ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 1 Государственное регулирование хозяйственной деятельности организаций (предприятий)………………………………………………………...……………...4 2 Экономическое обоснование проекта по производству нового вида продукции………………………………………………………………………….....9 2.1 Расчет инвестиционных вложений в основные средства ................................. 9 2.1.1 Расчет инвестиционных расходов на приобретение основного и вспомогательного оборудования, инвентаря, зданий и сооружений и прочих основных средств ........................................................................................................ 9 2.1.2 Расчет величины амортизационных отчислений и суммы налога на недвижимость ............................................................................................................ 12 2.2 Расчет численности персонала и фонда оплаты труда.................................... 15 2.2.1 Расчет численности персонала, необходимого для реализации проекта по производству нового видапродукции ..................................................................... 15 2.2.2 Расчет фонда оплаты труда ............................................................................. 18 2.3Расчет себестоимости продукции ....................................................................... 20 2.3.1 Расчет себестоимости годового выпуска и единицыпродукции ................. 20 2.3.2 Калькуляция цены единицыпродукции........................................................... 24 2.4 Расчет инвестиционных вложений в краткосрочные активы......................... 24 2.5 Расчет экономической эффективности проекта по производству новой продукции .................................................................................................................. 28 2.5.1 Расчет величины чистой прибыли от реализации проекта .......................... 28 2.5.2 Расчет технико-экономических показателей проекта в статической системе ....................................................................................................................... 30 2.5.3 Расчет экономической эффективности проекта в динамической системе 32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 38 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 38 2 ВВЕДЕНИЕ Промышленные предприятия являются основой макроэкономического развития общества и, в то же время, находятся под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Чтобы эффективно функционировать в условиях развивающейся рыночной экономики и противостоять внешним потрясениям, компания должна проводить грамотную ассортиментную политику – гибкую, адаптивную и восприимчивую к инновациям. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что внедрение новой продукции в производство ограничено производственной программой предприятия и скоростью оборота денежных средств. В связи с этим производство новой продукции должно быть экономически выверено и обосновано. Целью данной курсовой работы является выполнение экономического обоснования выпуска новой продукции на предприятии. Исходя из цели, можно сформулировать ряд задач: − рассмотреть методологические основы выпуска новой продукции на предприятии, − проанализировать роль производственных программ и бизнеспланирования на предприятии, − дать методологию технико-экономического обоснования выпуска новой продукции. Объектом исследования является хозяйственная деятельность организации, предметом – экономическое планирование на предприятии. Информационной базой для написания работы послужили учебники, учебные пособия, интернет-ресурсы. В ходе написания работы были использованы следующие методы: анализ, синтез, логические выводы, экономико-статистический метод, метод сравнения и аналогий. 3 1 Государственное регулирование деятельности организаций (предприятий) хозяйственной В науке понятие «государственное регулирование» рассматривается в широком и узком смысле. В первом случае государственное регулирование заключается в установлении государством общих правил поведения участников общественных отношений и приведении их в соответствие с изменяющимися условиями. Его субъектами являются законодательные, исполнительные и, в определенной степени, судебные органы власти. Во втором случае государственное регулирование является одной из функций государственного управления, которая выражается в правовом регулировании, т.е. в установлении определенных правил (норм) поведения хозяйствующих субъектов. В каком бы смысле ни рассматривалось государственное регулирование, оно проявляется прежде всего через активную деятельность, которая включает в себя такие элементы, как субъект, объект, цель, средства и формы ее осуществления/ Таким образом, государственное регулирование экономической деятельности, являясь по сути общественной деятельностью, основывается на функциональном назначении цели (например, реализация государственной экономической политики), средствах ее достижения (наличие предусмотренных законом приемов, методов воздействия на объект), формах, т.е. способы существования, выражения и преобразования (модификации или отмены) этих средств (все приемы и методы воздействия на объект имеют правовую форму таких актов, как целевая программа, разрешение, квота, лицензия)), процесс его реализации (процедуры, предусмотренные законом). Государственная экономическая политика находит свое закрепление в таких актах, как ежегодные послания Президента Республики Беларусь Парламенту, Концепция национальной безопасности Республики Беларусь, утвержденная Указом Президента Республики Беларусь "Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на текущий год". Субъекты государственного регулирования экономической деятельности реализуют функции государства по регулированию экономической деятельности. Это, в частности, следующие: − защита экономического правопорядка; − распределение и перераспределение доходов между административнотерриториальными единицами, отраслями и отдельными субъектами экономической деятельности; − контроль за соблюдением правовых норм в ходе хозяйственной деятельности; − стимулирование развития отрасли в заданном направлении; − создание конкурентной среды; − обеспечение нормальной занятости населения и т.д. 4 Действия по реализации этих функций находят свое внешнее выражение в определенных формах и осуществляются различными методами. Таким образом, государственное регулирование экономической деятельности – это целенаправленная деятельность соответствующих законодательных, исполнительных и регулирующих органов, которые посредством системы различных форм и методов обеспечивают достижение целей, решение различных экономических и социальных задач и регулируют экономическую деятельность в стране. Необходимость государственного регулирования экономической деятельности определяется: − обеспечение государственных потребностей; − приоритеты государственного и социального развития; − формирование республиканского и местных бюджетов; − защита окружающей среды; − обеспечение занятости населения; − обеспечение безопасности и обороноспособности страны; − осуществление свободы предпринимательства; − соблюдение порядка осуществления внешнеэкономической деятельности. Меры государственного воздействия на экономику и их пределы определяются необходимостью и достаточностью сохранения существенных элементов рыночного регулирования экономикой в сочетании с корректировкой экономического развития в нужном для общества направлении. Эти пределы должны быть закреплены в нормах хозяйственного права [25, c. 121]. Наиболее важными являются следующие формы государственного регулирования экономической деятельности. 