Дата 12.03.2018 Подробное содержание выполняемой работы Тема 1 Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика организации. Ознакомилась с основными правилами охраны труда, пожарной безопасности и техники безопасности, причинами пожаров в помещениях, мерами по их предупреждению. Присутствовала на вводном инструктаже по технике безопасности на рабочем месте, ознакомилась с документацией по охране труда и технике безопасности. Моя работа в данной организации проходит в бухгалтерии. Познакомилась со своими должностными обязанностями. Руководит бухгалтерией главный бухгалтер. Работа данного отдела тесно взаимосвязана с работой отдела торговли, экономики, общепита. Согласно штатного расписания в данном отделе работают бухгалтера, кассир, калькулятор. Изучила режим работы организации и познакомилась с правилами внутреннего трудового распорядка. В организации действует 5-ти дневная рабочая неделя. Организация работает в одну смену. Продолжительность рабочей недели 40 часов. Выходные дни суббота и воскресенье. Начало рабочего дня: 8:00. Перерыв на обед с 13:00 до 14:00.Окончание рабочего дня в 17:00. Организация учётного процесса - это комплекс мер по упорядочению учетной работы, проводимых администрацией, при которых обеспечивается своевременное, полное и достоверное формирование информации о деятельности организации, а также контроль за рациональным использованием всех видов ресурсов при минимальных затратах труда и средств на ведение учета. Ответственность за организацию учётного процесса, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Подписи руководителя практики Выполнено организации, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения учёта, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений. Руководитель организации обязан наладить бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. В Законе «О бухгалтерском учете и отчетности» сказано: «Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений». Бухгалтерский учет в райпо и его обособленных структурных подразделениях (филиалах) осуществляется созданными в них бухгалтериями. Бухгалтерия потребительского общества и каждого обособленного структурного подразделения (филиала) обеспечивает ведение обособленного бухгалтерского учета хозяйственных операций с последующим включением их в консолидированную бухгалтерскую отчетность. Руководство бухгалтерским учетом в потребительском обществе возлагается на главного бухгалтера, в обособленных структурных подразделениях (филиалах) – на главных бухгалтеров этих подразделений (филиалов). Указания главного бухгалтера кооперативной организации по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения являются обязательными для всех обособленных структурных подразделений (филиалов) и работников. В филиале «Коопторг №2 Поставского райпо» бухгалтерия является структурным подразделением, руководит которым главный бухгалтер. Являясь составной частью управленческого аппарата, бухгалтерия тесно связана со всеми службами, отделами и производственными подразделениями организации, получая от них необходимую для учета и контроля документацию и снабжая их экономической информации о результатах работы. Таким образом, она оказывает непосредственное влияние на ход производства, снабжения и сбыта продукции, на рентабельность и другие экономические показатели. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности директором организации в соответствии с ее учредительными документами. В период отсутствия главного бухгалтера его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера. В компетенцию главного бухгалтера входит: руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности в организации; - постановка и ведение бухгалтерского учета; - формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности в организации; - контроль над своевременным составлением и представлением полной и достоверной бухгалтерской, статистической отчетности и налоговой отчетности; - контроль над своевременным проведением инвентаризаций товарноматериальных ценностей; - разработка рабочего плана счетов, рабочего альбома форм первичной учетной документации; - разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности; - оказание методической помощи работникам подразделений организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности; - организация достоверного учета денежных средств, имущества и готовой продукции предприятия, фондов, резервов, затрат на производство и реализацию продукции, кредитных и расчетных операций; - разработка и внедрение рациональных форм и методов обработки учетной информации и ведения аналитического и синтетического учета; - участие в проведении инвентаризации денежных средств и товарноматериальных ценностей и др.; - обеспечение контроля над соблюдением сроков и полноты сдачи торговой выручки; - принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей и обеспечение сохранности кооперативных средств. С главным бухгалтером согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц, а указания и распоряжения в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации. Структуру и штаты бухгалтерии утверждает директор организации по представлению главного бухгалтера. На сегодняшний день в бухгалтериях Филиала «Коопторг №2 Поставского райпо» работает 12 человек. Сотрудники бухгалтерии выполняют свои обязанности, руководствуясь должностными инструкциями. Должностная инструкция бухгалтера приведена в приложении А, организационная структура бухгалтерии представлена в приложении Б. Бухгалтерский учет в организации осуществляется на основании учетной политики организации (Приложение В), сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В учетной политике рассматриваются основные аспекты ведения бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета в кооперативной организации и в обособленных структурных подразделениях (филиалах) осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организаций потребительской кооперации Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления Белкоопсоюза от 12.01.2012, протокол №10 (с изменениями и дополнениями). Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, объявляемая предприятием, исходя из общепринятых правил и особенностей своей деятельности. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем и оформляется приказом, обязательным к исполнению всеми подразделениями организации. Она вводится с начала отчетного года и действует до конца года без изменения, кроме случаев: – реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования); – изменения законодательства Республики Беларусь; – изменения условий хозяйственной деятельности. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, принятая организацией учетная политика утверждается приказом или иным письменным распоряжением руководителя организации. При этом утверждаются: 1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета; 2. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. 3. Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; 4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; 5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации; 6. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 13.03.2018 14.03.2018 Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций Изучила нормативные правовые акты по учету денежных средств в организации. В Поставском райпо расчеты с населением за реализованные товары осуществляются в основном наличными деньгами. Порядок ведения кассовых операций регламентирован « Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь №107 от 29 марта 2011 г. Инструкция регламентирует оборот наличных денежных средств, порядок и сроки их сдачи в банк, порядок документального оформления, ведения кассовой книги, порядок использования наличных денег, хранения денежных средств и их эквивалентов. В организации кассовые операции выполняет кассир, являющийся должностным лицом, с которым заключен договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора. Райпо может иметь в своих кассах наличные деньги в неограниченном количестве, так как лимиты учреждениями банков, в которых открыты расчетные счета, не установлены. Наличные денежные средства организация сдает в обслуживающее учреждение банка на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком. Поставское райпо ежегодно представляет обслуживающему банку заявку на установление размеров использования наличных денег из выручки. Каждая организация, в том числе и исследуемая ведет кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Выполнено Выполнено Денежные средства поступают в кассу по приходным кассовым ордерам, которые заполняются в порядке, установленном законодательством, имеют подписи кассира и главного бухгалтера. На каждом приходном кассовом ордере стоит штамп «ПОЛУЧЕНО». Сдавшему денежные средства в кассу выдается на руки квитанция приходного кассового ордера формы № КО-1, подписанная кассиром и главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по: - расходному кассовому ордеру формы КО-2, который в обязательном порядке содержит подписи руководителя организации (Скраблевич М. Д.) и главного бухгалтера (Романовской Ж. Н.) - платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера (при выплате заработной платы работникам, пособий по уходу за детьми в возрасте до трех лет и т. п.); Каждый расходный кассовый ордер содержит штамп «ОПЛАЧЕНО». В процессе мною были оформлены: 1 приходный и 1 расходный кассовые ордера. Ордера были зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Выдачу денег из кассы по расходному кассовому ордеру кассир производит только после предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Если же заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Учет денежных средств в кассе ведется в Поставском райпо на активном счете 50 “Касса”. По Дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по Кредиту – выдача денег из кассы. Сальдо дебетовое показывает остаток денег в кассе на определенную дату. Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов. Для открытия счета в банке необходимо представить следующие документы: - заявление на открытие счета, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью . На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета; - копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные нотариально; - копии документов о регистрации, заверенные нотариально; - банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариально. Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если не хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и зачисляет на счет получателя (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.). Безналичные расчеты в Республике Беларусь регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением правления Национального банка РБ № 849 от 31.01.97г. с дополнением. Безналичные расчеты между предприятиями осуществляются: 1.платежными требованиями; 2.платежными поручениями; 3.чеками; 4.аккредитивами; 5.векселями; 6.инкассовыми распоряжениями (распоряжение на бесспорное списание средств) Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления, банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам и др. Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы. Прием и выдачу, перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение. В случаях, когда в соответствии с договором, организация сама должна взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование. Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты. Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания. Поставское райпо имеет расчетный счет в «Белагропромбанке», через который осуществляются основные платежи. Наличные деньги выдаются банком на основании денежного чека, который представляет собой распоряжение владельца банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его счета. При взносе наличных денег на счет в банк кассир выписывает объявление на взнос наличными, которое заполняется в одном экземпляре. На получение сумм за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги поставщик представляет в банк платежное требование, которое является расчетным документом, содержащим требование получателя средств к плательщику об уплате необходимой суммы через банк. К платежному требованию прилагаются товарно-транспортные (товарные) накладные, подтверждающие факт отгрузки товара или оказания услуг. В тех случаях, когда инициатива в расчетах исходит от Поставского райпо, выписывается платежное поручение. В поручениях по расчетам за товары указывается общее наименование оплаченного товара, услуг или работ и дается ссылка на номер и дату товарно-транспортной (товарной) накладной поставщика. Вместо счета 51 «Расчетный счет» организация пользуется счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Учёт денежных средств в пути в организации ведется на счёте 57 «Переводы в пути», но с применением автоматизированной формы. Как и по другим участкам учета, программа позволяет формировать машинограммы синтетического и аналитического учёта. В процессе хозяйственной деятельности Поставского райпо, как и любой другой организации возникает большое количество расчётов с разными дебиторами и кредиторами, в том числе с поставщиками и покупателями. Большинство расчетов в организации производятся безналичным путем с соблюдением порядка осуществления безналичных расчетов, изложенного в Инструкции о банковском переводе, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 с изменениями и дополнениями. В организации при расчетных операциях используются такие формы расчетов, как расчеты платежными требованиями и платежными поручениями. При осуществлении расчетов платежными требованиями инициатором перевода выступает Поставское райпо. Расчеты посредством платежных требований осуществляются по без акцептной системе с получателем об уплате ему определенной суммы денежных средств за поставленную продукцию. Платежное поручение является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк–отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк–получатель) лицу, указанному в поручении (Поставскому райпо). Платежным поручением в Поставском райпо осуществляются: - расчеты за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг; - расчеты по нетоварным операциям; - авансовые платежи в случаях, предусмотренных законодательством или договором; Платежные поручения на перечисление целевых денежных средств представляются в банк в 3-х экземплярах. Первый экземпляр остается в документах для плательщика, второй - как приложение к выписке из лицевого счета отдается получателю перевода, третий - со штампом банка и датой перечисления