5_Слайды1 - Финансовый Университет при Правительстве

Бухгалтерский учет и
Бухгалтерская (бюджетная)
отчетность –
информационная база для
осуществления
контрольных мероприятий
Нормативные документы
Изменения в порядке формирования отчётности
бюджетными и автономными учреждениями
Приказ Минфина России № 33н от 25.03.2011 г.
Приказ Минфина России от 29.12.2014г. №
172н (Дата публикации 05.02.2015года)
Приказ Минфина России от 20.03.2015 г. №
43н (Дата публикации 07.04.2015 года)
Письма Минфина России
от 06.04.15 № 02-0707/19181 (заполнение ф.
0503737)
от 15.04.15 № 02-07-07/21402
(заполнение ф. 0503737)
От 01.07.2015 № 02-07-07/38257
от 07.04.15 № 02-07-07/19450
(заполнение ф. 0503738 и
отражение обязательств)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
от 20.05.15 № 02-07-07/28998
(резервы)
2
Нормативные документы
Изменения в порядке формирования отчётности
казёнными учреждениями
Приказ Минфина России № 191н от 28.12.2010 г.
Приказ Минфина России от 19.12.2014г. №
157н (Дата публикации 06.02.2015года)
Приказ Минфин России от 26.08.2015 г. №
135н
Письма Минфина России
от 07.04.15 № 02-07-07/19450 (заполнение
ф. 0503128 и отражение обязательств)
от 20.05.15 № 02-07-07/28998 (резервы)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
3
Мероприятия по завершению финансового
отчетного года
Обязательная
годовая
инвентаризация
имущества и
обязательств
Документальная
проверка
оформления
хозяйственных
операций и
исправление
ошибок
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
Заключительные
записи по счетам
учета и реформация
баланса
4
Инвентаризация
Необходимости выполнения инвентаризации перед
составлением годовой бюджетной/бухгалтерской отчетности
п. 7 Инструкции № 191н (КУ)
П. 9 Инструкции № 33н
(БУ и АУ)
Порядок проведения инвентаризации и оформления
ее результатов установлен Методическими указаниями
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995
г. №49
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
5
Алгоритм действий по подготовке
и проведению инвентаризации
издание приказа (распоряжения,
постановления) о проведении
инвентаризации
проверка фактического состояния имущества
учреждения, опись имущества и обязательств
сопоставление данных учета
и инвентаризации;
оформление результатов инвентаризации
отражение результатов в бюджетном учете
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
6
Издание приказа
Приказ о проведении инвентаризации должен быть издан руководителем
заблаговременно, чтобы работники бухгалтерии и материально ответственные лица
могли подготовиться к ней.
Рекомендуемая форма приказа – форма, утвержденная постановлением Госкомстата
России от18 августа 1998г. №88. В нем указывается причина инвентаризации, состав
комиссии, проверяемое имущество и обязательства, а также дата начала и окончания
инвентаризации.
Приказ утверждается руководителем и передается председателю
инвентаризационной комиссии.
Согласно пункту 2.3 Методических указаний № 49, документ необходимо
зарегистрировать в книге контроля за выполнением приказов о проведении
инвентаризации.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
7
Издание приказа (комиссия)
Членами инвентаризационной комиссии могут быть представители администрации,
работники бухгалтерии и другие специалисты, которые способны оценить состояние
имущества и обязательств учреждения (инженеры, экономисты, техники и т. д.).
Включать в состав инвентаризационной комиссии материально ответственных лиц при
проверке имущества, за которое они отвечают, нельзя. Хотя прямого запрета на это нет,
однако контроль самих себя противоречит смыслу инвентаризации. Ведь материально
ответственные лица выступают в данном случае именно как проверяемые, а не как
проверяющие (п.2.8 Методических указаний №49).
Нельзя осуществлять инвентаризацию при отсутствии хотя бы одного члена комиссии.
Инвентаризация может быть признана недействительной
При большом объеме работ для выполнения инвентаризации имущества и финансовых
обязательств учреждения могут быть созданы рабочие инвентаризационные комиссии,
которые подчиняются председателю постоянно действующей инвентаризационной
комиссии.
Рабочие комиссии не только проверяют состояние и наличие имущественных ценностей,
но и могут вносить предложения об организации учета, контроля, приемки, хранения,
отпуска имущества.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
8
Инвентаризация основных средств
При инвентаризации основных средств комиссия осматривает объекты
и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные
номера и основные технические или эксплуатационные показатели. Причем
инвентаризация касается не только собственных активов, но и тех, что
находятся на ответственном хранении, а также арендованных объектов.
При инвентаризации недвижимости обращают внимание
на правоустанавливающие документы на такие активы (комиссия
производит осмотр объектов).Контролируется также наличие документов
на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов,
находящиеся в собственности организации.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
9
Инвентаризация основных средств
Данные о машинах, оборудовании и транспортных средствах
вписываются в описи с указанием заводского инвентарного
номера, года выпуска, назначения, мощности (согласно
техническому паспорту) соответствующего актива.
