***** 1 - Amazon Web Services

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
(МИИТ)
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
ВЫСШАЯ ТРАНСПОРТНАЯ БИЗНЕС – ШКОЛА
АТТЕСТАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИНЯТИЯ
УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ
РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Слушатель:
Ленник И.А.
Научный руководитель: д.э.н., профессор Терешина Н.П.
Москва, 2012
Целью настоящей работы является исследование элементов
корпоративного
управления,
подразделением
внутреннего
их
взаимодействие
аудита
компании,
с
процесса
принятия управленческих решений на основе результатов
внутреннего аудита, а также выработка основных предложений
по повышению эффективности таких решений.
Исследование
всех
вышеуказанных
вопросов
позволяет
выразить основную идею настоящей работы - определение
внутреннего аудита как составной и неотъемлемой части
корпоративного управления, инструмента повышения его
эффективности,
компании.
и,
как
следствие,
роста
ценности
Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors,
создан в 1941 г., является международной профессиональной
ассоциацией внутренних аудиторов, объединяющей под своим
началом 93 тыс. человек в 160 странах) следующим образом
определяет понятие внутреннего аудита:
«Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению
независимых и объективных гарантий и консультаций,
направленных на совершенствование деятельности организации и
создание ценности. Внутренний аудит помогает организации
достичь поставленных целей, используя систематизированный
и
последовательный
подход
к
оценке
и
повышению
результативности процессов управления рисками, контроля
и корпоративного управления».
Элементы повышения эффективности корпоративного управления.
Современный подход.
Организационная структура
компании
Внутренний аудит:
-Гарантии
2
Система управления рисками
-Консультации
Система внутреннего контроля
- Последующий
мониторинг по
результатам аудита
Корпоративные
информационные потоки
1
Процесс принятия
управленческих
решений
1. – прямое влияние; 2. – опосредованное влияние подразделения внутреннего аудита
(ПВА) на процесс принятия управленческих решений
Повышение эффективности принятия управленческих решений через
элемент корпоративного управления «Организационная структура»
Внутренний
аудит
Организационная структура и
иерархия компании
Процесс принятия
управленческих
решений
Факторы, способствующие повышению эффективности:
- система подчиненности и подотчетности внутреннего аудита;
- обеспечение независимости ВА;
- постановка задач, решаемых ВА;
- формирование менеджментом имиджа ВА, философии, восприятия и среды для
проведения внутреннего аудита;
- кадровая политика в отношении ВА;
- соответствие структуры и численности ВА структуре компании, объему решаемых задач;
- определение разумного соотношения предоставляемых консультаций и гарантий;
- обеспечение разумного участия ВА в процессе принятия решений.
Место подразделения внутреннего аудита в организационной и
корпоративной структуре. Международная практика.
Капитал/
инвестиции
Акционеры, инвесторы
и прочие
заинтересованные
стороны
Надежная финансовая
отчетность
Отчетность и
ответственность
Права и
полномочия
Достоверные
Совет директоров
Внешний
аудит
Надзор и
направление
Аудиторский
комитет
Кодекс
корпоративного
управления
Внутренний
аудит
Риск
менеджмент
Руководство
финансовые
данные
Система
внутреннего
контроля
Ответственность
Создание
стоимости
Взаимодействие подразделения внутреннего аудита с элементом
корпоративного управления «система управления рисками».
Внутренний аудит:
-Гарантии
Консультации
- Последующий
мониторинг по
результатам аудита
Система управления рисками
Процесс принятия
управленческих
решений
Факторы, способствующие повышению эффективности:
- построение системы взаимодействия менеджмента и ПВА по вопросам
устранения несоответствий уровней выявленных аудитом рисков и риск-аппетита;
- построение ПВА системы контроля за принятием соответствующих решений
менеджментом по снижению выявленных рисков до приемлемого уровня;
- риск-ориентированное планирование деятельности ПВА;
- построение системы взаимодействия менеджмента, структурных подразделений
и ПВА по обмену информацией об имеющихся рисках;
- отчетность о наличие рисков, их динамике.
Мировая практика: трансформация внутреннего аудита
Движение к риск - ориентированному подходу
Традиционная
Сбалансированная
Акцент на
операциях
Корректировка
систем
контроля
ОГРАНИЧЕННОЕ
Аудит финансовой
отчетности/соответ
ствия
законодательным
требованиям
Совершенствов
ание процессов
Сотрудничество
с руководством
ОТНОСИТЕЛЬНОЕ
ПОКРЫТИЕ РИСКА
Выявление
мошенничества
Анализ
процессов и
передовой
опыт
Прогрессивная
Обеспечение
самооценки
рисков и
контроля
ВСЕСТОРОНЕЕ
Консультиров
ание по
вопросам
риска
Постоянное
управление
рисками
Смещение фокуса внутреннего аудита от оценки операций с точки зрения подтверждения надежности и достоверности
данных в соответствии с требованиями законодательства, к оценке операций с точки зрения достижения компанией
стратегических целей и консультированию руководства в области оценки рисков и оптимизации бизнес-процессов
Взаимодействие подразделения внутреннего аудита с элементом
корпоративного управления «система внутреннего контроля».