возвращается плательщику. Для учета расчетов организации по налогам и сборам в плане счетов Поставского райпо предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет имеет 5 субсчетов: 68.1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, работ, услуг» 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг» 68.3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли» 68.4 «Налоги на доходы физических лиц» 68.5 «Прочие налоги и сборы» Поставское райпо уплачивает следующие налоги: подоходный налог, земельный налог, экологический налог, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость, налог на прибыль. По этим налогам главным бухгалтером Поставского райпо составляются налоговые декларации в следующие сроки: - Налог на прибыль – ежеквартально. - Налог на добавленную стоимость – ежеквартально. - Налог на недвижимость – ежегодно. - Земельный налог – ежегодно. - Отчисления в инновационный фонд – ежемесячно. Уплата налогов производится с балансового счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». За несвоевременное перечисление налогов в бюджет к организации могут применяться штрафные санкции, начисление которых отражается за счет доходов по финансовой деятельности. В Поставском райпо ежемесячно производятся отчисления в фонд социальной защиты населения, Белорусскому унитарному страховому предприятию «Белгосстрах» по ставкам 34% и 0,6 % соответственно от фонда заработной платы. С целью документального оформления производимых отчислений от фактического фонда заработной платы, их обобщения и отражения на счетах бухгалтерского учета ежемесячно составляют Расчет отчислений от фактического фонда заработной платы по произвольной форме. В таблице обязательно отражаются все объекты отчислений по видам начисленной заработной платы и прочих выплат (на основании сводной ведомости начисления заработной платы), а также размеры и суммы произведенных отчислений и бухгалтерские проводки по их отражению на счетах бухгалтерского учета. Ежеквартально не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, организации заполняют в двух экземплярах отчет о средствах Фонда социальной защиты, один из которых представляют в районный (городской) отдел фонда. Отчет составляют нарастающим итогом с начала года. Он содержит сроки выдачи заработной платы за первую и вторую половины месяца и следующие сведения за отчетный квартал и с начала года: - среднесписочной численности работающих. Организации, имеющие льготный тариф, в том числе указывают численность инвалидов и пенсионеров за отчетный период; - о расчете и движении средств фонда, т. е. начислено взносов, доплат за путевки и других платежей фонду, списано расходов за счет средств фонда и перечислено денежных средств в фонд до начала отчетного квартала и за отчетный квартал с выведением сальдо задолженности за фондом или плательщиком на отчетную дату; - об использовании средств фонда организацией по видам выплат за отчетный квартал и с начала года. Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организация составляет аналогично и представляет филиалу «Белгосстрах» до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для расчетов в фондом социальной защиты населения (ФСЗН) предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию». Начисление взносов отражается по кредиту данного счета и дебиту счетов по которым ранее производилось начисление заработной платы. Использование же средств фонда отражается по дебету счета 69.1 Наиболее часто возникают расчеты в связи с покупкой товаров в кредит, получением ссуд на индивидуальное жилищное и кооперативное строительство, обзаведение домашним хозяйством, по возмещению материального ущерба. Для их учета применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который имеет три субсчета. Работники, желающие приобрести товары в кредит, берут в бухгалтерии своего предприятия справку для приобретения товаров в кредит, в которой указывается их должность, размер их зарплаты, где и что они будут приобретать. При приобретении товара он сдается магазину. Магазин оформляет поручение-обязательство и высылает его предприятию, где работает данный покупатель. Организация полностью возмещает сумму за товар, проданный его работникам в кредит (в части кредита), получая для этой цели соответствующие ссуды банка, которые погашает удержаниями из зарплаты. Если ссудами предприятие не пользуется, то кредит за товары магазину возмещается по мере удержаний из зарплаты. В бухгалтерском учете все это отражается следующими проводками: Оплата расчетных документов торгующих организаций за счет предоставления кредита: Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 1 «Расчеты за товары проданные в кредит») К-т сч.93 «Кредиты банков для работников» Удержание сумм из зарплаты работников: Д-т сч.70 «Расчеты по оплате труда» К-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит»); При погашении ссуды: Д-т сч.93 «Кредиты банков для работников» К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Если предприятие не пользуется ссудами банка за погашение задолженности магазинам за товар, проданные в кредит, то суммы, удержанные из зарплаты, отражаются следующим образом: Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам торговых организаций). При перечислении удержанных сумм магазинам составляется проводка: Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В соответствии с действующим законодательством суммы ущерба причиненного предприятию недостачами денег, ценных бумаг, хищениями и порчей товарноматериальных ценностей, подлежат взысканию с виновных лиц. Они исчисляются в размере стоимости недостающих, похищенных или испорченных ценностей по данным учета, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрен другой порядок. Для учета данных расчетов применяется субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы, внесенные в возмещение ущерба виновниками отражаются проводкой: Д-т сч. 50 «Касса» или 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Суммы удержанные из заработной платы, отражаются следующим образом: Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). По мере погашения задолженности, числящейся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»), соответствующие суммы разниц между взыскиваемой с виновного суммой и учетной стоимостью списываются проводкой: Д-т сч. 83 «Доходы будущих периодов» ( субсчет 3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей») К-т сч. 80 «Прибыль и убытки». При отказе виновника погасить его добровольно, предъявляется иск в суд. При отказе суда во взыскании сумма восстанавливается обратно на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой: Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). После принятия решения руководством предприятия о порядке списания такой недостачи в бухгалтерском учете составляется проводка: Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в разрезе каждого дебитора в ведомости 7, а синтетический - журнале-ордере 8. Финансовые вложения – это отвлеченные средства, призванные приносить организации доход в течение определенного времени. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Для учета финансовых вложений используют активные счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Дебетовое сальдо этих счетов показывает сумму долгосрочных (06) и краткосрочных (58) финансовых вложений на начало и конец отчетного периода. По дебету этих счетов отражают операции по приобретению ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, суммы предоставленных займов, по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов. К счету 06 в Поставском райпо открыт субсчет 06.1 - «Долгосрочные вложения в ценные бумаги» для учета наличия и движения долгосрочных финансовых вложений в акции акционерных обществ, уставные капиталы других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом; Акции, облигации и другие ценные бумаги приходуются по покупной стоимости. Вклады в уставные капиталы показываются по цене, указанной в учредительных документах. На счете 58 учитываются ценные бумаги, предоставленные займы, когда установленные сроки их погашения не превышают одного года. Если срок погашения (выкупа) по ценным бумагам не установлен, но предполагается доходы по ним получать не более года, то такие ценные бумаги также учитываются на счете 58. При приобретении акций за денежные средства осуществляют оприходование по дебету счетов 06 или 58 с кредита счетов 51 или 52. Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. При хранении акции в кассе организации их записывают в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи. Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам», и кредиту счета 80 «Прибыль и убытки». Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерами. Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам». Аналитический учет по счету 06 в Поставском райпо ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения: по организациям – продавцам ценных бумаг, организациям, участником которых является данная организация, и т.п. Учёт финансовых вложений в исследуемой организации ведётся в соответствии с общепринятой методикой на соответствующих счетах. 15.03.2018 16.03.2018 Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов Под внеоборотными активами понимают материальные и нематериальные средства, приобретенные (или созданные организации) для использования в собственном производстве в течение длительного времени (более одного года). В состав долгосрочных активов входят основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, капитальные вложения и ценные долгосрочные бумаги других предприятий. Основные средства - это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности продолжительное время и изнашиваются постепенно. К ним относятся здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, скот (рабочий, продуктивный и племенной), многолетние насаждения и другие основные средства (фонды библиотек, архивов и музеев; киноматериалы; произведения изобразительных искусств и т.п.). В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования. Кроме того, в основных средствах числится малоценный производственный и хозяйственный инвентарь длительного использования. В качестве основных средств в Поставском райпо принимаются к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания: - активы предназначены для использования в деятельности организации, в том Выполнено Выполнено числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказания услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством; - организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов; - активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев; - организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения; - первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена. Кассовые аппараты, радиоприемники, холодильники бытовые, мебель относить к основным средствам. Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальной считается стоимость, по которой объекты основных средств принимаются бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, а восстановительной – стоимость, установленная в результате проведения их переоценки в соответствии с законодательством. Учет основных средств автоматизирован. Для учета применяется счет 01 «Основные средства». Движение основных средств оформляется машинограммой движение основных средств. Аналитический учет основных средств в потребительской кооперации ведут в книге № К-26. Оборудование, требующее установки, учитывается на счете 07 «Оборудование к установке». На счете 07 не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» по мере поступления их на склад или в другие места хранения. Счет 07 предназначен для обобщения информации о наличии и движении отечественного и импортного технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Сальдо счета указывает на наличие оборудования к установке на отчетную дату. Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.). Поступление основных средств оформляется: поступление от поставщиков – ТТН-1, при постройке объекта основных средств – акт приема – передачи. Приемка в эксплуатацию основных средств осуществляется комиссией, назначенной для этих целей приказом или распоряжением руководителя предприятия. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт (накладную) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял и кто сдал и необходимые сведения для начисления износа по нему. Полностью оформленный акт (накладная) вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию. При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) составляется в двух экземплярах работником подразделения-сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у подразделениясдатчика. При выбытии основных средств оформляют вышеуказанный акт, товарную накладную, акт о ликвидации основных средств, акт о безвозмездной передачи основных средств. Аналитический по объектный учет основных средств ведется бухгалтерией организации в инвентарных карточках, которые открываются в единственном экземпляре. При перемещении объектов внутри предприятия, ремонте, выбытии в карточках делаются соответствующие отметки. Основанием для этого служат данные документов о перемещении, ремонте, ликвидации основных средств. При выбытии основных средств из картотеки бухгалтерии изымаются соответствующие карточки. Для того, чтобы покрыть стоимость основного средства ежемесячно на него начисляют амортизацию, которая уменьшает стоимость объекта. Амортизацией называется процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по нормам на расходы организации по мере их снашивания. В учетной политике организации зафиксировано, что амортизация начисляется линейным способом. Синтетический учет амортизации основных средств ведут на пассивно счете 02 "Амортизация основных средств", а нематериальных активов – на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Амортизацию начисляют ежемесячно исходя из нормативного срока службы объекта. Расчет амортизации составляют в ведомости расчета амортизации на остатки основных средств. В конце каждого месяца на предприятии составляется анализ счетов 01 и 02. В процессе использования основных средств возникают затраты, которые направлены на поддержание их в рабочем состоянии. Существует два вида ремонта: текущий и капитальный. Текущий ремонт направлен на предохранение от преждевременного износа объектов. Капитальный ремонт связан с разборкой, заменой и восстановлением ведущих частей объектов. Ремонт основных средств осуществляется силами подрядных организаций, с заключением договора подряда. Законченный ремонт принимает комиссия и составляется акт приемки выполненных работ. Затраты по ремонту учитываются на счете 23/3 «Ремонт основных средств» и списываются на расходы на реализацию. Учет ремонтов основных средств организации ведут на счете 23 "Вспомогательное производство" субсчете 3 "Ремонт основных средств". Согласно учетной политике организации нематериальные активы отражают в учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение или экспертным путем. Амортизацию нематериальных активов (начисление износа) производят по утвержденным нормам на каждый объект распоряжением руководителя (или его первого заместителя). Синтетический учет нематериальных активов в Поставском райпо ведут на счете 04 “Нематериальные активы”, где отражается информация о наличии и движении нематериальных активов организации. Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 “Нематериальные активы” в корреспонденции с кредитом счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Единицей нематериальных активов для бухгалтерского учета является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникаюших из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или иных правоустанавливающих документов. Выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов нематериальных активов осуществляется в случае: - реализации; - безвозмездной передачи; - списания по истечении нормативного срока службы или срока их полезного использования; - внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации; - в других случаях, предусмотренных законодательством РБ. Для учета выбытия объектов нематериальных активов (продажа, списание, безвозмездная передача и др.) к счету 04 “Нематериальные активы” открывается субсчет “Выбытие нематериальных активов”. В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта нематериальных активов, а в кредит — сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации (с дебета счета 05 “Амортизация нематериальных активов”). Остаточная стоимость выбывших объектов нематериальных активов списывается с кредита счета 04 “Нематериальные активы” субсчета “Выбытие нематериальных активов” в дебет счета 91 “Операционные доходы и расходы”. 19.03.2018 20.03.2018 Тема 4. Учет производственных запасов В организациях применяется большое количество разнообразных товарноматериальных ценностей, используемых в процессе производства по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе, другие — изменяют только свою форму, третьи — входят в изделия без каких-либо внешних изменений. Для целей бухгалтерского учета отдельных средств в обороте в Поставском райпо учитываются предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости либо предметы, служащие более 1 года, стоимостью без НДС до 30 базовых величин за единицу. Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации производственных запасов (сырья, материалов, комплектующих изделий, запасных частей и т.д.) применяется счет 10 «Материалы». По фактической себестоимости производится оценка запасов, приобретенных за плату и определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение. Запасы, используемые организацией в особом порядке (драгметаллы и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, оценивать по себестоимости каждой единицы таких запасов. Движение производственных запасов учитывается на счете 10 «Материалы» в разрезе нижеприведенных субсчетов: Выполнено Выполнено 10.1 «Сырье и материалы» 10.2 «Спец. одежда, спец. оснастка, инвентарь и хоз. принадлежности» 10.3 «Топливо» 10.4 «Холодильники в КЗП» 10.5 «Запасные части» 10.6 «Спец. одежда в заготовках» 10.7 «Спец. одежда в заготовках» 10.9 «Спец. одежда в общепите» 10.10 «Специальная одежда на распределительном складе и в райпо» 10.11 «Специальная одежда и специальная оснастка на складе» 10.12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы» 10.13 «Денежные документы, имеющие номинальную стоимость» 10.14 «Бланки строгой отчетности» 10.15 «Запасные части» 10.16 «Строительные материалы» 10.17 «Топливо» 10.18 «Материалы, переданные в переработку по строительству» 10.19 «Тара и тарные материалы на складе готовой продукции» Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, оформляются первичными документами, формы которых утверждаются в установленном порядке. Первичные документы на получение и отпуск материалов оформлены в соответствии со ст. 9 «Первичные учетные документы» Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». Поступление и выбытие материальных ценностей в Поставском райпо оформляется ТТН, которая в конце отчетного периода прилагается к отчету заведующего склада, после чего последний передается в бухгалтерию, где и обрабатывается работниками бухгалтерии. Сырье, материалы, полуфабрикаты и другие материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (по весу, объему, счету и т.д.). Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, принимаются к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством. Приемка поступающих материалов осуществляется непосредственно на основании сопроводительных документов (при отсутствии расхождений между данными сопроводительных документов и фактическими данными). При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. Отпуск материалов в производство и иное их выбытие производится по средней себестоимости группы или вида материалов. Расчет средней себестоимости производится путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение этого отчетного периода. При выдаче материалов со склада оформляется требование-накладная на отпуск материалов. Первичные учетные документы передаются в бухгалтерскую службу в соответствии с установленным в организации графиком документооборота. В конце каждого месяца МОЛ составляется отчет по движению материалов, выводит ведомость остатков ТМЦ и оборотную ведомость движения ТМЦ, в которой отражается в количественно-суммовом выражении остаток материальных ценностей на начало отчетного периода (7-дневка), приход, расход и остаток на конец отчетного периода. При отпуске (расходе) материалов со склада на ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств оформляется лимитно-заборная карта на каждый автомобиль. Отпуск материалов сверх лимита или замена одних видов другими производится только с разрешения руководителя автотранспортной организации. Стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте списывается на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию в следующем порядке: Стоимость специальной одежды и обуви, форменной и фирменной одежды списывается на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию по нормам исходя из установленных сроков службы. Предметы стоимостью до двух базовых величин списываются единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию (материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении). Стоимость столовой посуды, столовых принадлежностей переносится на счета учета расходов на реализацию по мере своего производственного назначения вследствие полного износа. При списании специальных инструментов и специальных приспособлений организовывается приходование на склад и учет деталей и узлов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также отходов от разборки в виде лома черных и цветных металлов, с последующей сдачей их в переработку в натуральных измерителях (штуках, килограммах, метрах и т.п.) и по сумме. Аналитический учет материалов ведется по их видам, по центрам материальной ответственности (склад, цех, строительная площадка и др.), по материально ответственным лицам по учетным ценам в стоимостном и натуральностоимостном измерении (по ассортименту). 21.03.2018 Тема 4. Учет материальных активов на торговых объектах Изучила порядок ценообразования и применения торговых надбавок. Учет материальных активов в Поставском райпо регламентируется Законом Республики Беларусь «О ценообразовании». Ознакомилась с протоколом согласования цен, с документами по сдаче торговой выручки, переоценке товаров, сдаче тары. Материальные оборотные активы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. Материальные оборотные активы обслуживают сферу производства и являются его материальной основой. Они необходимы также для обеспечения процесса реализации продукции в организация оптовой и розничной торговли. Эффективность деятельности организации во многом зависит от правильного определения потребности в материальных оборотных активах. Оптимальная обеспеченность материальными оборотными активами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение материальных оборотных активов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится организации, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды. Материальные оборотные активы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятия испытывают затруднения со сбытом продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким Выполнено качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Основными задачами учета материальных оборотных активов являются: - контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам; - контроль за выполнением планов снабжения материалами; - выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; - контроль за соблюдением норм потребления материальных запасов; - правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; - рациональная оценка материалов. В процессе практики приняла участие в проведении инвентаризации, оформила инвентаризационную опись. Составила расчет естественной убыли, сличительную ведомость, отразила результаты инвентаризации в учетных регистрах. Совместно с работниками бухгалтерии провела контрольную проверку наличия товаров и тары, проверила инвентаризационную опись, цены на товары и тару, составила акт контрольной проверки. 22.03.2018 23.03.2018 26.03.2018 27.03.2018 28.03.2018 29.03.2018 Выполнено Выполнено Трудовые и связанные с ними отношения в организациях республики Выполнено регулируются Конституцией Выполнено Республики Беларусь, Трудовым кодексом Республики Беларусь и другими Выполнено актами трудового законодательства, коллективными договорами, соглашениями. Выполнено Каждому принимаемому работнику в исследуемой организации присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и на всех документах по заработной плате. По каждому работнику в табеле Тема 5. Учет труда и заработной платы ежедневно отмечают количество фактических отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок, неотработанных часов. Заработная плата в организации регулируется тарифной системой, нормированием труда, применением форм и систем оплаты труда, которые должны стимулировать повышение ее производительности, увеличение объемов производства собственной продукции, рост товарооборота, улучшения качества обслуживания населения. В процессе практики ознакомилась с порядком заполнения документов по учету труда и его оплате. Основная часть заработной платы регулируется Инструкцией о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Прием работников на работу осуществляется на основании приказа руководителя о приеме на работу, и заявления самого работника. Увольнение и перемещение работника также оформляется приказом и заявлением. В организации используется как сдельная, так и повременная система оплаты. При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел, по расценкам утвержденным по каждому заданию руководством организации и согласуются с начальниками цехов и бригад. При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется на основании табеля, в котором отражается количество фактически отработанного времени. Оплата производится за количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Если же штатный сотрудник является шофером, то основанием для начисления ему оплаты является путевой лист автомобиля, который так же является и первичным документом по учету работы автомобильного транспорта. При каждой из систем оплаты труда предусматривается премирование согласно Положению о премировании, разработанном в организации. Для контроля за использованием рабочего времени ведется табель учета рабочего времени. На основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях . Данные из этих расчетных ведомостей служат основанием для составления платежных ведомостей, которые являются основанием для выдачи заработной платы работникам. Бывают ситуации, когда работник по состоянию здоровья не может выйти на работу. Это называется временная нетрудоспособность. Временная нетрудоспособность – это особый вид неотработанного времени. Источником оплат такого вида неотработанного времени является средства органов социального страхования и обеспечения. Основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, выданный медицинским учреждением, и табель учета рабочего времени с указанием дней болезни . Так же за каждые 12 месяцев отработанного времени на данном предприятии каждый сотрудник имеет право на отпуск. Если же количество отработанных месяцев меньше 12, но больше 6, то сотрудник имеет право взять отпуск на меньшее время, рассчитанное пропорционально от соотношения 12 месяцев, к отработанному числу месяцев. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам своим работникам организация выплачивают за счет страховых взносов начисленных в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Порядок начисленных пособий установлен Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1290 от 30 сентября 1997 г., с изменениями и дополнениями. Базой для расчета отпускных служит годовой фонд оплаты труда, начисленный за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если работник проработал менее 12 месяцев ко времени ухода в отпуск, для расчета принимается заработная плата за фактически отработанные месяцы. Помимо премирования сотрудникам филиала «Коопторг №2 Поставского райпо» предусмотрены также вознаграждения за непрерывный стаж работы в данной организации, надбавки в процентах к тарифным ставкам за профессиональное мастерство (рабочим, тарифицируемым по разрядам) и доплаты к тарифным ставкам и окладам за вредность работы. А также другие виды доплат, среди которых: - за работу в ночное время; - за работу в сверхурочное время, в праздничные и выходные дни; - водителям грузовых и легковых автомобилей за классность; - за увеличение объема выполняемых работ или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и др. Для обобщения информации синтетического учета о расчетах с персоналом как состоящем, так и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражается начисление заработной платы работникам, а по дебету – удержание из заработной платы, выдача причитающихся сумм работникам и депонированные суммы заработной платы и других доходов. 