ПРОБЛЕМА МОШЕННИЧЕСТВА В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

88
ÏÐÎÁËÅÌÀ ÌÎØÅÍÍÈ×ÅÑÒÂÀ  ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÉ
ÎÒ×ÅÒÍÎÑÒÈ ÒÎÐÃÎÂÛÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈÉ
РЫТЧЕНКО Е.П.,
аспирант,
Южно-Российский государственный университет экономики и сервиса,
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Варфоломеева, 215
ТЕRRА ECONOMICUS
—
2010
—
Том 8
№ 4
Часть 2
В статье представлена проблема искажения путем мошеннических операций
данных финансовой отчетности и проанализированы способы ее предотвращения.
Ключевые слова: информация; финансовая отчетность; корпорации.
The article presents the problem of distortion by fraud financial reporting data
and consider ways to prevent it.
Keywords: information, financial statements, corporate.
Коды классификатора JEL: P38, K42.
Основой для быстрого принятия решения является обеспечение полной и актуальной информацией. Это достигается посредством системы учета и отчетности.
Финансовая отчетность — это упорядоченная система показателей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности, которая основана на информации текущего бухгалтерского учета.
Финансовые отчеты отражают конечный финансовый результат сделок и других хозяйственных операций деятельности субъекта (предприятий, организаций).
Данные отчетности представляют интерес для поставщиков, конкурентов, настоящих и
потенциальных инвесторов, работников, а также министерств, ведомств, общественности. Финансовая отчетность содержит информацию, необходимую для выработки инвестиционной политики и принятия решений по предоставлению кредита, оценки будущих денежных потоков,
оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов. Правительство и его органы используют информацию отчетности для разработки экономической
политики, в отношении предприятий, включая налоговые меры. Им также необходимы данные, чтобы регулировать деятельность субъектов, осуществлять политику налогообложения,
использовать их в качестве основы для оприходования дохода и различных статистических
данных. На основании финансовой отчетности можно своевременно определить намечающиеся тенденции к ухудшению финансового положения субъекта и предупредить негативные явления в его хозяйственной деятельности, а также выявить внутренние резервы с целью получения прибыли посредством мобилизации и эффективного их использования. Нормальный ход
финансовой деятельности предприятия создает необходимые условия для достижения поставленных целей, запланированных показателей, обеспечивает бесперебойность производственной деятельности и нормальную устойчивость финансового положения предприятия, которое,
в свою очередь, гарантирует его платежеспособность.
В начале XXI в. мошенничество в сфере финансовой отчетности становится все более значимой проблемой для бизнес-сообщества, правительства и инвесторов. Факты финансового
© Е.П. Рытченко, 2010
Часть 2
№ 4
Том 8
—
2010
—
мошенничества бросают тень на устоявшуюся систему фондовых рынков, менеджмент корпораций и зачастую даже на аудиторскую профессию в целом.
Для эффективного функционирования рынков капитала участникам рынка, включая инвесторов и банкиров, необходима уверенность в финансовой информации, получаемой от компаний. Участники рынка капитала должны доверять качеству, полноте и достоверности публикуемой проаудированной отчетности.
Махинации с финансовой отчетностью — серьезная угроза уверенности участников рынка в финансовой информации.
Основными категориями мошенничества являются: мошенничество в финансовой отчетности, незаконное присвоение имущества и коррупция.
Категория мошенничества в финансовой отчетности включает в себя две субкатегории:
финансовое и нефинансовое мошенничество. Последнее в сравнении с первым не так значительно, поэтому ограничимся рассмотрением категории финансового мошенничества.
Одним из видов финансового мошенничества является искажение реальных показателей
финансовой отчетности. Это достигается в том числе и за счет управления финансовыми результатами деятельности торговой организации.
Научные исследования в области управления прибылями и убытками торговой организации ставят вопрос о стимулах и мотивах, побуждающих руководство торговой организации
влиять на представляемую в отчетности информацию посредством манипулирования сутью
хозяйственных операций.
Достаточно сильным стимулом для манипулирования финансовыми показателями является желание достичь или превысить запланированные прибыли.
Активы компании играют ключевую роль в обнаружении фиктивной выручки, так как их
величины наиболее часто необоснованно завышаются.
Пассивы — это возможные будущие потери корпоративных ресурсов и услуг для исполнения текущих обязательств. При корректной оценке они отражаются по текущей стоимости ресурсов и услуг, обеспечивающих погашение обязательств. Недооцененные пассивы отражены
по стоимости ниже, чем текущая стоимость соответствующего обязательства. При погашении
или корректировке до текущей стоимости образуются убытки или расходы. Соответственно,
ожидания по прибыли при недооцененных пассивах будут чрезмерно оптимистичными.
Участник корпоративного управления, от деятельности которого напрямую зависит качество финансовой отчетности компании, — внутренний аудит. Его можно охарактеризовать как
первую линию защиты от мошенничества в отчетности и зачастую общий контроль процесса
подготовки отчетности. Главным требованием для обеспечения эффективности деятельности
внутренних аудиторов является их независимость, в первую очередь от решений и действий
топ-менеджеров компании. Это позволит внутренним аудиторам эффективно следить за подготовкой отчетности.
Последним участником корпоративного управления, который дает финальную оценку
качества финансовой отчетности компании и к чьему мнению больше всего прислушиваются
внешние инвесторы компании, является внешний аудит.
Аудит любых финансовых показателей компании представляет собой тщательное изучение всех актов хозяйственной деятельности компании, проверку всех документов на наличие
искажений или несопоставимости данных.
В заключение можно сделать следующие выводы:
z Тот факт, что менеджмент компании имеет возможность искажать путем мошеннических операций данные финансовой отчетности для своих целей, свидетельствует о
неэффективном корпоративном управлении в данной компании.
z Основной способ предотвращения мошенничества в деятельности торговой организации — создание системы эффективного корпоративного управления, при которой
деятельность всех субъектов управления и компании в целом будет подчиняться
принципам ответственности, равного отношения, прозрачности и подотчетности.
89
ТЕRRА ECONOMICUS
ПРОБЛЕМА МОШЕННИЧЕСТВА В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ТОРГОВЫХ...
90
Е.П. РЫТЧЕНКО
ЛИТЕРАТУРА
ТЕRRА ECONOMICUS
—
2010
—
Том 8
№ 4
Часть 2
1. Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности // Экономический анализ: теория и
практика. 2009. № 6.
2. Романова Е.В. Правила торговли и защита прав продавца. М.: Альфа-Пресс, 2005.
3. Чиненов М.В., Тарасова Н.М., Бокова М.М. Содержание и анализ финансовой отчетности организации // Современный бухучет. 2008. № 11.