Налоговая система Дании

ГБПОУ РС (Я) "ЯФЭК"
Реферат по налогам и налогообложению
на тему: “Налоговая система Дании”
Выполнила:
1
Якутск, 2021г.
Содержание
Введение………………………………………………………………………..3
Краткая экономическая история
страны……………………………………...5
Социально-экономическое положение страны………………………………6
Налоги и налогообложение в Дании………………………………………..14
Заключение…………………………………………………………………...16
2
Введение
Дания — постиндустриальная страна с высоким уровнем развития.
Датская экономика — современная рыночная система, включающая в себя
высокотехнологичное
предприятия
хозяйство,
промышленности,
современные
обширные
малые
меры
и
крупные
государственной
поддержки, высокий уровень жизни, а также высокую зависимость от
внешней торговли.
Датский уровень жизни средний среди стран Западной Европы — и в
течение многих лет наиболее равномерно распределённый, как показывает
коэффициент Джини — в мире, датчане перечисляют 0,8 % валового
национального дохода (ВНД) на помощь зарубежным странам. В докладе
за 2009 год аналитики европейского статистического агентства «Eurostat»
самой дорогой страной называли Данию, жизнь в которой обходилась на 41
% дороже, чем в среднем в Европе.
Уровень налогов в Дании достаточно высокий . В структуре доходов
бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц.
Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика
(резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме
граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам
относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение
полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья.
Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране,
так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на
территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным
ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по
3
следующим
группам:
личные
доходы,
доходы
от
капитала,
налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.
Личный доход включает: заработную плату, суммы возвращенного
налога,
стоимость
бесплатного
жилья,
расходы
по
служебному
автомобилю, использованному в личных целях, пенсии, чистый доход от
предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный
доход).
Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой
прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех
лет, дивидендов от зарубежных компаний (в случае, если налог,
удержанный в иностранном государстве, меньше датского), сумм арендной
платы за жилье, предоставляемое внаем.
Налогооблагаемый простой доход - это совокупность личного дохода
и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.
Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи
акций, удерживаемых более чем три года, дивиденды, полученные от
датских компаний, зарубежных компаний (если причитающийся налог
зарубежного государства существенно ниже датского) и некоторые доходы,
распределяемые инвестиционными трастами.
Краткая экономическая история страны
По словам экономического историка Ангуса Мэддисона , около 1600 года
Дания была шестой по величине процветающей страной в мире. Размер
населения относительно пахотных сельскохозяйственных земель был
небольшим, так что фермеры были относительно зажиточными, а Дания
была географически близка к наиболее динамичным и экономически
4
развитым странам. ведущие европейские регионы с 16 века: Нидерланды,
северные районы Германии и Великобритания. Тем не менее от 80 до 85%
населения проживало в небольших деревнях на уровне прожиточного
минимума. Меркантилизм был ведущей экономической доктриной в 17-18
веках в Дании, что привело к созданию монополий, таких как Asiatisk
Kompagni , развитию физической и финансовой инфраструктуры, такой как
первый датский банк Kurantbanken в 1736 году, и первому « kreditforening »
(своего рода строительство общество ) в 1797 году и приобретение
некоторых небольших датских колоний, таких как Транкебар . В конце 18
века произошли крупные сельскохозяйственные реформы, повлекшие за
собой решительные структурные изменения. В политическом отношении
меркантилизм постепенно сменился либеральными мыслями правящей
элиты. После денежной реформы после наполеоновских войн нынешний
датский центральный банк Danmarks Nationalbank был основан в 1818 году.
В Дании и Норвегии в 60-х годах были собраны сведения о размерах оброка,
уплачиваемого крестьянами, и налоги стали назначаться в зависимости от
этих данных, причем все сборы теперь исчислялись в тёнде харткорна —
бочках ржи или ячменя. Таким образом была гораздо более четко
определена налогооблагаемая база, хотя и здесь имел место заметный
перекос, поскольку те хозяйства, которые прежде помещики облагали более
высокими выплатами, вынуждены были и теперь платить более высокие
налоги и т. д. По этой причине в Дании была разработана еще более точная
система налогообложения. В 80-х годах все датские пахотные земли (за
исключением Борнхольма) были пересчитаны и оценены. Так появился
Земельный кадастр Кристиана V от 1688 г. Составление его было
настоящим подвигом, и он и поныне служит неоценимым источником
сведений о состоянии сельского хозяйства страны того времени. Кадастр
стал основой более точных расчетов, позволивших произвести дальнейшее
5
ужесточение налоговой политики, кульминация которого пришлась на
период Великой Северной войны. В Норвегии же основой налогообложения
продолжал оставаться земельный кадастр 60-х годов.