30.03.2018 03.04.2018 04.04.2018 Тема 6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости Выполнено Выполнено продукции Выполнено 05.04.2018 В Поставском райпо состав затрат, включаемых в себестоимость продукции Выполнено (работ, услуг), их группировка по экономическим элементам и калькуляционным статьям определятся в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету затрат и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в организациях потребительской кооперации Республики Беларусь. Целью учета себестоимости является своевременное, полное и достоверное определение фактических затрат, связанных с производством продукции, исчисление фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, а также контроль за использованием материальных ресурсов и денежных средств. Незавершенное производство является важным показателем, влияющим на результаты деятельности организации, а особенно – на себестоимость продукции. Под незавершенным производством понимают затраты на продукцию (детали, изделия), не прошедшую всех стадий обработки, предусмотренных технологией производства, установленных испытаний, технической приемки, не укомплектованные изделия, не законченные или не принятые заказчиком работы и услуги товарного характера. По своей экономической сущности незавершенное производство относится к оборотным активам организации на производительной стадии. Для него характерны: материальная форма, участие в операционной деятельности, принадлежность организации, низкая ликвидность. Наличие и размер остатков НЗП зависят от характера и длительности технологического процесса, а также от особенностей выпускаемой продукции, следовательно, удельный вес НЗП в составе оборотных активов, а также особенности его учета существенно варьируются по отраслям экономической деятельности. С учетом затрат на производство непосредственно связано калькулирование себестоимости продукции, в процессе которого осуществляется группировка и распределение издержек организации в зависимости от того, что считается объектом учета затрат – отдельный вид изделия, группа однородных изделий или вид деятельности. Учет затрат на производство, транспортную, строительная и иная деятельность организовывается по видам деятельности, местам их возникновения. Группировка затрат осуществляется по отраслям и видам деятельности (видам производств): затраты в основных отраслях; затраты во вспомогательных производствах, обслуживающих основные отрасли; затраты прочих хозяйств и производств. Задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимости: 1. Учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. 2. Контроль за соблюдением установленных смет расходов. 3. Калькулирование себестоимости продукции. 4. Выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции. 5. Выявление резервов снижения себестоимости. Для правильного ведения учета затрат в современных условиях каждая организация должна: осуществлять правильную группировку затрат и понимать назначение основных и накладных издержек; - выделять различия затрат и расходов; - применять метод учета затрат указан в учетной политике, и понимать сущность этого метода. Учет прямых затрат в Поставском райпо ведется на счете 20 «Основное производство». На данном счете собираются все затраты на производство продукции. Применяется также учет косвенных затрат, к которым относятся расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые и общезаводские расходы. Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные затраты» по каждому виду промышленного производства и ежемесячно распределятся между объектами калькулирования пропорционально общей сумме прямых материальных затрат. Общехозяйственные расходы в Поставском райпо учитываются на счете 26 и ежемесячно распределятся между видами деятельности пропорционально полученной выручке от реализации продукции (работ, услуг). Аналитический учет затрат ведется по видам деятельности, видам выпускаемой продукции (работ, услуг) в разрезе статей, предусмотренных сметами. К вспомогательным производствам в организации относят ремонт основных средств и возведение временных сооружений. Для их учета предусмотрен активный счет 23 с субсчетами 23.3 «Ремонт основных средств», 23.6 «Возведение временных сооружений», 23.4 «Другие вспомогательные производства». Все затраты по вспомогательным производствам в течение месяца собираются по дебету счета 23, а в конце месяца списываются в дебет счетов 20.1 «Основное производство», 44.2 «Расходы на реализацию товаров в торговле», 44.4 «Расходы на реализацию товаров в заготовках». 06.04.2018 Тема 6. Учет затрат на реализацию в торговых организациях Согласно учетной политике в Поставском райпо учет затрат на реализацию по отраслям деятельности (розничной торговле, общественному питанию, заготовкам и производству) и по статьям затрат ведется на счете 44 «Расходы на реализацию». Процесс включения отдельных расходов в состав расходов на реализацию осуществляется согласно Методическим рекомендациям по составу и бухгалтерскому учету издержек обращения в потребительской кооперации Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления Белкоопсоюза от 09.02.2011 № 36. Расчет расходов на реализацию на остаток товаров на конец месяца осуществляется по статье «Транспортные расходы» в части расходов, связанных с приобретением товаров. Расходы на реализацию по указанной статье распределятся между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца по методу среднего процента (расчет затрат к сумме реализованных товаров и их остатка). Аналитический учет расходов на реализацию ведется по отраслям деятельности и Выполнено видам расходов в разрезе утвержденной номенклатуры статей и субстатей. расходов на реализацию. Расходы, производимые организацией (всеми ее структурными подразделениями) в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, составляют расходы будущих периодов. Как правило, это преждевременные расходы. Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (п. 76 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50). Данные расходы вне зависимости от их видов должны ежемесячно равными частями в суммах, обоснованных договорами или расчетами организации, в течение срока, к которому они относятся, включаться в себестоимость продукции, работ и услуг (относиться на финансовые результаты деятельности организации). При наличии договора, определяющего срок использования объекта учета, с которым связаны расходы будущих периодов, их стоимость списывается на себестоимость продукции в течение данного срока. В остальных случаях срок списания расходов может зависеть от технологического периода совершения определенных работ. 09.04.2018 Тема 7. Учет готовой продукции и ее реализации Любой производственный процесс заканчивается изготовлением готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Готовой продукцией считаются изделия, прошедшее все стадии обработки, сборки и укомплектования на данной организации, соответствующие стандартам, условиям договора или техническим условиям, принятые отделами технического контроля и сданные на склад или непосредственно заказчику. В Поставском райпо учетная цена готовой продукции устанавливается на Выполнено складах (в экспедиции) – отпускной ценой (без налога на добавленную стоимость) в соответствии с действующим прейскурантом для внешних покупателей. При внутрихозяйственном отпуске готовой продукции структурным подразделениям, выделенным и не выделенным на отдельный баланс, в пределах одного юридического лица применяются внутренние отпускные цены (без налога на добавленную стоимость) с установлением скидки с отпускной цены продукции по прейскуранту. В райпо передача готовой продукции из производства на склад оформляется приемо-сдаточными накладными, которые могут быть разовыми и накопительными. Выписывает их цех, который осуществляет выпуск готовой продукции. Поступившая готовая продукция принимается по качеству и количеству. Результаты проверки качества отражаются в Журнале анализа готовой продукции и анализа качества. Выявленный в процессе контроля брак оформляется актом о браке. Отклонение фактической производственной себестоимости от учетной цены выпущенной готовой продукции определяется прямым методом по видам производств и учитыватся на счете 43 «Готовая продукция» субсчет 2 «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены». Отрицательное отклонение на выпуск готовой продукции отражается методом «красное сторно» по дебету счета 43 «Готовая продукция» субсчет 2 «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены» и кредиту счета 20 «Основное производство». Скидка на внутрихозяйственный отпуск готовой продукции учитыватся по видам производств на счете 43 «Готовая продукция» субсчете 3 «Разница в ценах при внутрихозяйственном отпуске готовой продукции». Отклонение фактической производственной себестоимости от учетной цены по каждому виду производства распределяется на остаток готовой продукции на конец месяца, на внутрихозяйственный отпуск и реализованную готовую продукцию за месяц согласно расчету. Аналитический учет готовой продукции ведется по центрам материальной ответственности (склад, экспедиция) по учетным ценам в стоимостном и в натурально-стоимостном выражении (по ассортименту). Учёт коммерческих расходов осуществляется на счёте 44 «Расходы на реализацию». Коммерческие расходы распределяются между отдельными видами изделий пропорционально их массе и объёму, или производственной себестоимости реализованной продукции, или по иным основаниям, предусмотренных в отраслевых инструкциях. Аналитический учёт коммерческих расходов осуществляется в ведомости № 15, синтетический - в ж/о 11 или в соответствующей машинограмме по счёту 44. 10.04.2018 Тема 8. Учет финансовых результатов деятельности организации Доходами будущих периодов считаются доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др. В соответствии с учетной политики организации они учитываются на одноименном пассивном счете 98. По кредиту этого счета отражают поступления, по дебету -- их списание на счета учета реализации или прибыль отчетного года. Основную часть прибыли Поставское райпо получает от реализации товаров, продукции, работ и услуг. Для обобщения информации о доходах и расходах организации предназначен обобщающий счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». В организации к этому счету открыты субсчета: - 90.1 – Реализация товаров, работ, услуг в оптовой торговле; - 90.2 - Реализация товаров, работ, услуг в розничной торговле; - 90.3 - Реализация товаров, работ, услуг в общественном питании; - 90.4 - Реализация товаров, работ, услуг заготовок; Выполнено - 90.6 - Реализация товаров, работ, услуг автотранспорта; - 90.7 – Реализация прочих отраслей; - 90.9 – прибыль (убыток) по текущей деятельности; - 90.12 – Прочие доходы и расходы на распределительном складе; - 90.13 - Прочие доходы и расходы по текущей деятельности в розничной торговле; - 90.14 - Прочие доходы и расходы по текущей деятельности общественного питания; - 90.15 - Прочие доходы и расходы по текущей деятельности в заготовках; - 90.16 - Прочие доходы и расходы по текущей деятельности в производстве; - 90.17 - Прочие доходы и расходы по текущей деятельности в прочих отраслях; - 90.18 -Услуги по убою скота населению. По дебету счета 90 отражаются расходы организации, а по кредиту – доходы. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности". Для целей бухгалтерского учета выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также доходы от реализации иных запасов, инвестиционных активов и финансовых вложений признается по принципу начисления при соблюдении условий, установленных Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013 № 96). Расходы признаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013 № 96), по принципу начисления. Кроме текущей деятельности в организации имеется инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности в организации в бухгалтерском учете предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 отражают суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту – суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборота за отчетный период определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток). В течение отчетного года доходы и расходы организации накапливаются на счете 99 нарастающим итогом с начала года. Аналитический учет по счету 99 в организации ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В райпо к этому счету открыты субсчета: 84.1 – Нераспределенная прибыль; 84.2 – Подарки к юбилею; 84.3 – Налоги; Сумма чистой прибыли отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма чистого убытка отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки". 11.04.2018 Тема 9. Учет капитала и резервов организации Выполнено Источниками собственных средств при формировании активов Поставского райпо выступают паевые взносы, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, чистая прибыль отчетного года. В процессе практики изучила устав организации и его учредительные документы. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, являющимся основным нормативным правовым актом, регламентирующим порядок отражения операций в бухучете субъектов хозяйствования Республики Беларусь, сч.86 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервных фондов организации, образуемых в соответствии с законодательством и учредительными документами. В соответствии с учетной политикой в добавочный капитал зачисляются суммы прироста стоимости долгосрочных активов в результате проведенной в установленном порядке их переоценки. Собственный капитал формируется за счет нераспределнной прибыли. 12.04.2018 13.04.2018 Тема 10. Производственная программа организации. Анализ объема Выполнено выпуска и реализации продукции. Таблица 10Анализ и реализации продукции выполнения Изделие Объем производства продукции, тыс. руб. План факт % к плану 1 2 3 4 A 10100 900 B 485 481 C 762 535 Итого 11347 1916 плана по производству Объем реализации продукции, тыс. руб. план факт % к плану 5 6 7 10000 890 385 381 662 500 Таблица 10.1 - Анализ абсолютного отклонения, темпов роста и темпов прироста производства и реализации продукции Показатель Отчетный год Прошлый год план Факт 1 2 Объем производства продукции, тыс. руб. 3 4 Абсолютное отклонение (+, -) 5 Темпы роста, % 6 Темпы прироста, % 7 14.04.2018 19.04.2018 Объем реализации продукции, тыс. руб. Тема 11. Трудовые факторы в процессе производства и реализации Выполнено продукции. Анализ использования трудовых ресурсов. Таблица 11.1- Анализ использования трудовых ресурсов Показатели Условные План Факт % к Обозначения плану 1 2 3 4 5 1.Среднесписочная ЧР 145 150 103,4 численность рабочих, чел. 2.