1. Прогнозирование – это подготовка представлений о возможном состоянии экономического и социального развития. Закон Республики Беларусь «О государственном прогнозировании и программах социальноэкономического развития Республики Беларусь» определяет основные цели разработки прогнозов, их временные рамки – на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективы, основные составляющие – систему научно обоснованных представлений (предположений) о направлениях, критериях, принципах, целях и приоритетах социально-экономического развития Республики Беларусь на соответствующий период с указанием основных прогнозируемых показателей, целевых показателей и мер по обеспечению их достижения. Прогнозы формализуются в планах. В свою очередь, прогнозирование является необходимым условием для планирования. 2. Планирование – это определение целей, задач, пропорций, темпов, этапов, конкретных показателей и сроков достижения определенных результатов (экономических, социальных, оборонных и т.д. В экономике этот вид планирования называется индикативным, так как в данном случае 5 используются показатели социально-экономического развития, характеризующие, например, динамику, структуру и эффективность экономики, состояние финансово-кредитной системы, денежного обращения и т.д. В случае директивного планирования существует обязательство и ответственность соответствующих субъектов за невыполнение запланированных показателей. 3. Денежно-кредитная политика – использует такие инструменты, как цены, налоги, валютное регулирование. 4. Антимонопольное регулирование направлено на обеспечение условий для развития конкуренции как основы предпринимательства, создания и эффективного функционирования товарного рынка и защиты прав потребителей. Методы государственного регулирования экономической деятельности можно разделить на два вида. Административные методы – это методы одностороннего воздействия на поведение регулирующих субъектов, основанные на полномочиях государственной власти и реализуемые путем издания актов как нормативного, так и ненормативного характера. Они направлены на: − установление правил поведения общеобязательного или частного характера, т.е. определенного режима в сфере осуществления исполнительной власти; − инструкции об обязательном исполнении определенных действий; − утверждение конкретных (целевых) задач; − санкционирование определенных действий (например, выдача лицензий, включая их приостановление или аннулирование); − регистрация определенных действий; − установление стандартов, квот и т.д.; − ограничение определенных действий и т.д. Действия государственных органов и государственных организаций, регулируемые нормами права, направленные на реализацию их полномочий, закрепленных в законодательных актах, в юридической литературе по административному праву именуются административными процедурами. Процедуры, осуществляемые во взаимоотношениях между органами исполнительной власти и не подчиненными субъектами хозяйственной деятельности, подразделяются на такие виды, как: − лицензирование и выдача разрешений; − регистрация; − контроль и надзор. Законодатель также призывает действия государственных органов и государственных организаций рассматривать и разрешать в соответствии с их компетенцией обращения (заявления) хозяйствующих субъектов, влекущие для этих субъектов установление, изменение, приостановление, сохранение и прекращение (передачу) прав и обязанностей административными процедурами, но в их объекты входят только регистрация и учет 6 хозяйствующих субъектов, их имущества, товаров, работ и услуг, интеллектуальной собственности, а также деятельности, осуществляемой на основании специальных разрешений и других документов. Таким образом, речь не идет о контрольно-надзорных процедурах, что важно, поскольку соответствующее Постановление Совета Министров «О некоторых мерах по совершенствованию административных процедур, осуществляемых в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусматривает упрощение и сокращение административных процедур, осуществляемых государственными органами и государственными организациями в отношении субъектов предпринимательства. Экономические методы – это методы, реализуемые с помощью материальных средств (цена, прибыль, кредит, налоги и т.д.), направленные на достижение желаемого поведения субъекта регулирования путем воздействия на его интересы. Эти методы взаимосвязаны и взаимозависимы, поскольку в то же время они могут иметь властно-административный характер и экономическое содержание. В юридической литературе нет единого мнения относительно квалификации этих методов. Более того, иногда их называют не методами, а методами. Одни авторы указывают на существование универсальных методов применительно к любой деятельности – убеждения и принуждения, другие считают, что административные и экономические методы являются «лишь разновидностями прямого и косвенного воздействия на экономические процессы». Тем не менее, представляется, что метод представляет собой более общую категорию, объединяющую конкретные методы и приемы воздействия на объект регулирования [21, c. 45]. Виды государственного влияния на экономическую деятельность могут быть классифицированы по различным критериям. По способам воздействия различают прямое и косвенное регулирование. Прямое регулирование характеризуется использованием директивных методов воздействия и может быть рассмотрено в следующих областях: − установление требований к хозяйственной деятельности; − установление запретов; − применение государством санкций и мер ответственности; − создание, реорганизация и ликвидация хозяйствующих субъектов; − заключение договоров на обеспечение государственных нужд. Для косвенного регулирования присуще использование экономических рычагов и стимулов (стимулы, кредиты, гранты и т.д.). По этапам реализации выделяют государственное регулирование: при планировании хозяйственной деятельности (планы и программы экономического и социального развития), создании хозяйствующих субъектов, при осуществлении хозяйствующими субъектами своей деятельности, при подготовке и реализации результатов хозяйственной деятельности (финансовых обязательств перед бюджетом, отчетности и т.д.), при прекращении 7 деятельности хозяйствующих субъектов. По своему проявлению государственное регулирование экономической деятельности подразделяется на: общее (государственные органы действуют от имени народа в общественных интересах) и специальное (государство в лице своих органов выступает собственником имущества) [28, c. 84]. Существуют обязательные требования к субъектам, касающиеся всех субъектов экономической деятельности, и требования к определенной категории субъектов (ООО, ЗАО, индивидуальные предприниматели, финансово-промышленные группы и т.д.). Таким образом, завершая рассмотрение данного вопроса, следует отметить, что государственное регулирование экономической деятельности это целенаправленная деятельность соответствующих законодательных, исполнительных и регулирующих органов, которые посредством системы различных форм и методов обеспечивают достижение своих целей, решение различных экономических и социальных задач и регулируют экономическую деятельность в стране. Меры государственного воздействия на экономику и их пределы определяются необходимостью и достаточностью сохранения существенных элементов рыночного регулирования экономикой в сочетании с корректировкой экономического развития в нужном для общества направлении. Государственное регулирование хозяйственной деятельности осуществляется в определенных формах с использованием различных методов, которые условно можно разделить на административные и экономические. 