Потребительский налог — или налог с оборота, — вызвавший волну
недовольства в 1660 г., был отменен в 1662-м и вновь введен в 1672 г. Кроме
него появился еще ряд налогов и сборов. Некоторые из них, такие, как
налоги на должность, на ношение парика, на прочие предметы роскоши,
каретный налог, являлись средством уравнять общество, однако многие
были просто проявлением богатой фантазии.
Социально-экономическое положение страны
Население страны: 5,806 миллиона
ВВП: 355,7 миллиарда USD
Дания относится к категории «показательных» государств высокого уровня
социального обеспечения. Датская модель экономического развития
совпадает со шведской моделью, но при этом сохраня­ет свои особенности.
В Дании практически нет крупных предприя­тий. Малый по емкости
национальный рынок не способствовал концентрации производства.
Основная масса компаний (77%) относится к категории малых (с числом
занятых от 6 до 49 человек). На долю крупного капитала приходится 1%.
По уровню конкурентоспособности экономики Дания находится на 4
месте среди стран ЕС, уступая Финляндии, Великобритании и Швеции.
Даже с показателями замедляющегося экономического роста Дания на фоне
экономической рецессии в Европе и США сохранит свои позиции в
мировом табели о рангах. Положительные темпы развития экономики
Дании наблюдаются на протяжении последних 15 лет, что обусловлено
успешным участием страны в системе международного разделения труда.
6
В стране существует разветвленная сеть как чисто датских, так и
транснациональных
промышленно-торговых
и
транспортно-
экспедиторских компаний, действующих по всему миру, что значительно
определяет успех датской экономики.
Экономическое развитие Дании во многом определяется высоким
уровнем конкурентоспособности ее экономики, успешным участием в
международном разделении труда. Ежегодные темпы роста ВВП в
натуральном выражении в 1996-01гг. составляли 2-3%. В 2002г., ввиду
ухудшения мировой конъюнктуры, рост ВВП Дании составил 2,1 %, а в
2003г. - только 0,8% (в среднем по ЕС - 0,4%). Но в 2004 году рост ВВП
значительно повысился и составил 2,2%, а в 2005 году – 2,1%.
ВВП Дании в 2004 г. составил 1392 млрд. дат.кр. ( 200,3 млрд.
долларов США). При относительно стабильном общем росте в сельском
хозяйстве, в частности в животноводстве, основным беспокойством датчан
является падение цен на свинину (основную статью сельскохозяйственного
экспорта) с уровня 10 дат.кр. в 2000г. и 12,5 дат.кр. в 2001г. до 8 дат.кр. в
конце 2002г. и 7,3 дат.кр. в конце 2003г.
Важным шагом правительства Дании в целях стимулирования
экономического развития и преодоления спада стало снижение с 6.12.2002
г. центральной ставки рефинансирования на 0,5% до 2,95%, вслед за
аналогичным шагом ЕЦБ в начале декабря 2002г. - до 2,75%. Центральная
ставка рефинансирования в июне 2003г. была снижена до 2%. Следствием
экономического спада в Дании стал относительный рост безработицы в
2003 году, но уже в 2004 - 2005 году безработица начинает снижаться.
С 2003г. правительство продолжало проводить налоговую реформу
(за счет уменьшения пособий по безработице больше средств выделялось
на социальное обеспечение пожилых людей), но налоговое бремя остается
высоким - 49,1 % от ВВП.
7
Датский малый и средний бизнес адаптируется к происходящим
изменениям в деловой жизни, но пока несет потери (число банкротств
превышает аналогичные показатели предыдущего года на 14%). Деловые
круги Дании с оптимизмом смотрят в будущее. Всемирный Банк
подготовил доклад Doing Business, в котором анализируется экономическая
ситуация в 130 государствах. Список стран с низкой степенью
госрегулирования и лучшими условиями для ведения бизнеса возглавляют
Австралия, Дания, США и Великобритания. Сохраняющееся в Дании
высокое налоговое бремя и здоровое состояние экономики предопределяли
возможность высокого уровня соцобеспечения в Дании. Нежелание терять
социальные блага и полностью принимать условия ЕС (евро; по
соцобеспечению иностранной рабочей силы в равной степени с датчанами
и др.; расходы на оборону и др.) - одна из причин сохранения датских
оговорок по участию в ЕС.