Отработано дней одним рабочим в Д 228 230 100,8 среднем за год 3.Средняя П 1530 1502 98,2 продолжительность рабочего дня, ч 4.Среднечасовая ЧВ 7 7 100 выработка рабочего, руб 5. ФРВ Т 50581800 51819000 102,4 Т = ЧР × Д × П= Т 0 = ЧР 0 × Д 0 × П 0 =50581800 Т 1 = ЧР 1 × Д 1 × П 1 =51819000 ΔТ = Т 1 – Т 0 =1237200 ΔТчр = (ЧР 1 – ЧР 0 ) × Д 0 × П 0 =1744200 ΔТд = ЧР 1 × (Д 1 – Д 0 ) × П 0 =459000 Отклонение 6 +5 +2 -28 - +1237200 ΔТп = ЧР 1 × Д 1 × (П 1 – П 0 )= - 966000 20.04.2018 Тема 12. Материально – техническая база организации. Анализ основных Выполнено фондов. Таблица 12.1 -Наличие, состав и структура основных средств На На Изменения начало года конец года (+, –) Наименование групп основных уд. уд. уд. средств млн. млн. млн. вес, вес, вес, руб. руб. руб. % % % 1 2 3 4 5 6 7 Здания и сооружения 66570 93 80556 93,1 +13986 93,5 Передаточные устройства 468 0,7 566 0,7 +98 0,7 Машины и оборудование 3373 4,7 3996 4,6 +623 4,2 Транспортные средства 83 0,1 103 0,1 +20 0,1 Инструмент, инвентарь и 178 0,2 144 0,2 -34 -0,2 принадлежности Прочие основные средства 895 1,3 1155 1,3 +260 1,7 Основные средства – всего Активная часть основных средств Пассивная часть основных средств ФО ФЕ ФВ 71567 4997 100 7 86520 5964 100 6,9 +14953 +967 100 6,5 66570 93 80556 93,1 +13986 93,5 10430 22350 14560 11270 24565 16790 +840 +2215 +2230 Таблица 12.2 - Данные о движении и техническом состоянии основных средств Показатель Уровень показателя Прошлый год Отчетный год 2 3 0,026 0,022 Отклонение (+,-) 4 -0,004 1 Коэффициент обновления Коэффициент 40,3 49,41 +9,11 выбытия Коэффициент 0,059 0,121 +0,062 прироста Коэффициент 0,773 0,8718 +0,0988 износа Коэффициент 0,227 0,270 +0,043 годности Вывод: Коэффициент выбытия составил 49,41,а коэффициент износа- 0,8718,это свидетельствует о том, что в отчетном году ОС выбыло больше чем в прошлом по причине полного износа. Поступление ОС было небольшим, но это не повлияло на коэффициент годности и в отчетном году он увеличился на 0,270. Таблица 12.3 - Анализ амортизации основных средств Показатели На начало года 2 основных 1300 1 1.Первоначальная стоимость средств,млн.руб. 2.Амортизация основных средств за время их 2100 эксплуатации, млн. руб. 3.Остаточная стоимость основных средств, 700 млн. руб. На конец года 3 1390 Изменение за год (+, – ) 4 +90 2180 +80 690 -10 23.04.2018 4.Степень амортизации основных средств, % 5.Степень годности основных средств, % Тема 13. Анализ использования материальных ресурсов Таблица 13.1 - Состав и структура запасов и затрат На начало На года года Статьи оборотных активов уд. млн. млн. вес, руб. руб. % 1 2 3 4 Сырье, материалы и другие активы 15123 47,2 20909 Незавершенное производство полуфабрикаты Расходы на реализацию и 1915 6,0 конец Изменения (+, -) уд. уд. млн. вес, вес, руб. % % 5 6 7 61,5 5786 8837 26 6922 3164 9,3 0,2 31 0,01 11592 -32 - - - - 0,5 100 1050 3,1 33991 100 14756 46,1 Готовая продукция и товары для 63 реализации Товары отгруженные Выполнение этапов по незавершенным работам Расходы будущих периодов 153 Прочие запасы и затраты ИТОГО 32010 Выполнено 897 1981 Таблица 13.2 - Состав и структура материальной части оборотных активов На начало На конец Изменения года года (+, -) Статьи оборотных активов уд. уд. уд. млн. млн. млн. вес, вес, вес, руб. руб. руб. % % % 1 2 3 4 5 6 7 Запасы и затраты 2288 98,5 2282 95,8 -6 -10,3 Налоги по приобретенным активам +64 36 1,5 100 4,2 110,3 ИТОГО 2324 100 2382 100 58 100 Таблица 13.3 - Состав и структура активов На года Наименование показателей млн. руб. нематериальной части оборотных начало На года уд. млн. вес, руб. % 2 3 4 1384,7 31,2 1807 1160,2 26,1 1215,4 1447,1 32,6 161,3 конец Изменения (+, -) уд. уд. млн. вес, вес, руб. % % 1 5 6 7 Дебиторская задолженность 54,4 +422,3 -37,8 Финансовые вложения 36,6 +55,2 -4,9 Денежные средства 4,9 115,1 1285,8 Прочие оборотные активы 449,1 10,1 139,8 4,2 -309,3 27,7 ИТОГО 4441,1 100 3323,5 100 100 1117,6 Вывод: Рост объема дебиторской задолженности свидетельствует о том, что и в конце года организация по-прежнему активно предоставляла товарный кредит своим покупателям, но как положительную тенденцию следует отметить замедление роста объемов дебиторской задолженности и снижение ее доли в составе оборотных средств. Доля денежных средств в конце года по сравнению с началом годом в составе оборотных средств занимает 27,7 %. Данную тенденцию можно считать положительной, так как на ряду с замедлением роста остатков готовой продукции и дебиторской задолженности это свидетельствует об активизации спроса. Таким образом, в конце года идет перераспределение в составе оборотных активов: увеличивается доля более ликвидных. 24.04.2018 Тема 14. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных Выполнено операций Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности: Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций. Источниками для проверки являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными приходными и расходными документами; учетные регистры по счету 50; Главная книга; бухгалтерский баланс. Проверка банковских операций проводится по всем счетам сплошным способом: Проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов Установление достоверности всех операций, проведенных через банк Проверка порядка ведения учетных регистров и правильность корреспонденции счетов по движению денежных средств Источниками информации для проверки: выписка из банка с приложенными оправдательными документами, договора на открытие счетов, платежные инструкции, бухгалтерская и статистическая отчетность, записи в учетных регистрах по счетам: 52, 51,55,57,66,67. Основными задачами проверки расчетов с подотчетными лицами являются: - установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; - выявление незаконных и экономически нецелесообразных расходов, осуществляемых наличными денежными средствами; - соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. Источниками информации являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными ордерами, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 25.04.2018 Тема 15. Ревизия и производственных запасов контроль сохранности и использования Выполнено Прежде всего, проверили соблюдение порядка проведения инвентаризаций активов перед составлением годовой отчетности и иных обязательных случаях. Результаты проверки внесли в ведомость (таблица 15). Таблица 15 – Ведомость проверки соблюдения порядка проведения инвентаризаций активов в филиале «Коопторг №2 Поставского райпо» Причина Документ Инвентаризационная Нарушения проведения опись инвентаризации Смена кассира Приказ Составлен акт Нет №100 от инвентаризации 01.03.2018 денежной г. наличности Смена Приказ составлена Нет материально №89 от инвентаризационная ответственного 24.04.2018г. опись лица Источник: собственная разработка Проверка показала, что в 2018 году инвентаризация проводится перед сменой кассира на основании приказа №100 01.03.2018 года ,утверждено проведение инвентаризации кассовой наличности. Также, в 2018 году имелся факт смены материально-ответственного лица. Проверка показала, что была проведена инвентаризация на основании приказа № 89 от 24.04.2018 года. УТВЕРЖДАЮ Директор филиала «Коопторг №2 Поставского райпо» М.Д. Скраблевич «03»октября 2016г. ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ бухгалтера __________________________________________________________________ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Бухгалтер относится к категории специалистов. 1.2. На должность бухгалтера назначается лицо, имеющее среднее специальное (экономическое) образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее специальное образование, специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет; бухгалтера II категории - лицо, имеющее высшее экономическое образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее специальное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера не менее 3 лет; бухгалтера I категории - лицо, имеющее высшее экономическое образование и стаж работы в должности бухгалтера II категории не менее 3 лет. 1.3. Бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее приказом руководителя организации по представлению главного бухгалтера. 1.4. В своей деятельности бухгалтер руководствуется: 1.4.1. действующим законодательством по вопросам бухгалтерского учета и отчетности; 1.4.2. методическими материалами по вопросам бухгалтерского учета; 1.4.3. приказами и распоряжениями руководства организации; 1.4.4. уставом организации; 1.4.5. правилами внутреннего трудового распорядка; 1.4.6. правилами, нормами охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной безопасности, действующими в организации; 1.4.7. настоящей должностной инструкцией. 1.5. Бухгалтер должен знать: 1.5.1. нормативные правовые акты, другие руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности; 1.5.2. формы и методы бухгалтерского учета и отчетности в организации; 1.5.3. план и корреспонденцию счетов; 1.5.4. организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета; 1.5.5. порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; 1.5.6. методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации; 1.5.7. правила эксплуатации вычислительной техники; 1.5.8. основы экономики, организации труда и управления; 1.5.9. рыночные методы хозяйствования; 1.5.10. основы трудового законодательства; 1.5.11. правила внутреннего трудового распорядка; 1.5.12. правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности; 1.6. Бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру организации. 1.7. На время отсутствия бухгалтера (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за качественное и своевременное исполнение возложенных на него обязанностей. 2. ФУНКЦИИ На бухгалтера возлагаются следующие функции: 2.1. ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности; 2.2. произведение начислений и перечислений налогов и сборов в государственный бюджет; страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды; платежей в банковские учреждения; 2.3. осуществление расчетов всех видов выплат работникам организации; 2.4. оформление бухгалтерских документов в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; 3. ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ Бухгалтер, в соответствии с возложенными на него функциями: 3.1. выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализацию продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.); 3.2. участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов; 3.3. осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке; 3.4. отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарноматериальных ценностей и денежных средств; 3.5. составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению; 3.6. производит начисление и перечисление налогов и сборов в государственный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, отчисление средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации; 3.7. участвует: - в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществлении режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота; - в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники; - в проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств; 3.8. обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета; 3.9. разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации; 3.10. подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; 3.11. выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных; 4. ПРАВА Бухгалтер вправе: 4.1. знакомиться с проектами решений руководства организации, касающихся его деятельности; 4.2. вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями; 4.3. сообщать непосредственному руководителю о всех выявленных в процессе деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению в пределах своей компетенции; 4.4. запрашивать и получать от руководителей и специалистов подразделений информацию и документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей; 4.5. привлекать специалистов соответствующих структурных подразделений к выполнению возложенных на него функций в случаях, если это предусмотрено положениями о структурных подразделениях, в противном случае - с разрешения руководителя организации; 4.6. требовать от руководства организации оказания содействия в осуществлении своих должностных обязанностей и прав; 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Бухгалтер несет ответственность: 5.1. за ненадлежащее исполнение (неисполнение) своих должностных обязанностей, за неправильность и неполноту использования предоставленных прав, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством; 5.2. за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством; 5.3. за причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством; Руководитель структурного подразделения ____________________________ С инструкцией ознакомлен: __________________________________________ «___»________________ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПОСТАВСКОГО РАЙОННОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА 1 МЕТОДИЧЕСКИЙ АСПЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА АКТИВОВ, СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 1.1 Учетная политика разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013, № 57-З, Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013, № 80. При ее разработке также учтены требования других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, отчетности и налогообложению в Республике Беларусь. 1.2 Способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании учетной политики, применять с 1 января 2015 года. 2.1 Бухгалтерский учет долгосрочных активов 2.1.1 Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы и их амортизации 2.1.1.1 При определении для целей бухгалтерского учета объектов основных средств руководствоваться критериями (условиями) их признания, установленными Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26. 2.1.1.2 Установить дополнительный критерий признания объекта в качестве основных средств – стоимость более 30 базовых величин за единицу. 2.1.1.3 Для установления вида, группы, нормативных сроков службы, сроков полезного и шифра основных средств руководствоваться постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями). 2.1.1.4 Для целей бухгалтерского учета объектов нематериальных активов руководствоваться критериями (условиями) их признания, установленными Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25. 