Плательщики торговых сборов

Налоговое право
Российской Федерации
План вебинара № 4:
• решение практической задачи по
земельному налогу;
• налог на имущество физических лиц
(актуальные изменения налогового
законодательства);
• торговые сборы в системе налоговых
платежей.
Местные налоговые
платежи (ст. 15 НК РФ)
Земельный
налог
Налог на
имущество
физических лиц
Торговый сбор
Практическая задача
по земельному налогу
Организация приобрела в собственность земельный
участок на территории города Томска для жилищного
строительства. Площадь приобретенного земельного
участка составляет 1800 кв. м. Срок проектирования
строительства равен 3 года. Право собственности
зарегистрировано на объект капитального строительства
по его завершению (по истечению 2 года). Кадастровая
стоимость 1 кв. м. земельного участка равна 30000
рублей.
Каков порядок и сроки исчисления и уплаты
земельного налога и авансовых платежей?
Рассчитайте сумму земельного налога за первый,
второй, третий годы (период строительства) владения
земельным участком.
Решение практической задачи- определение
элементов земельного налога
Объект налога – земельный участок на территории
муниципального образования г. Томск, зарегистрированный на
праве собственности (ст. 388, 389 НК РФ).
Налоговая база согласно ст. 390 НК РФ -кадастровая
стоимость земельного участка (30 000 руб. за 1 кв. м., то есть 54
млн. руб. за весь земельный участок).
Налоговая ставка в силу ст. 394 НК РФ устанавливается
нормативно-правовыми актами представительных органов
местного самоуправления в пределах НК РФ.
В соответствии с п. 2.1 Решения Думы г. Томска от 21.09.2010
№ 1596 «О взимании земельного налога на территории МО «город
Томск» налоговая ставка в размере 0,18 % устанавливается в
отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) для жилищного строительства.
Порядок и сроки исчисления и уплаты
земельного налога и авансовых платежей
В соответствии с п. 4.2 Решения Думы г. Томска от 21.09.2010 № 1596
налогоплательщики – организации суммы авансовых платежей по земельному
налогу уплачивают в бюджет в пятидневный срок после окончания отчетного
периода. Согласно п. 4.5.1 указанного Решения сумма налога уплачивается
организациями не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Необходимо отметить, что в силу п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении
земельных участков, приобретенных в собственность юридическими лицами на
условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2 в
течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной
регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения
трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период
сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой
излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.
Расчет суммы налога
Земельный налог = НБ х ставку
Земельный налог (за 1 год) = 54 млн. руб. х 0,18 %
х 2 = 194 400 тыс. руб.
Такую сумму земельного налога организация
заплатит за 1, 2 и 3 год (период строительства)
владения земельным участком.
Однако, так как строительство было завершено по
истечению 2-х летнего срока (и право собственности
на объект строительства было зарегистрировано), то
предприятие может воспользоваться возвратом или
зачетом излишне уплаченной суммы (за 3 год) в
размере 97 200 руб.
Налог на имущество физических лиц
(актуальные изменения налогового законодательства)
С октября 2014 г. данный налог регламентирован НК РФ а не ФЗ
«О налогах на имущество физических лиц».
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся
собственниками имущества.
Объект налога: жилой дом;
жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здания, строения, сооружения.
Не признается объектом имущество, входящее в состав
общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база налога на имущество ФЛ кадастровая стоимость имущества с даты его постановки на
кадастровый
учет (ранее налог исчислялся исходя из
инвентаризационной стоимости имущества).
Налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы, определяемой как
кадастровая стоимость):
• в отношении квартиры – кадастровая стоимость 10 кв. м.
• в отношении комнаты – кадастровая стоимость 10 кв. м.
• в отношении жилого дома – кадастровая стоимость 50 кв. м.
• единого недвижимого комплекса – 1 млн. руб.
Представительные органы местного самоуправления вправе
увеличивать размеры указанных налоговых вычетов.
Однако, если субъект РФ не принял решения об определении НБ
исходя из кадастровой стоимости имущества, НБ определяется
налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости с
учетом коэффициента-дефлятора (он определяется Минэкономразвития
РФ).
Законодательный орган субъекта РФ устанавливает в срок до 1
января 2020 г. единую дату начала применения на его территории
порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
Налоговые ставки
Если налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то
налоговые ставки устанавливаются представительными органами
муниципального образования в размерах, не превышающих:
 0,1 % в отношении
- жилых домов, помещений;
- объектов незавершенного строительства жилого дома;
- единых недвижимых комплексов в состав которых входит жилое
помещение (дом);
- гаражей и машино-место;
- хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не
превышает 50 кв. м. и которые расположены на земельных участках,
предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства.
 2 % в отношении объектов, кадастровая стоимость которых
превышает 300 млн. руб.
 0,5 % в отношении прочих объектов.
Торговые сборы в системе налоговых
платежей (установлены 29.11.2014 г.)