8 2 Экономическое обоснование проекта по производству нового вида продукции 2.1 Расчет инвестиционных вложений в основные средства 2.1.1 Расчет инвестиционных расходов на приобретение основного и вспомогательного оборудования, инвентаря, зданий и сооружений и прочих основных средств Исходные данные для выполнения задания 1 приведены в таблице 1. Таблица 1 – Исходные данные для расчета инвестиционных вложений в основные средства Усл. обозн. Показатель 1. Планируемый годовой объем выпуска, шт./год 2. Средняя цена одного комплекта оборудования, руб./ед. 3. Штучное время изготовления единицы продукции, мин. 4. Действительный годовой фонд времени работы единицы оборудования, час/год 5. Средний коэффициент выполнения норм выработки 6. Производственная площадь, необходимая для установки единицы оборудования, м. кв. 7. Площадь вспомогательных помещений (администрация, бытовые помещения, склады), % от производственной площади 8. Стоимость одного метра производственных площадей, руб./м.кв. 9. Стоимость одного метра вспомогательных площадей, руб./м.кв. 10. Вложения во вспомогательное оборудование, % от стоимости основного оборудования 11. Вложения в транспортные средства, % от стоимости основного оборудования 12. Вложения в технологическую оснастку и инвентарь, % от стоимости основного оборудования 13. Средний срок службы рабочих машин и оборудования, лет 14. Средний срок службы вспомогательного оборудования и транспортных средств, лет 15. Средний срок службы технологической оснастки и инвентаря, лет 16. Норма амортизации зданий, коэффициент 17. Ставка налога на недвижимость, % от остаточной стоимости зданий, % 9 N Цоб tшт Значение показателя Вариант Вариант 1 2 300300 300300 13000 9000 8,3 10,3 Фд i 4015 4015 kнв 1,1 1,1 Sед об 10,3 12,3 Sвсп.% 20 20 Цпр.пл. 503 503 Цвсп.пл. 428 428 kвсп.об. 4 4 kтр. 5,3 5,3 kинв. 1,3 1,3 Тр.об. 15 12 Твсп.об. 10 10 Тинв. 3 3 На.зд. 0,01 0,01 Тнедв 1 1 Количество основного оборудования, необходимое для производства планируемого объема выпуска, исходя из времени на одну операцию, норм выработки и действительного фонда работы оборудования определяется по формуле: nоб = N t шт , единиц. 60 Ф д k вн nоб Вар 1 = (300300 ∙ 8,3) / (60 ∙ 4015 ∙ 1,1) = 9,4 = 9 ед. nоб Вар 2 = (300300 ∙ 10,3) / (60 ∙ 4015 ∙ 1,1) = 11,7 = 12 ед. С учетом полученного количества оборудования и средней цены за один комплект оборудования рассчитываются инвестиции в рабочие машины и оборудование: Ир.об. =Цоб nоб, руб. Ир.об. Вар 1 = 9 ∙ 13000 = 117000 руб. Ир.об. Вар 2 = 12 ∙ 9000 = 108000 руб. Инвестиционные вложения во вспомогательное оборудование рассчитываются на основе стоимости основного оборудования и норматива вложений во вспомогательноеоборудование: Ивсп.об = Ир.об. ∙ kвсп.об./100. Ивсп.об. Вар 1 = 117000 ∙ 4/100 = 4680 руб. Ивсп.об. Вар 2 = 108000 ∙ 4/100 = 4320 руб. Инвестиционные вложения в транспортные технологическую оснастку и инвентарь Иинв: средства Итр и Итр.об = Ир.об. ∙ kтр.об./100. Иинв.об = Ир.об. ∙ kинв/100. Итр.об. Вар 1 = 117000 ∙ 5,3/100 = 6201 руб. Итр.об. Вар 2 = 108000 ∙ 5,3/100 = 5724 руб. Иинв.об. Вар 1 = 117000 ∙ 1,3/100 = 1521 руб. Иинв.об. Вар 2 = 108000 ∙ 1,3/100 = 1404 руб. Площадь необходимого производственного помещения зависит от того, сколько места занимает одна единица оборудования и сколько оборудования необходимо предприятию: Sпр.пл. =Sед.об. nоб , м.кв. 10 Sпр.пл. Вар 1= 10,3. 9 = 92,7 м.кв. Sпр.пл. Вар 2= 12,3. 12 = 147,6 м.кв. От производственной площади зависит размер помещений: Sвсп = Sпр.пл. ∙ Sвсп.%/100, м.кв. вспомогательных Sвсп Вар 1=92,7 ∙ 20/100 = 18,5 м.кв. Sвсп Вар 2= 147,6 ∙ 20/100 = 29,5 м.кв. Зная площадь производственных и вспомогательных помещений и цену за квадратный метр, рассчитываем инвестиционные вложения в эти площади: Ипр.пл =Sпр.пл. Цпр.пл., руб., Ипр.пл Вар 1=92,7∙ 503 = 46628 руб. Ипр.пл Вар 2= 147,6 503 = 74243 руб. Ивсп.пл =Sвсп. Цвсп.пл., руб., Ивсп Вар 1=18,5∙ 428 = 7918 руб. Ивсп Вар 2=29,5 428 = 12626 руб. И Σ =И пр.пл +Ивсп.пл, руб. ИΣВар 1=117000+4680+6201+1521+46628+7918 = 183948 руб. ИΣ Вар 2= 108000+4320+5724+1404+74243+12626 = 206317 руб. На основе проведенных расчетов заполнена Таблица 2.Расчет проведен для двух альтернативных вариантов приобретения оборудования. Таблица 2 – Расчет инвестиционных вложений в основные средства Усл. Значения по вариантам обозн. 1 2 Показатель 1. Инвестиционные вложения в рабочие машины и оборудование, руб. Ир.об. 117000 108000 Количество единиц оборудования, необходимого для производства продукции, ед. nр.об. 9 12 Ивсп.об. 4680 4320 Итр. 6201 5724 2. Инвестиционные вложения во вспомогательное оборудование, руб. 3. Инвестиционные вложения в транспортные средства, 11 руб. 4. Инвестиционные вложения в технологическую оснастку и инвентарь, руб. Иинв 1521 1404 5. Инвестиционные вложения в производственные и вспомогательные площади (в здания) Ипл 129402 119448 Производственная площадь, необходимая для установки оборудования, м кв. Sоб. 92,7 147,6 Площадь вспомогательных помещений, м.кв. Sвсп. 18,5 29,5 Инвестиции в производственные здания, руб. Ипр.пл. 46628 74243 Инвестиции во вспомогательные площади, руб. Ивсп.пл. 7918 12626 ИƩ 183948 206317 ВСЕГО инвестиционные вложения в основные средства 2.1.2 Расчет величины амортизационных отчислений и суммы налога на недвижимость Используя данные о стоимости основных средств, рассчитаем амортизационные отчисления и сумму налога на недвижимость(Таблица 3). Графы 2, 3:данные об инвестиционных вложениях переносятся из таблицы 2.3. Графы 4, 5: норма амортизации рассчитывается на основе срока службы соответствующего элемента основных средств: Нар.об. = 1 / Тр.об. Нар.об. Вар 1 = 1 / 15 = 0,067. Нар.об. Вар 2 = 1 / 12 = 0,083. Навсп.об. = 1 / Твсп.об. Навсп.об. Вар 1,2 = 1 / 10 = 0,1. Наинв. = 1 / Тинв. Наинв. Вар 2 = 1 / 3 = 0,333. Норма амортизации зданий На.зд. дана в исходных данных. Графы 6, 7: годовая сумма амортизации по всем элементам основных средств рассчитывается по формуле: Аi=ИiНа . Графы 8, 9: Налог на недвижимость рассчитывается только для зданий от остаточной стоимости основных средств: 12 Ннедв = Ипл ∙ Тнедв/100. Ннедв Вар 1 = (54546 – 545,5) ∙ 1/100 = 540 руб. Ннедв Вар 2 = (86869 – 868,7) ∙ 1/100 = 860 руб. Таблица 3–Расчет амортизационных отчислений и налога на недвижимость Группа основных средств Норма Годовая сумма Сумма налога на амортизации амортизации А, недвижимость На, руб./год Ннедв, руб./год коэффициент Вари- Вари- Вари- ВариВари- Вариант 1 ант 2 ант 1 ант 2 ант 1 ант 2 4 5 6 7 8 9 Инвестиционные вложения И, руб. Вари- ант Вари1 ант 2 2 3 1 1. Рабочие машины и 117000 оборудование, руб. 2. Вспомогательное 4680 оборудование, руб. 3. Транспортные 6201 средства, руб. 4. Технологическая оснастка и инвентарь, 1521 руб. 5. Производственные и вспомогательные 54546 здания Всего расходы, руб. 183948 108000 0,067 0,083 7839 8964 – – 4320 0,100 0,100 468 432 – – 5724 0,100 0,100 620,1 572,4 – – 1404 0,333 0,333 506,5 467,5 – – 86869 0,010 0,010 545,5 868,7 540 860 206317 – – 540 860 9979,1 11304,6 На основе таблицы 3 построены две диаграммы: 1) структура инвестиционных вложений в основные средства (круговая диаграмма) – рисунок 1-2; 2) годовая амортизация по элементам основных средств (гистограмма) – рисунок 3. 