или присутствовать в качестве наблюдателя при проведении тендера либо требовать от основного реципиента получать в Секретариате документ об отсутствии возражений в отношении результатов тендера. 261. Тендерная документация должна соответствовать процедурам закупок основного реципиента и стандартным условиям в грантовом соглашении. Однако по общему правилу в тендерную документацию на информационные материалы и публикации рекомендуется включать как минимум: подробные технические спецификации и окончательную детальную калькуляцию цен на услуги; краткий перечень, состоящий минимум из трех компаний, включающий предложения о предоставлении услуг вместе с бюджетами расходов/ расценками; и отчет об оценке, основанный на критериях анализа тендерных заявок, опыте компании и предлагаемой комиссии, причем последний фактор является решающим. 262. Основной реципиент несет полную ответственность за использование печатных материалов; он должен предотвратить случаи мошенничества, непроизводительных затрат и потерь на уровне основного реципиента/ субреципиента и на уровне других организаций-исполнителей. В рамках осуществления своей оперативной политики основной реципиент должен применять четко сформулированные и документально зафиксированные меры и процедуры в отношении использования печатных материалов, включая хранение и распространение, регулярную инвентаризацию материально-производственных ценностей и предотвращение непроизводительных затрат и потерь и т.д. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 65 5.8 Косвенные и накладные расходы 263. Глобальный фонд может финансировать косвенные и накладные расходы, связанные с реализацией грантов. В этом модуле приведены руководящие указания для заинтересованных сторон в отношении требований Глобального фонда к составлению бюджета таких расходов. Этот вид расходов относится к категории «прямых» затрат в том смысле, что они могут быть непосредственно связаны с реализацией гранта и могут включать расходы, связанные с содержанием офиса (например, оплата за аренду, электроэнергию, коммунальные услуги, расходы на почту, телефон и Интернет, страхование68, топливо, безопасность, уборка и т.д.). 264. По общему правилу расходы, относимые на счет грантов Глобального фонда, включая прямые и косвенные затраты, должны: составлять фактические затраты, связанные с деятельностью, финансируемой из грантовых средств (или с достаточно близкой к ней); не содержать элементов прибыли или наценки выше себестоимости; не взыскиваться в целях получения доходов; и не включать надбавки за риск, не обоснованные фактическими затратами. 265. Если основной реципиент осуществляет реализацию нескольких грантов Глобального фонда или другого проекта, финансируемого донором, то в бюджет нового гранта могут быть включены только добавочные административные издержки, возникающие в связи с дополнительным объемом деятельности. В определенных обстоятельствах Глобальный фонд может одобрить фактическое распределение расходов, исходя из суммы управляемых средств. Соотношение распределений необходимо корректировать регулярно, по меньшей мере, каждый год в целях обеспечения справедливого отнесения административных расходов. 266. При направлении в Глобальный фонд запроса на финансирование косвенных и накладных расходов в нем необходимо учитывать финансовые средства, формируемые в результате собственной деятельности основного реципиента по мобилизации ресурсов и по поиску финансирования со стороны других доноров. 267. Все прямые административные расходы, заложенные в бюджет гранта Глобального фонда, должны быть детализированы и классифицированы по характеру затрат с указанием предположений, общего размера затрат и удельных издержек. В соответствующих случаях и при наличии данных необходимо учитывать фактические издержки. Отклонение от фактических издержек должно быть четко обосновано. Для включения в заявку бюджета для покрытия косвенных расходов (например, при направлении в Глобальный фонд запроса на предоставление средств для частичной оплаты счетов за электричество) основной реципиент должен: представить подробные данные о полном размере расходов по данной статье (с разбивкой по типу расходов и со всеми предположениями, включая общий размер затрат и удельные издержки); указать долю финансирования, запрашиваемую в Глобальном фонде; Стоимость страхования с учетом рисков в целях сохранения и защиты грантовых активов (материальных или нематериальных) может быть включена в бюджет/ составлять часть расходов по программам Глобального фонда. Ситуация в стране и риски являются основными факторами для определения расходов на страхование. 68 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 66 представить обоснование и метод распределения поддающихся проверке расходов в рамках гранта Глобального фонда; предусмотреть покрытие Глобальным фондом только справедливой доли расходов, необходимых для поддержания мероприятия (мероприятий) на надлежащем уровне. Например, арендная плата может быть пропорционально распределена на основе количества квадратных метров, используемых персоналом, участвующим в управлении грантами Глобального фонда. 268. Расходы на людские ресурсы для управления грантом и его административного обеспечения (например, на заработную плату управляющих программами, финансовых работников, сотрудников по мониторингу и оценке), включая прямые и косвенные затраты, должны рассчитываться в категории расходов на людские ресурсы. Подробнее руководящие указания см. в пункте 5.2. 5.8.1 Плата за управленческие услуги и возмещение косвенных затрат 269. При подготовке бюджета основному реципиенту настоятельно рекомендуется учитывать все соответствующие прямые затраты и косвенные накладные расходы. Поэтому в бюджет не следует закладывать никаких других издержек, связанных с управлением грантами. Любая статья расходов, представленная как оплата управленческих услуг, не соответствовала бы требованиям в отношении получения финансирования69. 270. В случае грантов, управляемых международными неправительственными организациями и другими международными организациями, средства могут быть включены в бюджет гранта для оплаты услуг, предоставляемых штаб-квартирой в целях оказания поддержки в реализации гранта на страновом уровне. Подробнее указания см. в Примечаниях к Оперативной политике в отношении вспомогательных расходов на содержание штаб-квартиры/ политики в отношении возмещения косвенных затрат международных неправительственных организаций-исполнителей (Operational Policy Note on Headquarters Support Costs/ Indirect Cost Recovery Policy for International NGO Implementers). 271. Местные неправительственные организации должны включать все связанные с реализацией гранта расходы как «прямые» издержки, при этом возмещение косвенных затрат в процентах в целом не применимо, если Глобальный фонд является основным учреждением, финансирующим оперативную деятельность субреципиента. Это связано с тем, что все расходы, которые будут понесены в связи с грантом, формируются на местном уровне без какого-либо участия штабквартиры. 272. В исключительных случаях и только по усмотрению Глобального фонда 70, если местная неправительственная организация реализует программы и деятельность в сотрудничестве с несколькими донорами и обладает финансовой системой, а также возможностью прозрачно показывать возмещение расходов, Глобальный фонд может разрешить отнести процент прямых расходов в категорию возмещения косвенных затрат на тех же условиях, которые предусмотрены для международных неправительственных организаций и многосторонних организаций (включая положения о соответствии или несоответствии расходов критериям возмещения затрат). 69 70 За исключением учреждений системы ООН и многосторонних организаций, когда могут применяться специальные договоренности с Глобальным фондом на основе соответствующих соглашений между Глобальным фондом и конкретным учреждением. В рекомендации для Комитета по утверждению грантов должна быть прямо указана ссылка по использованию механизма возмещения косвенных затрат для местных неправительственных организаций. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 67 Максимальный процент, который могут включать в бюджет местные неправительственные организации, представлен в Примечаниях к Оперативной политике в отношении расчета затрат на содержание/ политики в отношении возмещения косвенных затрат исполнителей (OPN on Support Costs/ Indirect Cost Recovery (ICR) Policy for Implementers) с изменениями и дополнениями и, как правило, он может изменяться в пределах от 1% до 5% в зависимости от вида деятельности и исполнителя (деятельность, связанная или не связанная с закупками). 273. Правительственные основные реципиенты должны включать в бюджет расходов, финансируемых Глобальным фондом, только прямые издержки. Предполагается, что косвенные издержки, такие как расходы, связанные с использованием помещений, оплатой отопления и освещения, должны финансироваться из национального бюджета. Такие расходы должны включаться в счет только в исключительных случаях – когда основной реципиент может четко показать, что косвенные расходы возросли с приращением в результате реализации грантов Глобального фонда. Расчет затрат на косвенные расходы в процентах в отношении правительственных и государственных органов не допускается. 274. Основной реципиент несет ответственность за ведение переговоров в отношении любых косвенных и накладных расходов, начисляемых субреципиентами и другими организациямиисполнителями, на основе тех же описанных выше принципов и при том же уровне детализации. Основной реципиент должен быть в состоянии представить по запросу Глобального фонда необходимую документацию для обоснования бюджета административных расходов субреципиента в ходе ведения переговоров по гранту или, если субреципиент еще не отобран на момент подписания грантового соглашения, не позднее, чем основной реципиент подпишет соглашение с субреципиентом. Политика в отношении возмещения косвенных затрат будет применяться, если такие организации являются международными неправительственными организациями. Подробнее см. указания в Примечаниях к Оперативной политике в отношении расчета затрат на содержание штаб-квартиры/ политике в отношении возмещения косвенных затрат международных неправительственных организаций-исполнителей (Operational Policy Note on Headquarters Support Costs/Indirect Cost Recovery Policy for International Nongovernmental Organizations Implementers). 5.9 Поддержка жизни людей/ целевых групп населения 275. Средства гранта Глобального фонда можно использовать для финансирования расходов на обеспечение средств к существованию. Предоставление средств к существованию клиентам/целевым группам населения включает также содействие укреплению приносящих доход видов деятельности и определяется Глобальным фондом как помощь в денежном и натуральном выражении, оказываемая клиентам и пациентам, а также позволяющая им получить доступ к услугам в рамках программы, например в виде оплаты за обучение в школе для детей-сирот, помощи патронатным семьям, транспортных льгот центрам по лечению и уходу, средств поощрения больных, грантов на формирование приносящих доход видов деятельности, продуктовых наборов и посылок с подарками или расходов, связанных с дополнительным уходом за больными. 276. Бюджет должен быть составлен на базе четких и обоснованных бюджетных предположений в отношении количества целевых получателей услуг и конкретном техническом описании мер поддержки обеспечения средств к существованию с указанием общего и удельного размера затрат. Бюджетные предположения должны соответствовать концептуальной записке и быть основаны на: последних имеющихся результатах и ожидаемых тенденциях; ориентировочных расчетах в отношении целевых групп населения; а также Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 68 соответствующих национальных или международных руководящих принципах и/или передовой практике. При отсутствии таких руководящих принципов необходимо запросить руководящие указания у технических партнеров и/или в специализированных учреждениях (учреждениях по вопросам микрокредитования/ микрофинансирования). 277. Качество и техническое описание указанных в перечне продуктов/материалов должны соответствовать потребностям и контрольным показателям программ, соответствующим национальной и международной политике и/или передовой практике. Следует тщательно проанализировать и соблюдать действующие положения и законы в процессе планирования и составления бюджета расходов (например, положения о лицензировании программ микрофинансирования, получении сертификатов безопасности пищевых продуктов). 278. Основные реципиенты и субреципиенты должны применять эффективные и поддающиеся проверке системы, процедуры и процессы, включая: определение клиентов и пользователей программ; справедливое распределение пособий в рамках отобранной группы клиентов; предоставление поддержки будущим пользователям программ; контроль за хранением и распределением; а также проверку, надзор и отчетность в отношении соответствующих видов деятельности по оказанию поддержки в денежном или натуральном выражении. 279. В целом использование ваучеров и инновационных механизмов денежных переводов (банковские учреждения, мобильные деньги и т.д.) вместо предоставления продовольственных наборов или других видов помощи в виде товаров или услуг допускается только при наличии эффективных контрольных механизмов. Контрольные механизмы должны обеспечивать получение помощи исключительно целевыми группами населения в целях сокращения мероприятий, допускающих последующее перераспределение и перепродажу. 280. При использовании ваучеров и денежных переводов основной реципиент должен показать, что будет осуществляться управление рисками и они будут сводиться к минимуму путем применения эффективных систем контроля и мониторинга, и в случае необходимости – путем установления партнерских отношений с компетентными организациями. Все мероприятия должны осуществляться в соответствии с национальными приоритетами и политикой и на основе анализа затрат и выгод в целях достижения оптимальных удельных затрат. 281. Любая программа, связанная с оказанием поддержки домашним хозяйствам, должна рассчитываться в пределах суммы, соответствующей местной коммерческой практике в данной стране. Такая программа должна также включать план обеспечения устойчивости в долгосрочной перспективе. 282. Программы дополнительных поставок продуктов питания, таких как продуктовые наборы 71, должны, по возможности, учитывать признанные режимы питания и системы ценообразования, предусмотренные Всемирной продовольственной программой и адаптированные к местным условиям. Соответствующие эксперты должны разработать и утвердить стандартное содержание продуктовых наборов. Стоимость наборов следует рассчитывать по наиболее низкой возможной 71 В качестве примеров применения практики продуктовых наборов в рамках программ Глобального фонда можно назвать распространение бесплатных продуктовых наборов среди больных туберкулезом (включая, например, рис, бобы и растительное масло) и пищевых добавок пациентам с ВИЧ. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 69 цене, соответствующей необходимым нормам. Настоятельно рекомендуется проводить сравнительный анализ систем ценообразования специализированными учреждениями для наборов основных продуктов питания. 283. Размер денежных пособий должен быть рассчитан с учетом обоснованных тарифов (например, стоимости поездки туда и обратно на местном общественном транспорте). Где это возможно и экономически выгодно, оплата услуг должна производиться непосредственно поставщику (например, приобретение билетов на общественный транспорт, оплата за стационарное лечение, закупка предметов крупными партиями). 5.9.1 Микрокредитование72 и микрогранты 284. В отношении программ, предусматривающих использование возобновляемых фондов или микрофинансирования, необходимо устанавливать четкие процедуры пополнения средств и механизмы определения процентных ставок и размеров кредитования. Эти механизмы должны быть надежными и эффективными для обеспечения функционирования в пределах бюджета. В бюджете необходимо указывать поступления и расходы. В бюджете следует предусмотреть возможности управления денежными средствами при помощи квалифицированного персонала и соответствующих систем распределения и возмещения займов. 