Однотипные предметы хозинвентаря, инструменты, станки,
на которые оформлены инвентарные карточки группового
учета, инвентаризируют не по одиночке, а вместе (по
наименованиям с указанием количества этих предметов).
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
10
Инвентаризация основных средств
Комиссия может установить, что определенные объекты основных
средств использовать уже нельзя (непригодны и не подлежат
восстановлению). На такие активы составляется отдельная опись.
Для оформления результатов инвентаризации могут
применяться единые регистры, в которых объединены
показатели инвентаризационных описей и сличительных
ведомостей.
На ценности, не принадлежащие учреждению, но числящиеся
в бухучете (находящиеся на ответственном хранении,
арендованные, полученные для переработки), составляются
отдельные сличительные ведомости.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
11
Инвентаризация основных средств
Результаты инвентаризации
Фиксируются установленные
расхождения данных фактического
наличия активов с данными учета,
а также выявленные излишки
и недостачи по каждому объекту
учета в количественном и суммовом
выражении.
Последствия
В соответствии с пунктом 20 статьи
250 Налогового кодекса РФ излишки
материальных ценностей,
обнаруженные при инвентаризации,
признаются внереализационными
доходами и подлежат включению
в налогооблагаемую базу по налогу
на прибыль.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
12
Недостача основного средства
• Если обнаружена недостача основных средств, руководство
учреждения определяет виновных лиц и принимает меры для
взыскания с них рыночной стоимости недостающего имущества.
• Если виновные в ущербе не установлены или суд отказал
во взыскании с них компенсации, то убытки от недостачи
имущества и его порчи списываются на счет 401 10 172 «Доходы
от операций с активами».
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
13
Инвентаризация материальных запасов
• Инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087) составляют по материально
ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации.
Материальные запасы в ней отражают по каждому наименованию
с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных
(артикула, сорта и др.).
• Если активы хранятся у одного материально ответственного лица,
но в разных изолированных помещениях, инвентаризация проводится
последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход
в помещение опломбируется и комиссия переходит в следующее
помещение.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
14
Инвентаризация денежных средств
• При проведении инвентаризации денежных средств необходимо учитывать
положения Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка
России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12
октября 2011 г. № 373-П.
• Инвентаризацию кассы осуществляют в сроки, установленные руководителем
учреждения, а также при смене кассиров. В последнем случае назначается внезапная
инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной
наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
• До начала проверки комиссии надлежит получить последние на момент
инвентаризации приходные и расходные кассовые ордера, отчет кассира.
• Кроме того, кассир обязан дать расписку о том, что к моменту начала инвентаризации
все расходные и приходные документы на денежные средства и денежные
документы сданы в бухгалтерию. Все денежные средства и денежные документы,
поступившие под ответственность кассира, должны быть оприходованы,
а выбывшие – списаны в расход, что тоже фиксируется в расписке.
• Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств
не выполняются.
• Комиссия проверяет достоверность данных бюджетного учета и фактического
наличия денежных средств, различных ценностей и документов, находящихся в кассе,
путем полного пересчета. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными
учета по Кассовой книге.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
15
Инвентаризация денежных средств
• Результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств,
находящихся в кассе учреждения, отражаются в Инвентаризационной
описи наличных денежных средств (ф.0504088). В ней указываются:
• сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически
и по учетным данным цифрами и прописью;
• сведения о результатах инвентаризации – недостачах и излишках.
• Инвентаризационную опись комиссия учреждения составляет по видам
документов и материально ответственным лицам с указанием места
проведения инвентаризации.
• В описи отражаются:
• наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения;
• сведения о фактическом наличии (цена, количество);
• сведения по данным бюджетного учета (количество, сумма);
• сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам –
количество и сумма).
• При выявлении недостачи или излишков ценностей в кассе в описи
указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
16
Инвентаризация денежных средств
• Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном
(текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки
остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным
бухгалтерии учреждения, с данными выписок банков. При этом
составляется Инвентаризационная опись остатков на счетах учета
денежных средств (ф. 0504082).
• Если в ходе инвентаризации обнаружены расхождения между
фактическим наличием денежных средств и денежных документов
и учетными сведениями, то оформляется Ведомость расхождений
порезультатам инвентаризации.
• В ней фиксируются установленные расхождения с данными бюджетного
учета: недостачи или излишки в количественном и суммовом
выражении.
• Ведомость является основанием для составления Акта о результатах
инвентаризации (ф. 0504835).
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
17
Результаты инвентаризации
Если в ходе инвентаризации обнаружены расхождения между
фактическим наличием денежных средств и денежных документов
и учетными сведениями, то оформляется Ведомость расхождений
порезультатам инвентаризации.
• В ней фиксируются установленные расхождения с данными
бюджетного учета: недостачи или излишки в количественном
и суммовом выражении.