27,5 53,3 13,8 13,8 4 рабочие машины и оборудование вспомогательное оборудование транспорт техническая оснастка производствненые здания Рисунок 1 – Структура инвестиционных вложений в основные средства, % (вар. 1) 13 40,2 44,4 11,5 0,6 3,3 рабочие машины и оборудование вспомогательное оборудование транспорт техническая оснастка производствненые здания Рисунок 2 – Структура инвестиционных вложений в основные средства, % (вариант 2) 70 60 50 40 30 20 10 0 58,6 64 22,7 20 6,6 5,8 В1 7,5 3,2 4,5 7 В2 Рисунок 3 – Годовая амортизация по элементам основных средств, % Вывод: наибольшую долю в основных средствах занимают рабочие машины и оборудование (56,8% и 64%), а также в вспомогательное оборудование (22,7% и 20%). Более приемлемым вариантом приобретения основныхсредств является первый вариант, поскольку при меньших инвестиционных вложениях позволяет произвести одинаковый объем продукции. 14 2.2 Расчет численности персонала и фонда оплаты труда 2.2.1 Расчет численности персонала, необходимого для реализации проекта по производству нового видапродукции Исходные данные для выполнения задания приведены в таблице 4. Таблица 4 – Исходные данные для расчета численности персонала и фонда оплаты труда Показатель 1. Планируемый годовой объем выпуска, шт./год 3. Штучное время изготовления единицы продукции, мин. 5. Средний коэффициент выполнения норм выработки 18. Эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего, час/год 19. Средний коэффициент многостаночного обслуживания, учитывающий количество станков, параллельно обслуживаемых одним рабочим (используется для пересчета станкоемкости в трудоемкость) 20. Планируемые потери рабочего времени (отпуск и т.п.), % 21. Численность вспомогательных рабочих (вспомогательного персонала), % от численности основных рабочих 22. Численность администрации и ИТР, % от численности основных рабочих 23. Месячная тарифная ставка первого разряда, установленная на предприятии, руб./месяц 24. Средний тарифный коэффициент основных рабочих 25. Средний тарифный коэффициент вспомогательных рабочих 26. Средний тарифный коэффициент администрации и ИТР 27. Норматив дополнительной заработной платы, % по отношению к основной (для всего персонала) 28. Коэффициент, учитывающий премии и доплаты (для всего персонала) 29. Ставка обязательных взносов в фонд социальной защиты населения, % от основной и дополнительной заработной платы 30. Ставка взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, % от основной и дополнительной заработной платы Усл. обозн. N Значение показателя Вариант 1 Вариант 2 300300 300300 t шт 8,3 10,3 kнв 1,1 1,1 Фэф 2040 2040 kмн 0,65 0,65 ПП, % 10,3 10,3 Рвсп,% 35 35 Радм,% 15 15 ТС 100,3 100,3 kосн 2,17 2,03 kвсп 1,57 1,57 kадм 3,48 3,48 ЗПдоп% 40 40 ЗПпр% 60,3 60,3 tфсзн 34 34 tбгс 0,6 0,6 Первоначально рассчитывается явочная численность основных производственных рабочих, которая зависит от планируемого объема выпуска, 15 времени на одну производственную операцию, годового фонда работы одного рабочего и коэффициентов выполнения норм выработки и многостаночного обслуживания: Росн яв = N t шт k мн . 60 Ф эф k нв Росн яв Вар 1 = (300300 ∙ 8,3 ∙ 0,65) / (60 ∙ 2040 ∙ 1,1) = 12,03 = 12 чел. Росн яв Вар 2 = (300300 ∙ 10,3 ∙ 0,65) / (60 ∙ 2040 ∙ 1,1) = 14,93 = 15 чел. Списочная численность рассчитывается на основе явочной численности и планируемых потерь рабочего времени: Росн спис = Росн яв ∙ 100/(100 – ПП,%) Росн спис Вар 1 = 12 ∙ 100/(100 – 10,3) = 13,38 = 13 чел. Росн спис Вар 2 = 15 ∙ 100/(100 – 10,3) = 16,72 = 17 чел. Численность вспомогательного персонала и администрации и ИТР рассчитывается как процент от списочной численности основных рабочих: Рвсп = Росн спис ∙ Рвсп,%/100 = 13*35% = 5 чел. 17*35% = 6 чел. Радм = Росн спис ∙ Радм,%/100 = 13*15% = 2 чел. 17*15% = 3 чел. Результаты расчетов представлены в таблице 5. Таблица 5 – Расчет численности персонала Категории работников Вариант 1 Вариант 2 1.1. явочная численность Росн яв, чел. 12 15 1.2. списочная численность Росн спис, чел. 13 17 2. Вспомогательный персонал Рвсп, чел. 5 6 3. Администрация и ИТР Радм , чел. 2 3 20 26 1. Основные рабочие: Всего На основе таблицы 2.5 построена круговая диаграмма, отражающая структуру персонала предприятия. 16 9,1 22,7 68,2 основные рабочие вспомогательный персонал администрация Рисунок 4 – Структура персонала предприятия (Вариант 1) 11,1 22,2 66,7 основные рабочие вспомогательный персонал администрация Рисунок 5 – Структура персонала предприятия (Вариант 2) 17 2.2.2 Расчет фонда оплаты труда Расчет фонда оплаты труда проведен в таблице 6. Таблица 6 – Расчет фонда оплаты труда Среднеме -сячная Количеств ЗП о ГодовойфондЗП,ру ОтчисленияотЗП,ру ГодовойФОТ,руб Категорииработнико одного работников б. б. . рав , чел. ботника, руб. 1 В1 В2 В1 В2 В1 В2 В1 В2 В1 В2 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 13 17 68016 83232 23533,5 28798,3 91549,5 112030, 3 Основныерабочие 436 408 Вспомогательныйперсонал 647 647 5 6 38820 46584 13431,7 16118,1 52251,7 62702,1 Администрация и ИТР 1436 1436 2 3 34464 51696 11924,5 17886,8 46388,5 69582,8 21 26 234384 330984 81096,8 96633,7 315480,8 Всего 375921, 7 Графы 2, 3: Среднемесячная заработная плата одного работника (оклад) зависит от установленной на предприятии ставки первого разряда, среднего тарифного коэффициента конкретной категории работников, а также учитывает процент дополнительной заработной платы и процент премий и надбавок: ЗПмес осн = ТС ∙ kосн ∙ (1 + ЗПдоп%/100 + ЗПпр%/100) ЗПмес осн Вар 1 = 100,3 ∙ 2,17 ∙ (1 + 40/100 + 60,3/100) = 436 руб. ЗПмес осн Вар 2 = 100,3 ∙ 2,03 ∙ (1 + 40/100 + 60,3/100) = 408 руб. Для вспомогательного персонала и администрации оклад высчитывается аналогично. Графы 4, 5: переносятся рассчитанные значения из табл.2.5. Графы 6, 7: Среднемесячная заработная плата (графы 2, 3) умножается на количество работников и количество месяцев в году: ЗПгод осн =ЗПмес осн Росн спис 12. ЗПгод осн Вар 1 = 436 ∙ 13 ∙ 12 = 68016 руб. ЗПгод осн Вар 2 = 408 ∙ 17 ∙ 12 = 83232 руб. 18 Для вспомогательного персонала и администрации фонд заработной платы высчитывается аналогично. Графы 8, 9: ФСЗН = ЗПгод ∙ tФСЗН/100 БГС = ЗПгод ∙ tБГС/100 ОтчЗП =ФСЗН +БГС Графы 10, 11: ФОТ =ЗПгод +ОтчЗП На основе данных таблицы 6 построена круговая диаграмма, отражающая структуру ФОТ. 68,7 70 64,8 60 50 40 30 16,6 20 16,7 14,7 18,5 10 0 основные рабочие вспомогательный персонал В1 администрация В2 Рисунок 6 – Структура фонда оплаты труда (Вариант 1,2), % 19 2.3Расчет себестоимости продукции 2.3.1 Расчет себестоимости годового выпуска и единицы продукции Исходные данные для выполнения задания 3 приведены в таблице 7. Таблица 7 – Исходные данные для расчета себестоимости продукции Усл. обозн. Показатель 1. Планируемый годовой объем выпуска, шт./год 31. Цена одной тонны материала, используемого для производства продукции (без учета НДС), руб./т 32. Коэффициент, учитывающий транспортнозаготовительные расходы при приобретении материалов 33. Норма расхода основного материала на единицу продукции, кг/шт. 34. Величина реализуемых отходов при изготовлении единицы продукции, кг/шт. 35. Цена отходов материалов, руб./т 36. Затраты на покупку комплектующих изделий на единицу производимой продукции, руб./шт. 37. Расходы на реализацию продукции, руб./год 38. Прочие расходы (налоги, относимые на себестоимость, и пр.), руб./год 39. Планируемая рентабельность затрат (продукции), % 40. Ставка налога на добавленную стоимость, % N Значение показателя Вариант Вариант 1 2 300300 300300 Цм 150,3 150,3 kтз 1,1 1,1 Зм ед. 20,3 21,3 Отхед 0,2 0,2 Цотх 40,3 40,3 Цкомп 0,7 0,8 Зреал 500,3 500,3 Зпр 100,3 100,3 Rз 10,3 20 10,3 20 tНДС Затраты на сырье и материалы зависят от объема выпуска, расхода на одну единицу и цены приобретаемых ресурсов: Зм = N ∙ Зм.