5.9.2 Денежные поощрения 285. Любые программы, связанные с осуществлением поощрительных платежей пациентам, консультантам и посредникам с использованием денежных средств Глобального фонда, должны быть рассчитаны на базе обоснованных удельных затрат с учетом странового контекста, например необходимого времени в день, ожидаемых результатов, транспортных расходов и т.д. Эти поощрительные платежи не должны осуществляться в дополнение к любым другим поощрительным платежам, финансируемым за счет грантовых средств Глобального фонда. Поощрительные платежи должны передаваться непосредственно пациенту или пользователю программы наиболее эффективным образом с учетом уменьшения рисков неправильного управления или нецелевых платежей. 286. Особую осторожность следует соблюдать при классификации поощрительных платежей и денежных пособий, выплачиваемых персоналу и добровольцам, в качестве поощрительных платежей, входящих в стоимость затрат – 1.2 (заработная плата – медицинский персонал, специалисты по работе с населением и другие поставщики услуг) в категории расходов на людские ресурсы в соответствии с пунктом 5.2.2, ниже. Следовательно, поощрительные платежи, выдаваемые общинным медицинским работникам, не должны быть таким образом отнесены к категории «средства к существованию». 287. Рекомендуется выполнить предварительную оценку рисков, связанных с включением или продлением поощрительных платежей, и представить ее для оценки воздействия в рамках реализации в целях внесения корректировок. 72 Примеры возмещения расходов на услуги в рамках программ Глобального фонда могли бы также включать микрокредитование для организации мелкой торговли, покупку мелких животных, содержание садовоогородных участков или получение профессиональной подготовки. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 70 Приложение 1 Модульный подход Глобального фонда Приложение 1A – Малярия Полный перевод см. в описании модульного подхода, изложенного в модульной системе. Module Vector control Case management Intervention Scope and Description of Intervention Package (Includes human resources required under each intervention) Long-lasting insecticidal nets - Mass campaign Includes activities related to planning and implementation of mass net distributions, whether targeted to specific population groups or for universal coverage. It includes coordination, planning and budgeting, procurement, logistics, communication, implementation, training, etc. Long-lasting insecticidal nets - Routine distribution This intervention encompasses efforts to start, strengthen or scale up continuous delivery of nets through antenatal care clinics, the Expanded Programme on Immunization, or other routine services at public and private health facilities, to sustain high net coverage. It includes activities related to coordination and planning, training, logistics, communication, supervision, etc. Indoor residual spraying It includes planning and implementation of indoor residual spraying campaigns as well as enumeration of households to be sprayed. Activities include procurement of insecticides, equipment, other commodities, information/education/communication materials for indoor residual spraying campaigns, trainings, etc. Other vector control measures This includes environmental management strategies that can reduce or eliminate vector breeding grounds through improved design or operation of water resources development projects; and the use of biological controls (e.g. bacterial larvicides and larvivorous fish) that target and kill vector larvae. In addition it includes chemical larvicides and adulticides that reduce disease transmission by shortening or interrupting the lifespan of vectors. Entomological monitoring Includes activities to determine and characterize the dominant mosquito species in the area, vector density, biting behavior as well as test mosquitoes' susceptibility to insecticides. The activities range from planning for entomological monitoring and implementation, mosquito collection and testing to procurement of entomological equipment, training, maintenance of insectary, etc. Information, education, communication/ Behavior change communication Includes advocacy, communication and social mobilization activities related to vector control. Preparation of advocacy kits (including kits for community-based organizations and nongovernmental organizations); sensitization and mobilization events targeting the policy-makers and key players; periodic multimedia campaigns, radio and TV instructional series, jingles, billboards and community radio, etc.; development and distribution of information/education/communication materials; training of community health workers and community volunteers on effective behavior change communication and community mobilization on malaria; periodic sensitization meetings for opinion leaders at the community and village levels. Facility-based treatment Includes activities related to testing and treating malaria cases, ranging from procurement of diagnostic equipment, rapid diagnostic tests, reagents and anti-malaria drugs to quality assurance of laboratories, training of health care providers and technical assistance. Epidemic preparedness and response Includes refining en epidemic response strategy, providing support to epidemic detection, management of health commodities and supplies, and recruitment and salary support. Integrated community case management Includes activities related to testing and treating malaria cases at the community level: procurement of rapid diagnostic tests and anti-malaria drugs, , training of health care providers and technical assistance. Active case detection and investigation (elimination phase) Includes activities to conduct active case detection / foci investigations, training and technical assistance. Therapeutic efficacy surveillance Including activities to conduct therapeutic efficacy surveillance including any required technical assistance Severe malaria Includes activities related to treating severe malaria cases from procurement of antimalarial drugs, support to blood transfusion services, training of health care providers and technical assistance. Private sector co-payment mechanism Includes activities related to the private sector co-payment mechanism, including the co-payments and supporting interventions Private sector case management (other) Includes activities related to testing and treating malaria cases in the private sector: procurement of diagnostic equipment, rapid diagnostic tests, reagents and antimalarial drugs, quality assurance of laboratories, training of health care providers and technical assistance. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 71 Module Intervention Scope and Description of Intervention Package (Includes human resources required under each intervention) Ensuring drug quality Includes activities related to the removal of artemisinin monotherapies, removal of substandard or counterfeit medicines, training and technical assistance Information, education, communication/ Behavior change communication It includes advocacy, communication and social mobilization activities related to malaria case management: preparation of advocacy kits (including kits for communitybased organizations and nongovernmental organizations); sensitization and mobilization events targeting the policy-makers and key players; periodic multimedia campaigns, radio and TV instructional series, jingles, billboards and community radio, etc.; development and distribution of information/education/communication materials; training of community health workers and community volunteers on effective behavior change communications and community mobilization on malaria; periodic sensitization meetings for opinion leaders at the community and village levels. Other Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 72 Приложение 1B – ВИЧ/СПИД Полный перевод см. в описании модульного подхода, изложенного в модульной системе. Module Prevention general population Intervention – Prevention of mother-tochild transmission Treatment, care and support Scope and description