• Ведомость является основанием для составления Акта
о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
18
Инвентаризация расчетов
Поставщики
Работники/
депоненты
Расчеты с
бюджетом
Подотчетные
лица
Покупатели и
заказчики
В рамках инвентаризации
анализируются
Прочие
дебиторы/
кредиторы
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
19
Инвентаризация расчетов
• Комиссия путем документальной проверки должна также
установить:
• а) правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами,
внебюджетными фондами, другими организациями, а также
со структурными подразделениями организации, выделенными
на отдельные балансы;
• б) правильность и обоснованность числящейся в учете суммы
задолженности по недостачам и хищениям;
• в) правильность и обоснованность сумм дебиторской,
кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы
дебиторской и кредиторской задолженности, по которым
истекли сроки исковой давности.
• Результаты оформляются в Инвентаризационной описи расчетов
с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами
и кредиторами (ф. 0504089).
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
20
Основные документы по отражению
результатов инвентаризации(1)
Вид актива
Наименование документа для отражения
результатов инвентаризации
Основные средства
Инвентаризационная опись (сличительная
ведомость) по объектам нефинансовых
активов (ф. 0504087)
Материальные запасы
Нематериальные активы
Капитальные вложения
Утверждается учетной политикой
Драгметаллы в составе
НФА
Инвентаризационная опись
драгоценных металлов, содержащихся в
деталях, полуфабрикатах, сборочных
единицах (узлах), оборудовании, приборах и
других изделиях ИНВ-8А
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
21
Основные документы по отражению
результатов инвентаризации(2)
Вид актива
Наименование документа для отражения
результатов инвентаризации
Денежные средства
Инвентаризационная ведомость наличных
денежных средств (ф. 0504088)
Бланки строгой
отчетности
Инвентаризационная опись бланков строгой
отчетности и денежных документов (ф.0504086)
Денежные документы
Ценные бумаги
Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф.
0504081)
Денежные средства на Инвентаризационная опись остатков на счетах
счетах
учета денежных средств (ф. 0504082)
Кредиты, займы, ссуды Инвентаризационная опись задолженности по
кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
22
Основные документы по отражению
результатов инвентаризации(3)
Вид актива
Наименование документа для отражения
результатов инвентаризации
Расчеты с
Инвентаризационная опись расчетов
покупателями,
с покупателями, поставщиками и прочими –
поставщиками, иными дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)
дебиторами и
кредиторами
Доходы учреждения
Инвентаризационная опись расчетов
по поступлениям (ф. 0504091)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
23
Закрытие счетов бюджетного учета в конце
года
Для БУ и АУ
1 401 30 000
1 304 05 000
1 304 04 000
1 304 06 000
1 401 10 000
0 401 30 000
Для КУ
0 304 04 000
0 304 06 000
0 401 10 000
0 401 20 000
1 401 20 000
1 210 02 000
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
24
Требования к сдаче отчетности
Бухгалтерская отчетность представляется:
в установленном учредителем порядке
на бумаге и (или)
в электронном виде
Причем бумажная отчетность должна быть в
сброшюрованном и пронумерованном виде с
оглавлением и сопроводительным письмом
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
25
Состав бюджетной/финансовой отчетности
(1)
Отчетность КУ
(п. 11.1 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 12 Приказа № 33н)
Баланс ГРБС, РБС, ПБС, ГА,
Баланс государственного
администратора источников
(муниципального) учреждения
финансирования дефицита
(ф.0503730)
бюджета, главного
администратора, администратора
доходов бюджета (ф.0503130)
Справка по консолидируемым
расчетам (ф.0503125)
Справка по консолидируемым
расчетам учреждения (ф.0503725)
Справка по заключению счетов
бюджетного учета отчетного
финансового года (ф.0503110)
Справка по заключению
учреждением счетов
бухгалтерского учета отчетного
финансового года (ф.0503710)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
26
Состав бюджетной/финансовой отчетности
(2)
Отчетность КУ
(п. 11.1 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 12 Приказа № 33н)
Отчет об исполнении бюджета
ГРБС, РБС, ПБС, ГА, администратора
источников финансирования
дефицита бюджета, главного
администратора, администратора
доходов бюджета (ф.0503127)
Отчет об исполнении учреждением
плана его финансовохозяйственной деятельности
(ф.0503737)
Отчет о принятых бюджетных
обязательствах (ф.0503128)
Отчет о принятых учреждением
обязательствах (ф.0503738)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
27
Состав бюджетной/финансовой отчетности
(3)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 12 Приказа № 33н)
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф.0503121)
Отчет о финансовых результатах
деятельности учреждения
(ф.0503721)
Пояснительная записка (ф.0503160) Пояснительная записка к Балансу
учреждения (ф.0503760)
Справка о суммах
консолидируемых поступлений,
подлежащих зачислению на счет
бюджета (ф.0503184)
ХХХ
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
28
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 1. «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности»