ед. ∙ Цм/1000. Зм Вар 1 = 300300 ∙ 20,3 ∙ 150,3/1000 = 916242 руб. Зм Вар 2 = 300300 ∙ 21,3 ∙ 150,3/1000 = 961377 руб. Полные затраты на сырье и материалы учитывают транспортнозаготовительные расходы: Зм=Зм kтз . ЗмΣ Вар 1 = 916242 ∙ 1,1 = 1007866 руб. ЗмΣ Вар 2 = 961377 ∙ 1,1 = 1057514 руб. Затраты на комплектующие даны на одну единицу, следовательно, можно рассчитать такие затраты и на весь объем: Зк =Цкомп N. 20 Зк Вар 1 = 300300 ∙ 0,7 = 210210 руб. Зк Вар 2 = 300300 ∙ 0,8 = 240240 руб. Возвратные отходы рассчитываются исходя из норматива отходов на одно изделие, объема выпуска и цены 1 кг отходов: Отх = Отхед ∙ N ∙ Цотх/1000 Отх Вар 1,2 = 300300 ∙ 0,2 ∙ 40,3/1000 =2420 руб. Значение амортизации переносится из таблицы 3. Заработная плата цеховых рабочих – это сумма заработной платы основных и вспомогательных рабочих, рассчитывается на основе значений таблицы 6: ЗП раб =ЗПосн год +ЗПвсп год ЗП раб Вар 1 = 91549,5+52251,7 = 143801,2 руб. ЗП раб Вар 2 = 112030,3+62702,1 = 174732,4 руб. Отчисления от заработной платыцеховых рабочих рассчитываются аналогично заработной плате. Итого цеховая себестоимость – это сумма затрат на сырье и материалы, комплектующие, амортизацию, заработную плату с отчислениями цеховых рабочих за минусом возвратных отходов: Сцех = Зм+ Зк + А + ЗПраб + Отчраб – Отх. СцехВар 1 = 1007866+210210 +9979,1+143801,2-2420 = 1369436 руб. СцехВар 2 = 1057514 +240240 +11304,6+ 174732,4-2420 = 1481371 руб. Зарплата администрации и ИТР рассчитана в таблице 6. Отчисления от зарплаты администрации и ИТР рассчитаны в таблице 6. Производственная себестоимость рассчитывается как сумма цеховой себестоимости и зарплаты с отчислениями администрации и ИТР: Спр=Сцех+ЗПадм+Отчадм. СпрВар 1 = 1369436+46388,5 = 1415824,5 руб. СпрВар 2 = 1481371+69582,8 = 1550953,8 руб. Расходы на реализацию продукции даны в исходных данных. Налог на недвижимость рассчитан в таблице 3. Прочие расходы даны в исходных данных. Полная себестоимость учитывает производственную себестоимость, 21 расходы на реализацию, налог на недвижимость и прочие расходы: С =Спр+Зреал+Ннедв+Зпр. С Вар 1 = 1415824,5+500,3+540+100,3 = 1416965 руб. С Вар 2 = 1550953,8+ 500,3 + 860 + 100,3 = 1552414 руб. Себестоимость единицы продукции зависит от объема выпуска: Сед = С / N. Сед Вар 1 = 1416965 / 300300 = 4,72 руб. Сед Вар 2 = 1552414 / 300300 = 5,17 руб. Результаты расчетов представлены в таблице 8. Таблица 8 – Расчет себестоимости продукции Статья себестоимости Усл.обозн. Вариант 1 Вариант 2 1. Сырье и материалы, руб./год Зм 916242 961377 2. Сырье и материалы с учетом транспортнозаготовительных расходов, руб./год ЗмƩ 1007866 1057514 3. Комплектующие, руб./год Зк 210210 240240 Отх 2420 2420 А 9979,1 11304,6 4. Отходы, руб./год 5. Амортизация, руб./год 6. Заработная плата цеховых рабочих, руб./год ЗПраб 143801,2 174732,4 7. Итого цеховая себестоимость, руб./год Сцех 1374276,3 1486211 8. Заработная плата администрации и ИТР, руб./год ЗПадм 46388,5 69582,8 10. Производственная себестоимость, руб./год Спр 11. Расходы на реализацию продукции, руб./год Зреал 500,3 500,3 12. Налог на недвижимость, руб./год Ннедв 540 860 13. Прочие расходы (налоги, относимые на себестоимость и пр.), руб./год Зпр 100,3 100,3 14. Полная себестоимость продукции, руб./год С 1416965 1552414 15. Себестоимость единицы продукции, руб./ед. Сед 4,72 5,17 1415824,5 1550953,8 На основе данных таблицы 8 построена круговая диаграмма, отражающая 22 структуру себестоимости годового выпуска продукции. Рисунок 8 – Структура себестоимости годового выпуска продукции (Вариант 1) Рисунок 9 – Структура себестоимости годового выпуска продукции (Вариант 2) Вывод: наибольший удельный вес в себестоимости годового выпуска занимают затраты на сырье и материалы, следовательно, производство является материалоемким. 23 2.3.2 Калькуляция цены единицыпродукции На основе рассчитанной в задании 2.4.1 себестоимости единицы продукции затратным методом рассчитывается цена (Таблица 9). На практике полученная таким образом цена корректируется с учетом цен конкурентов, спроса, качества ит.п. Таблица 9 – Калькуляция цены Показатель,руб./ед. Усл. обозн. Вариант 1 Вариант 2 1. Полная себестоимость единицы продукции Сед 4,72 5,17 2. Прибыль на единицу продукции Пед 0,98 1,03 3. Цена производителя Цпр 8,61 9,26 4. НДС производителя НДСпр 1,722 1,852 Цотп 10,33 11,11 5. Отпускная цена производителя Себестоимость единицы продукции рассчитана в таблице 8 (п.16). Прибыль на единицу рассчитывается исходя из планируемой рентабельности затрат (продукции), которая дана в исходных данных: Пед = Сед ∙ R/100 Цпр = Сед + Пед. НДСпр = Цпр ∙ tНДС/100. Цотп = Цпр + НДСпр. Вывод. При первом варианта производства цена продукции ниже, что делает продукцию более конкурентоспособной. 2.4 Расчет инвестиционных вложений в краткосрочные активы В данном разделе рассчитываются инвестиционные вложения краткосрочные активы, необходимые для реализации проекта, в том числе: а) вложения в запасы материалов и комплектующих; б) вложения в незавершенное производство; в) вложения в запасы готовой продукции; г) вложения в дебиторскую задолженность; д) вложения в запасы денежных средств. Исходные данные для выполнения задания приведены в таблице 10. 24 в Таблица 10 – Исходные данные для расчета вложений в краткосрочные активы Усл. обозн. Показатель 1. Планируемый годовой объем выпуска, шт./год 41. Период поставки материалов, дней 42. Страховой запас материалов, дней 43. Период поставки комплектующих, дней 44. Страховой запас комплектующих, дней 45. Длительность производственного цикла,дней 46. Средний период подготовки продукции к отгрузке, дней 47. Средний % продукции, отгружаемой с отсрочкой платежа, % 48. Средний период отсрочки платежа, дней 49. Средний размер денежных средств предприятия, % от выручки N Тпост м Тстр м Тпост к Тстр к Тц Значение показателя Вариант 1 Вариант 2 300300 300300 20 20 7 7 30 30 7 7 5 5 Тотгр 3 3 ДЗ% 15 15 Тотср 20 20 ДС% 0,5 0,5 а) Для расчета вложений в запасы материалов и комплектующих заполняется Таблица 11. 1. Годовая потребность в сырье и материалах рассчитана в таблице 11. 2. Мсут = Зм дней 3. Ммах = Мсут ∙ Тпост.м 4. Мстр = Мсут ∙ Тстр.м 5. КАМ = Ммах/2 + Мстр. Показатели 6-10 рассчитываются аналогично показателям 1-5. Всего краткосрочные активы в запасах материалов и комплектующих рассчитываются как сумма КАМ и КАК. Таблица 11 – Краткосрочные активы в запасах материалов и комплектующих Усл. Вариант 1 Вариант 2 обозн. Показатель 1. Годовая потребность в сырье и материалах, руб./год ЗмƩ 916242 961377 2. Суточная потребность в сырье и материалах, руб. Мсут 2843,7 2970,1 3. Текущий запас материалов максимальный, руб. Ммах 56874 59402 4. Страховой запас материалов, руб. Мстр 19905,9 20790,7 5. Норматив КА в запасах материалов, руб. КАм 48342,6 50491,7 Зк 877250 907500 7. Суточная потребность в комплектующих, руб. Ксут 2403 2486 8. Текущий запас комплектующих максимальный, руб. Кмах 75090 74580 6. Годовая потребность в комплектующих, руб./год 25 Продолжение таблицы 11 9. Страховой запас комплектующих, руб. Кстр 16821 17401 10. Норматив КА в запасах комплектующих, руб. КАк 54366 54691 11. Всего КА в запасах материалов и комплектующих, руб. КАзм 102709 105183 Расчет краткосрочных рассчитывается в таблице 12. активов в незавершенном производстве Таблица 12 – Краткосрочные активы в незавершенном производстве Показатель 1. Среднесуточное производство продукции, шт. 2. Материальные затраты на единицу продукции, используемые в начале производственного цикла, руб. 3. Производственная себестоимость единицы продукции, руб. 4. Коэффициент нарастания затрат 5. Краткосрочные активы в НЗП, руб. 1. Nсут = N / 365 дней. Усл. обозн. Nсут Вариант 1 Вариант 2 822,7 822,7 Зм ед 6,33 6,58 Спр ед 4,72 5,17 kнз КАНЗП 0,941 30455 0,935 31888 Nсут = 300300 / 365 = 822,7 шт. 2. Материальные затраты на единицу продукции рассчитываются на основе суммарных затрат на сырье и материалы (Таблица 9 п.2, 3): Зм.