of intervention package (Includes human resources required under each intervention) Behavioral change as part of programs for general population Designing, developing and implementing behavioral change programs: including planning, human resources, training, information/education/communication material, targeted mass media campaigns, outreach and peer education. Include programs tailored for the different needs of men, women and girls in the general population, to support male and female condoms, gender norms, testing and counseling and male circumcision. This includes workplace policies and programs. It excludes programs for key and vulnerable populations and youth. Condoms as part of programs for general population Promotion and distribution of female and male condoms for HIV prevention, including links to behavior change programs. Exclude condoms included as part of prevention of mother-tochild transmission (PMTCT) Prong 2. Excludes programs for key and vulnerable populations and youth. Male circumcision Promotion and provision of medical male circumcision for adults, adolescents and youth, including links to behavior change programs, HIV testing and counseling and diagnosis and treatment of sexually transmitted infections. Diagnosis and treatment of sexually transmitted infections as part of programs for general population Designing, developing and implementing syndromic and clinical management programs for sexually transmitted infections. Exclude programs for key and vulnerable populations. Prong 1: Primary prevention of HIV infection among women of childbearing age Designing, developing and implementing programs aimed at primary prevention of HIV among women of reproductive age within services related to reproductive health such as antenatal care, postpartum/natal care and other health and HIV service delivery points, including working with community structures. Prong 2: Preventing unintended pregnancies among women living with HIV Designing, developing and implementing reproductive health programs targeting women living with HIV including linkages and referrals. Pre-antiretroviral (ARV) care Designing, developing and implementing comprehensive pre-ARV therapy interventions, including confirmation of HIV infection status, staging of the disease, baseline clinical assessment and monitoring before treatment initiation including treatment preparedness. ARV Therapy Designing, developing and implementing ARV therapy programs for all populations, with the exception of prophylaxis under Options A and B which are included in the PMTCT module. This includes first-, second- and third-line treatments for both adults and children, treatment as prevention and provisions for expansion to Option B+, as well as pre- and post-exposure prophylaxis (PrEP and PEP). This includes links and referrals to care and support. TB/HIV TB/HIV interventions collaborative This intervention refers to implementation of the 12 elements of TB/HIV collaborative activities that are aligned with the HIV program. These include setting up and strengthening a coordinating body for collaborative TB/HIV activities functional at all levels, joint TB and HIV planning to integrate the delivery of TB and HIV services; HIV testing of TB patients and early initiation of ARV therapy and CPT for co-infected patients; It also includes screening of people living with HIV for TB and rapid molecular tools for TB diagnosis among people living with HIV with presumptive TB; IPT, infection control measures. It includes procurement of consumables and drugs which are not covered by the HIV program. Program management Policy, planning, coordination and management For the three diseases, it could include national program activities at the administrative level outside the point of health care delivery, such as development of national strategic plans and annual operational plans and budgets; oversight, technical assistance and supervision from national to subnational levels; human resource- planning/ staffing and overheads, operational costs; coordination with district and local authorities; quarterly meetings, training, and office/IT equipment; partnering process including advocacy and public awareness and communication carried out by partners and the national program; mobilizing leaders to support implementation and sustainability of the program. etc... In addition, for TB, it could include cross-sector policy and planning on TB social determinants and protection (e.g. justice, housing, labor, poverty and social welfare); involvement of key populations in planning. For health systems strengthening, it could include activities at the local, district, regional and national levels aimed at integrated planning, programming, budgeting and financing health and disease-control programs, integrating national disease strategies and budgets into the broader health sector strategy, development of comprehensive national strategic plans, health sector budget and annual operational plan; oversight, technical assistance and supervision from national to subnational levels. Results-based financing Results-based financing Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 73 Приложение 1C – Туберкулез Полный перевод см. в описании модульного подхода, изложенного в модульной системе. Module TB care prevention Intervention and TB/HIV Multidrug-resistant TB Scope and description of intervention package (Includes human resources required under each intervention) Case detection and diagnosis This intervention includes early detection of all forms of TB among all ages. It includes diagnosis of TB using sputum smear microscopy (ZN and/or LED-FM) and rapid molecular tools for early and rapid diagnosis (e.g. Xpert MTB/RIF) and also culture and DST; It also includes other tools such as X-rays to support diagnosis among smear-negative and extra-pulmonary TB cases, children and people living with HIV; Additionally it includes activities related to strengthening the delivery of TB services, such as renovating and equipping laboratory infrastructure and specimen referral mechanisms from lower to higher-level laboratories for additional tests. Support for access to diagnosis for poor. Treatment It includes standard, supervised treatment with first line drugs, including pediatric preparations, with social support for patients with drug-sensitive TB and innovative patients-centered care. Clinical and/or laboratory tests to monitor treatment responses. Additionally, it includes activities related to strengthening the delivery of TB services, such as renovating and equipping service delivery infrastructure (health facilities). Active pharmacovigilance (in the case of use of drugs which have not yet completed Phase III trials) Prevention Provision of INH preventive therapy for children in contact with bacteriologically confirmed TB cases, administrative controls for infection control Community TB care delivery Capacity building for community-level service delivery. This includes training and capacity-building of TB service providers, TB patients, community-based interventions and outreach services for TB patients. TB/HIV collaborative interventions This intervention refers to implementation of the 12 elements of TB/HIV collaborative activities that are aligned with the HIV program. These include setting up and strengthening a coordinating body for collaborative TB/HIV activities functional at all levels, joint TB and HIV planning to integrate the delivery of TB and HIV services; HIV testing of TB patients and early initiation of ARV therapy and CPT for co-infected patients. It also includes screening of people living with HIV for TB and rapid molecular tools for TB diagnosis among people living with HIV with presumptive TB; intermittent preventive treatment, infection control measures. It includes procurement of consumables and drugs which are not covered by the HIV program. Key populations This includes active case finding among key populations such as prisoners, displaced people, migrants and ethnic minorities/indigenous populations, miners, children, urban poor and the elderly and