/ «Организационная структура учреждения»
Сведения об основных
направлениях деятельности
(Таблица N 1)
Сведения об основных
направлениях деятельности
(Таблица N 1)
Сведения о количестве
подведомственных учреждений
(ф.0503161)
Сведения о количестве
обособленных подразделений
(ф.0503761)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
29
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 2. «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности»
/ «Результаты деятельности учреждения»
Сведения о мерах по повышению
эффективности расходования
бюджетных средств (Таблица N 2)
Сведения о результатах
деятельности (ф.0503162)
Сведения о результатах
деятельности учреждения по
исполнению государственного
(муниципального) задания и по
достижению целей,
предусмотренных условиями
предоставления субсидий на
иные цели и субсидий на
осуществление капитальных
вложений
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
30
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 3. «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом
бюджетной отчетности» / «Анализ отчета об исполнении
учреждением плана его деятельности»
Сведения об исполнении бюджета ХХХ
(ф.0503164)
Сведения об исполнении
мероприятий в рамках целевых
программ (ф.0503166)
Сведения об исполнении
мероприятий в рамках субсидий
на иные цели и бюджетных
инвестиций (ф.0503766)
Сведения о целевых иностранных
кредитах (ф.0503167)
Сведения об использовании
целевых иностранных кредитов
(ф.0503767)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
31
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 4. «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта
бюджетной отчетности» / «Анализ показателей отчетности
учреждения»
Сведения о движении
нефинансовых активов
(ф.0503168)
Сведения о движении
нефинансовых активов
учреждения (ф.0503768)
Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности
(ф.0503169)
Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности
учреждения (ф.0503769)
ХХХ
Сведения о финансовых
вложениях учреждения
(ф.0503771)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
32
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 4. «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта
бюджетной отчетности» / «Анализ показателей отчетности
учреждения»
Сведения об изменении остатков
валюты баланса (ф.0503173)
Сведения об изменении остатков
валюты баланса учреждения
(ф.0503773)
Сведения о недостачах и
хищениях денежных средств и
материальных ценностей
(ф.0503176)
Сведения о задолженности по
ущербу, причиненному
имуществу (ф.0503776)
Сведения об остатках денежных
Сведения об остатках денежных
средств на счетах получателя
средств учреждения (ф.0503779)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
бюджетных средств (ф.0503178)
33
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 5. «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» /
«Прочие вопросы деятельности учреждения»
Сведения об особенностях ведения
бюджетного учета (Таблица N 4)
Сведения об особенностях ведения
учреждением бухгалтерского учета
(Таблица N 4)
Сведения о результатах мероприятий
внутреннего государственного
(муниципального) финансового
контроля (Таблица N 5)
Сведения о результатах мероприятий
внутреннего государственного
(муниципального) финансового
контроля (Таблица N 5)
Сведения о проведении
инвентаризаций (Таблица N 6)
Сведения о проведении
инвентаризаций (Таблица N 6)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
34
Состав Пояснительной записки
(ф.0503160)/ (ф. 0503760)
Отчетность КУ
(п. 152 Приказа № 191н)
Отчетность БУ и АУ
(п. 56 Приказа № 33н)
Раздел 5. «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной
отчетности» / «Прочие вопросы деятельности учреждения»
Сведения о результатах мероприятий
внешнего государственного
(муниципального) финансового
контроля (Таблица N 7)
Сведения о результатах мероприятий
внешнего государственного
(муниципального) финансового
контроля (Таблица N 7)
Сведения об использовании
информационнокоммуникационных технологий
(ф.0503177)
ХХХ
Сведения об исполнении судебных
решений по денежным
обязательствам бюджета (ф.
0503296)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
35
Ведомственные требования
Соответствующий финансовый орган, учредитель вправе установить
для представления в составе квартальной, годовой бухгалтерской
отчетности:
дополнительные формы
порядок их составления и представления.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
36
Особенности составления и представления
некоторых форм отчетности
Если все показатели,
предусмотренные формой
бухгалтерской отчетности, не
имеют числового значения,
Если показатель по
бухгалтерскому учету имеет
отрицательное значение
такая форма
отчетности не
составляется и в
составе
бухгалтерской
отчетности за
отчетный период не
представляется.
показатель
отражается в
бухгалтерской
отчетности
учреждения в
отрицательном
значении - со знаком
"минус"
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
37
Данные для формирования отчетности
Бухгалтерская отчетность:
1. составляется на основе данных Главной книги и других
регистров бухгалтерского учета,
2. Проводится сверка оборотов и остатков по регистрам
аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам
синтетического учета.
Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности
учреждения, должны быть подтверждены результатами
проведенной инвентаризации активов и обязательств.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
38
Представление отчетности в налоговые органы
Для КУ
Для БУ и АУ
п/п.5 п.1. ст.23 НК РФ,
п.2.ст.13 №402-ФЗ
ф.0503130
ф.0503730, ф.0503737, ф.0503721,
ф.0503769, ф.0503779
Срок – не позднее 3-х месяцев по окончании отчетного года
налогоплательщики обязаны представить отчетность в налоговый орган
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.03.2013
№ 02-06-07/9937
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
39
Новое в порядке
формирования бухгалтерской
отчётности государственных
(муниципальных) учреждений
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
40
Баланс (ф. 0503730) / (ф. 0503130)
Изменены наименование строк/счетов
Старая редакция
Новая редакция
– 0.209.00.000 «Расчеты по
ущербу имуществу»;
– 0.210.01.000 «Расчеты по НДС по
приобретенным
ценностям, работам, услугам»
– 620 Финансовый результат
хозяйствующего субъекта
(040100000) (стр. 623 + стр. 623.1 +
стр. 624 + стр. 625)
– 0.209.00.000 «Расчеты по
ущербу и иным доходам»;
– 0.210.10.000 «Расчеты по
налоговым вычетам по НДС»
– 620 Финансовый результат
экономического субъекта
(040100000) (стр. 623 + стр. 623.1 +
стр. 624 + стр. 625 + стр. 626)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
41
Баланс (ф. 0503730) / (ф. 0503130)
Добавлены строки:
– 334 «Расчеты с прочими дебиторами (0.210.05.000)»
– 626 «Резервы предстоящих расходов (0.401.60.000)»
– 380 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0.303.00.000);
– 570 «Расчеты с подотчетными лицами» (0.208.00.000);
– 580 «Расчеты по доходам» (0.205.00.000);
– 590 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (0.209.00.000)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
42
Баланс (ф. 0503130)
Изменен порядок формирования строк
Раздел «Финансовые активы»
Старая редакция
Новая редакция
По строке 230 и 310 отражается
кредитовый остаток со знаком
минус
Строка 400 равна сумме
показателей по строкам 170, 210,
230, 260, 290, 310, 320, 330 и 370
Положения о том, что остаток по
строкам 230 и 310 отражается со
знаком минус, исключены.
Строка 400 теперь равна сумме
показателей по строкам 170, 210,
230, 260, 290, 310, 320, 330, 370 и
380
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
43
Баланс (ф. 0503730)
Изменен порядок формирования строк
Раздел «Финансовые активы»
Старая редакция
Новая редакция
Строка 337
отражает показатель изменения
балансовой стоимости ОЦДИ и
недвижимого имущества
учреждения, равный размеру его
амортизационных отчислений
строка 337
отражает показатель размера
амортизации ОЦДИ и
недвижимого имущества,
балансовая стоимость которого
отражена на счете 0.210.06.000
«Расчеты с учредителем»
Строка 338
отражает чистую стоимость ОЦДИ,
недвижимого имущества, равная
сумме строк 336 и 337
строка 338
отражает остаточную стоимость ОЦДИ,
недвижимого имущества балансовая
стоимость которого отражена на счете
0.210.06.000 «Расчеты с учредителем»
(сумма строк 336 и 337)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
44
Баланс (ф. 0503130)
Изменен порядок формирования строк
Раздел «Обязательства»
Старая редакция
Новая редакция
Положения по строкам 511–
По строкам 511–516
516 о том, что остаток
дебетовый остаток
отражается со знаком минус,
отражается со знаком минус
исключены.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
45
Баланс (ф. 0503730)
Старая редакция
Новая редакция
Строка 620 равна сумме строк
623–625
Строка 623.1 – размер
амортизационных отчислений
ОЦДИ и недвижимого
имущества
строка 620 равна сумме строк 623–626
строка 623.1 отражает размер амортизации
ОЦДИ, недвижимого имущества, в
отношении которого учреждение не имеет
права самостоятельного распоряжения
Баланс (ф. 0503130)
Старая редакция
Новая редакция
Строка 620 равна сумме строк
623–625
строка 620 равна сумме строк 623–626
Строка 900 равна сумме строк
600, 620
показатели строки 900 также должны
соответствовать показателям строки 410
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
46
Баланс (ф. 0503730)
• В ф. 0503730 изменение состав граф:
Было
Стало
Изменен порядок заполнения граф в разрезе видов финансового обеспечения:
Графы 3 и 7
субсидии на иные цели (КФО 5) и бюджетные
инвестиции (КФО 6)
Графы 3 и 7
субсидии на иные цели (КФО 5) и субсидии на
капвложения (КФО 6)
Графы 4 и 8
субсидии на госзадание (КФО 4), собственных
доходов учреждения (КФО 2), средства по
ОМС (КФО 7)
Графы 4 и 8
субсидии на госзадание (КФО 4)
Графы 5 и 9
Графы 5 и 9
собственные доходы учреждения (КФО 2),
средства во временном распоряжении (КФО 3) средства по ОМС (КФО 7), средства во
временном распоряжении (КФО 3)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
47
Справка о наличии имущества и
обязательств на забалансовых счетах
Добавлены строки:
В графу по забалансовому счету 01 дополнили строкой в части
движимого имущества:
16 «из них: имущество казны» (заполняется по каждому виду
имущества и обособленно показывается имущество казны)
- 270 по забалансовому счету 27 «Материальные ценности, выданные
в личное пользование работникам (сотрудникам);
- 280 по забалансовому счету 30 «Расчеты по исполнению денежных
обязательств через третьих лиц»
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
48
Справка о наличии имущества и обязательств
на забалансовых счетах (ф. 0503730)
Изменены наименование граф
Старая редакция
Новая редакция
Графы 4 и 7
деятельность с целевыми
средствами
Графы 5 и 8
деятельность по оказанию услуг,
работ
Графы 6 и 9
итого
Графы 4 и 8
деятельность с целевыми
средствами
Графы 5 и 9
деятельность по государственному
заданию
Графы 6 и 10
приносящая доход деятельность
Графы 7 и 11
итого
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
49
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721)
Изменены наименование граф
Старая редакция
Новая редакция
Графа 5
Деятельность по оказанию услуг
(работ)
Графа 6
Средства во временном
распоряжении
Графа 5
Деятельность по государственному
заданию
Графа 6
Приносящая доход деятельность
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
50
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721)
Изменены наименование строк
Старая редакция
Новая редакция
101
по субсидии на выполнение
государственного (муниципального)
задания
101
в том числе:
субсидии
102
по субсидиям на иные цели
102
субсидии на осуществление
капитальных вложений
103
по бюджетным инвестициям
103
иные трансферты
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
51
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721) / (ф. 0503121)
Изменены наименование счетов
Старая редакция
Новая редакция
В графе 3 код КОСГУ по строке 110
В графе 3 КОСГУ по строке 110
«Доходы будущих периодов» –
«Доходы будущих периодов» – 100
130
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
52
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721) / (ф. 0503121)
Добавлено:
– код «ИНН» в заголовочной части;
– новая строка 303 «Резервы предстоящих расходов».