ед. = (Зм + Зк) / Зм.ед. Вар 1 = (916242+ 877250) / 300300 = 6,33 руб. Зм.ед. Вар 2 = (961377+ 907500) / 300300 = 6,58 руб. 3. Производственная себестоимость на единицу продукции: Спр.ед. = Спр / N. 4. Коэффициент нарастания затрат: З м.ед. + С пр.ед. kнз = . 2 С пр.ед. 5. КАНПЗ = Nсут ∙ Спр.ед. ∙ Тц ∙ kнз. Краткосрочные активы по остальным элементам, а также суммарные вложения в КА рассчитываются по форме таблицы 13. Таблица 13 – Краткосрочные активы, необходимые для реализации проекта Показатель Усл. обозн. Вариант 1 Вариант 2 Краткосрочные активы в запасах материалов и комплектующих, руб. 26 КАзм 102709 105183 Продолжение таблицы 13 Краткосрочные активы в НЗП, руб. КАНЗП Среднесуточная отгрузка продукции, шт. 30455 31888 Nсут 828,8 828,8 Краткосрочные активы в готовой продукции, руб. КАгп 129459 136420 Среднесуточная отгрузка продукции с отсрочкой платежа, шт. Nсут 124,3 124,3 КАдз 25606 27619 В 3124825 3360775 КАдс 15624 16804 КА 303853 301110 Краткосрочные активы в дебиторской задолженности, руб. Годовая выручка, руб./год Краткосрочные активы в запасах денежных средств, руб. ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ, руб. отср Краткосрочные активы в готовой продукции: КАгп=СедNсутТотгр, руб., Себестоимость единицы продукции рассчитана в таблице 9, период подготовки к отгрузке дан в исходных данных. Среднесуточная отгрузка продукции с отсрочкой платежа: Nсут отср=NсутДЗ%. Краткосрочные активы в дебиторской задолженности: КАДЗ=Nсут отсрЦотпТотср. Годовая выручка: В =ЦотпN Краткосрочные активы в запасах денежных средств: КАДС=В ДС% . На основе данных таблицы 13 построена гистограмма, отражающая величину вложений в различные элементы краткосрочных активов. 27 50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0 42,645,3 33,834,9 10 8,4 9,2 5 В1 5,1 5,6 В2 Рисунок 10 – Величина вложений в различные элементы краткосрочных активов, % Вывод: вариант 1 требует больших вложений в краткосрочные активы. 2.5 Расчет экономической эффективности проекта по производству новой продукции 2.5.1 Расчет величины чистой прибыли от реализации проекта Для расчета чистой прибыли заполняется Таблица 14. Таблица 14 – Расчет чистой прибыли по проекту Показатель Усл. обозн. Вариант 1 Вариант 2 1. Выручка от реализации продукции с НДС, руб./год В 3124825 3360735 2. НДС, уплачиваемый из выручки, руб./год НДСвых 520804 560123 3. Выручка от реализации продукции без НДС, руб./год ВбезНДС 2604021 2800612 4. Полная себестоимость продукции, руб./год С 2362467 2490548 5. Прибыль от реализации, руб./год П 241554 310064 6. Налог на прибыль, руб./год Нп 43480 55812 7. Чистая прибыль, руб./год ЧП 198074 254252 8. Стоимость активов, руб. Активы 303853 301110 28 Продолжение таблицы 14 9. Рентабельность продукции (затрат), % Rз 8,4 10,2 10. Рентабельность продаж, % Rп 6,3 7,6 11. Рентабельность активов, % Rа 65,2 84,4 1. Выручка от реализации рассчитана в таблице 13. 2. НДС, уплачиваемый из выручки: НДС = В *20/120 3. Выручка от реализации продукции без НДС: ВбезНДС=В −НДСвых 4. Полная себестоимость рассчитана в таблице 8 (п.15). 5. Прибыль от реализации: П =ВбезНДС−С 6. Налог на прибыль: Нп = П *18% 7. Чистая прибыль: ЧП = П – Н. 8. Стоимость активов рассчитывается как сумма вложений долгосрочные и краткосрочные активы (Таблица 3 и Таблица 13). в 9. Rз = ЧП / С ∙ 100. 10. Rп = ЧП / В ∙ 100. 11. Rа = ЧП / Активы ∙ 100. На основе полученных результатов построена гистограмма, отражающая величину выручки, себестоимости и прибыли. 29 Рисунок 11 – Величина выручки, себестоимости и прибыли Вывод: вариант 2 обеспечивает большие объемы выручки и прибыли. 2.5.2 Расчет технико-экономических статической системе показателей проекта в Результаты технико-экономических показателей проекта в статической системе представлены в таблице 15. 1. Численность персонала рассчитана в таблице 5. 2. Добавленная стоимость – это сумма, которую добавляет к стоимости продукции предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности: ДС = ВбезНДС– Зм –Зк. 3. ПТшт = N / Р; ПТВ = В / Р; ПТДС = ДС / Р. 4. Материалоемкость продукции: Ме = (Зм + Зк) / В. Затраты на материалы учитываются без (вычитаются). 5. Стоимость основных средств. 6. Фондоотдача основных средств: Фо = В / ИΣ. возвратных отходов Таблица 15 – Технико-экономические показатели проекта в статической системе Показатель 1. Численность персонала, чел. 2. Добавленная стоимость, руб./год 30 Усл. обозн. Вариант 1 Вариант 2 Р 21 26 ДС 688821 809028 3. Производительность труда, руб./чел. ПТ 3.1) в натуральном выражении (выработка), шт./чел. ПТшт 14405 11635 3.2) в стоимостном выражении по выручке, руб./чел. ПТВ 124001 107716 3.3) в стоимостном выражении по ДС, руб./чел. ПТДС 32801 31116 4. Материаломкость продукции, руб./руб. Ме 3,17 0,71 4.1 затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, руб./год Зм 1037953 1084084 4.2 затраты на комплектующие изделия, руб./год Зк 877250 907500 5. Стоимость основных средств, руб. ИƩ 469400 267939,4 6. Фондоотдача основных средств, руб./руб. Фо 5,55 10,45 7. Фондовооруженность труда, руб./чел. Фв 22352 10305 8. Фондоемкость продукции, руб./руб. Фе 0,18 0,10 9. Величина краткосрочных активов, руб. КА 303853 301110 10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз в год Коб 8,57 9,3 11. Длительность оборота оборотных средств, дни Тоб 43 39 12. Чистый доход по проекту, руб./год ЧД 226655 269691 Активы 773253 569049 14. Срок окупаемости инвестиционных (капитальных) вложений (по чистой прибыли), лет Токп 3,9 2,2 15. Срок окупаемости инвестиционных (капитальных) вложений (по чистому доходу), лет Токчд 3,4 2,1 13. Инвестиционные вложения в проект, руб. 7. Фондовооруженность труда: Фв = ИΣ / Р. 8. Фондоемкость продукции: Фе = ИΣ / В. 9. Величина краткосрочных активов рассчитана в таблице 13. 10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: Коб = В / КА. 11. Длительность оборота оборотных средств: 31 Тоб = 365 / Коб. 12. Чистый доход учитывает чистую прибыль и амортизацию основных средств: ЧД = ЧП + А. 13. Инвестиционные вложения в проект направлены на приобретение долгосрочных и краткосрочных активов (рассчитаны в таблице 14). 14. ТокП = Активы / ЧП 15. ТокЧД = Активы / ЧД Вывод: на основании рассчитанных показателей эффективности можно сделать вывод, что вариант 2 является более предпочтительным, поскольку обеспечивает большую добавленную стоимость, обладает меньшей материалоемкостью, более быстрым оборотом оборотных средств и, главное, обеспечивает большую величину чистого дохода. 