2.1.1.5 Документальное оформление поступления и выбытия основных средств, нематериальных активов и долгосрочных вложений в материальные активы осуществлять в порядке, установленном: Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23 (ред. от 30.04.2012) «Об установлении форм акта о приеме-передаче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и утверждении Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов»; Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.03.2012 №15 «Об утверждении примерной формы акта о списании имущества»; Типовой учетной политикой организаций потребительской кооперации Республики Беларусь. 2.1.1.6 Моментом государственной регистрации объектов основных средств является дата приема документов, представленных для осуществления государственной регистрации, которые внесены в журнал регистрации заявлений. 2.1.1.7 Объекты основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и доходных вложений в материальные активы отражать в системе бухгалтерского учета после оформления и утверждения актов приемки-передачи и осуществления их государственной регистрации. 2.1.1.8 Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов и долгосрочных вложений в материальные активы определяется в порядке, установленном Инструкциями по бухгалтерскому учету основных средств, по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости и по бухгалтерскому учету нематериальных активов от 30.04.2012 № 25 и № 26. 2.1.1.9 В случае не проведения переоценки основных средств и нематериальных активов не начислять сумму обесценения данных объектов на конец отчетного периода и в бухгалтерском учете не отражать. 2.1.1.10 Переоценку основных средств производить на 31 декабря при условии выполнения критериев, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 (ред. от 16.01.2014) «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке». Переоценку объектов долгосрочных активов производить индексным методом (с применением коэффициентов, рассчитанных Белстатом) или методом прямой оценки. 2.1.1.11 Сроки полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов в момент их поступления устанавливает созданная в организации комиссия по проведению амортизационной политики. 2.1.1.12 Сформированную первоначальную стоимость поступивших объектов основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные активы списывать по актам приемки-передачи в дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 03 «Доходные вложения в материальные активы» с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы». Перемещение основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные активы между обособленными структурными подразделениями (филиалами) в пределах организации учитывать на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с отражением первоначальной (переоцененной) стоимости и суммы накопленной амортизации. 2.1.1.13 Стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств в коммерческой организации (унитарные предприятия) отражать по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» (если по основным средствам начисляется амортизация в соответствии с законодательством), 91 «Прочие доходы и расходы» (если по основным средствам не начисляется амортизация в соответствии с законодательством). Учтенная в составе доходов будущих периодов стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается на протяжении сроков их полезного использования по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств от их первоначальной стоимости». 2.1.1.14 Использование райпо финансовой помощи, целевое назначение которой указано ранее, отражать в бухгалтерском учете по мере начисления амортизации по объектам сновных средств по дебету счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счета 02 «Аморизация основных средств» Учтенные на счете 20 «Основное производство» или 44 «Раходы на реализацию» суммы начисленной амортизации списывать в дебет счета 86 «Целевое финансирование» Филиалы (обособленные структурные подразделения) райпо суммы начисленной амортизации списывают со счетов учета затрат в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Бухгалтерия правления райпо финансовую помощь на строительство и приобретение основных средств, использованную филиалами (обособленными структурными подраделениями) списывает в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». 2.1.1.15 Отчуждение объектов долгосрочных активов осуществляется в соответствии с Положением о порядке отчуждения имущества организациями потребительской кооперации, утвержденным отчетно выборным Собранием представителей членов Белорусского республиканского союза потребительских обществ от 24апреля 2013 года. 2.1.1.16 Объекты основных средств, сдаваемые другим субъектам хозяйствования в аренду, лизинг и иное возмездное пользование, учитывать на балансе передающей стороны на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы», если в аренду сдается более 90% площади объекта. 2.1.1.17 Резерв по выводу основных средств из эксплуатации и другим аналогичным обязательствам не создавать. 2.1.1.18 Начисление амортизации основных средств производится в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (с изменениями и дополнениями). 2.1.1.19 При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов применять в качестве основного линейный способ ее начисления 2.1.1.20 Амортизируемую стоимость основных средств и нематериальных активов принимать без вычета амортизационной ликвидационной стоимости. Сумму обесценения нематериального актива не отражать в бухгалтерском учете на конец отчетного периода. 2.1.1.21 Расчет амортизации основных средств и инвестиционной недвижимости производить по каждому объекту исходя из месячной нормы амортизации, рассчитываемой в соответствии с выбранным способом и методом ее начисления. 2.1.1.22 По нематериальным активам производить расчет ежемесячной суммы амортизации по каждому объекту линейным способом исходя из срока их полезного использования, устанавливаемого лицензиями и другими документами. По нематериальным активам, срок полезного использования по которым не определен, расчет месячной суммы амортизации производить из расчета ожидаемого периода их использования в процессе предпринимательской деятельности. По программному обеспечению установить срок полезного использования 3 (три) года. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает двух базовых величин, износ начислять в момент оприходования в размере 100 процентов их стоимости. 2.1.1.23 Сумму начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, используемым в предпринимательской деятельности, включать в себестоимость продукции (работ, услуг) или относить на увеличение управленческих расходов и расходов на реализацию. 2.1.1.24 Аналитический учет основных средств и нематериальных активов по инвентарным объектам вести в инвентарных карточках учета основных средств (нематериальных активов) или в иных регистрах аналитического учета с указанием полной характеристики объекта. Содержание драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, входящих в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств, определять после их списания. При постановке на учет такого имущества в учетных документах учинять запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания», при инвентаризации этих материальных ценностей в инвентаризационных описях учинять запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания». 2.1.1.25 Инвентаризацию основных средств, нематериальных активов и долгосрочных вложений в материальные активы, а также содержащихся в них драгоценных металлов и драгоценных камней проводить не реже одного раза в год не ранее 01 ноября. 2.1.1.26 При ликвидации объектов долгосрочных активов организовать приходование на склад и учет деталей и узлов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также отходов от разборки в виде лома черных и цветных металлов, с последующей сдачей их в переработку в натуральных измерителях (штуках, килограммах, метрах и т. п.) и по сумме. Оценку приходуемых от разборки материалов осуществлять: металлолома – по действующим закупочным ценам; драгоценных металлов и драгоценных камней – по установленным приемным ценам; прочих материалов – цену устанавливает ликвидационная комиссия. 2.1.2 Бухгалтерский учет оборудования к установке, строительных материалов и вложений в долгосрочные активы 2.1.2.1 Оборудование, требующее монтажа, учитывается на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» субсчет 1 «Оборудование к установке на складе» по фактической себестоимости 2.1.2.2 Строительные материалы в бухгалтерском учете отражаются на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» субсчет 3 «Строительные материалы» по фактической себестоимости. При выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ хозяйственным способом, строительные материалы, при невозможности разграничения их функционального назначения на момент оприходования, учитываются на счете 10 «Материалы» субсчет «Строительные материалы». 2.1.2.3 Списание стоимости израсходованных строительных материалов на производство строительно-монтажных работ осуществлять на основании подписанного акта сдачи-приемки выполненных работ и приложенной к нему справки-расчета расхода строительных материалов. 2.1.2.4 Формирование фактической (первоначальной) стоимости приобретаемых и создаваемых самостоятельно долгосрочных материальных и нематериальных активов осуществлять на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы». 2.1.2.5 При реализации долгосрочных активов применять счет 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации» 2.2 Бухгалтерский учет производственных запасов 2.2.1 Бухгалтерский учет материалов 2.2.1.1 В составе материалов учитывать материальные ценности, используемые в производственном процессе или для управленческих нужд организации в качестве предметов и (или) средств труда. 2.2.1.2 Для целей бухгалтерского учета отдельных средств в обороте включать предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости либо предметы, служащие более 1 года, стоимостью без НДС до 30 базовых величин за единицу. 2.2.1.3 Приемку поступающих материалов осуществлять непосредственно на основании сопроводительных документов (при отсутствии расхождений между данными сопроводительных документов и фактическими данными). При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. 2.2.1.4 Производственные запасы (сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части и т.д.) оценивать по фактической себестоимости. Фактическую себестоимость запасов, приобретенных за плату, определять в сумме фактических затрат организации на приобретение и отражать по счету 10 «Материалы». Запасы, используемые организацией в особом порядке (драгметаллы и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, оценивать по себестоимости каждой единицы таких запасов. 2.2.1.5 При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценку производить по средней себестоимости группы или вида материалов Расчет средней себестоимости производить путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало отчетного периода и поступивших запасов в течение этого отчетного периода. 2.2.1.6 Отпуск (расход) материалов со склада на ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств оформлять лимитно-заборной картой на каждый автомобиль. Отпуск материалов сверх лимита или замена одних видов другими производить только с разрешения руководителя автотранспортного предприятия. 2.2.1.7 Основанием для списания горюче-смазочных материалов на затраты производства являются накопительные ведомости о фактическом расходе горюче-смазочных материалов за отчетный период. 2.2.1.8 Стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте списывать на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию в следующем порядке: 1) Стоимость специальной одежды и обуви, форменной и фирменной одежды списывать на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию по нормам исходя из установленных сроков службы. 2) По предметам стоимостью до двух базовых величин списывать единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию (материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществлять в количественном выражении). 3) Стоимость столовой посуды, столовых принадлежностей переносить на счета учета расходов на реализацию по мере своего производственного назначения вследствие полного износа. 2.2.1.9 При списании специальных инструментов и специальных приспособлений организовать приходование на склад и учет деталей и узлов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также отходов от разборки в виде лома черных и цветных металлов, с последующей сдачей их в переработку в натуральных измерителях (штуках, килограммах, метрах и т.п.) и по сумме. Оценку приходуемых от разборки материалов осуществлять: металлолома – по действующим закупочным ценам; драгоценных металлов и драгоценных камней – по установленным приемным ценам; прочих материалов – цену устанавливает комиссия. 2.2.1.10 Оперативный учет автошин необходимо вести в карточках учета использования автопокрышки. На основании показаний спидометра ежемесячно в указанные карточки необходимо вносить данные о фактическом пробеге шин. Эксплуатационные нормы пробега отдельных моделей автомобильных шин, а также нормы их износа приведены в Правилах эксплуатации автомобильных шин. 2.2.1.11 Аналитический учет материалов вести по их видам, по центрам материальной ответственности (склад, цех, строительная площадка и др.), по материально ответственным лицам по учетным ценам в стоимостном и натуральностоимостном измерении (по ассортименту). Учет автошин вести по количеству, размерах, моделях, сортах и стоимости, раздельно учет новых и бывших в употреблении автошин. 2.3 Бухгалтерский учет затрат на производство 2.3.1 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), их группировку по экономическим элементам и калькуляционным статьям определять в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету затрат и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в организациях потребительской кооперации Республики Беларусь. 2.3.2 Учет затрат на производство, транспортную, строительную и иную деятельность организовать по видам деятельности, местам их возникновения. Осуществлять группировку затрат по отраслям и видам деятельности (видам производств): затраты в основных отраслях; затраты во вспомогательных производствах, обслуживающих основные отрасли; затраты прочих хозяйств и производств. 2.3.3 Общепроизводственные затраты учитывать на счете 25 «Общепроизводственные затраты» по каждому виду промышленного производства и ежемесячно распределять между объектами калькулирования пропорционально общей сумме прямых материальных затрат. 