В Дании самый высокий средний уровень зарплаты среди стран ЕС.
Система соцобеспечения Дании - одна из наиболее развитых в Европе.
Дания традиционно привержена идеям свободного рынка и на практике
последовательно выступает за либерализацию международной торговли в
рамках Европы. Оптимальной формой экономического сотрудничества в
Европейском Союзе и с третьими странами, по мнению датских
официальных лиц, является открытость рынков, снятие всякого рода
протекционистских барьеров и ограничений во взаимной торговле. Дания
намерена и в дальнейшем следовать этой линии и продолжить работу по
либерализации торговли как в рамках существующих соглашений ЕС, так и
вне их. Во внутреннее законодательство Дании инкорпорировано 99 %
директив КЕС, в том числе по вопросам регулирования внешней торговли.
Основой
экономического
потенциала
страны
промышленность и высокоэффективное сельское хозяйство.
8
являются
Структура
промышленности
Дании
базируется
на
ее
сельскохозяйственной продукции, на запасах нефти и газа в Северном море,
на ресурсах известняков и глин и на широком спектре импортного сырья.
Важным фактором является наличие квалифицированной рабочей силы.
Ведущие
отрасли
промышленности:
металлообработка,
машиностроение и приборостроение. Важное место занимают также
производство продовольственных товаров, напитков, табачных изделий,
химическая,
фармацевтическая,
целлюлозно
бумажная,
древообрабатывающяя и мебельная промышленность.
В настоящее время 10% всех занятых в промышленном производстве
Дании приходится на лесопромышленный комплекс. Это одна из наиболее
быстро развивающихся отраслей.
Одна из самых развитых отраслей промышленности Дании –
мебельная, которая определилась как отрасль еще в 17 веке. С тех пор
качество датской мебели поддерживалось на высоком уровне как за счет
Гильдии производителей мебели, так и за счет дотаций правительства.
Сегодня мебельная промышленность занимает 8-е место среди важнейших
экспортных отраслей страны. Мебельная промышленность страны
насчитывает около 500 компаний, в которых занято 19500 человек. Большая
часть предприятий объединена в Ассоциацию датских производителей
мебели. Это небольшие и средние предприятия.
Сельское хозяйство
является
одним
из
ключевых
секторов
экономики, на который традиционно приходится значительная доля
экспортных валютных поступлений. Более двух третей производимой в
стране сельхозпродукции экспортируется.
Животноводство
является
крупнейшей
и
высокоэффективной
отраслью сельского хозяйства Дании. На долю животноводства приходится
примерно три четверти совокупных фермерских доходов.
9
Поголовье крупного рогатого скота в Дании сейчас составляет 2,1
млн. голов и в течение ряда лет имеет тенденцию к сокращению. По
производству молока Дания далеко опережает Австрию, Бельгию,
Португалию,
Швецию
и
Финляндию.
Дания
является
крупным
производителем сливочного масла и сыра.
Дания занимает 8 место в мире по производству свинины. По уровню
душевого потребления свинины Дания занимает первое место в Европе.
По объему вылова рыбы среди стран ЕС Дания занимает второе место
после
Англии
и
входит
в
первую
десятку
крупнейших
рыбоперерабатывающих стран мира.
Таким образом, Дания - крупнейший в мире производитель свинины,
рыбопродуктов, сыра, сливочного масла.
Развитие транспортной сети. Нынешнее правительство уже выделило
на развитие автотранспортных артерий по всей территории Дании 7
млрд.дат. кр. по плану, рассчитанному до 2012г. (что на 2 млрд.дат. кр.
больше суммы, выделявшейся прежним правительством на 9 лет).
Ожидается, что на план по развитию транспорта будет выделено 15-18
млрд.дат. кр. Кроме того, предполагаются дополнительные расходы на
развитие инфраструктуры (энергетических объектов, водоснабжения,
телекоммуникаций, жилья для престарелых и т. д.), а также на уже
действующие проекты, в т. ч. по переправе через пролив Фемер (между
Данией и Германией), тоннель под морским дном между Frederikssund и
Hornsherred. В проекте – реконструкция автотрасс от городов Odense,
Svendborg до Kolding, Fredericia, Vejle.