2.5.3 Расчет экономической эффективности проекта в динамической системе Анализ проекта в динамической системе предполагает расчет экономической эффективности в течение нескольких лет реализации проекта. В курсовой работе необходимо сделать расчет эффективности для 5 лет реализации проекта. Изначально рассчитываются ожидаемые притоки и оттоки по проекту. При этом предполагается, что величина прибыли и амортизации каждый год одинаковая, вложения в долгосрочные активы осуществляются только в первом году реализации проекта, а вложения в краткосрочные активы увеличиваются ежегодно на 1 процент (таблица 16). Чистый денежный поток годовой определяется по формуле: ЧДП =ПДС −ОДС. Чистый денежный поток накопленный для первого года реализации проекта совпадает с чистым денежным потоком годовым, для последующих лет к предыдущему значению ЧДПН добавляются текущие суммы чистого денежного потока: ЧДПНi=ЧДПНi−1+ЧДПi. Таблица 16 – Притоки и оттоки денежных средств по проекту (вариант 1) Годы Показатели 1 2 3 4 5 198074 198074 198074 198074 198074 Приток денежных средств, руб. чистая прибыль ЧП 32 Продолжение таблицы 16 амортизация А 28581 28581 28581 28581 28581 226655 226655 226655 226655 226655 Формирование долгосрочныхактивов ИƩ 469400 - - - - Формирование краткосрочныхактивов КА 303853 3039 3039 3039 3039 ВСЕГО ОТТОК ОДС 773253 3039 3039 3039 3039 Чистый денежный поток годовой ЧДП, руб. -546598 223616 223616 223616 223616 Чистый денежный поток накопленный ЧДПН, руб. -546598 -322982 -99366 124250 347866 ВСЕГО ПРИТОК ПДС Отток денежных средств, руб. Таблица 16 – Притоки и оттоки денежных средств по проекту (вариант 2) Годы Показатели 1 2 3 4 5 чистая прибыль ЧП 254252 254252 254252 254252 254252 амортизация А 15439 15439 15439 15439 15439 269691 269691 269691 269691 269691 Формирование долгосрочныхактивов ИƩ 267939 – – – – Формирование краткосрочныхактивов КА 301110 3479 3479 3479 3479 ВСЕГО ОТТОК ОДС 569049 3479 3479 3479 3479 Чистый денежный поток годовой ЧДП, руб. -299358 266212 266212 266212 266212 Чистый денежный поток накопленный ЧДПН, руб. -299358 -33146 233066 499278 765490 Приток денежных средств, руб. ВСЕГО ПРИТОК ПДС Отток денежных средств, руб. 33 Для более объективного анализа рассчитанные суммы притоков и оттоков необходимо скорректировать на уровень инфляции, риск реализации проекта и прочие факторы. Такую корректировку называют дисконтированием денежных потоков (табл.17). Таблица 17 – Расчет чистой текущей стоимости NPV по проекту (вариант 1) Годы Показатели Коэффициент дисконтирования 1 2 3 4 5 0 1 2 3 4 1 0,86957 0,75614 0,65752 0,57175 Денежные потоки (без дисконтирования), руб. приток денежных средств 226655 226655 226655 226655 226655 отток денежных средств 569049 чистый денежный поток годовой ЧДП -546598 223616 223616 223616 223616 чистый денежный поток накопленный ЧДПН -546598 -322982 -99366 124250 347866 3479 3479 3479 3479 Дисконтированные денежныепотоки, руб. дисконтированный приток денежных средств ДПДС 226655 197092 171383 149030 129590 дисконтированный отток денежных средств ДОДС 569049 дисконтированный чистый денежный поток годовой ДЧДП -546598 280855 Чистая текущая (дисконтированная) стоимость (NPV) -546598 -265743 -340878 -193846 -65994 3025 2631 75135 Индекс доходности РI 1,57 Простой срок окупаемости, лет 3,4 Динамический срок окупаемости, лет 2288 1989 147032 127852 5 Коэффициент дисконтирования является коэффициентом и высчитывается по формуле: 34 корректирующим где R – ставка дисконтирования (принять равной 15% или 0,15); t – порядковый номер года, для которого проводится расчет (от t=0 до t=4). Денежные потоки без дисконтирования переносятся из табл.16. Таблица 18 – Расчет чистой текущей стоимости NPV по проекту (вариант 2) Годы Показатели Коэффициент дисконтирования 1 2 3 4 5 0 1 2 3 4 1 0,86957 0,75614 0,65752 0,57175 Денежные потоки (без дисконтирования), руб. приток денежных средств 269691 269691 269691 269691 269691 отток денежных средств 569049 чистый денежный поток годовой ЧДП -299358 266212 266212 266212 266212 чистый денежный поток накопленный ЧДПН -299358 -33146 233066 499278 765490 3479 3479 3479 3479 Дисконтированные денежныепотоки, руб. дисконтированный приток денежных средств ДПДС 269691 234515 203924 177327 154196 дисконтированный отток денежных средств ДОДС 569049 дисконтированный чистый денежный поток годовой ДЧДП -299358 231490 201294 175040 152207 Чистая текущая (дисконтированная) стоимость (NPV) -299358 -67868 133426 308466 460673 3025 2631 Индекс доходности РI 1,65 Простой срок окупаемости, лет 2,1 Динамический срок окупаемости, лет 2,4 2288 1989 Дисконтированные денежные потоки рассчитываются путем умножения соответствующего денежного потока без дисконтирования на коэффициент дисконтирования: 35 Простой срок окупаемости рассчитывается на основе значений чистого денежного потока ЧДП и чистого денежного потока накопленного ЧДПН следующим образом. Сначала определяется целое число лет, в течение которого проект окупится. В данном примере ЧДПН переходит из отрицательных значений в положительное после 3-х лет. Далее рассчитывается дробная часть года, в течение которого все оттоки (с минусом) будут компенсированы притоками денежных средств Аналогично рассчитывается динамический срок окупаемости проекта, но за основу берутся значения дисконтированного чистого денежного потока ДЧДП и чистой дисконтированной стоимости NPV: На основе таблицы 18 построен график финансового профиля проекта. Рисунок 12 – Финансовый профиль проекта по производству нового вида продукции (вариант 1) 36 Рисунок 13 – Финансовый профиль проекта по производству нового вида продукции (вариант 2) Расчет экономической эффективности проекта в динамической системе показал, что проект 2 является более выгодным, поскольку значение NPV проекта больше, срок окупаемости меньше. Соответственно инвестору следует предпочесть вариант 2. 37 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя итоги проведенного исследования, можно сформулировать ряд выводов 1. Каждое предприятие постоянно проходит процесс освоения новой конкурентоспособной продукции, что является необходимым условием выживания предприятия в условиях рыночной экономики. Поэтому большое внимание уделяется подготовке нового производства и проводится тщательное экономическое обоснование эффективности предлагаемых решений, что отражено в бизнес-плане предприятия. 2. Планирование производства является неотъемлемой частью управления предприятием и может быть определено как способность предвидеть цели и результаты действий хозяйствующего субъекта и определять ресурсы, необходимые для достижения конкретных целей. 3. Любой производственный план должен основываться на научных принципах, под которыми понимаются основные теоретические положения, которыми руководствуется предприятие и его сотрудники в процессе планирования. Именно они определяют направления и конкретное содержание планируемой работы на предприятии. 4. Бизнес-план отличается от других документов планирования предприятия тем, что в нем учитываются не только внутренние цели предприятия, но и цели внешних лиц, которые могут быть полезны для нового проекта. Помимо инвесторов, заинтересованными сторонами являются потенциальные потребители и поставщики предприятия. Кроме того, бизнесплан фокусируется на маркетинговых и финансово-экономических аспектах, в то время как научные, технические и социальные аспекты представлены менее подробно. 5. Производственная программа (производственный план) предприятия представляет собой определенный объем и ассортимент продукции соответствующего качества, отражающий спрос на эту продукцию и реальные производственные возможности для удовлетворения этого спроса. 6. Показатели производственной программы характеризуют темпы роста производства товарной (валовой) продукции, производства важнейших видов продукции в натуральном выражении, в том числе показатель качества продукции. Содержание производственной программы определяется стратегическими целями предприятия на планируемый период. Он формируется на основе данных маркетинговых исследований, размера госзаказа, уже сформированного портфеля заказов, а также существующих ограничений по всем видам ресурсов. 7. Методология экономического обоснования выпуска новой продукции основана на поэтапном анализе и прогнозировании технико-экономических показателей в рамках текущей производственной программы. 8. При оценке фактической эффективности следует учитывать влияние новой технологии не только на основные производственные операции, но и на подготовительные, вспомогательные и сопутствующие работы. Также 38 необходимо учитывать влияние на капитальные и эксплуатационные затраты в непроизводственном секторе и воздействие на окружающую среду. Подводя итог, хотелось бы отметить, что при оценке фактической эффективности следует учитывать влияние новой технологии не только на основные производственные операции, но и на подготовительные, вспомогательные и сопутствующие работы. Также необходимо учитывать влияние на капитальные и эксплуатационные затраты в непроизводственном секторе и воздействие на окружающую среду. 