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
53
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721)
Изменены наименование счетов
Старая редакция
Новая редакция
По строке 030 отражается сумма по
данным счета 0 401 10 120 «Доходы от
собственности»
по строке 030 отражается сумма
начисленных доходов по данным счета
0 401 10 120 за минусом начисленного
НДС за счет этого дохода (по дебету
счета 2.401.10.120)
Не заполняются:
– графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060,
062, 063, 096, 101, 104, 110;
– графа 6 по строкам раздела «Доходы»
не заполняется графа 4 по строкам 030,
040, 050, 060, 062, 063, 096, 103
Отменили запрет на заполнение графы 6
по строкам раздела «Доходы»
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
54
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503721)
Изменены наименование счетов
Старая редакция
Новая редакция
По кодам строк 160–269
дополнительно отражаются
расходы, принятые в уменьшение
доходов, – дебетовые обороты
счета 0.401.10.130 (2.401.10.130,
4.401.10.130)
По кодам строк 160–269
дополнительно отражаются
расходы, принятые в уменьшение
доходов, – дебетовые обороты счета
0.401.10.100 (2.401.10.130,
4.401.10.180, 7.401.10.130)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
55
Отчет о финансовых результатах
деятельности (ф. 0503121)
Изменены наименование счетов
Старая редакция
Новая редакция
по строке 290 отражается результат (стр. 291 – стр.
292) + стр. 303
По строке 290
отражается разница
строк 291 и 292
Дополнено: по строкам 160–270 в графе 4
дополнительно отражаются (дебет счета
0.401.10.130):
– суммы расходов, формирующих себестоимость
работ (услуг), по счету 0.109.00.000;
– суммы стоимости реализованной готовой
продукции по счетам 0.105.37.440 и 0.105.38.440 в
части переданной готовой продукции по КОСГУ 272
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
56
Справка по консолидируемым расчетам
(ф.0503125)
Добавлено:
В связи с тем, что форма изложена в новой редакции, значительно
отредактирована и Инструкция по ее заполнению.
В Графе 2 нужно указывать ИНН контрагента.
В графах 7-9 контрагент по консолидирующим расчётам
Также дополнено, что перед составлением Справки нужно провести
сверку взаимосвязанных показателей по консолидируемым расчетам.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
57
Справка по консолидируемым расчетам
учреждения
(ф.
0503725)
Изменен порядок формирования Справки
Старая редакция
Новая редакция
Справка формируется в трех случаях:
– на основании данных счета 0.304.04.000 – для
исключения из консолидированной отчетности
взаимосвязанных показателей между головным
учреждением и его обособленными подразделениями,
не наделенными статусом юрлица;
– на основании данных счетов 0.401.20.241,
0.401.10.180 – для исключения из консолидированной
отчетности взаимосвязанных показателей между
головным учреждением и его обособленными
подразделениями, имеющими статус юрлица;
– на основании данных счета 0.304.06.000 – для
отражения внутренних расчетов при изменении типа
учреждения на казенное
Справка заполняется на
основании данных двух
счетов:
– 0.304.04.000 – для
консолидации
внутренних расчетов
между головным
учреждением и
обособленными
подразделениями;
– 0.304.06.000 – для
отражения внутренних
расчетов учреждения
при смене типа
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
58
Справка по заключению счетов бюджетного
учета отчетного финансового года (ф. 0503110)
Изменены порядок формирования
Старая редакция
Новая редакция
Справка формируется на
основании показателей
граф 6 и 7 Справки по
консолидируемым
расчетам (ф.0503125)
Справка формируется на
основании показателей граф
7 и 8 Справки по
консолидируемым расчетам
(ф.0503125)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
59
Справка по заключению учреждением счетов
бухгалтерского учета отчетного финансового
года (ф. 0503710)
Изменены порядок формирования
Старая редакция
Новая редакция
Справка формируется в разрезе
деятельности с целевыми
средствами и деятельности по
оказанию услуг (работ)
Справка формируется в разрезе
деятельности с целевыми
средствами (графы 2, 3, 6, 7, 10, 11)
и деятельности по госзаданию,
приносящей доход деятельности
(графы 4, 5, 8, 9, 12, 13)
Головное учреждение формирует
Консолидированную Справку по
консолидированную Справку, в
счетам 0.401.20.241 и 0.401.10.180
том числе по счетам 0.401.20.241 и
теперь формировать не нужно
0.401.10.180
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
60
Отчет об исполнении бюджета (ф.
