Содержание Введение …………………………………………………………………………3 1. Понятие ТМЗ, их виды и оценка ……………………………………………4 2. Организация аналитического и синтетического учета ……………………6 3. Документальное оформление учета ТМЗ ...…………………………...……8 Заключение………………………………………………………………………...9 Список использованной литературы…………………………………………...10 Введение В настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Актуальность темы состоит в том, что основная часть товарно-материальных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производственной продукции. Основными задачами учета материально-производственных запасов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов, нормативом за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов. Цель работы: Определить понятия и применение синтетического и аналитического учета ТМЗ. Задачи: 1. Рассмотреть содержание понятия «товарно-материальных запасов», их виды и методы оценок. 2. Рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета ТМЗ, в том числе на примере предприятия «Мебель и Ко» 3. Выяснить способы документального оформления синтетического и аналитического учета. 2 1. Понятие ТМЗ, их виды и оценка. Деятельность любого промышленного предприятия неразрывно связана с движением каких-либо материально-производственных запасов. Товарно-материальные запасы - это текущие активы, предназначенные для продажи, созданные в ходе обычной деятельности предприятия. Они могут быть в виде: a) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта; в том числе товаров в пути; б) незавершенного производства, выполнения работ и услуг; в) запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или выполнении работ и услуг. При оприходовании ТМЗ в стоимость включаются фактические затраты на их приобретение, которые включают: цену покупки, таможенные пошлины, и прочие налоги (кроме возмещаемых), а также транспортные, транспортно-экспедиторские и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением ТМЗ (товаров, сырья, материалов). Торговые скидки уменьшают стоимость приобретенного запаса. Стоимость незавершенного производства и готовой продукции формируется затратами на приобретение в части использованных для производства запасов. В последующем учете при расходе для определения стоимости ТМЗ могут использовать следующие методы: 1. Метод идентификации. Этот метод применяется для измерения себестоимости каких-либо конкретных изделий, единиц ТМЗ, которые не являются взаимозаменяемыми, товаров и услуг, произведенных по специальным индивидуальным заказам. Метод идентификации может быть использован при покупке и продаже единиц продукции, обладающих значительной стоимостью; 2. Метод FIFO.Метод оценки запасов по ценам первых покупок основан на предположении, что единицы ТМЗ, закупленные первыми, и продаются первыми, 3 следовательно, единицы, которые остаются в ТМЗ на конец отчетного периода, являются единицами, приобретенными или изготовленными последними; 3. Метод средневзвешенной стоимости. При применении метода средневзвешенной стоимости, стоимость каждой единицы ТМЗ определяется средневзвешенной стоимостью однотипных единиц ТМЗ в начале отчетного периода и стоимостью однотипных единиц, приобретенных или произведенных в течение отчетного периода. Средневзвешенная стоимость может рассчитываться периодически или по мере получения дополнительной партии товара, в зависимости от обстоятельств. Средневзвешенная стоимость единицы ТМЗ подсчитывается делением всей стоимости ТМЗ на количество единиц этих запасов. Стоимость ТМЗ на конец отчетного периода, определенная по методу средневзвешенной стоимости, учитывает все цены, по которым приобретались товары в течение отчетного периода, благодаря чему сглаживаются колебания цен. Планом счетов предусмотрены отдельные счета для учета производственных запасов по наиболее типичным значимым категориям: - основные производственные запасы, предназначенные для операционной деятельности: 1610 «Товары»; 1691 «Нереализованная торговая наценка»; 1620 «Запасы сырья и основных материалов»; 1630 «Незавершенное производство»; 1640 «Готовая продукция»; 1650 «Сельхозпродукция с биологических активов»; - вспомогательные запасы: 1710 «Топливо»; 1720 «Запасные части»; 1730 «Строительные материалы»; 1740 «Прочие материалы»; 1750 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; 1795 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации». 4 2. Организация синтетического и аналитического учета ТМЗ Синтетический учёт (англ. Synthetic accounting) — учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. Это обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.). Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера. Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) — учёт, который ведётся на лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта. Эти записи дают детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях. Контроль правильности ведения счетов осуществляется с помощью оборотной ведомости (оборотного баланса). Для её составления необходимо переписать с каждого счета данные об остатках на начало отчётного периода, оборотах и остатках на конец отчётного периода. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. По данным аналитического учёта можно следить за состоянием запасов каждого вида 5 товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т. д. В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции. Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи. Рассмотрим организацию аналитического и синтетического учета на примере предприятия «Мебель 312» Книга учета предприятия «Мебель 312». Синтетический учет ТМЗ за 20 февраля 2019 г. № Наименование Сальдо на начало Сальдо Оборота Сальдо Конечная ТМЗ Дт 1 1620 ЛДСП 2 1630 Заготовка 3 1640 Гарнитур Кт 1 000 000 Дт Кт Дт 500 000 200 000 1 300 000 500 000 0 500 000 Кт 200 000 1 500 000 1 300 000 Аналитический учет. ТМЗ за 20 февраля 2019 г. № Наименование ТМЗ Ед. Цена, Сальдо нач. Сальдо оборота Сальдо кон. изм. сом Приход Расход Кол- Общ. Кол- Общ. во Кол- Общ. во стоим Кол- Общ. во 1 1622 ЛДСП лист 2 1630 Заготовка шт 3 1640 Гарнитур компл 5000 10 000 100 000 200 50 15 1 000 000 100 стоим во 500 000 500 50 000 1 500 000 6 40 2 200 000 стоим стоим 200 000 260 500 1 300 000 0 000 3 1 300 000 3. Документальное оформление складского учета ТМЗ Основными документами, служащими основанием для оприходования товарноматериальных запасов на склад предприятия являются: - счет-фактура; - товарно-транспортная накладная; - накладная и документы, выписанные материально ответственным лицом, принявшим товар, а именно акты о приемке, акты о недостаче и т.д. Кроме товарно-материальных запасов, поступающих на предприятие, на склад могут поступать ТМЗ, изготовленные самим предприятием, материалы после переработки, ТМЗ в виде остатков неизрасходованных материалов, а также в виде отходов и брака. Если материалы поступают на склад после переработки либо неизрасходованные материалы, отходы, брак, кладовщик составляет требование-накладную. Оформленное требование-накладную передают в бухгалтерию. На каждый номенклатурный номер товарно-материальных запасов открывается отдельная карточка, которая передается из бухгалтерии на склад в полузаполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании первичных документов. При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению и отпуску товара должен прилагаться документ, подтверждающий факт перехода права собственности (счет-фактура, товарно-закупочный акт, товарный чек, договор, накладная на отпуск товаров и т.д.) 7 Заключение Таким образом, подводя итог моей работы можно сделать следующие выводы. Все операции, связанные с движением материалов, в первую очередь отражаются в складском учете. Этот учет обычно называют оперативным, и он имеет важное значение для всего бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому работники бухгалтерии должны осуществлять систематический контроль за правильным и своевременным документированием движения материалов на складе и записями в регистрах складского учета материалов, за соответствием фактических остатков материалов данным текущего бухгалтерского учета, проводить фактические проверки наличия ценностей, а также осуществлять сверку складского учета с бухгалтерским. На производственных предприятиях для хранения материалов могут создаваться как специализированные общезаводские склады, так и кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер, который в дальнейшем указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Для эффективного ведения складского учета материальные ценности целесообразно размещать по секциям, а внутри них — по партиям, группам, подгруппам и сортам в штабелях, контейнерах, ящиках, на стеллажах, полках, ячейках и поддонах. Кроме того, на каждый номенклатурный номер материалов материально ответственные лица должны заполнять материальный ярлык и прикреплять его к месту хранения материалов. В нем необходимо указать наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов. Такая организация складского учета обеспечит оперативность и быстроту приема и отпуска материалов, а также контроль за соответствием фактического их наличия установленным нормам запаса (лимиту). 8 Список использованной литературы 1. Сайт Министерство Юстиции Кыргызской Республики: cbd.minjust.gov.kg; 2. Сайт школы бизнеса «Альфа»: alfaseminar.ru/uchet_zapasov; 3. Байсалова Ж.М., Ибрагимов Н.К. – Финансовый учет – 1, Б.: 201; 4. USAID/CARANA Corporation – Учет товарно-материальных запасов. 9
