Курсовая по экономике. Расчёт зарплат. На каких предприятия выгодней работать, строить карьеру

Оглавление
Введение ...................................................................................................................... 2
Глава 1. Формирование заработной платы сотрудника ................................... 3
Глава 2. Как рассчитывается заработная плата ................................................ 4
Глава 3. Минимальная заработная плата (МРОТ) .......................................... 10
Глава 4. Налоги........................................................................................................ 11
Глава 5. Расчеты заработной платы по видам систем оплаты труда .......... 12
Вывод ......................................................................................................................... 16
Глава 7. Список используемой литературы .......................................... 17
1
Введение
При трудоустройстве соискатель на рабочее место обязательно оговаривает со
своим работодателем размер заработной оплаты труда. И если работник слышит
размер суммы, он не всегда задумывается, что на самом деле выплата будет другая. Та сумма денег, которая оговаривается во время трудоустройства — оклад
(фиксированный объем оплаты труда). И он будет отображаться в договоре. Но
сколько на самом деле работник будет получать, зависит от массы других факторов.
Заработная плата — форма материального вознаграждения за труд (часть стоимости,
созданной и реализованной продукции, услуг), поступающего наёмным работникам предприятий и учреждений.
Заработная плата может выплачиваться работнику в нескольких формах.
2
Глава 1. Формирование заработной платы сотрудника
1.1 Формы заработной платы
Повременная — вознаграждение за труд в зависимости от проработанного времени
и квалификации работника
Сдельная (поштучная) — вознаграждение за труд в зависимости от количества и
качества изготовленных изделий
Смешанные формы — вознаграждение за труд в зависимости не только от количества отработанного работником времени, но и от финансового положения предприятия, итогов работы каждого работника и фирмы в целом.
1.2 Системы заработной платы
— простая повременная — определяется только почасовой ставкой и фактически
отработанным временем в зависимости от квалификации; — повременнопремиальная — предполагает ещё и премию за достижение каких-либо повышенных показателей
— прямая сдельная — оплата труда производится по неизменным расценкам и
независимо от степени выполнения нормы выработки;
— сдельно-прогрессивная — предусматривает два уровня поштучных расценок:
обычные (по продукции в пределах норм выработки) и повышенные (за выпуск
изделий сверх норм);
— сдельно-премиальная — предусматривает премирование за достижение определённых трудовых показателей;
— аккордная (от лат. accordo — договор, соглашение) — зарплата по договору,
которым устанавливается общая сумма заработка за определённый объём, сроки и
качество выполненных работ, предусмотрено премирование за определённые
показатели работы.
3
Глава 2. Как рассчитывается заработная плата
Алгоритм расчета зарплаты выгладит следующим образом:
2.1 Подготовка и закрытие табелей учета рабочего времени
При этом проводят все больничные и отпуска. После того, как количество часов
будет проставлено за каждый день по каждому сотруднику, табель закрывают – то
есть подписывают у руководителя, присваивают ему номер и вписывают в Журнал учета табелей. Для удобства можно именовать табеля индексом «-ТУРВ», что
означает «табель учета рабочего времени». После этого готовые подписанные
табеля передают в бухгалтерию.
2.2 Расчет зарплаты за отработанное время
Здесь возможны два варианта:
Первый из них основан на окладной части заработной платы. В этом случае если
сотрудник отработал весь месяц и не имел дней ежегодного отпуска, отпуска без
сохранения заработной платы или больничного листа, заработная плата будет
равна той, что указана в его трудовом договоре. Если какое-то время месяца было
оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть
пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о
часах.
Формула для расчета зарплаты за отработанное время по дням (часам):
ЗП за отработ.время = Оклад * К-во отработанных дней / Общее ко-во рабочих дней
в месяце
ЗП за отработ. время = Оклад * К-во отработанных часов / Общее к-во рабочих
часов в месяце.
4
Если в трудовом договоре сотрудника прописана ЧТС – часовая тарифная ставка, бухгалтер рассчитывает заработную плату сотрудника, умножив его тарифную
ставку на количество отработанных часов.
Формула для расчета оплаты отработанного времени по тарифной ставке:
ЗП = Тарифная ставка (дневная или часовая) * К-во отработанных дней (или часов) в
месяце.
Если в трудовом договоре прописана сдельная оплата труда, то формула для расчета
зарплаты следующая:
ЗП = Сдельная расценка * К-во единиц продукции (работ, услуг, операций) за месяц.
2.3 Расчет премиальных выплат
Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в
котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма
мотивации для каждой должности. Предварительно в отдел расчета заработной
платы подают документы на расчет мотивационной части зарплаты. В них для
каждого сотрудника утверждаются KPI – ключевые показатели эффективности.
Документ должен быть так же, как и табеля подписан руководителем подразделения.
2.4 Расчет доплат к заработной плате.
Трудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым
необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Так, доплаты положены сотрудникам:
За работу в ночное время суток, которым официально считаются часы с 22.00 до
6.00. Сумма доплаты должна быть не менее 20% от оклада или часовой тарифной
ставки сотрудника
5
За работу во вредных или опасных условиях труда. Отметим, что основанием для
того, чтобы считать профессию таковой может быть только результаты СОУТ –
Специальной оценки условий труда, по результатам которой оценивающая компания выдает заключение – список всех рабочих мест на предприятии, по ним и
будет необходимо делать доплаты.
Также это могут быть доплаты, установленные коллективным договором, межотраслевым соглашением или локальными нормативными актами.
Например, к ним можно отнести:
a) Доплата за обучение стажеров
b) Доплата за совмещение нескольких профессий.
c) Доплата за руководство группой сотрудников.
d) Разовые премии, связанные с показателями работы.
e) Доплаты за выслугу лет, стаж работы на предприятии
2.5 Учет удержаний из заработной платы.
Удержания – важный момент расчета зарплаты работников. Они могут иметь
несколько причин:

Удержания по исполнительному листу от судебного пристава или по решению
суда.

Вычеты в виде алиментов, размер которых определяется также исполнительным
листом.

Материальный вред предприятию, который был нанесен сотрудником. Здесь есть
важный момент: для того, чтобы произвести вычеты, необходимо иметь на руках
полный пакет документов, доказывающих вину сотрудника: его объяснительную,
6
служебную записку руководителя, видео или фотоматериалы, а также приказ о
применении дисциплинарного взыскания.
При проведении удержаний бухгалтеру важно помнить ряд правил в отношении
допустимого процента вычета. В большинстве случаев он составляет не более
20% от суммы заработка сотрудника с учетом премиальной части. Если исполнительных листов несколько, то общая сумма удержания не может превысить 50%
от заработной платы. При возмещении материального ущерба и взыскании невыплаченных вовремя алиментов нельзя удерживать более 70% месячного заработка.
Если производится расчет заработной платы, то из общей рассчитанной суммы
вычитают аванс, выданный за первую половину месяца.
Общая формула для расчета зарплаты работников:
ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты – Удержания
Проводка по начислению зарплаты: Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.
2.6 Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.
Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед
расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о
вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие – суммарная
заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.
Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:
НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время – Стандартные вычеты)
Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.
7
2.7 Начисление страховых взносов.
Работодатель считает три вида взносов:
на ОСС (ВНиМ) – ставка 2.9% до предельной базы, свыше 0% (социальные
отчисления в связи с временной нетрудоспособностью и материнством) – платятся в ФНС с 2017 года;

на ОСС (ПФиНС) – соц. отчисления на травматизм платятся в ФСС;

ОПС – ставка 22% до предельной базы, свыше – 10%, (пенсионные отчисления) –
платятся в ФНС с 2017 года;

