Налоговые вычеты

Налоговое право Российской Федерации
НДС
Акцизы
Водный
налог
Федеральные
налоги
НДПИ
НДФЛ
Налог на прибыль
организаций
к.ю.н, ст. преподаватель,
Екатерина Витальевна Безикова
Практическая задача по НДС
Предприятие реализовало молочную продукцию по
свободным рыночным ценам на сумму 128 тыс. рублей.
На закупку молока и молокопродуктов предприятие
потратило 70 тыс. рублей, включая НДС в размере 5 500
рублей. Исчислите налог на добавленную стоимость,
который заплатит предприятие в бюджет.
Определите сумму налога на добавленную стоимость.
Назовите объект налогообложения, налоговую базу,
налоговые ставки и вычеты НДС. Имеет ли право
данное предприятие на возмещение НДС? В каком
порядке осуществляется возмещение НДС?
Решение
Объект НДС: реализация молочной продукции (ст. 146 НК
РФ).
Налоговая база: стоимость реализованной продукции (то
есть 128 тыс. руб.) с учетом акцизов и без включения налога
(то есть НДС, который предприятие уже заплатило при
закупке товара).
Налоговая ставка – 10 % (ст. 164 НК).
Налоговый вычет по НДС – это законно установленный
механизм уменьшения налогоплательщиком подлежащего
уплате по итогам налогового периода налога на сумму,
предъявленную ему на основе счета-фактуры продавцом
товара
(работы,
услуги),
правообладателем
имущественных прав (по условию задачи он равен5500 руб.).
Сумма НДС исчисляется по формуле:
НДС = НБ х ставку – вычет
Исчисление НДС
НДС
128000
Руб.
10 %
110
5500
руб.
6136,4
руб.
То есть предприятие заплатит в бюджет НДС
в размере 6136,4 руб.
Необходимо учитывать, что вычет по НДС производится на
основании счетов-фактур, выставленных продавцами при
приобретении налогоплательщиком товаров.
Возмещение НДС
Данное предприятие не имеет право на возмещение НДС,
так как сумма налога не превышает сумму налоговых
вычетов.
Порядок возмещения НДС указан в ст. 176 НК РФ, где
регламентируется 2 его вида:
 по результатам камеральной налоговой проверки
 заявительный порядок возмещения НДС (до
завершения проводимой на основе налоговой
декларации налогоплательщика-заявителя камеральной
налоговой проверки)
Практическая задача по акцизам
Предприятие приобрело у ликероводочного
завода 500 литров коньяка (объем этилового
спирта 42 %) по 400 рублей за 1 литр с учетом
акциза и НДС, а реализовало 400 литров по
оптовой цене 500 рублей за литр и 100 литров по
1000 рублей за литр.
Определить сумму акциза, подлежащую уплате
в бюджет? Имеет ли право данное
предприятие на налоговые вычеты?
Решение
Объект налога: реализация алкогольной продукции (ст. 182
НК РФ).
Налоговая база: в соответствии со ст. 187 НК РФ - объем
реализованных товаров в натуральном выражении если в
отношении товара установлены твердые (специфические)
налоговые ставки (то есть 400 литров и 100 литров коньяка).
Налоговая ставка: в 2015 г. 500 рублей за 1 литр безводного
этилового спирта.
Сумма акциза исчисляется по формуле:
Акциз = НБ х ставку
Расчет акциза
В соответствии со ст. 200 НК РФ предприятие
может получить налоговый вычет при условии
предъявления счетов-фактур или расчетных
документов (ст. 201 НК РФ) об уплате
ликероводочным заводом акциза.
Практическая задача по НДФЛ
ОАО «Альфа» за год выплатило заработную плату Антонову А.А. на
основании трудового договора в размерах: в январе – феврале по 22 500
рублей, в марте - августе по 23 800 рублей, в сентябре – декабре по 23 200
рублей. В ноябре работник получил от ОАО «Альфа» материальную
помощь в размере 5 000 рублей и подарок стоимостью 3 000 рублей. По
совместительству Антонов А.А. работает в ООО «Омега» и получает в
месяц 8 000 рублей.
