Актуальные тенденции международного налогового планирования. Обзор наиболее перспективных юрисдикций.
реклама
Актуальные тенденции международного налогового планирования. Обзор наиболее перспективных юрисдикций. Докладчик: Ульянова Наталья Директор департамента международного налогового планирования ЮФ “ICF Legal service” Направления процессов развития налогового законодательства Основная тенденция в сфере международного налогового планирования: Реформирование законодательства с целью исключения негативного влияния офшорных и низконалоговых юрисдикций на экономику. Два основных метода, которые часто противопоставляют друг-другу: Антиофшоризация Деофшоризация АНТИОФШОРИЗАЦИЯ И ДЕОФШОРИЗАЦИЯ 1 Антиофшоризация 2 экономики западных стран 3 • Практикуется ведущими экономиками мира путем внедрения стандартов прозрачности финансовой и налоговой информации, оптимизации обмена налоговой информацией, развития налогового законодательства. • На практике плодами являются такие акты, как FATCA, и деятельность таких организаций, как FATF и ОЭСР. Последние являются авторами процедуры "знай свого клиента" (Know Your Client, KYC), политики AML (Anti-Money Laundering), инициативы BEPS и трансфертного ценообразования. 4 Деофшоризация 5 экономики Украины (и России) 6 • Установление императивных законодательных запретов на использование офшорных юрисдикций • Реализуется путем усложнения взаимодействия с офшорами и ужесточения ответственности. • Автором термина "деофшоризация экономики" является правительство РФ, которое именно так назвало процесс установления механизмов борьбы с оттоком капитала из России. • Замедляет экономический рост и интеграцию в мировую экономику ДЕОФШОРИЗАЦИЯ Антиофшоризация в Украине • • • • • Трансфертное ценообразование Налоговый компромисс Антикоррупционная стратегия Раскрытие информации о бенефициарах Тонкая капитализация процентов Деофшоризация в Украине • Режим индивидуального лицензирования НБУ • Экономическое санкционирование всех операций с офшорами (невозможность заимствования, торговли, выплаты роялти) • «Особенности» валютного регулирования и контроля в Украине Общемировой обмен налоговой информацией В рамках FATCA В рамках ОЭСР Организация устанавливает единый мировой стандарт автоматического обмена налоговой информацией. В 2010 году принят рамочный закон, основная цель - отслеживание американских налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Банки, не выполняющие положения FATCA должны уплачивать налог 30% на все операции в США и сделки с ценными бумагами в США. На практике у финансовых институтов могут возникать проблемы с кор. счетами. На октябрь 2014 41 страна подписала данное соглашение и 79 стран договорились о существенных условиях подписания. В мае 2014 года была принята Декларация об обмене налоговой информацией 16 сентября 2014 года ОЭСР подготовила инструкцию по борьбе с оффшорными схемами, которые касаются транснациональных компаний. В данной инструкции предусмотрено 15 конкретных действий, направленных на обеспечение правительств стран внутренним и международным механизмами, которые помогут предотвратить размывание транснациональными компаниями налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложение (OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project – BEPS) В рамках ЕС Министры финансов Франции, Германии, Италии, Испании и Соединенного Королевства 9-го апреля 2013 года подписали соглашение о разработке плана по обмену информацией, составленном по образцу соглашений с США, чтобы пресекать уклонение от налогов, а также предложили другим странам ЕС принять в этом участие. Министры финансов Франции и Германии заявили, что они намерены обратиться к Еврокомиссии с просьбой, предоставить предложения по этому вопросу. Появление Европейского FATCA прогнозируется с начала 2017 года. Раскрытие бенефициаров 1 • Великобритания хочет сделать реестры бенефициаров доступными третьим лицам. 2 • Великобритания решила обязать свои подконтрольные территории открыть реестры бенефициаров. 3 • ЕС находится на стадии обсуждения создания открытых реестров бенефициаров и принятии «своего FATCA» 4 5 • Приняты законы о раскрытии конечных бенефициаров • Реестры бенефициаров в ЕС будут созданы. • Великобритания будет первой страной, вводящей реестры бенефициарных собственников. Новые правила работы нерезидентных компаний Следование требованиям ОЭСР, приведение внутреннего законодательства в соответствии с рекомендациями ОЭСР, соблюдение требований «налоговой прозрачности»; Европейские страны больше не смогут предоставлять налоговые льготы компаниям, которые не ведут реальную экономическую деятельность в странах ЕС. Сбор, хранение и возможное раскрытие актуальной, достоверной информации о бенефициарных владельцах компании. Ужесточение требований DD по бенефициарным владельцам компании Отмена акций на предъявителя; Требования по хранению реестров акционеров и директоров; Требование по ведению и хранению бухгалтерской отчетности в ряде ключевых офшорных юрисдикций – БВО, Сейшеллы, др. Многое другое…. Актуальные юрисдикции для налогового планирования Наиболее интересные юрисдикции для налогового планирования: 1. Чехия 2. Австрия 3. Нидерланды 4. Венгрия 5. Маршалловы острова Маршалловы острова • Отсутствует налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами Маршалловых островов • Отсутствует требование по сдаче бухгалтерской отчетности • Конфиденциальность владения компанией • Отсутствуют договора об автоматическом обмене налоговой информацией • Юрисдикция состоит в черных списках офшорных зон Чехия • Не содержится в каких либо черных списках • Страна член ЕС • Ставка налога на прибыль 19% • Ставка НДС 20% • Существует конвенция об избежании двойного налогообложения с Украиной • Чешские компании используются для структурирования Международной торговли и для построения холдинговых структур • Возможно применение директив ЕС относительно пассивных доходов Австрия • Высокая престижность юрисдикции • Страна член ЕС • Корпоративный налог 25% • Ставка НДС – 20%, льготные – 12% и 10% • Привлекательный режим налогообложения групп компаний • Существует конвенция об избежании двойного налогообложения с Украиной • Возможно освобождение от налогов дивидендов / доходов от прироста капитала, полученных австрийской компанией от иностранных дочерних компаний (international participation exemption); Нидерланды • Высокая престижность юрисдикции • Удобное корпоративное законодательство • Корпоративный налог – 25% • Ставка НДС – 21%, льготные 6% и 0% • Нидерланды считаются одной из самых безопасных стран для построения холдинговых структур; • Отсутствует валютное регулирование и контроль; • Отсутствуют правила тонкой капитализации; • Капитал компании может быть выражен в любой валюте (в том числе и в рублях), нет требований о минимальном оплаченном капитале; Венгрия • Не содержится в каких либо черных списках • Страна член ЕС • Ставка корпоративного налога 19% • Ставка НДС 27% • Возможность получения вида на жительство для сотрудников компании. • Возможно быстро получить налоговый сертификат и свидетельство плательщика НДС Самое время задать вопросы! Спасибо за внимание! Ульянова Н.П. директор департамента международного налогового планирования ЮФ ICF Legal Service E-mail: [email protected]