39 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1 Трудовой кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 296-З с изменениями и дополнениями от 8 января 2014 г № 131-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 2 О дополнительных мерах материального стимулирования высокопроизводительного и качественного труда: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 9 ноября 1999 г. №1748 (с изм. и доп. от 25 июля 2002 г. №1003) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 3 О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда работников отраслей экономики: Декрет Президента Республики Беларусь от 27 марта 1997 г. №10 (с изм. и доп. от 23 января 2009 г. №2) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 4 О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины: Декрет Президента Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. №29 (с изм. и доп. от 13 февраля 2016 г. №1) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 5 О некоторых вопросах регулирования трудовых отношений: Указ Президента Республики Беларусь 5 апреля 2012 г. № 156 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 6 О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда: Указ Президента Республики Беларусь от 10.05.2011 г. № 181 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 7 Об утверждении Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: Указ Президента РБ от 16.01.2009 № 40 с изменения и дополнениями от 31 декабря 2015 г. № 534 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 8 О страховой деятельности: Указ Президента Республики Беларусь от 2006 г. № 530 с изменениями и дополнениями от 20 января 2017 г. № 20 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 9 О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда: Указ Президента Республики Беларусь 40 от 10 мая 2011 г. № 181 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 10 Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы: Закон Республики Беларусь № 124-3 от 17 июля 2002 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2018. 11 Об утверждении рекомендаций по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения: Постановление министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 11 июля 2011 г. № 67 с изменениями и дополнениями от 03.09.2012 № 95// КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 12 Об установлении размера месячной минимальной заработной платы: Постановление Совета Министров от 27.12.2016 г. № 1080 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2020. 13 Отчет о платежах на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»: Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 29 сентября 2015 г. № 124 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2020. 14 Акулич Ю. А. Основные принципы зарубежного учета. // Плановоэкономический отдел. – 2015. - № 5. – С.49-51. 15 Алексеенко, Л. Ф. Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации / Л. Ф. Алексеенко, А Н. Заикин, В. Г. Локтев и др.; Под ред. В. И. Матусевича – Мн.: НИИ труда, 2012. – 400 с. 16 Алексеенко, Н. А. Экономика промышленного предприятия: учеб. пособие / Н. А. Алексееноко, И. Н. Гурова. – Минск: Издательство Гревцова, 2014.- 264с. 17 Арутюнян, Ф. Концептуальные основы организации заработной платы в сельском хозяйстве / Ф. Арутюнян // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – 2014. – № 10. – С. 32–38. 18 Балдинова, А. И. Бухгалтерский учет: Учебно–методический комплекс. В 2 ч. Ч.1. / Под общ. Ред. А. И. Балдиновой. Минск: Изд-во МИУ. 2015. – 208 с. 19 Бабаева, Б. А. Бухгалтерский учет. / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 476 с. 20 Бабук, И. М. Экономика предприятия: учеб пособие. Мн.: «ИВЦ Минфина», 2015. − 327 с. 21 Болдырев, А. Совершенствование системы планирования на основе нормативных калькуляций/А. Болдырев, Г. Русин//Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – 2015. – № 9 – С. 7–14. 22 Волгин, Н. А. Современные модели оплаты труда: методика и рекомендации по внедрению. – М., 2012 – 214 с. 41 23 Галова, А. Г. О вопросах эффективности использования персонала в современных условиях // Кадровая служба – 2007 – №3 – с. 121-127 24 Говоров, В. Бухгалтерский учет начисления и выплаты заработной платы / В. Говоров // Кадровый вопрос. – 2014. – № 12. 25 Гомола, А. И. Бухгалтерский учет / А. И. Гомола, В. Е. Кириллов, С. В. Кириллов. – М.: Academia, 2012. – 432 с. 26 Данилов, И. Уплата отчислений в инновационные фонды: практика 2012 года / И. Данилов // Главный бухгалтер. – 2012. – № 31 (751). – С. 2332. 27 Дрозд, В. Обязательные отчисления на социальные нужды в Фонд социальной защиты населения / В. Дрозд // Главный бухгалтер. – 2013. – № 26 (756). – С. 42-56. 28 Егорова, Е. Расходы на персонал: практика налоговых споров Е. Егорова // Практическая бухгалтерия. – 2015. – № 10. 29 Ермолович, Л. Л. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / По общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: БГЭУ, 2009. – 800 с. 30 Ильющенко, И. В. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие / И. В. Ильющенко, В. В. Кожарский. – Минск: Современная школа, 2016. – 335 с. 31 Клюня, В. Л. Заработная плата как экономическая категория: сущность и функции в условиях переходной экономики // Экономика. – №1 – 2017. – С. 81. 32 Колинько, А. Работа накануне праздника /А. Колинько // ЭЖ — Юрист. – 2015. – № 1–2. 33 Лебедева, С. Н. Регулирование фонда заработной платы: ретроспективный анализ подходов, поиск рациональной модели // Финансы, учет, аудит. – 2018. – № 2. – С.12-15. 34 Коршунова, Л. Важность применения сдельной оплаты труда /Л. Коршунова // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. — 2014. — № 12. — С. 38–45. 35 Лахман, Р. Шесть нюансов, которые важно учитывать при выплате сотрудникам зарплаты в натуральной форме / Р. Лахман, Р. Юронов // Российский налоговый курьер. – 2015. – № 10. 36 Либерман, К. Расчеты с персоналом по оплате труда // К. Либерман // Кадровый вопрос. – 2017. – № 12. 37 Лукьянова, И. А. Теория налогов. Курс лекций / И. А. Лукьянова. – Мн., БГЭУ, 2015. – 156 с. 38 Мазманова, Б.Г. Управление оплатой труда: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2015. - 368 с. 39 Миславская, Н.А. Вознаграждения работникам в системе международной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №6 (78). – С. 27-31. 40 Михалкевич, А. П. Перспективы и проблемы использования международных стандартов финансовой отчетности в бухгалтерском учете 42 субъектов хозяйствования Беларуси // Бухгалтерский учет и анализ. – 2016. - № 2. – С. 3-5. 41 Муталимов, М. Г. Мотивация труда и распределительные отношения/ М. Г. Муталимов – Минск: БГЭУ. – 2015. – 120 с. 42 Павлючук, Ю. Н. Проблемы организации новой системы оплаты труда на предприятиях в условиях трансформации экономики. // Экономика. Финансы. Управление. –2013. – №3. – С.33-40 43 Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации / Л.Ф. Алексеенко, А.Н. Заикин, В.Г. Локтев и др. Под ред. В.И. Матусевича. –Минск: НИИ труда, 2017. – 328 с. 44 Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Г.В. Савицкая. – М: Новое знание, 2016. – 590 с. 45 Управление персоналом: учебник для вузов / под ред. Т. Ю. Базарова, Б.Л. Ерёмина. – М.: Банки и Биржа, ЮНИТИ, 2016. – 423 с. 43