В июле Антонов А.А. участвовал в лотерее, которую проводило ОАО «РЖД»,
и выиграл 22 000 рублей. В конце года Антонов А.А. продал автомобиль за
330 тыс. рублей (автомобиль находился в его собственности 2,5 года).
В семье Антонова А.А. 4 человека: жена (работает) и две дочери в возрасте 13
и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой ВУЗа дневной формы
обучения и за ее обучение Антонов А. А. заплатил в текущем году 45 000
рублей. В августе текущего года Антонов А.А. получил дивиденды от
долевого участия в организации «Бета» в размере 13 000 рублей.
Исчислите общую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
подлежащую уплате в бюджет, которую Антонов А.А. должен
заплатить по итогам налогового периода. Укажите, имеет ли право
Антонов А.А. на налоговые вычеты по НДФЛ? Если имеет право, то
на какие (в каком порядке они будут предоставляться)? Каким образом
формируется совокупный годовой доход работника?
Решение задачи по НДФЛ
Объект налога и налогооблагаемая база:
весь доход, полученный Антоновым А.А. от предприятия ОАО
«Альфа», за исключением подарка стоимостью 3000 руб. (ст. 217
НК РФ), а именно 280 600 руб.;
весь доход Антонова А.А., который он получил от ООО «Омега»,
а именно 96 000 руб.; выигрыш в лотерее – 22 000 руб.;
доход, полученный от продажи автомобиля – 330 000 руб.;
доход от долевого участия в организации «Бета» - 13 000 руб.
Ставки налога: 13 %, 35%, 9% (ст. 224 НК РФ).
Решение (продолжение)
Налоговые вычеты по НДФЛ – это особая разновидность
налоговых льгот, предполагающих уменьшение налоговой базы
в размере и по основаниям, предусмотренным
законодательством в целях снижения налогового бремени для
специально поименованных категорий (групп)
налогоплательщиков.
Антонов А.А. имеет право на следующие налоговые вычеты:
1. стандартный вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка,
то есть 2800 (ст. 218 НК РФ). При этом, предположим, что он
пользуется только своим правом (как одного из родителя) на
данный вычет;
2. социальный вычет в размере 45 000 руб. за обучение старшей
дочери (ст. 219 НК РФ);
3. имущественный вычет в размере 250 000 руб., так как продал
автомобиль, находящийся в его собственности 2,5 года.
Способы уплаты НДФЛ
По условиям данной задачи НДФЛ Антонова А.А.может
быть исчислен и уплачен налог двумя способами:
1) через налоговых агентов (работодателей-организаций
«Альфа» и «Омега», а также через организацию «Бета»).
При этом, согласно НК РФ, Антонов А. А. имеет право
реализовать право на стандартный вычет через
налогового агента;
2) самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по
месту своего учета по доходам, полученным от выигрыша
в лотерее и от продажи автомобиля. Напомним, что
налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление НДФЛ
НДФЛ = (НБ – вычет) х ставку
1. НДФЛ, исчисляемый по ставке 13 %:
А) налог, который Антонов А.А. заплатит с дохода от продажи автомобиля
= (330 000 - 250 000 имущественный вычет ) х 13 % = 10 400 руб.
Б) налог, который он заплатит от полученной на предприятиях «Альфа» и
«Омега» З/П = (376 600 – 25200 стандартный вычет до октября) х 13
% = 45 682руб.
2. НДФЛ, исчисляемый по ставке 35 %:
налог на доход от выигрыша в лотерее =22 000 х 35 % = 7700 руб.
3. НДФЛ, исчисляемый по ставке 9 %:
налог на доход от долевого участия в организации = 13 000 х 9 % = 1
170 руб.
Правом на социальный (45 000 руб.) и имущественный вычет (250 000
руб.) Антонов А.А. должен воспользоваться самостоятельно путем
предъявления подтверждающих документов в налоговый орган по
месту своего учета.
Спасибо за внимание!