Задание 1. В организации в январе получены материалы от поставщика на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Отгружена продукция покупателю на сумму 432 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 210 000 руб., коммерческие расходы – 50 000 руб. При аудите расчетов с поставщиками и покупателями установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции (таблица 1). Задание. Проверьте правильность заполнения журнала хозяйственных операций и заполните в таблице столбец «По данным аудитора» (заполнить столбец «По данным аудитора» нужно полностью). № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Содержание хозяйственной операции Получены материалы от поставщика Отражен НДС по полученным материалам Оплачены материалы поставщику Предъявлен к налоговому вычету НДС Отгружена продукция покупателям по договорной стоимости Списана себестоимость отгруженной продукции Начислен НДС по проданной продукции Списаны коммерческие расходы Списан финансовый По данным аудируемого лица сумма дебет кредит Таблица 1 По данным аудитора сумма дебет кредит 240 000 10 60 200 000 10 60 40 000 19 60 40 000 19 60 240 000 60 51 240 000 60 51 40 000 68 19 40 000 68 19 432 000 62 90 432 000 62 90.01 210 000 90 43 210 000 90.02 43 72 000 68 90 72 000 90.03 68.02 50 000 90 44 50 000 90.02 44 244 000 90 99 100 000 90.09 99 результат от продажи (прибыль) Начислен 48 800 налог на прибыль (20%) Получены 432 000 денежные средства от покупателя 10 11 99 68 20 000 99 68 51 62 432 000 51 62 Задание 2. При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 360 000 руб., в т.ч. НДС 60 000 руб. Расходы по транспортировке составили 18 000 руб., в т.ч. НДС 3 000 руб.; погрузочно-разгрузочные работы - в сумме 6 000 руб., в т.ч. НДС 1 000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Дебет 08 Кредит 60 – 360 000 – акцептован счет поставщика Дебет 19 Кредит 60 – 60 000 – отражен НДС, выделенный в счете поставщика Дебет 20 Кредит 60 – 18 000 – списаны транспортные расходы по доставке Дебет 19 Кредит 60 – 3000 – отражен НДС по транспортным расходам Дебет 20 Кредит 60 – 6000 – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ Дебет 19 Кредит 60 – 1000 – отражен НДС на стоимость погрузочноразгрузочных работ Дебет 01 Кредит 08 – 360 000 введен в эксплуатацию объект основных средств Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств. Необходимо использовать действующие нормативные правовые акты. 1 Ответ: Нормативные акты: ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», план счетов бухучета приказ Минфина № 94н от 31.10.2000г (в ред.№142 н от 8.11.2010 г). Согласно правовым документам первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка). В соответствии с этим в учете предприятия необходимо сделать следующие записи: Дебет 08 Кредит 60 – 300 000 руб. – акцептован счет поставщика; Дебет 19 Кредит 60 – 60 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика; Дебет 08 Кредит 60 – 15 000 руб. – списаны транспортные расходы по доставке; Дебет 19 Кредит 60 – 3 000 руб. – отражен НДС по транспортным расходам; Дебет 08 Кредит 60 – 5 000 руб. – списана стоимость погрузочноразгрузочных работ; Дебет 19 Кредит 60 – 1 000 руб. – отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ; Дебет 01 Кредит 08 – 320 000 руб. – введен в эксплуатацию объект основных средств; Дебет 68 Кредит 19 – 64 000 руб. – НДС принят к зачету. 2