В соответствии со ст. 15 НК РФ и ст. 410 НК РФ торговый
сбор является местным сбором (то есть устанавливается,
вводится в действие и прекращает свое действие нормативноправовыми актами представительных органов муниципального
образования, а также данными актами определяется размер ставки
в пределах ФЗ и могут предусматриваться льготы, основания и
порядок их применения).
В настоящее время торговые сборы устанавливаются только на
территории городов федерального значения (Москва, СанктПетербург, Севастополь) и могут быть введены не ранее 1 июля
2015 года.
В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов
федерального значения, торговый сбор может быть введен только
после принятия специального федерального закона. (говорится в
пояснительной записке к документу).
Плательщики торговых сборов организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие торговую деятельность (в том числе
деятельность по организации розничных рынков) с
использованием объекта движимого или недвижимого имущества.
От уплаты рассматриваемых сборов освобождаются
индивидуальные предприниматели, применяющие патентную
систему налогообложения, и налогоплательщики ЕСХН.
При этом плательщики НДФЛ, налога на прибыль, налога на
УСН будут вправе уменьшить сумму указанных платежей на
сумму торгового сбора.
Для плательщиков ЕНВД такого права не предусмотрено, так
как единый налог не применяется в отношении видов
деятельности, облагаемых торговым сбором (пп. 3 п. 2.1 ст. 346.26
НК РФ). Поэтому в случае установления торговых сборов по виду
деятельности, переведенным на ЕНВД, плательщик должен
перейти на общи режим или УСН. При этом законодатель не
запрещает применять ЕНВД по остальным видам деятельности (не
торговым), совмещая, например, УСН и ЕНВД.
Объекты торгового сбора
Торговые сборы допускается устанавливать в отношении:
 торговли через объекты стационарной торговой сети,
имеющие и не имеющие торговые залы (за
исключением объектов, не имеющих торговых залов и
являющихся автозаправочными станциями);
 торговли через объекты нестационарной торговой
сети;
 торговли путем отпуска товаров со склада.
Торговая деятельность - вид предпринимательской
деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и
оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый
через объекты стационарной торговой сети,
нестационарной торговой сети, а также через торговые
склады.
Примечание
Необходимо отметить, что в первоначальной редакции
закона сборы предлагалось ввести в отношении 22 видов
предпринимательской деятельности: не только в
отношении торговли, но и общепита, грузовых и
пассажирских перевозок, ветеринарных услуг,
парикмахерских и многих других видов деятельности.
При этом уровень сборов предлагалось установить на
каком-то запредельном и оторванном от реальности уровне
(размер сборов мог бы достигать нескольких миллионов
рублей). Несложно предположить, что принятие закона о
местных сборах в такой редакции привело бы к
очередному всплеску прекращения предпринимательской
деятельности. Такой всплеск мы уже видели, когда был
принят так называемый закон о "снижении" страховых
взносов.
Налоговые ставки
В ст. 415 НК РФ регламентирован порядок
определения ставок торгового сбора таким образом,
что размер торгового сбора не может превышать
сумму налога на патентной системе
налогообложения. Ставки сбора предусмотрены в
рублях за квартал (период обложения) в расчете на
объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставка сбора, установленного по деятельности по
организации розничных рынков, не может превышать
550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного
рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной
индексации на коэффициент-дефлятор,
установленный на соответствующий календарный год
(п. 4 ст. 415 НК РФ).
Пример торгового сбора
В 2015 году торговые сборы вводятся только в столице. Для
стационарных торговых объектов площадью до 50 квадратных
метров сумма торгового сбора будет равняться стоимости патента.
В Центральном административном округе Москвы патент стоит
240 тыс. руб. в год, в остальных округах в пределах МКАД – 120
тыс. руб. в год, а в районах за МКАД – 84 тыс. руб. Если площадь
объекта превышает 50 квадратных метров, то за каждый "лишний"
метр придется доплачивать 200 руб.
Кроме того, для стационарных и нестационарных объектов
торговли, работающих без торгового зала и без патента, сумма
торгового сбора в ЦАО составит 324 тыс. руб. в год, в других
округах в пределах МКАД – 162 тыс. руб., а за МКАД – 113,4 тыс.
руб.
Нужно добавить, что в 2015 году в Москве режим
налогообложения ЕНВД не применяется. А так как торговые
сборы вводятся только в столице, проблема ухода с ЕНВД
плательщиков торговых сборов в 2015 году не актуальна.
Порядок и сроки уплаты сбора
Срок уплаты сбора установлен не позднее 25
числа месяца, следующего за соответствующим
кварталом (периодом уплаты сбора)
Кроме этого, законом предусмотрена
обязательная постановка на учет плательщиков
торговых сборов, в том числе на основании
уведомлений плательщиков сборов.
Обязательное уведомление плательщиками
сборов об изменениях, которые влекут
изменение суммы сборов. А также уведомление
о прекращении деятельности, облагаемой
сбором.
Спасибо за внимание!