Внутренний аудит:
-Гарантии
Консультации
Система внутреннего контроля
- Последующий
мониторинг по
результатам аудита
Процесс принятия
управленческих
решений
Факторы, способствующие повышению эффективности:
- построение системы взаимодействия менеджмента и ПВА по вопросам устранения
неэффективности процедур внутреннего контроля;
- построение ПВА системы контроля за принятием соответствующих решений менеджментом
по построению системы внутреннего контроля;
- планирование деятельности ПВА по тестированию систем СВК;
- возможность для ПВА осуществления мониторинга процедур внутреннего контроля.
Взаимодействие подразделения внутреннего аудита с элементами
корпоративного управления «Процесс принятия управленческих
решений» и «информационные потоки».
Внутренний аудит:
-Гарантии
Консультации
- Последующий
мониторинг по
результатам аудита
Корпоративные
информационные потоки
Процесс принятия
управленческих
решений
Факторы, способствующие повышению эффективности:
- информационная обеспеченность ПВА;
- ПВА как инструмент устранения «информационной асимметрии», возникающей между
структурными подразделениями, а также иерархическими уровнями;
- критерии к информации, предоставляемой ПВА менеджменту: необходимость,
достоверность, своевременность, достаточность;
- Приоритетность информации. Ранжирование информации для ее предоставления на
различные уровни менеджмента;
- система охвата всех центров принятия решений и центров ответственности по результатам
внутреннего аудита.
Последующий мониторинг - это процесс оценки внутренними
аудиторами адекватности, эффективности и своевременности действий,
предпринятых руководством в отношении информации о наблюдениях и
рекомендациях, включая сделанные внешними аудиторами и другими
сторонами. (Practice Advisory 2500.А1-1: Follow-up Process).
Подразделение внутреннего аудита должно разработать и
поддерживать систему мониторинга действий исполнительного
руководства, предпринимаемых по результатам задания (IPPF Standards
2500 Monitoring process).
Должен быть разработан процесс последующего мониторинга,
цель которого - убедиться, что предпринятые исполнительным
руководством действия были эффективными или что высшее
исполнительное руководство приняло риск, решив не предпринимать
никаких действий (Practice Advisory 2500.А1-1: Follow-up Process).
Прямое участие подразделения внутреннего аудита в процессе принятия
управленческих решений
1. Анализ
ситуации
М
о
н
и
т
о
р
и
н
г
8. Контроль и
оценка
результатов
7. Управление
реализацией
6.
Согласование
решений
2. Идентификация
проблемы
Процесс
принятия
управленческ
их решений
5. Выбор
наилучшей
альтернативы
3.
Определение
критериев
выбора
4. Разработка
альтернатив
М
о
н
и
т
о
р
и
н
г
Хорошая практика:
- участие ПВА в процессе принятия управленческого решения по принципу «без права голоса, но с
правом выражения мнения» для обеспечения независимости.
- закрепление выводом и мероприятий по итогам проведенных аудитов в комплексном плане с
указанием мероприятий, ответственных лиц, сроков исполнения и отчетности.
Оценка эффекта от принятия управленческого решения
Эффект от принятия
управленческого
решения
Оценка Эффекта по
критериям:
с учетом фактора
времени и изменения
среды
качество
эффективность
Критерий применяется на стадии
разработки решения
Критерий применяется на стадии
реализации решения
Характеристики:
• научная обоснованность;
• непротиворечивость;
• своевременность;
• адаптивность;
• реальность;
• предполагаемые параметры эффективности.
Характеристики:
• улучшение производственно-экономических
показателей;
• достижение целей;
• предотвращение рисков (на опережение).
Поскольку одни и те же цели могут быть достигнуты при разной величине затрат, то основным критерием эффективности
решения может служить отношение полученного в результате его реализации эффекта, выраженного показателем
степени достижения цели, к величине затрат на разработку решения и его осуществление.
Из наиболее часто применяемых на практике методов оценки эффективности решения является так называемый метод
«затраты — прибыль», при котором эффективность количественно характеризуется получаемой прибылью на единицу затрат.
Роль подразделения внутреннего аудита в процессе создания стоимости
Компании
Исследование всех вышеуказанных вопросов позволяет выразить основную идею настоящей работы определение внутреннего аудита и контроля как составной и неотъемлемой части корпоративного
управления, инструмента повышения его эффективности, и, как следствие, роста ценности компании.
3
Стратегия
Стоимость
в будущем
Разработка
систем
Принятие
инвестицион
ных решений
Новые
риски
Оценка перспектив
Повышение
эффективно
сти
Улучшение
процессов
Экономия
средств
Прединвестици
-онный анализ
2
Повышение эффективности
бизнеса
Бизнессистемы
Проекты и
крупные
контракты
Финансовые
системы
Сохранность
активов
Оценка текущего состояния – соответствие
требованиям
Корпоратив
ное
управление
1