Предложения по разработке и использованию единой

Предложения по разработке и использованию
единой методологии оценки налоговой
нагрузки в российской экономике
Комитет РСПП по
налоговой политике
Москва, 2015
РОССИЙСКИЙ СОЮЗ ПРОМЫШЛЕННИКОВ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Вопросы налоговой
нагрузки
Отражаются:
в Ежегодном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ
в нормативных актах об Основных направлениях налоговой политики
Обсуждаются:
в Парламенте РФ
в Правительстве РФ
в общественных собраниях
в деловых кругах
в научных сообществах
Вывод:
Отсутствуют чёткие и однозначные подходы к определению показателя
налоговой нагрузки
Причины отсутствия
единой методологии
• Недооценка на правительственном уровне
значимости налоговой нагрузки как фактора
экономического и социального развития
• Отсутствие государственного запроса и постановки
соответствующей задачи уполномоченным органам
• Приоритет ведомственных интересов перед
общегосударственными при расчетах налоговой
нагрузки
Основной показатель
налоговой нагрузки
(названия, используемые
в мировой практике)
• отношение налогов к ВВП (tax-to-GDP ratio)
• налоговые доходы в % от ВВП (tax revenues as % of GDP)
• налоговая квота (tax quota)
• косвенная налоговая ставка (implicit tax rate)
Показатели налоговой
нагрузки в российской и
зарубежной практике
•Налоговая квота (отношение налогов к ВВП) – Основные
направления налоговой политики (ОННП) – Минфин России
•Отношение суммы налогов к обороту – ФНС России
•Зарубежный опыт:
•Номинальная налоговая ставка
•Эффективная (средняя) налоговая ставка
•День налоговой свободы
•Индекс налогового бремени
•Отношение суммы налогов к добавленной стоимости (зарубежный
опыт, российские разработки)
Кто рассчитывает
•Всемирный банк (налоговая квота)
соотношение суммы налоговых платежей (без учета
социальных взносов) к ВВП
•Минфин России
соотношение суммы налоговых платежей и социальных
взносов к ВВП
•ФНС России
соотношение суммы налоговых платежей к выручке
(обороту)
Недостатки применяемых
методик расчета
налоговой нагрузки
ФНС России
При расчёте налоговой нагрузки объём собранных налогов соотносится не с новой
стоимостью, которая является источником для выплаты налогов, а с оборотом, который
включает материальные затраты и амортизацию
МИНФИН России
Методика не предполагает расчёт значений налоговой нагрузки по видам экономической
деятельности
Всемирный банк (налоговая квота)
Несопоставимость результатов странового сравнения по налоговой квоте определяется
существенными различиями перечней налогов, видов налоговых льгот, фаз экономического
цикла, долей корпоративного и теневого секторов в ВВП и т.п., прежде всего, для стран с
различными налоговыми системами и находящимися на разных уровнях экономического
развития и фазах экономического цикла
Вывод:
Ни одна из методик не дает объективных результатов для целей макроэкономического анализа и
прогнозирования движения капиталов во внутренней и международной экономике страны.
Поэтому просто ограничиться применением лучших имеющихся подходов не получится.
Потребуется выработка, как минимум, серьёзно модифицированного в методическом плане
подхода.
Фискальная (налоговая)
нагрузка в 2007-2014 гг., %
Показатели не сравнимы по абсолютным значениям ввиду
различий в методиках расчетов.
Налоговая нагрузка
(налоговая квота)
(Всемирный банк)
Рассчитывается как
соотношение суммы налоговых платежей (без учета социальных взносов) к ВВП
%
17
16.5
16
15.5
15
14.5
14
13.5
13
12.5
12
15.1
13
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Всемирный
банк
Налоговая нагрузка
(Минфин России – ОННП)
Рассчитывается как
соотношение суммы налоговых платежей и социальных взносов к ВВП
%
37
36
35
34
34,4
33
32
31
30
30,9
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Минфин
России
Налоговая нагрузка
(ФНС России)
Рассчитывается как
соотношение суммы налоговых платежей к выручке (обороту)
17
%
15
13
11
12.4
9.8
ФНС
России
9
7
2006 2007* 2008* 2009* 2010 2011 2012 2013 2014
* расчет произведен без учета поступлений по ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование
Налоговая нагрузка
(методика, предлагаемая
РСПП)
Рассчитывается как
соотношение суммы налоговых платежей, социальных взносов, страховых премий на
обязательное страхование опасных производственных объектов, за исключением НДФЛ, к
валовой добавленной стоимости минус амортизация
%
28
27
26
25
24
23
22
21
20
26.2
21.4
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Формула расчета
(методика, предлагаемая
РСПП)
ФН =
НП + ОПС + ОМС + ОСС – НДФЛ + ОПО
ВДС - АМ
где ФН – фискальная (налоговая) нагрузка,
НП – сумма налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации,
ОПС – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
ОМС – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование,
ОСС – сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование,
ОПО – сумма страховых премий на обязательное страхование опасных производственных
объектов ,
НДФЛ – налог на доходы физических лиц,
ВДС – валовая добавленная стоимость,
АМ – амортизация.