2.3.4 Общехозяйственные затраты учитывать на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и ежемесячно распределять между видами деятельности пропорционально полученной выручке от реализации продукции (работ, услуг). 2.3.5 Аналитический учет затрат вести по видам деятельности, видам выпускаемой продукции (работ, услуг) в разрезе статей, предусмотренных сметами. 2.4 Бухгалтерский учет готовой продукции и товаров 2.4.1 Бухгалтерский учет готовой продукции 2.4.1.1 Установить учетной ценой готовой продукций на складах (в экспедиции) – отпускную цену (без налога на добавленную стоимость) в соответствии с действующим прейскурантом для внешних покупателей. При внутрихозяйственном отпуске готовой продукции структурным подразделениям, выделенным и не выделенным на отдельный баланс, в пределах одного юридического лица применять внутренние отпускные цены (без налога на добавленную стоимость), установив скидку с отпускной цены продукции по прейскуранту. 2.4.1.2 Отклонение фактической производственной себестоимости от учетной цены выпущенной готовой продукции определять прямым методом по видам производств и учитывать на счете 43 «Готовая продукция» субсчет 2 «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены». Отрицательное отклонение на выпуск готовой продукции отражать методом «красное сторно» по дебету счета 43 «Готовая продукция» субсчет 2 «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены» и кредиту счета 20 «Основное производство». 2.4.1.3 Скидку на внутрихозяйственный отпуск готовой продукции учитывать по видам производств на счете 43 «Готовая продукция» субсчете 3 «Разница в ценах при внутрихозяйственном отпуске готовой продукции». 2.4.1.4 Отклонение фактической производственной себестоимости от учетной цены по каждому виду производства распределять на остаток готовой продукции на конец месяца, на внутрихозяйственный отпуск и реализованную готовую продукцию за месяц согласно расчету. 2.4.1.5 Аналитический учет готовой продукции вести по центрам материальной ответственности (склад, экспедиция) по учетным ценам в стоимостном и в натурально-стоимостном выражении (по ассортименту). 2.4.2 Бухгалтерский учет товаров 2.4.2.1 Товары на складах оптовой и розничной торговли, общественного питания учитывать по ценам приобретения без налога на добавленную стоимость. 2.4.2.2 Фактическую себестоимость товаров (материалов), приобретенных в обмен на другие неденежные активы, определять исходя из рыночной стоимости полученных запасов без налога на добавленную стоимость согласно договору мены. 2.4.2.3 Скидки, торговые премии (бонусы), предоставленные поставщиками-изготовителями, импортерами после выполнения программы закупки и оприходования поступивших товаров, подтверждать дополнительным соглашением к договору поставки об изменении отпускной цены товара и установлении порядка предоставления такой скидки (премии): путем уплаты скидки поставщиком покупателю безналично, путем зачета по расчетам в счет будущих поставок и т.п. 2.4.2.4 Целевые скидки поставщиков на отходы скоропортящихся товаров отражать по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» субсчета скидка на скоропортящиеся товары. Поступившие от поставщика скоропортящиеся товары на складах и в торговых объектах приходовать в полном объеме. 2.4.2.5 Транспортные расходы по доставке товаров от поставщика-изготовителя (импортера) включать в цену товаров согласно Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 июля 2011 г., № 111 (в ред. Постановления от 15 марта 2012 г., № 17). 2.4.2.6 Сельскохозяйственные продукты и сырье на заготовительных складах и пунктах приходовать и учитывать по массе (количеству), принятой (-ому) к оплате по закупочным ценам без налога на добавленную стоимость. При закупке товаров заготовок скидки на отходы (потери) указывать в первичных учетных документах по результатам лабораторного анализа качества сельскохозяйственных продуктов и учитывать по массе в регистрах натурально-стоимостного учета. 2.4.2.7 При реализации сельскохозяйственных продуктов и сырья отпускные цены формировать путем составления плановой калькуляции на каждый вид товаров заготовок исходя из закупочной цены, планового уровня расходов на реализацию, планового уровня расходов на управление и планового уровня рентабельности заготовок. 2.4.2.8 Товары в торговых объектах розничной торговли, продукты и товары в объектах общественного питания (кроме складов) учитывать по розничным ценам, сформированным в установленном порядке. 2.4.2.9 Продукты и товары, используемые в объектах общественного питания в качестве сырья, учитывать по розничным ценам с наценкой общественного питания. 2.4.2.10 Розничные цены на продукцию общественного питания собственного производства формировать путем составления калькуляционных карт исходя из стоимости сырьевого набора по розничным ценам, с учетом установленной наценки для объектов общественного питания. 2.4.2.11 Тару под товарами и порожнюю учитывать по отпускным ценам поставщика. 2.4.2.12 Аналитический учет товаров, продуктов и тары вести по центрам материальной ответственности (склад, торговый объект, объект общественного питания и др.) по материально ответственным лицам (зав. складом, зав. магазином, заготовителям и др.) в стоимостном выражении по учетным ценам. 2.4.2.13 Торговые надбавки на реализованные товары в розничной торговле определять по расчету методом среднего процента пропорционально выручке от реализации товаров и стоимости остатка товаров в торговых объектах на конец месяца по продажным ценам с налогом на добавленную стоимость. 24.2.14 Торговые надбавки и наценки на реализованные товары и внутрихозяйственный отпуск продукции общественного питания определять по расчету методом среднего процента пропорционально выручке от реализации товаров, стоимости остатка товаров в объектах общественного питания на конец месяца по продажным ценам с налогом на добавленную стоимость и внутрихозяйственного оборота по внутренним отпускным ценам. 2.4.2.15 Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость в цене товаров розничной торговли и общественного питания вести раздельно по видам деятельности обособленного структурного подразделения (филиала) организации. 2.4.2.16 Расчет средней ставки и суммы налога на добавленную стоимость на реализованные товары по розничным ценам составлять раздельно по видам деятельности: розничная торговля и общественное питание обособленного структурного подразделения (филиала) организации. 2.4.2.17 Средний процент торговой надбавки (наценки), среднюю ставку налога на добавленную стоимость округлять с точностью до 0,0001. 2.4.2.18 Недостачи и потери от порчи товаров, выявленные при приемке груза от поставщика, оценивать и отражать в бухгалтерском учете по ценам приобретения без налога на добавленную стоимость. 2.4.2.19 Излишки, недостачи и потери от порчи продукции и товаров, выявленные в местах хранения при инвентаризации и проверках, оценивать и отражать в бухгалтерском учете по учетным ценам, установленным учетной политикой по центрам материальной ответственности. 2.4.2.20 При оценке излишков, недостач и потерь готовой продукции по учетным ценам, сформированным в установленном порядке по калькуляции и не совпадающим с фактической их себестоимостью, разницу между фактической себестоимостью и учетной ценой готовой продукции для отражения в бухгалтерском учете исчислять по среднему проценту отклонений фактической себестоимости готовой продукции от учетной цены за предыдущий месяц. 2.5 Бухгалтерский учет расходов на реализацию и на управление 2.5.1 Вести раздельный учет издержек обращения на счете 44 «Расходы на реализацию» по отраслям деятельности (розничной торговле, общественному питанию, заготовкам и производству) и по статьям затрат; 2.52 Порядок включения отдельных расходов в состав расходов на реализацию осуществлять согласно Методическим рекомендациям по составу и бухгалтерскому учету издержек обращения в потребительской кооперации Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления Белкоопсоюза от 09.02.2011 № 36. 2.53 Составлять расчет расходов на реализацию на остаток товаров на конец месяца по статье «Транспортные расходы» в части расходов, связанных с приобретением товаров. Расходы на реализацию по указанной статье распределять между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца по методу среднего процента (расчет затрат к сумме реализованных товаров и их остатка). 2.54 Аналитический учет расходов на реализацию вести по отраслям деятельности и видам расходов в разрезе утвержденной номенклатуры статей и субстатей расходов на реализацию. 2.55 Расходы на содержание аппарата управления организации учитывать на счете 44 «Расходы на реализацию» субсчет 5 «Расходы на содержание аппарата управления». 2.8.14 По окончании месяца управленческие расходы в бухгалтерском учете головной организации списывать с кредита счета 44 «Расходы на реализацию», субсчет 5 «Расходы на содержание аппарата управления» в дебет счетов: 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» – в части сумм управленческих расходов, передаваемых обособленным структурным подразделением; 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 5 «Управленческие расходы» – в части расходов, приходящихся на собственную деятельность организации. 2.6 Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов 2.6.1 Бухгалтерский учет доходов и расходов 2.6.1.1 Текущей деятельностью обособленных структурных подразделений (филиалов) считать деятельность, указанную в уставе организации. 2.6.1.2 Для целей бухгалтерского учета выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также доходы от реализации иных запасов, инвестиционных активов и финансовых вложений признавать по принципу начисления при соблюдении условий, установленных Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013 № 96). 2.6.1.3 Выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг уменьшать на сумму премий, бонусов, скидок, предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре, полученных после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов, скидок. 2.6.1.4 Расходы признаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013 № 96), по принципу начисления. 2.6.1.5 Расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, мероприятий культурнопросветительного характера; вознаграждения по итогам работы за год, а также отчисления на обязательное страхование и обеспечение работников, производимые от данных выплат; перечисление средств и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью; оказание шефской и социальной помощи; прочие расходы на аналогичные мероприятия учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013 № 96). Состав данных расходов утверждается руководителем организации по согласованию с собственником, размер – устанавливается в процентном выражении от чистой прибыли организации согласно смете расходов на потребление и рекомендаций Белкоопсоюза. 2.6.1.6 Исчислять суммы допустимых расходов на потребление в пределах утвержденной сметы: в январе месяце – от плановой суммы чистой прибыли на январь месяц; в феврале-декабре – от чистой прибыли организации за предшествующий период нарастающим итогом с начала года. 2.7 Бухгалтерский учет собственного капитала 2.7.1. В добавочный капитал зачислять суммы прироста стоимости долгосрочных активов в результате проведенной в установленном порядке их переоценки. При проведении переоценки долгосрочных активов руководствоваться указом Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 №622 (в редакции Указа от 16.01.2014, № 37) «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» и постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37 (ред. от 14.03.2014) «О порядке проведения переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке». 2.7.2. Сумму добавочного капитала по выбывшим объектам основных средств (за исключением внутрихозяйственной передачи), образовавшегося в результате ранее проведенных их переоценок, списывать учетной записью по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При совершении таких операций руководствоваться п. 30 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26. 2.7.3 При выбытии объектов основных средств (кроме внутрихозяйственного перемещения) ранее построенных за счет целевого финансирования, сумма такого финансирования, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал», списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 2.7.4 Ошибки, допущенные в учете в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправлять в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Исправление выявленных ошибок в учете отражать дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов, руководствуясь Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12. 2013 № 80; Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. Постановления от 31.12. 2013 № 96). 2.7.5 Финансовую помощь, полученную райпо или перечисленную поставщику для приобретения основных средств, нематериальных активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг, отражать в бухгалтерсокм учете по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Использование некоммерческими организациями финансовой помощи, целевое назначение которой указано ранее, отражать в бухгалтерском учете по дебету счета 20 «Основное производство», 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счетов учета запасов, расчетов, начисления амортизации и других счетов. Учтенные на счете 20 «Основное производство» или 44 «Раходы на реализацию» затраты списывать в дебет счета 86 «Целевое финансирование» или 79 «Внутрихозяйственные расчеты», если финансовая помощь использована филиалами (обособленными структурными подразделениями) в пределах одного собственника. Бухгалтерия правления райпо финансовую помощь, использованную филиалами (обособленными структурными подраделениями) списывает в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». 3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 3.1. Организация учета, отчетности и документирования 3.1.1 Бухгалтерский учет в райпо и его обособленных структурных подразделениях (филиалах) осуществляется созданными в них бухгалтериями. Бухгалтерия потребительского общества и каждого обособленного структурного подразделения (филиала) обеспечивает ведение обособленного бухгалтерского учета хозяйственных операций с последующим включением их в консолидированную бухгалтерскую отчетность. 3.1.2 Руководство бухгалтерским учетом в потребительском обществе возлагается на главного бухгалтера, в обособленных структурных подразделениях (филиалах) – на главных бухгалтеров этих подразделений (филиалов). Указания главного бухгалтера кооперативной организации по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения являются обязательными для всех обособленных структурных подразделений (филиалов) и работников. 