Компания Orestadsselskabet ввела в строй вторую ветку метро в
Копенгагене от станции Norreport до ст. Frederiksberg в мае 2003 года,
участок до ст. Vanlose сдан в эксплуатацию в июле 2003г. Третью ветку
Legravparken до Копенгагенского аэропорта с общим бюджетом 1,4
млрд.дат. кр. планируется построить к 2007г.
10
Согласно сообщениям из министерства транспорта, строительство
моста через пролив Фемерн Бэльт между Германией и южной островной
точкой Дании – Рюдбю обойдется в 30 млрд.дат. кр., кроме того 10
млрд.дат. кр. будет стоить строительство и оборудование наземных
вспомогательных сооружений и прилегающих транспортных сетей (всего
более 5,5 млрд.долл. США). Строительство предполагается исключительно
за счет частных инвестиций. КЕС выделит средств поддержки не менее 20%
от суммы общих расходов.
В Дании в 2003 г. предполагается начало либерализации рынка
электроэнергии,
что
предусматривает
общее
снижение
уровней
приобретения единым потребителем электричества на год у одной
компании-поставщика, а также тотальный допуск на рынок всех желающих.
Целью является свободное рыночное формирование цен на электричество,
привязываемое, возможно, к биржевым котировкам (Nord Pool в Норвегии),
но
не
определяемое
крупными
компаниями
–
монопольными
поставщиками.
Уровень жизни и образование в Дании на сегодняшний день
занимают одно из лидирующих мест по сравнению с другими странами. Эта
относительно небольшая по размеру страна создала куда более комфортные
условия проживания как для граждан государства, так и для туристов. По
данным 2020 года уровень жизни в Дании вырос в несколько раз. Это
касается как технологического прогресса, медицинского обслуживания,
образования, так и ситуации на трудовом рынке. Уровень жизни и цены в
Дании связаны между собой, поэтому в стране возник острый недостаток
рабочей силы в лице граждан страны. Именно поэтому правительством
была разработана система пособий по безработице, выплата которых
предполагается лишь людям с датским гражданством. Согласно статистике
каждый пятый гражданин Дании один раз в году увольняется с рабочего
11
места. Это может быть не только добровольное увольнение, но и закрытие
предприятия или увольнение человека по инициативе руководителей.
Год
ВВП
ВВП на
Рост
Уровень Безработи Государственн
(ППС
душу
ВВП
инфляц
)
населен
(в
млрд
ия
(ППС)
долл.
(в долл.
США
США)
(реальн
ый)
ца
ый долг
(в
(в процентах
(в
процентах
от ВВП)
процент
)
ии
ах)
)
200 ▲223, ▲41 211 ▲3,9 %
6
0
200 ▼225, ▼40 863
9
2
▼−0,5
12
▲1,7 %
▼3,8 %
▼27,3 %
▲3,4 %
▼3,5 %
▲33,3 %
▲1,3 %
▲6,0 %
▲40,2 %
▲2,3 %
▲7,5 %
▲42,6 %
%
▼−4,9
%
201 ▲232, ▲41 958 ▲1,9 %
0
▼31,5 %
7
200 ▲235, ▲42 924
8
▼3,9 %
7
200 ▲231, ▲42 538 ▲0,9 %
7
▲1,9 %
2
201 ▲240, ▲43 194 ▲1,3 %
1
▲0,8 %
▼7,0 %
▼44,0 %
▲0,6 %
▼6,5 %
▼43,9 %
▲0,5 %
▼6,2 %
▼39,6 %
▲0,3 %
▬6,2 %
▼37,8 %
▲1,1 %
▼5,8 %
▼36,4 %
9
201 ▲286, ▲49 883 ▲2,1 %
7
▼44,9 %
2
201 ▲275, ▲48 338 ▲2,0 %
6
▼7,5 %
1
201 ▲267, ▲47 202 ▲1,6 %
5
▲2,4 %
5
201 ▲260, ▲46 223 ▲1,6 %
4
▲46,1 %
2
201 ▲251, ▲44 882 ▲0,9 %
3
▲7,6 %
2
201 ▲245, ▲43 933 ▲0,2 %
2
▲2,8 %
8
Налоги и налогообложение в Дании
Особенности фискальной системы
Налоговая база отличается высокими ставками и расширенным
кругом плательщиков:
● компании, находящиеся под датской юрисдикцией, обязаны делать
отчисления со всех видов доходов;
13
● ЮЛ-нерезиденты выплачивают процент с заработка, полученного
только на территории страны;
● частные лица становятся резидентами после 6 месяцев проживания
в королевстве и приобретают налоговые обязательства, независимо
от своего гражданства.