Налоговая нагрузка должна рассчитываться как соотношение суммы налогов и
источников их уплаты
Фискальная (налоговая)
нагрузка в 2007-2014 гг., %
Показатели не сравнимы по абсолютным значениям ввиду
различий в методиках расчетов.
Источники данных
• Росстат (оборот, ВДС, амортизация)
• ФНС России (сумма налоговых платежей, НДФЛ)
• ПФР* (страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование и обязательное медицинское страхование)
• ФСС* (страховые взносы на обязательное социальное
страхование)
• Банк России* (страховые премии на обязательное страхование
опасных производственных объектов)
* по запросу
Выводы и
рекомендации (I)
• Необходимо гармонизировать методику ФНС России и методику, по которой
считается налоговая нагрузка в ежегодных ОННП. Результатом данной
работы должна стать разработка новой методики налоговой нагрузки для
утверждения Минфином России.
• Должно быть обеспечено методологическое однообразие расчёта
показателей налоговой нагрузки на всём анализируемом (приводимом)
временном ряде.
• Необходимо приводить информацию по налоговой нагрузке по видам
экономической деятельности.
• При оценке налоговой нагрузки на бизнес следует исключать из расчёта налог
на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку работодатель в уплате данного
налога является не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Страховые
взносы во внебюджетные фонды требуется включать в расчёты, поскольку они
создают нагрузку именно на работодателя.
• При расчёте фискальной (налоговой) нагрузки по видам экономической
деятельности объём налогов и других платежей (в числителе) корректнее всего
соотносить с объёмом валовой добавленной стоимости (в знаменателе).
Выводы и
рекомендации (II)
• При анализе динамики налоговой нагрузки как на уровне макроэкономики
(страна, виды экономической деятельности, отдельные группы
налогоплательщиков), так и на уровне отдельных предприятий необходимо
обеспечивать сопоставимость сравнений.
• Проводить сравнение между видами экономической деятельности следует с
учетом того, что видам деятельности присущи свойственные только им
особенности.
• Данные, используемые для расчёта показателей налоговой нагрузки, должны
находиться в свободном доступе для обеспечения общественного контроля.
• Необходимо внести изменения в формы отчётности ПФР, ФСС и
Национального союза страховщиков ответственности.
• Результаты оценки налоговой (фискальной) нагрузки должны быть не просто
справочной информацией в ОННП. На основе такой информации должна
определяться налоговая политика государства.
• Нынешний уровень налоговой (фискальной) нагрузки является чрезмерным.
Налоговая нагрузка должна быть снижена.
Приложение 1. Налоговая
нагрузка в 2007-2014 гг., в %
(методика РСПП)
Вид экономической
деятельности
Всего
Сельское хозяйство, охота и
лесное хозяйство
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающие
производства
Производство и
распределение энергии, газа и
воды
Строительство
Оптовая и розничная
торговля; ремонт
автотранспортных средств,
мотоциклов, бытовых изделий
и предметов личного
пользования
2007
2008
2009
2010
2011*
2012
2013
2014**
27,4
25,3
21,4
21,7
24,9
25,8
25,3
26,2
4,2
3,5
3,2
4,0
4,2
4,1
4,7
5,2
23,5
85,7
15,8
76,8
12,3
59,5
11,1
58,1
12,8
62,9
12,2
63,6
16,4
66,8
11,8
73,6
27,1
24,4
24,1
26,8
28,9
32,2
32,2
30,9
34,0
30,1
22,9
25,7
26,1
26,3
28,8
31,4
24,2
21,7
21,1
18,1
18,6
18,7
18,8
19,6
10,7
11,6
11,8
10,9
13,9
16,6
15,1
16,3
* без учёта взносов на ОМС (данные за 2011 г. не собирались)
** оценка (последние доступные статданные по амортизации имеются только за 2013 г., показатели
фискальной (налоговой) нагрузки за 2014 г. получены на основе прогнозных данных по амортизации)
Приложение 2. Налоговая
нагрузка в 2007-2014 гг., в %
(методика РСПП)
Вид экономической
деятельности
2007
2008
2009
2010
2011*
2012
2013
2014**
Гостиницы и рестораны
13,7
16,4
15
15,8
19,2
18
18
17,8
Транспорт и связь
24,1
22
23,6
23,2
26,4
25,5
22
23,5
Финансовая деятельность
Операции с недвижимым
имуществом, аренда и
предоставление услуг
Государственное управление и
обеспечение военной
безопасности; социальное
страхование
Образование
Здравоохранение и
предоставление социальных услуг
Предоставление прочих
коммунальных, социальных и
персональных услуг
23,8
22
17,3
20,5
25,4
25,1
23,5
22,9
20,6
23,9
17,5
18,9
23,8
20,8
20,8
21,4
8,9
8,4
7,8
7,6
9,3
8,6
8,3
8,5
19,1
19,2
19,1
19,9
24,4
26,4
27,1
28,7
13
13,1
13,1
13,6
16,4
20,5
17,7
17,6
19,9
21,1
20,9
18,5
22,5
20,1
24,6
24,1
* без учёта взносов на ОМС (данные за 2011 г. не собирались)
** оценка (последние доступные статданные по амортизации имеются только за 2013 г., показатели
фискальной (налоговой) нагрузки за 2014 г. получены на основе прогнозных данных по амортизации)
Спасибо за внимание