3.1.3 Ведение бухгалтерского учета в кооперативной организации и в обособленных структурных подразделениях (филиалах) осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организаций потребительской кооперации Республики Беларусь, утвержденным постановлением Правления Белкоопсоюза от 12.01.2012, протокол №10 (с изменениями и дополнениями). 3.1.4 Бухгалтерская отчетность составляется по типовым формам бухгалтерской отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111, а также по внутрисистемным формам бухгалтерской отчетности, утвержденным постановлением Правления Белкоопсоюза. Формы внутрисистемной бухгалтерской отчетности приведены в приложении (приложение оформляется в произвольной форме) 3.1.5 Применять бланки первичных учетных документов с определенной степенью защиты, установленные Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196: приходные кассовые ордера КО-1, КО-1в; товарно-транспортную накладнуюТТН-1, товарную накладную ТН-2; приемную квитанцию на закупку вторичного сырья; ведомость на закупку продукции растениеводства, дикорастущей продукции и вторичного сырья у населения; квитанцию о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов; заказ-наряд. По бланкам первичных учетных документов, на которых отсутствуют номера, нанесенные типографским способом, обеспечить внутреннюю нумерацию. Хранение бланков строгой отчетности осуществлять на рабочем месте бухгалтера (кассира), в закрытом шкафу (сейфе), ограничив доступ посторонних лиц. 3.1.6 Принимать к учету первичные учетные документы, составленные в соответствии с требованиями ст. 10 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З и содержащие все обязательные реквизиты. 3.1.7 Бухгалтерский учет и контроль за использованием и списанием бланков строгой отчетности осуществлять в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196 с учетом особенностей, предусмотренных используемым программным обеспечением. 3.1.8 Заполненные контрольные ленты КСА и ККС хранить в торговых объектах в сроки, установленные нормативными документами Суточные (сменные) отчеты (Z-отчеты) хранить в бухгалтерии организации (филиала) в течение установленного нормативными документами времени совместно с отчетами торговых предприятий и предприятий общественного питания. 3.1.9 Установить, что в своей деятельности структурные подразделения руководствуются учетной политикой, принятой Положением. При необходимости, обусловленной производственной спецификой, структурные подразделения могут применять иные, не оговоренные в настоящем Положении элементы учетной политики, не противоречащие действующему законодательству, которые в обязательном порядке должны утверждаться распоряжением по подразделению. В таких случаях распоряжение прилагается к настоящему Положению и признается его неотъемлемым элементом. 3.2. Организация внутреннего контроля и ответственность должностных лиц 3.2.1 Проекты договоров со сторонними организациями и иными субъектами хозяйствования согласовываются с главным бухгалтером кооперативной организации (обособленного структурного подразделения), юристом, экономистом по ценам, либо лицами, их заменяющими. 3.2.2 Перечень должностных лиц, которым делегировано право подписи первичных документов, утверждается руководителем кооперативной организации. 3.2.3 Предоставить право заверения копий документов главному бухгалтеру, его заместителям и юрисконсульту кооперативной организации (филиала). 3.2.4 Методологическое руководство вопросам ценообразования возлагается на экономиста по ценам. 3.2.5 Ответственность за организацию оплаты труда и контроль за соблюдением законодательства по оплате труда в кооперативной организации (обособленном структурном подразделении) возлагается на начальника планово-экономического отдела (экономиста по труду). 3.2.6 Калькулирование нормативной и плановой себестоимости продукции (работ, услуг), определение методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат между видами деятельности и видами продукции (работ, услуг) осуществляется экономистом планово-экономического отдела кооперативной организации (обособленного структурного подразделения) по согласованию с главным бухгалтером. 3.2.7 Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного социального страхования обеспечивается: ПУ-2 – работниками отдела кадров, организационно-кооперативной и идеологической работы; ПУ-3 – бухгалтером по заработной плате. 3.2.8 Контроль за порядком проведения закупок товаров, работ услуг возлагается на начальника коммерческого отдела и руководителей филиалов, осуществляющих закупки. 3.2.9 Контроль за соблюдением норм расхода материальных и топливно-энергетических ресурсов возлагается на инженерную и экономическую службы кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.10 Контроль за соблюдением норм расхода сырья и выхода готовой продукции возлагается на технологическую, экономическую и бухгалтерскую службы кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.11 Ответственность за организацию и ведение складского учета, контроль за движением товарно-материальных ценностей, их оборачиваемостью, недопущением образования неходовых и залежалых ТМЦ возлагается на руководителя коммерческого отдела, других отделов и руководителей структурных подразделений, в составе которых имеются склады (магазины), а также на заведующих складами (кладовыми и иными объектами для хранения ТМЦ). 3.2.12 Контроль за использованием основных средств и их обновлением возлагается на инженерную и экономическую службы кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.13 Контроль за организацией работ по проведению переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке возлагается на главного бухгалтера кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.14 Организация работы и контроль за вопросами целесообразности списания основных средств, применяемых методов начисления амортизации возлагается на постоянно действующие комиссии, сформированные по приказу (распоряжению) руководителя кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.15 Списание основных средств производится только после получения письменного согласия собственника. Отчуждение основных средств юридическим и физическим лицам осуществляется в соответствии с Положением «О порядке отчуждения имущества организациями потребительской кооперации», утвержденным постановлением общего Собрания представителей членов Белорусского республиканского союза потребительских обществ от 21.05.2010. 3.2.16 Порядок отнесения затрат по статьям номенклатуры по видам деятельности определяется экономистом райпо (обособленного структурного подразделения (филиала) на основании данных бухгалтерского учета (за прошлый месяц при составлении плановых калькуляций и по факту отражения при составлении фактических калькуляций). 3.2.17 Контроль за правильностью и обоснованностью отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков денежных средств и иных активов возлагается на главного бухгалтера кооперативной организации (филиала). 3.2.18 Ответственность за соблюдение графика документооборота возлагается на лиц, составивших и подписавших документы, указанные в графике. 3.2.19 Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляется главным бухгалтером кооперативной организации (филиала). 3.2.20 Ответственность за своевременность записей в регистры бухгалтерского учета и правильность отражения хозяйственных операций в них возлагается на лиц, в обязанности которых входит ведение этих регистров в соответствии с должностными инструкциями. 3.2.21 Ответственность за качественное и своевременное проведение инвентаризаций возлагается на главного бухгалтера кооперативной организации (обособленного структурного подразделения) и начальника контрольно-ревизионного отдела. 3.2.22 Ответственность за правильность исчисления налогов возлагается на главного бухгалтера или его заместителя по финансам и налогообложению. 3.2.23 Ответственность за постановку и ведение бухгалтерского учета возлагается на главного бухгалтера кооперативной организации (обособленного структурного подразделения) или его заместителя по финансам. 3.2.24 Ответственность за своевременное составление и представление бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера кооперативной организации (обособленного структурного подразделения). 3.2.25 Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности, других документов, связанных с ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности несет руководитель организации (филиала) в соответствии со ст.18 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Главный бухгалтер Н.Г.Петухова Июль 16 Филиал "Коопторг № 2 Поставского райпо" Версия 38 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАHС на 1 января 2017 года (тыс.pуб.) АКТИВЫ Код стp. на 1 января 2017 года На 31 декабря 2015 года 1 2 3 4 I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Основные сpедства Hематеpиальные активы Доходные вложения в материальные активы в том числе: инвестиционная недвижимость предметы финансовой аренды (лизинга) прочие доходные вложения в материальные активы Вложения в долгосрочные активы Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Долгосрочная дебиторская задолженность Прочие долгосрочные активы ИТОГО по pазделу I II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: матеpиалы животные на выpащивании и откоpме 110 120 130 3386 0 0 3204 3 0 131 132 133 140 150 160 170 180 190 1 1 3387 3208 210 2282 2288 211 212 456 414 незавеpшенное пpоизводство готовая продукция и товары из стр.214 проценты по кредитам и займам товары отгруженные прочие запасы Долгосрочные активы, предназначенные для реализации Расходы будущих периодов 213 214 214a 215 216 220 230 Hалог на добавленную стоимость по пpиобpетенным товарам, работам, услугам Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства и их эквиваленты Пpочие краткосрочные активы ИТОГО по pазделу II 240 250 260 270 280 290 300 БАЛАHС 1826 1874 6 6 389 468 246 74 2923 2836 6310 6044 (тыс.pуб.) СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Код стp. на 1 января 2017 года На 31 декабря 2015 года 1 2 3 4 III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Уставный капитал Паевые взносы Неоплаченная часть уставного капитала Собственные акции (доли в уставном капитале) Резеpвный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Целевое финансирование 410 411 420 430 440 450 460 470 480 53 2142 540 68 27 2088 540 32 ИТОГО по pазделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные кредиты и займы из стр.510 бюджетная ссуда из стр.510 кредиты и займы на финансирование кап. вложений Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам Отложенные налоговые обязательства Доходы будущих периодов Резервы предстоящих платежей Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Краткосрочные кредиты и займы из стр.610 краткосрочные кредиты Краткосрочная часть долгосрочных обязательств Краткосрочная кредиторская задолженность в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям по авансам полученным по налогам и сборам по социальному страхованию и обеспечению по оплате труда по лизинговым платежам собственнику имущества (учредителям, участникам) прочим кредиторам из стр.638 по погашению процентов по кредитам и займам Обязательства, предназначенные для реализации Доходы будущих периодов Резервы предстоящих платежей Прочие краткосрочные обязательства 490 2777 2713 510 510а 510б 520 530 540 550 560 590 0 0 518 518 518 518 3015 2813 2761 2645 100 120 36 15 115 34 2 610 610а 620 630 631 632 633 634 635 636 637 638 638a 640 650 660 670 ИТОГО по pазделу V 690 3533 3331 БАЛАHС 700 6310 6044 Руководитель _________________ (подпись) Главный бухгалтеp _________________ (подпись) " __ " ____________ 20 __ г. М.Д.Скраблевич (инициалы, фамилия) Ж.Н.Романовская (инициалы, фамилия) Июль 16 Филиал "Коопторг № 2 Поставского райпо" Версия 29 ОТЧЕТ о прибылях и убытках за январь-декабрь 2017 года (тыс.pуб.) Hаименование показателей Код стр. за январьдекабрь 2017 г за январьдекабрь 2016 г 1 2 3 4 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг 010 23 409,0 23 420,0 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг 020 17 448,0 17 475,0 Валовая прибыль (010-020) Управленческие расходы Расходы на реализацию 030 040 050 5 961,0 723,0 5 000,0 5 945,0 678,0 4 962,0 Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг 060 238,0 305,0 Прочие доходы по текущей деятельности Прочие расходы по текущей деятельности 070 080 147,0 135,0 103,0 144,0 090 250,0 264,0 100 8,0 13,0 Прибыль (убыток) от текущей деятельности (±060+070-080) Доходы по инвестиционной деятельности В том числе: от выбытия основных средств, активов и других долгосрочных активов доходы нематериальных 101 4,0 доходы от участия в уставных фондах других организаций 102 проценты к получению 103 3,0 4,0 прочие доходы по инвестиционной деятельности 104 5,0 5,0 Расходы по инвестиционной деятельности 110 0,0 0,0 В том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов 111 0,0 0,0 122 130 80,0 152,0 131 80,0 139,0 прочие расходы по инвестиционной деятельности 112 Доходы по финансовой деятельности В том числе: разницы от пересчета активов и обязательств прочие доходы по финансовой деятельности Расходы по финансовой деятельности В том числе: к уплате 120 курсовые проценты курсовые разницы от пересчета активов и обязательств 121 132 13,0 прочие расходы по финансовой деятельности Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности (100-110+120-130) 133 140 -72,0 -139,0 Прибыль (убыток) до налогообложения (±090±140) 150 178,0 125,0 Налог на прибыль Изменение отложенных налоговых активов 160 170 50,0 34,0 Изменение отложенных налоговых обязательств 180 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) 190 Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода) 200 Прибыль (убыток) от передачи товаров, работ, услуг филиалами 201 Закрытие финансового результата реорганизованных предприятий 202 Чистая прибыль (убыток) (±150-160±170±180-190-200+201-202) 210 Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) Совокупная прибыль (убыток) (±210±220±230) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Руководитель ____________________ _________________________ (подпись) Главный бухгалтеp ____________________ _________________________ (подпись) " __ " ____________ 20 __ г. 32,0 23,0 96,0 68,0 96,0 68,0 220 230 240 250 260 М.Д.Скраблевич (инициалы, фамилия) Ж.Н.Романовская (инициалы, фамилия)