adapting models of TB/HIV care for key populations, such as people who inject drugs. This includes adapting services to the needs of specific groups to make services people-centered and improve accessibility, appropriateness, and availability. Adapt diagnostic and treatment structures to meet the needs of key populations, e.g. through communitybased TB care and prevention, mobile outreach to remote areas, community-based sputum collection, sputum transport arrangements, etc. Collaborative activities with other programs and sectors⃰ This intervention includes collaboration with other service providers for patients with co-morbidities including reproductive, maternal, neonatal and child health (RMNCH), diabetes comorbidities and collaborative activities for TB /HIV prevention and care with other sectors beyond health Case detection and diagnosis: multidrugresistant TB Early detection, including the use of rapid molecular diagnostics at decentralized settings and culture and DST in at least reference labs (if not included under community-based TB care and prevention module) Treatment: multidrugresistant TB Provision of supervised second-line treatment for multidrug-resistant TB patients delivered through appropriate models of care, with social support, management of adverse drug effects, and monitoring of treatment response by clinical and lab services for patients on treatment; coordination of ARV therapy for patients with HIV co-infection. Active pharmacovigilance (in the case of use of drugs which have not yet completed Phase III trials) Prevention for multidrug-resistant TB Implementation of infection control measures at all levels, including appropriate administrative measures, coordination of information and communication activities, personal protection and environmental control measures. Improving service delivery infrastructure Interventions aimed at supporting the scale-up, accessibility, availability and quality of health services, whether in health facilities or in community based organizations, by upgrading or scaling-up service delivery infrastructure including facilities, equipment, furniture, vehicles, etc. It may also include necessary operational inputs that are essential for uninterrupted service delivery (limited to low-income countries and fragile states, please refer to the Health Systems Strengthening Information Note for more information). These activities should benefit more than one of the three disease outcomes (HIV, TB, malaria) and may also have broader reach to other health outcomes (e.g. RMNCH). Similar activities benefitting only one disease outcomes within HIV, TB and malaria should be included in relevant disease grants. Large-scale construction projects (e.g. building a multifunctional hospital) are not funded by the Global Fund. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 74 Приложение 2 Параметры расчета затрат со стороны Глобального фонда Аналитическое объединение Людские ресурсы Программные расходы Программные расходы Расходы на предметы медицинского назначения и расходные материалы 73 Категория затрат73 1 Людские ресурсы 2 Путевые расходы 3 Услуги внешних специалистов 4 Предметы медицинского назначения – фармацевтические препараты Описание Соответствующая статья расхода Средства грантов могут быть использованы для финансирования людских ресурсов, занятых в структурах основных реципиентов и субреципиентов с целью обеспечения осуществления деятельности по достижению целей программ, поддерживаемых грантами Глобального фонда силами компетентных и мотивированных специалистов. 1.1 Заработная плата – управление программой 1.2 Заработная плата – аутрич-работники, медицинский персонал и другие поставщики услуг 1.3 Дополнительные выплаты, премиальные на основе достигнутых результатов 1.4 Другие расходы на людские ресурсы Путевые расходы, как правило, включают оплату прямых затрат на проезд и прямых затрат, понесенных основным реципиентом, субреципиентом, или предусмотренных в рамках запроса на предоставление финансирования странового координационного комитета для выплаты средств своим членам или сотрудникам в период их нахождения вдали от дома в служебных целях, непосредственно связанных с реализацией программ, поддерживаемых Глобальным фондом. 2.1 Связанные с обучением суточные/ транспортные/ другие расходы 2.2 Связанные с технической поддержкой суточные/ транспортные/ другие расходы 2.3 Суточные расходы, связанные с надзором/ проведением обзоров/ сбором данных/ транспортные/ другие расходы 2.4 Суточные расходы, связанные с проведением совещаний/ информационно-разъяснительной деятельностью/ транспортные/ другие расходы 2.5 Прочие транспортные расходы Затраты на услуги внешних специалистов должны быть рассчитаны в бюджете на наиболее экономичном уровне, исходя из объема и продолжительности предоставления поддержки, необходимой для выполнения задач программы. В случае оказания консультационных услуг размеры удельных затрат должны быть согласованы с международными стандартными ставками, применяемыми Организацией Объединенных Наций (ООН), или национальными ставками, соответственно. Все расходы, связанные с международными услугами внешних специалистов, должны строго соответствовать принципам эффективного использования денежных средств и должны быть внесены в бюджет и расходоваться только после наглядного рассмотрения (на основании документальных подтверждений) всех местных предложений об оказании подобных услуг и только в случае, если подобные предложения признаны в рамках программ нерентабельными или более дорогими в финансовом плане. Привлечение всех услуг внешних специалистов должно полностью соответствовать местной политике закупок основного(ых) реципиента(ов)/ субреципиента(ов)/ субреципиента(ов) 2-го уровня, а также широко распространенному передовому опыту и принципам закупок в отношении прозрачности, недопущения конфликта интересов, соблюдения критерия «ценакачество», которые определяют выбор методологии закупок (например, отбор по качеству и стоимости (ОКС), отбор по качеству (ОК), внеконкурсный отбор и т.д.). 3.1 Техническая поддержка/ гонорары консультантов 3.2 Гонорары финансовых/ фидуциарных агентов 3.3 Гонорары внешних аудиторов 3.4 Прочие услуги внешних специалистов Фармацевтические препараты – это препараты, используемые для лечения трех заболеваний, к которым относятся активные фармацевтические ингредиенты в готовой лекарственной форме. Расходы формируются на основе перечня предметов медицинского назначения с указанием количества и цен и автоматически включаются в бюджет в рамках представления документов основным реципиентом. 4.1 АРВ-препараты 4.2 Противотуберкулезные препараты 4.3 Противомалярийные препараты 4.4 Препараты опиоидной заместительной терапии 4.5 Препараты против оппортунистических инфекций и инфекций, передаваемых половым путем 4.6 Субсидии частного сектора для проведения артемизининкомбинированной терапии (АКТ) (участие в расходах) 4.7 Другие лекарственные средства Элементы расходов в рамках модульного подхода Глобального фонда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 75 Аналитическое объединение Расходы на предметы медицинского назначения и расходные материалы Расходы на предметы медицинского назначения и расходные материалы Категория затрат73 5 Предметы медицинского назначения – нефармацевтические препараты Описание Соответствующая статья расхода Под данную категорию подпадают все предметы медицинского назначения, которые не могут быть классифицированы как фармацевтические препараты или медицинское оборудование. Предметы медицинского назначения – нефармацевтические изделия включают предметы, используемые для профилактики, диагностики или лечения трех заболеваний, не содержащие активных фармацевтических ингредиентов. 5.1 Сетки, обработанные инсектицидом (сетки, обработанные инсектицидом длительного действия/ сетки, обработанные инсектицидом) 5.2 Презервативы – мужские 5.3 Презервативы – женские 5.4 Диагностические экспресс-тесты 5.5. Инсектициды 5.6 Лабораторные реагенты 5.7 Шприцы и иглы 5.8 Прочие расходные материалы Расходы формируются на основе перечня предметов медицинского назначения с указанием количества и цен и автоматически включаются в бюджет в рамках представления документов основным реципиентом. Медицинское оборудование охватывает широкий ассортимент медицинского технического оборудования, которое является необходимым/ вспомогательным в реализации программ, и его приобретение финансируется из грантовых средств Глобального фонда. 