0503127)
Уточнен порядок заполнения
Раздел «Доходы»
Старая редакция
Новая редакция
В графе 4 отражаются объемы
бюджетных назначений в сумме
плановых показателей по
закрепленным за ним доходам
бюджета
Объемы отражаются
на основании данных
счета 1.504.00.000
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
61
Отчет об исполнении бюджета (ф.
0503127)
Уточнен порядок заполнения
Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета»
Старая редакция
Новая редакция
В графе 4 отражаются объемы
бюджетных назначений в сумме
плановых показателей по
закрепленным поступлениям
источников финансирования
дефицита бюджета и (или) на
основании данных по счету
1.503.10.000
Объемы отражаются в части
поступлений источников
финансирования дефицита
бюджета в сумме плановых
(прогнозных) показателей по
счету 1.504.00.000 и в части
выбытий источников
финансирования по счету
1.503.10.000
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
62
Отчет об исполнении учреждением плана его
финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737)
Уточнен порядок заполнения
Старая редакция
Новая редакция
101
из них:
субсидии на выполнение
государственного (муниципального)
задания
101
в том числе:
субсидии
102
субсидии на иные цели
102
субсидии на осуществление
капитальных вложений
103
бюджетные инвестиции
103
иные трансферты
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
63
Появление раздела 4 в форме 0503737
• С 1 квартала 2015 года Минфин России дополнил
форму 0503737 разделом 4 «Сведения о возвратах
расходов и выплат обеспечений прошлых лет»
• Порядок заполнения отражен в письме Минфина
России ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.04.2015 №
02-07-07/21402
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
64
Появление раздела 4 в форме 0503737
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
65
Отчет об исполнении учреждением плана его
финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737)
• Изменился порядок заполнения отчета в связи:
– с введением нового раздела 4 «Сведения о возвратах расходов и
выплат обеспечений прошлых лет»;
– с отражением операций по доходам через платежные терминалы;
– с отражением расходов через расчетные (дебетовые) карты,
выданные органом Федерального казначейства
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
66
Отчет о принятых [бюджетных]
обязательствах (ф. 0503738) /(ф. 0503128)
Уточнен порядок заполнения
Старая редакция
Новая редакция
Отчет составляется по итогам
полугодия и года, а также на иную
отчетную дату, установленную
главным распорядителем
бюджетных средств.
Графы Отчета заполняются на
основании бюджетных
обязательств по расходам и
выплатам источников
финансирования дефицита
бюджета
отчет представляется
ежеквартально: на 1 апреля,
1 октября и 1 января.
Финансовые органы отчет не
составляют.
уточнено, что графы
заполняются на основании
обязательств текущего
финансового года и финансовых
годов, следующих за текущим.
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
67
Форма 0503738 и 0503128
Отчет по обязательствам
Изменена периодичность –
с полугодовой/годовой на ежеквартальную
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
68
Пояснительная записка
В состав Пояснительной записки включены новые формы и
Инструкция по их заполнению:
– Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли
(дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных
предприятий, иных организаций с государственным участием в
капитале (ф. 0503174)
– Сведения о принятых и неиспользованных обязательствах
получателя бюджетных средств (ф. 0503175)
– Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф.
0503775)
– Сведения о результатах деятельности учреждения по
исполнению государственного (муниципального) задания и по
достижению целей, предусмотренных условиями предоставления
субсидий на иные цели и субсидий на осуществление
капитальных вложений (ф. 0503762)
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
69
Форма 0503775 (0503175)
Сведения о принятых и неисполненных
обязательствах
Новая форма
Периодичность - годовая
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
70
Пояснительная записка
(ф. 0503760) / (ф. 0503160)
Изменено название Таблиц № 5 и № 7
– Сведения о результатах мероприятий внутреннего
государственного (муниципального) финансового
контроля
– Сведения о результатах внешнего государственного
(муниципального) финансового контроля
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
71
Пояснительная записка
(ф. 0503760) / (ф. 0503160)
Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля»
Старая редакция
Новая редакция
Графы заполняются следующим
образом:
– графа 1 – тип контрольных
мероприятий;
– графа 2 – перечень
мероприятий внутреннего
контроля;
– графа 3 – перечень выявленных
в результате мероприятий
внутреннего контроля
нарушений;
– графа 4 – меры, принятые
субъектом бюджетной
отчетности по устранению
выявленных нарушений
Изменилось заполнение граф таблицы:
– графа 1 – проверяемый период;
– графа 2 – наименование контрольного
мероприятия;
– графа 3 – нарушения, выявленные в результате
мероприятий внутреннего контроля;
– графа 4 – меры, принятые субъектом бюджетной
отчетности по устранению выявленных нарушений, а
также информация об их отмене и изменении, в том
числе на основании решений судебных органов.