Под действие перечисленных правил подпадают также Фарерские
острова и Гренландия, что нужно учитывать, планируя бизнес на этих
территориях.
Для датской фискальной системы характерно и практически полное
отсутствие налоговых льгот – послабления даются только в особых
случаях, предусмотренных законом.
Обязательные платежи датчан
Подоходный налог – это основное отчисление резидентов в пользу
государства. При его начислении суммируются все доходы лица,
независимо от источника их получения. Формируется подоходный налог
в Дании из 5 видов сборов:
● государственный;
● муниципальный;
● региональный;
● церковный;
● в центр занятости.
Усредненная ставка составляет 58%, но контролирующие органы при
расчетах применяют прогрессивную шкалу и озвученная цифра может
быть уменьшена. Налог на доход имеет сложную систему вычислений, в
которой работодатель не участвует. Ответственность в полном объеме
возлагается на работника.
Для физических лиц предусмотрены и другие виды налогов:
14
● на недвижимость – около 1% от общей стоимости;
● на наследство – максимальная сумма достигает 36%;
● на дивиденды – 30%.
Транспортный налог (на автомобиль) доходит до 180% от его цены. Такая
высокая ставка связана с обеспокоенностью властей экологической
обстановкой в стране.
Отчисления юридических лиц
Основная обязанность корпораций – это налог на прибыль. Он
начисляется по стандартной ставке в 32%. Также компании должны
оплачивать:
● НДС – 25% отчисляют фирмы, чей доход превышает 20 000 крон;
● гербовый сбор – зависит от категории оформляемых документов и
может составить 0,1-4%;
● процент с прибыли от дивидендов – 25-42%;
● акцизы – размер выплат устанавливается в зависимости от
деятельности компании.
Холдинги имеют льготы на платежи с полученных дивидендов.
Заключение
Налоговое бремя в этой стране очень высокое. Это связано в первую
очередь с социально-ориентированной экономикой. С другой стороны
высокие налоги не мешают населению Дании зарабатывать. Социальная
обеспеченность, трудовые гарантии создают основу для активного труда.
Даже выплачивая все налоги в Дании можно прекрасно существовать,
благодаря высоким доходам.
Налоговая система Дании представляет собой единую структурированную
систему с довольно грамотной реализацией налогообложения. Здесь
налоги, несмотря на высокий их уровень, платят все, независимо от
социального статуса или дохода. Организовано налоговое регулирование
15
преимущественно
на
местном
уровне.
Ответственность
за
перераспределение налоговых поступлений лежит на органах местного
самоуправления. Государство в основном только регулирует ставки
налогов, диктует свою политику в области налогообложения, а также
получает часть налогов для поддержания своих функций.
Налогообложение в Дании дифференцировано, в зависимости от доходов
каждого жителя. В зависимости от вида деятельности – налоги также
различаются.
Качество сбора налогов в Дании зависит не только от хорошо
организованный системы, но и от менталитета, так сказать самосознания
Датских подданных. Этот признак появился у жителей Дании исторически
и никогда не сопровождался тотальным контролем за сбором налогов или
законодательно установленными санкциями за их неуплату.
Использованная литература
1)https://visasam.ru/emigration/europe-emigration/znizn-i-ceny-vdanii.html#:~:text=%D0%94%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20
%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%B5%D1%82%20%D0%B4%D0%
BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD
%D0%BE%20%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%BA%D0%B8%D0%
B9%20%D1%83%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1
%8C,%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%
B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%B9
%20%D0%BC%D1%83%D0%B6%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%
16
B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B0%2075%20%
D0%BB%D0%B5%D1%82.
2)https://www.cfin.ru/taxes/in_denmark.shtml#:~:text=%D0%A1%D1%8
0%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8F%D1%8F%20%D1%81%D1%
82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%20%D0%BC%D1%83%D0
%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%
8C%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B8%20%D1%86
%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE
%D0%B3%D0%BE,%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B2%D1%8B%
D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%B4%D0%BE
%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20243500%20%D0%B4%D0%
B0%D1%82%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D0%BA%D1
%80%D0%BE%D0%BD.
3) https://history.wikireading.ru/182383
4)https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD
%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0_%D0%94%D0%B0
%D0%BD%D0%B8%D0%B8
5) https://offshorensk.ru/nalogi_v_danii
17