6 Предметы медицинского назначения – оборудование Как правило, срок эксплуатации этих предметов превышает один год, и их необходимо классифицировать как основные средства в журнале основных/ вспомогательных средств исполнителей грантов. Информационные системы управления логистикой должны быть отнесены к предметам медицинского назначения в категорию оборудования. Расходы на предметы медицинского назначения и расходные материалы Инфраструктура и оборудование немедицинского назначения Инфраструктура и оборудование немедицинского назначения 7 Расходы на управление цепочками закупок и поставок 8 Инфраструктура 9 Оборудование немедицинского назначения Расходы на управление закупками и снабжением, которые связаны с видами деятельности в рамках предусмотренных грантом цепочек закупок и поставок, имеющих отношение к фармацевтическим препаратам, предметам и оборудованию медицинского назначения, начиная от закупки до распределения среди конечных пользователей. Расходы на инфраструктуру, необходимые для формирования достаточного физического потенциала основных реципиентов и субреципиентов, позволяющего выполнять задачи и достигать целей программ, финансируемых из грантовых средств Глобального фонда. Бюджет расходов на инфраструктуру и оборудование немедицинского назначения должен рассчитываться на основе детальной оценки потребностей, разработанной в обоснование концептуальной записки. Оценка потребностей включает анализ имеющихся активов и инфраструктуры, находящихся во владении организаций-исполнителей, и содержит фактические данные о необходимости замены или закупки нового оборудования. **Все расходы на инфраструктуру системы здравоохранения/ медицинское оборудование должны быть включены в бюджет и отнесены к категории бюджета «предметы медицинского назначения – оборудование». ***Операционные расходы, связанные с позициями инфраструктуры, включая ремонт и техническое обслуживание, а также с дополнительными позициями, необходимыми для обеспечения их функционирования, включены в бюджет в статье расхода 8.3. 6.1 Анализатор/ комплектующие для определения показателя числа клеток CD4 6.2 Анализатор/ комплектующие для определения вирусной нагрузки ВИЧ 6.3 Микроскопы 6.4 Оборудование для молекулярной диагностики ТБ 6.5 Расходы на техническое и сервисное обслуживание медицинского оборудования74 6.6. Прочее медицинское оборудование 7.1 Комиссия за услуги агентств по закупкам и расходы на обработку груза 7.2 Расходы на перевозку грузов и страхование (предметы медицинского назначения)75 7.3 Расходы на складирование и хранение 7.4 Расходы на распространение внутри страны 7.5 Расходы на обеспечение качества и контроль качества 7.6 Расходы на таможенные сборы и очистку в рамках управления закупками и снабжением 7.7 Прочие расходы на управление закупками и снабжением 8.1 Мебель 8.2 Ремонт/ строительство 8.3 Техническое обслуживание и прочие расходы на инфраструктуру 9.1 ИТ – компьютеры, компьютерное оборудование, программное обеспечение и приложения 9.2 Транспортные средства 9.3. Прочее немедицинское оборудование 9.4 Расходы на техническое и сервисное обслуживание немедицинского оборудования Исполнитель может также объединить расходы на техническое обслуживание всего оборудования (медицинского и немедицинского назначения) в одной статье расхода – 9.4, если это поможет повысить эффективность и удобство отчетности по расходам. 75 Когда в тендере прямо предусматривается, что цена на предмет медицинского назначения устанавливается на условиях франко-борт (ФОБ) и, соответственно, расходы по перевозке подлежат оплате. 74 Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 76 Аналитическое объединение Программные расходы Косвенные и накладные расходы Программные расходы Программные расходы Категория затрат73 Описание 10 Коммуникационны е материалы и публикации Расходы на коммуникационные материалы включают затраты на любые печатные материалы и другие коммуникационные расходы, связанные с проведением кампаний в поддержку программ, трансляцией телевизионной рекламы и радиопрограмм, использованием рекламы, освещением событий в СМИ, образованием, пропагандистской деятельностью, распространением информации и рекламно-информационных материалов. Любые расходы на людские ресурсы и/или техническую поддержку в рамках расходов на информационные материалы и публикации должны быть отнесены в бюджет в категории «людские ресурсы» и/или «услуги внешних специалистов» соответственно. 10.1 Печатные материалы (формы, книги, руководства, брошюры, буклеты...) 10.2 Короткая телевизионная реклама/ радиореклама и программы 10.3 Рекламные материалы (футболки, чашки, значки...) и расходы на прочие информационные материалы и публикации 11 Косвенные и накладные расходы Косвенные и накладные расходы относятся к категории «прямых» затрат в том смысле, что они могут быть непосредственно связаны с реализацией гранта и могут включать расходы на содержание офиса (например, аренда, электричество, оплата коммунальных услуг, почта, телефон и Интернет, страхование, топливо, охрана, уборка помещений и т.д.). 11.1 Расходы на содержание офиса 11.2 Невозмещаемые налоги и сборы 11.3 Возмещение косвенных затрат – в процентах 11.4 Прочие связанные с проектом расходы (PA) 12 Средства к существованию для клиентов/ целевых групп населения Предоставление средств к существованию клиентам/ целевым группам населения включает содействие укреплению приносящих доход видов деятельности и определяется Глобальным фондом как: помощь в денежном и натуральном выражении, оказываемая клиентам и пациентам, а также позволяющая им получить доступ к услугам в рамках программы, например в виде оплаты за обучение в школе для детей-сирот, помощи патронатным семьям, транспортных льгот центрам по лечению и уходу, средств поощрения больных, грантов на формирование приносящих доход видов деятельности, продуктовых наборов и посылок с подарками или расходов, связанных с дополнительным уходом за больными. 12.1 Поддержка для сирот и других уязвимых детей (оплата обучения, форма, учебники и т. д.). 12.2 Продуктовые наборы и посылки с подарками 12.3 Денежные поощрения для пациентов/ консультантов/ посредников 12.4 Микрокредиты и микрогранты 12.5 Прочие расходы, связанные с обеспечением средств к существованию для клиентов/ целевых групп населения 13 Финансирование, ориентированное на конкретные результаты Август 2014 г. принципы для разработки бюджета Инновационная модель инвестирования для механизма выплаты по достижении целевого показателя. Данная инвестиционная модель предоставляется по усмотрению Глобального фонда в определенных обстоятельствах. Соответствующая статья расхода Финансирование гранта, ориентированное на конкретные результаты, зависит от результатов деятельности и осуществляется на их основании. В случае отсутствия других фиксированных расходов, не связанных напрямую с результатом деятельности, в качестве этих компонентов должна использоваться стоимость постоянных затрат. 