Дополнено также, что таблица формируется по
результатам контрольных мероприятий
Росфиннадзора и органов государственного
(муниципального) финансового контроля
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
72
Пояснительная записка
(ф. 0503760) / (ф. 0503160)
Таблица № 7 «Сведения о результатах внешних контрольных
мероприятий»
Старая редакция
Новая редакция
В графе 5 указываются
меры, принятые
контрольным органом и
субъектом бюджетной
отчетности по устранению
выявленных нарушений
графа 5 заполняется только по мерам,
принятым субъектом бюджетной
отчетности
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
73
Пояснительная записка (ф. 0503160)
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)
Старая редакция
Новая редакция
В графе 5 по группе
«Показатели исполнения»
отражается разность
показателей исполнения
по доходам, расходам,
источникам
финансирования
дефицита бюджета и
плановых показателей на
текущий год
Уточнен порядок заполнения Сведений, в
частности, положения по графе 5
исключены.
Дополнено, что в графе 8 по группе
«Причины отклонений от планового
процента исполнения» указывается код
причины отклонения, а в графе 9 даются
пояснения причин отклонений.
Также графы 3, 6, 7, 8 и 9 по строке 450
заполнять не нужно
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
74
Пояснительная записка (ф. 0503160)
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168)
Старая редакция
Новая редакция
В графе 6 отражаются показатели
суммы выбытий имущества,
уменьшения его стоимости (в т.
ч. на суммы амортизации),
уменьшения вложений в него.
в графе 7 – показатели стоимости
объектов нефинансовых активов,
суммы амортизации, вложений в
нефинансовые активы, а также
объектов нефинансовых активов
в пути
Уточнен порядок заполнения
Сведений, в частности, теперь в
графе 6 нужно отражать имущество
(и вложения в него), которое
получено безвозмездно, в графе
7 – имущество (вложения в него),
которое не было учтено ранее.
Также дополнено, в частности,
заполнение граф 9 и 10. графы 5, 6,
7, 9 и 10 по строкам 050–058, 120,
330, 370 и 430 заполнять не нужно
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
75
Пояснительная записка (ф. 0503760)
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768)
Старая редакция
Новая редакция
В графе 6 отражаются показатели
общей суммы выбытий
имущества, уменьшения его
стоимости (в т. ч. на суммы
амортизации), уменьшения
вложений в него
А в графе 7 – показатели
стоимости объектов
нефинансовых активов, суммы
амортизации, вложений в
нефинансовые активы, а также
объектов нефинансовых активов
в пути
Уточнен порядок заполнения
Сведений, в частности, теперь в
графах 6 и 7 нужно отражать
имущество, которое получено
безвозмездно. Суммы выбытий и
уменьшения стоимости будут
отражены в графе 8. А в графе 9 –
стоимость переданного
безвозмездно имущества
Имущество в пути нужно будет
отразить в графе 11
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
76
Форма 0503768
Расширение аналитической информации по источникам
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
77
Пояснительная записка
(ф.
0503160)/
(ф.
0503760)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.
0503169) / (ф. 0503769)
Старая редакция
Новая редакция
В разделе 1 в графах 2 и 4
указывается общая сумма
дебиторской (кредиторской)
задолженности, а в графах 3 и 5
данные о неисполненных
обязательствах, по которым срок
исполнения наступил, и о
нереальной к взысканию
дебиторской задолженности
Уточнен порядок заполнения
Сведений, в частности, в графах
указываются следующие суммы:
– в графах 2 и 5 дебиторской
(кредиторской) задолженности;
– в графах 3 и 6 долгосрочной
задолженности;
– в графах 4 и 7 просроченной
дебиторской (кредиторской)
задолженности
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
78
Пояснительная записка
(ф.
0503160)/
(ф.
0503760)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) /
(ф. 0503769)
Старая
редакция
Новая редакция
Также уточнен порядок заполнения Сведений, в
частности:
– по дебиторской задолженности помимо счетов раздела
«Финансовые активы» дополнительно отражается
дебиторская задолженность по счету 0.303.00.000
«Расчеты по платежам в бюджеты»;
– по кредиторской задолженности помимо счетов раздела
«Обязательства» дополнительно отражается кредиторская
задолженность по счетам 0.205.00.000 «Расчеты по
доходам», 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными
лицами», 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным
доходам»
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
79
Сведения о задолженности по ущербу,
причинённому имуществу (ф. 0503776)
Старая редакция
Новая редакция
Установлено требование о
равенстве показателей граф 4, 5
в строках 010 и 060 приложения
Отменили требование о равенстве
показателям граф 7, 8 строки 320
показателей
Баланса (ф. 0503730), то есть по
счету 0.209.00.000, на начало и
конец года соответственно
Беляева М.В. mv-beliaeva@mail.ru
80