Краткое описание требований FATCA

Foreign Account Tax Compliance Act
(FATCA)
Общие сведения
Закон FATCA принят в США 18 марта 2010 года.
Основная цель – предотвращение уклонения резидентов
США от уплаты налогов.
Справочно: по оценке Конгресса ежегодные потери американского
бюджета, связанные с уклонением от уплаты налогов, составляют
100 млрд. долларов США.
Предусматривает:
 расширение обязательного информирования налогового
управления США, направленное на выявление фактов
уклонения от уплаты налогов;
 внесение существенных изменений в порядок
налогообложения операций, осуществляемых резидентами
США через иностранные финансовые организации.
Финансовые агенты США
Положения FATCA
затрагивают деятельность
финансовых учреждений во всем мире, действие закона
распространяется на следующие финансовые организации:
 организации, которые принимают депозиты в ходе своей
обычной деятельности;
 депозитарии (держатели финансовых активов от имени
третьих лиц);
 страховые компании;
 инвестиционные компании;
 холдинговые компании и финансовые (казначейские)
центры.
Механизм выполнения норм FATCA
Для того, чтобы обеспечить выполнение требований
данного налогового режима, иностранные финансовые
организации должны:
 идентифицировать прямых и косвенных владельцев
счетов для определения, являются ли они инвесторами из
США;
 ежегодно раскрывать Налоговой службе США или
налоговым органам соответствующей страны, с которой
подписано соглашение, информацию об открытых
субъектами США счетах;
 при необходимости удерживать 30% с любого платежа в
пользу инвесторов, в отношении которых отсутствует
должная документация.
1 ЭТАП – идентификация (анализ счетов)
Проведение работ по идентификации клиентской базы
предполагается осуществлять в двух направлениях:
 Анализ уже существующих счетов;
 Разработка нового порядка идентификации клиентов при
открытии счета.


Пороговый уровень совокупного баланса счета:
для физических лиц – 50 000 долларов США;
для юридических лиц – 250 000 долларов США.
Если совокупный баланс счета не достигает порогового
значения счет может рассматриваться как не американский.
1 ЭТАП – идентификация (анализ счетов)
В отношении юридических лиц идентификация должна
позволять
выявлять
организации,
в
которых
налогоплательщики США имеют «существенную» долю
владения (10 процентов прямого или косвенного владения).
Для подтверждения резидентства США используются
следующие документы:
 форма W-9;
 форма W-8BEN;
 разрешение на
необходимости).
предоставление
информации
(при
2 ЭТАП – отчетность
В рамках поэтапной реализации FATCA предусмотрено
ежегодное (до 31 марта года, следующего за отчетным)
предоставление в налоговые органы США следующей
информации:
 отчеты по американским счетам;
 совокупную отчетность по счетам владельцев, не
выполняющих требования FATCA.
3 ЭТАП – удержание 30% -го налога
Лица, в отношении  Доходы от источников США (проценты, дивиденды,
которых необходимо роялти, арендная плата)
удержание
 Выручка от продажи американских активов, в т.ч. с
ценных бумаг

Транзитные платежи
финансовые
Платежи, по которым  Неучаствующие
иностранные
необходимо удержание учреждения
30% налога
 Лица, отказавшиеся сообщить свой резидентский
статус
Концепция получателя 
Лицо, осуществляющее платеж должно определить
платежа
статус получателя платежа

Если получатель платежа является посредником, он
должен предоставить лицу, осуществляющему платеж,
документы, подтверждающие статус фактического
получателя платежа. В противном случае он будет
считаться получателем
3 ЭТАП – удержание 30% -го налога
Порядок удержания,
зачет, штрафы
 Удержанный налог должен депонироваться
на счет уполномоченного банка
 Предусмотрена процедура возврата/зачета
излишне удержанного налога
 В случае невыполнения требований по
удержанию налога, на налогового агента США
может быть наложен штраф
Сжатые сроки
В рамках поэтапной реализации FATCA предусмотрены
следующие сроки:
до 01.01.2014 – заключение договоров о сотрудничестве с
Налоговой службой США;
с 01.01.2014 – начало функционирования новых процедур
приемки клиентов. Начало удержания
налога с доходов от источника США
(ежегодные и периодические выплаты);
до 01.01.2015 – завершение анализа счетов с совокупным
балансом свыше 1 млн. долларов США;
до 01.04.2015 – подача отчетности (ежегодно);
до 01.01.2016 – завершение анализа остальных счетов;
с 01.01.2017 – удержание налога с доходов от источника
США и транзитных платежей.
Требования к внутренним процедурам
Согласно
требованиям
FATCA
в
финансовом
учреждении должен быть назначен ответственный
сотрудник, который каждые 3 года должен подтверждать,
что:
 установлены внутренние политики, процедуры и
процессы, отвечающие требованиям FATCA;
 знает указанные политики, процедуры и процессы;
 отсутствуют существенные нарушения требований
FATCA, среди которых факт наложения регулятором
санкций
за
нарушения
законодательства
по
противодействию легализации преступных доходов и
финансированию терроризма;
 если имели место существенные нарушения, внедрены
необходимые механизмы для их недопущения в будущем.
Требования к внутренним процедурам
Условия по соглашению с Налоговой службой США не
выполняются, если финансовая организация не выполнила
существенные обязательства, связанные с анализом,
начислением и удержанием налога, или предоставлением
отчетности.
Двойной контроль!!!