77 Приложение 3 Конкретные указания по разработке бюджета и расчету затрат Приложение 3А Примерный перечень документов, используемых для определения уровня вознаграждения В отношении организаций, получающих финансирование Глобального фонда для выплаты вознаграждения персоналу, основные реципиенты должны быть готовы представить в Глобальный фонд следующие документы для оценки обоснованности бюджетных расходов: i) Описание стандартных рабочих мест, необходимых для реализации финансируемых Глобальным фондом программ, и конъюнктуру местного рынка труда для таких рабочих мест. ii) Все виды заработной платы, надбавок к зарплате и пособий должны быть рассчитаны на основе местной валюты. Если используется другая валюта (долл. США/ евро), следует представить обоснование и привести независимо установленный и поддающийся проверке курс иностранной валюты. iii) Описание затрат бюджета гранта, например общий объем затрат на отдельные новые рабочие места в рамках программы или размер надбавок к зарплате имеющегося персонала в процентах. В случае, когда существующий персонал прикомандирован к группе управления программой, назначаемой основным реципиентом, нецелесообразно существенно увеличивать заработную плату в соответствии с условиями рынка труда без проведения конкурса с участием внешних кандидатов, с тем чтобы повышение уровня оплаты труда обеспечивало привлечение наиболее квалифицированных кадров. iv) Описание оплачиваемых правительством расходов (для организаций государственного сектора), таких как базовый оклад и пособия для состоящего на службе персонала. v) Соответствующая тарифная сетка по оплате труда для сопоставления с уровнем зарплаты, установленным в стране для соответствующих должностей, например согласованная тарифная сетка оплаты труда в организациях-донорах. vi) Описание тарифных сеток по плате труда для стандартных рабочих мест, например менеджера по программе, сотрудника по МиО, старшего сотрудника по финансовым вопросам/ бухгалтеров, младшего сотрудника по финансовым вопросам, водителя и технического работника. vii) Описание всех выплачиваемых пособий, их размера и условий, при которых они выплачиваются. viii) В случае включения в бюджет надбавок к зарплате или поощрительных платежей следует подробно указать их цели, напримерповысить заинтересованность персонала и стимулировать дополнительные усилия или сохранить основной персонал и т.д. ix) Описание мер, направленных на обеспечение в будущем устойчивого финансирования расходов на людские ресурсы после окончания периода действия гранта Глобального фонда. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 78 Приложение 3B Форма для анкетных данных сотрудника 1. ФИО 3. Адрес сотрудника 8. Телефон 2. Название подрядчика 4. Номер договора (или номер запроса на контрактное предложение) 6. Гражданство 3. Должность согласно договору 9. Эл. почта 10. Владение языками 5. Предлагаемая заработная плата 7. Срок действия трудового договора 11. Проверка данных76 ☐ Нет вопросов ☐ Вопросы 12. Образование (включая среднее и высшее) Наименование и адрес учреждения Основная специальность Степень Дата 13. Послужной список a. Укажите только последние три года. Укажите заработную плату за каждый год. b. Основа расчета зарплаты: тарифная ставка. Не указывайте премиальные, участие в прибыли, комиссионные, сверхурочные, надбавки за должность, надбавки на стоимость жизни и надбавки на иждивенцев, гонорары за консультационные услуги… Название ФИО и адрес сотрудника Период работы Годовая зарплата должности Место для связи и контактный (мм/гггг) (долл. США) телефон с… по 14. Конкретные консультационные услуги (Укажите минимум за три года.) Дневная ставка: тарифная ставка. Не указывайте премиальные, участие в прибыли, комиссионные, сверхурочные, суточные, надбавку за должность, надбавки на стоимость жизни, компенсацию накладных расходов, косвенных расходов, общих и административных расходов и т.д. Название ФИО и адрес сотрудника Период работы Число дней Дневной тариф по должности Место для связи (мм/дд/гггг) (долл. США) нормативу и контактный телефон с… по 15. Удостоверительная надпись. Подтверждаю, что по указанная выше информация является полной и достоверной. Подпись сотрудника/консультанта Дата Подпись представителя подрядчика (при наличии) 76 имеющимся у меня данным, Дата Сотрудник или консультант должен иметь характеристику и/или копию справки об отсутствии судимости, если он претендует на должность, связанную с ответственностью за принятие решений, и/или с доступом к банковским счетам по гранту или полномочиям на осуществление оплаты. При возникновении вопросов приложите краткий перечень вопросов и укажите, как это влияет на надлежащее использование ресурсов Глобального фонда по гранту. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 79 Приложение 3С Разработка учебных планов Задача учебного плана – отразить потребности в обучении, указанные в концептуальной записке и/или в оценке потребностей в обучении, в детальном бюджете, содержащем обоснование целесообразности бюджетных расходов в соответствии с указанными выше общими принципами и подтверждение экономичного использования денежных средств, позволяющем осуществлять надлежащее планирование и исключить в ходе реализации нецелевое использование средств, предназначенных для учебных целей. Учебный план состоит из трех разделов: i) таблица общей информации о гранте и учебных планах; ii) подробное описание структуры обучения; и iii) перечень учебных мероприятий/ график на весь реализационный период гранта. Раздел 1. Общая информация Номер программы: Основной реципиент: Дата начала и окончания реализации гранта (укажите реализационный период): Период, охватываемый учебным планом, с указанием даты начала и окончания: Содержит ли учебный план совместно финансируемые учебные программы? Если да, укажите кратко учебные программы и основные софинансирующие учреждения. Общий бюджет учебного плана: Доля затрат на обучение в утвержденном бюджете: Раздел 2. Структура обучения В этом разделе приведите описание учебных планов, финансируемых по гранту, с учетом всех учебных программ в системе оценки деятельности в рамках грантового соглашения и учебных программ в детальном бюджете, которые тесно связаны с успешным выполнением показателя охвата населения. Обратите внимание: ответы в этом разделе должны содержать краткое описание структуры обучения по гранту, но не подробную информацию о каждой учебной программе отдельно. 2.1 Разработка учебных мероприятий Ответьте на следующие вопросы в отношении разработки учебных мероприятий: i) Каким образом задачи учебных программ вносят вклад в достижение целей и задач гранта? ii) Как будет проходить отбор инструкторов и слушателей с учетом обеспечения высокого качества обучения? iii) Как будет осуществляться подготовка программы курсов, учебных материалов и средств обучения (например, с участием экспертной группы, консультанта, путем повторного использования имеющихся материалов)? Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 80 iv) Как будут оцениваться знания и навыки до и после обучения? v) Опишите меры по обеспечению соответствия учебных программ национальным руководящим принципам, национальному плану подготовки людских ресурсов. 2.2 Материально-техническое обеспечение обучения Приведите описание планов по организации материально-технического обеспечения обучения по следующим вопросам: i) Как будет проходить отбор поставщиков услуг в области материально-технического обеспечения обучения? ii) Как будет организована выплата путевых, суточных расходов и расходов на проживание? iii) Как будут рассчитываться ставки суточных расходов? Как будет проводиться сравнение ставок суточных расходов со ставками суточных расходов, оплачиваемых аналогичными организациями в стране, если у организации-исполнителя отсутствует собственная политика в отношении определения ставки суточных расходов? iv) Как будут минимизироваться и снижаться риски, связанные с операциями с наличными денежными средствами? 2.3 Мероприятия по итогам обучения Каким образом оценка знаний и навыков слушателей будет включена в общую оценку долгосрочного результата в сфере охраны здоровья в регионе/ стране? Раздел 3. Перечень учебных мероприятий и график их проведения На основании и в соответствии с бюджетом укажите перечень всех учебных мероприятий/ график их проведения на весь реализационный период гранта (если со страновой командой/ менеджерами портфолио Глобального фонда не были согласованы другие сроки). Основной реципиент должен использовать перечень из детального бюджета с подробным бюджетным предположением, содержащим следующие сведения: квартал/ год обучения, число участников, количество дней, суточные расходы участников, расходы на оплату места проведения обучения, расходы на оборудование и материалы, расходы на руководителей, прочие расходы, связанные с обучением. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 81 Приложение 3D Оценка потребностей в транспортных средствах и план их использования 1. Содержание плана 2. Использование транспортных средств и потребности в их количестве Организации-исполнители должны иметь четкое представление о своих потребностях в транспортных средствах, необходимых для выполнения программы при эффективном использовании денежных средств. Организации-исполнители должны документально фиксировать следующую информацию: Основное и дополнительное назначение транспортных средств. Цель использования транспортных средств (например, для перевозки людей, грузов и т.д.). Следует указать прямую связь с целями и задачами заявки. 3. Частота использования. Как часто будут использоваться транспортные средства? Продолжительность использования. Будет ли транспортное средство использоваться для краткосрочных или долгосрочных потребностей? Необходимые функциональные возможности. Сколько человек/ какой объем грузов предполагается перевозить? Специальные опции. Какие специальные функциональные возможности/опции требуются для удовлетворения конкретных потребностей при соблюдении всех соответствующих норм и требований безопасности? Количество. Сколько транспортных средств требуется для удовлетворения потребностей программы? Нехватка финансовых средств. Приобретение какого количества транспортных средств каждого типа профинансировано из других внутренних и внешних источников? Какой объем средств запрашивается в Глобальном фонде для приобретения недостающих транспортных средств? Организации-исполнители должны быть готовы обосновать на основании проведенного анализа необходимость приобретения определенных типов и определенного количества транспортных средств. Например, в случае краткосрочной потребности в некоторых транспортных средствах или редкого использования транспортных средств их можно арендовать/ компенсировать стоимость использования личных транспортных средств; в случае долгосрочных потребностей и частого использования следует рассмотреть целесообразность их приобретения. Существующая инфраструктура и другие факторы В рамках оценки потребностей организации-исполнители должны также провести оценку существующей инфраструктуры, в частности состояния дорог, наличия сервисных сетей, запасных частей, заправочных станций и т.д. Пригодность структур. Пригодны ли дороги, мосты и другие элементы транспортной структуры для использования конкретных транспортных средств? Наличие места для парковки. Достаточно стоянки/безопасного хранения транспортных средств? Август 2014 г. принципы для разработки бюджета ли места для безопасной 82 4. Сервисные сети. Смогут ли существующие мастерские обеспечить надлежащее и недорогое обслуживание транспортных средств? Запасные части и шины. Имеются ли на местном рынке запасные части и шины надлежащего качества, в достаточном количестве и по приемлемым ценам (или необходимо их импортировать)? Наличие топлива. Имеется ли горючее (дизельное топливо или бензин) и смазочные материалы в районе использования транспортных средств? Административная политика Опишите административные процедуры для управления транспортным парком. Опишите роль и назовите лица или органы, ответственные за управление транспортным парком на уровне основного реципиента. Если на уровне субреципиента используется более 10 транспортных единиц, то представьте такую же информацию и по субреципиентам. Укажите, кто несет административную ответственность за принятие решений по следующим вопросам в отношении транспортных средств: приобретение; 5. замена; управление парком; ремонт; распределение и использование; списание; а также рассмотрение сообщений о нецелевом использовании транспортных средств. Оперативная политика и регламент работы Для управления парком транспортных средств (не менее 10 единиц) основной реципиент и субреципиенты должны иметь соответствующую письменно оформленную оперативную политику и регламент работы. Основной реципиент должен утвердить и хранить у себя письменно оформленную политику и регламент. Исполнителям рекомендуется принять соответствующие нормы управления транспортным парком. Любой документ о политике и регламент, принятые в дополнение к этим нормам, должны быть согласованы с требованиями плана. Оперативная политика и регламент управления транспортным парком должны предусматривать, в частности, следующие аспекты: критерии выбора водителей; использование личных транспортных средств; приобретение новых транспортных средств; график замены транспортных средств; списание транспортных средств; техническое обслуживание; мойка и уборка; гарантийное обслуживание; Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 83 6. ремонт; ведение отчетности о соблюдении техники безопасности и дорожно-транспортных происшествиях; обновление регистрации транспортных средств; ответственность водителей; порядок распределения транспортных средств и управление гаражным хозяйством; надлежащее использование транспортных средств, приобретенных на средства гранта. Правила приобретения Основной реципиент должен установить правила приобретения, закупки и проведения тендера для транспортных средств и обеспечить наличие таких же правил для субреципиентов, если они имеют собственный транспортный парк. Тендер следует проводить на основе принципов экономической эффективности, действенности и экономии за счет масштаба. Рекомендуется проводить оптовые закупки транспортных средств с конкретными техническими характеристиками и обеспечивать соблюдение графика поставок для всех исполнителей. Замена транспортных средств Как часто и на каких условиях проводится замена транспортных средств? Передача транспортных средств Когда и на каких условиях проводится передача собственности на транспортные средства? Альтернативные решения вместо приобретения транспортных средств Основной реципиент должен предоставить подтверждение рассмотрения им альтернативных возможностей использования транспортных средств без их приобретения, включая лизинг и аренду транспортных средств, выплату компенсации за прокат государственных и личных транспортных средств. 7. Правила эксплуатации и технического обслуживания Распределение транспортных средств Основной реципиент должен описать правила эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств. Не допускается закреплять для регулярного или ежедневного пользования транспортные средства за административными и руководящими работниками без письменного обоснования крайней необходимости такого закрепления в целях выполнения задач конкретной организации или учреждения. Отчетность о закреплении транспортных средств Основные реципиенты или другие субъекты, осуществляющие закрепление транспортных средств за отдельными административными или руководящими работниками, должны сохранять следующую информацию для проверки: • идентификационный номер транспортного средства, государственный номерной знак, год выпуска, марка и модель; • полное имя и должность лица, за которым закреплено транспортное средство; а также • обоснование крайней необходимости закрепления транспортного средства за определенными лицами в целях выполнения задач конкретной организации или конкретного учреждения. Заправка топливом Основной реципиент должен оформить в инструкции и внедрить правила и порядок распределения топлива для транспортных средств. Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 84 8. Правила замены и списания транспортных средств Обычно основным реципиентам следует определить оптимальную периодичность замены транспортных средств для сокращения общих капитальных и эксплуатационных расходов с течением времени. В некоторых случаях транспортные средства можно заменять чаще (например, из-за чрезмерных затрат на техническое обслуживание или ремонт) или оставлять на более длительный срок эксплуатации (например, по причине низких расходов на техническое обслуживание). Руководитель парка транспортных средств должен принимать соответствующие решения в каждом конкретном случае. Порядок списания транспортных средств Основные реципиенты должны установить порядок списания транспортных средств (продажи и/или иного способа реализации). Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 85 Формы соответствующих документов TGF Costing Consolidated Global Fund Budget Dimension_Grants_May2014.xlsx modular template 2014-01-30 Template 0030.xlsx 2014-05-30-16h30.xlsx Август 2014 г. принципы для разработки бюджета 86