ОМС – ставка 5.1% со всей суммы дохода (медицинские отчисления) – платятся в
ФНС.
Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%.
Важно: сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы
платятся из бюджета работодателя.
Формула для расчета взносов с зарплаты:
Взнос = Начисленная ЗП * Тариф
2.8 Выдача расчетного листа работнику.
Его работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем
содержится расшифровка начислений. Для удобства можно настроить рассылку
расчетных листов на электронную почту сотрудника, при этом предусмотреть
8
пароль для каждого файла. Выдача бумажного расчетного листка производится
строго в руки.
2.9 Выплата заработной платы сотруднику.
Законодатель не приводит ограничений по форме выплаты. Будет это выплата
наличными или перевод на реквизиты банковской карты, решение принадлежит
сотруднику. Работодателю категорически запрещено принуждать сотрудников к
участию в зарплатных проектах или прочих активностях. Сотрудник имеет право
предоставить реквизиты любого банка по своему усмотрению, написав заявление
о перечислении зарплаты на карту.
Если выплата производится наличными средствами, бухгалтер оформляет платежную ведомость, в которой расписывается сотрудник. При этом важно помнить о
том, что уровень дохода относится к персональным данным. Поэтому при подписи или формируют индивидуальную ведомость, или закрывают все строчки с
начислениями кроме необходимой.
В заключение необходимо напомнить об обязанности работодателя обеспечить
своевременную выдачу заработной платы, а также соблюдение интервала в 15
дней между выплатами аванса и зарплаты, а также указать по какой форме оплаты
труда заработная плата работника будет наиболее рентабельной для проживания в
Нижегородской области.
9
Глава 3. Минимальная заработная плата (МРОТ)
С 1 января 2024 года МРОТ в Нижегородской области равен федеральному, то есть
19 242 ₽.
10
Глава 4. Налоги
При расчете НДФЛ с доходов физических лиц применяется прогрессивная шкала
налогообложения, которая предусматривает следующие ставки:
- 13% с суммы дохода в пределах 5 млн рублей за год;
- 15% с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за год.
11
Глава 5. Расчеты заработной платы по видам систем оплаты труда
Расчёт заработной платы в НИИРТ:
Оклад программиста 35000 руб. в месяц. Далее есть повышение зарплаты раз в
год, если он успешно пройдёт аттестацию на повышение квалификации. Она
составляет плюс данный процент к ежемесячной зарплате: за 1 год — 15%, за 2
год — 17%, за 3 год — 20%. Также есть премия, которая выдаётся 1 раз в год,
если программист отработал в организации более полугода, она составляет 1.5
оклада до повышения. Расчёты приведены ниже в таблице.
Расчёт заработной платы в ОКБМ:
Оклад программиста 40000 руб. в месяц. Далее есть повышение зарплаты раз в
год, если он успешно пройдёт аттестацию на повышение квалификации. Она
составляет плюс данный процент к ежемесячной зарплате: за 1 год — 10%, за 2
год — 10%, за 3 год — 15%. Также есть премия, которая выдаётся 1 раз в год,
если программист отработал в организации более полугода, она составляет 1
оклад до повышения. Расчёты приведены ниже в таблице.
Расчёт заработной платы в Гидромаш:
Оклад программиста 55000 руб. в месяц. Далее есть повышение зарплаты раз в
год, если он успешно пройдёт аттестацию на повышение квалификации. Она
составляет плюс данный процент к ежемесячной зарплате: за 1 год — 5%, за 2
год — 5%, за 3 год — 5%. Также есть премия, которая выдаётся 1 раз в год, если программист отработал в организации более полугода, она составляет 0,5
оклада до повышения. Расчёты приведены ниже в таблице.
12
Расчёты заработной платы программиста НИИРТ за 3 года:
Пример
Расчет
За первый год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 35000.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 35000 + 15% = 40250.
Премия 1,5 оклада до повышения один раз в
год = 35000*1,5=52500.
Итого за год: 35000*6+40250*6+52500=504000
НДФЛ = 504000*13% = 65520.
Общая сумма взносов = 40000*30% =151200
За второй год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 40250.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 40250 + 17% = 47093.
Премия 1,5 оклада до повышения один раз в
год = 40250*1,5=60375.
Итого за год: 40250*6+47093*6+60375=584433
НДФЛ = 584433*13% = 75976.
Общая сумма взносов = 40000*30% =175330
За третий год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 47093.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 47093 + 20% = 54157.
Премия 1,5 оклада до повышения один раз в
год = 47093*1,5=70640.
Итого за год: 47093*6+54157*6+70640=678140
НДФЛ = 678140*13% = 88158.
13
Общая сумма взносов = 678140*30% =203442
Расчёты заработной платы программиста в ОКБМ за 3 года:
Пример
Расчет
За первый год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 40000.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 40000 + 10% = 44000.
Премия 1 оклад до повышения один раз в год =
40000*1=40000.
Итого за год: 40000*6+44000*6+40000=544000
НДФЛ = 544000*13% = 70720.
Общая сумма взносов = 544000*30% =163200
За второй год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 44000.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 44000 + 10% = 48400.
Премия 1 оклад до повышения один раз в год =
44000*1=44000.
Итого за год: 44000*6+48400*6+44000=598400
НДФЛ = 598400*13% = 77792.
Общая сумма взносов = 598400*30% =179520
За третий год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 48400.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 48400 + 15% = 55660.
Премия 1 оклад до повышения один раз в год =
48400*1=48400.
Итого за год: 48400*6+55660*6+48400=672760
14
НДФЛ = 672760*13% = 87459.
Общая сумма взносов = 678140*30% =201828
Расчёты заработной платы программиста в Гидромаш за 3 года:
Пример
Расчет
За первый год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 55000.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 55000 + 5% = 57750.
Премия 0,5 оклад до повышения один раз в год
= 55000*0,5=27500.
Итого за год: 55000*6+57750*6+27500=704000
НДФЛ = 704000*13% = 91520.
Общая сумма взносов = 704000*30% =211200
За второй год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 57750.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 57750 + 5% = 60638.
Премия 0,5 оклад до повышения один раз в год
= 57750*0,5=28875.
Итого за год: 57750*6+60638*6+28875=739203
НДФЛ = 739203*13% = 96096.
Общая сумма взносов = 740647*30% =221761
За третий год
ЗП за январь по июнь за отработанное время в
месяц = 60638.
ЗП за июль по декабрь за отработанное время в
месяц = 60638 + 5% = 63670.
Премия 1 оклад до повышения один раз в год =
60638*0,5=30319.
15
Итого за год: 60638*6+63670*6+30319=776167
НДФЛ = 776167*13% = 100901.
Общая сумма взносов = 776167*30% =232850
Вывод
В данной части выпускной квалификационной работы приводится пример расчета заработной платы работника за 3 года, в следующих предприятиях:
 Расчёт заработной платы в НИИРТ;
 Расчёт заработной платы в ОКБМ;
 Расчёт заработной платы в Гидромаш:.
Исходя из расчётов, можно сделать вывод, что работать будет прибыльнее на
заводе Гидромаш, не смотря на то, что в нём маленькая годовая надбавка за
повышение квалификации и небольшая премия, там самый высокий доход за
год, благодаря более высокому окладу, чем у остальных организаций.
16
Глава 7. Список используемой литературы
1) Экономика организации (предприятия) Учебник, 2-е изд by Магомедов М.Д.,
Алексейчева Е.Ю., Костин И.Б.
2) Источники интернет
17