Основные изменения законодательства о налогах и сборах с

Основные изменения законодательства о налогах и сборах с
2016 года в части налогообложения доходов физических лиц
1.
2.
Вступление в силу статьи 2171, устанавливающей особенности порядка
налогообложения доходов, получаемых от продажи недвижимого
имущества
(Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
3.
Предоставление права участникам общества при выходе из него
уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму расходов
(Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ)
4.
Предоставление права налогоплательщикам получать социальные
налоговые вычеты на лечение и обучение по заявлению у работодателя
(Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ)
1
Новые правила при продаже недвижимого имущества
сейчас:
Освобождение
от налога
В собственности > 3 лет
В собственности < 3 лет
Обложение НДФЛ
продажа
с 2016 года:
(Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
1)
В собственности > 5 лет
Освобождение
от налога
В собственности < 5 лет
В собственности < 5 лет
Обложение НДФЛ
продажа
Прежние правила
(на основании приватизации, наследования и
дарения от близких родственников, по договору
пожизненного содержания с иждивением)
2)
продажа
Доход < кадастровой стоимости
объекта на 1 января года
регистрации права собственности
* понижающий коэффициент 0,7
Налоговая
база
=
кадастровая стоимость
объекта * на понижающий
коэффициент 0,7
2
Новые формы налоговой отчетности с 2016 года
1. Форма 6-НДФЛ
(форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и
удержанных налоговым агентом)
2. Форма 3-НДФЛ
(внесен ряд изменений в действующую форму)
3. Форма 2-НДФЛ
(внесен ряд изменений в действующую форму)
4. Сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в
соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 2261 Налогового
кодекса Российской Федерации (представляется по форме 2-НДФЛ)
5. Коды видов доходов и налоговых вычетов
(обновлены справочники кодов доходов и вычетов)
6. Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на
социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3
пункта 1 статьи 219 НК РФ
3
Форма 6-НДФЛ
4
Форма 6-НДФЛ
Раздел 1
5
Форма 6-НДФЛ
Раздел 2
6
Форма 2-НДФЛ
7
Форма 2-НДФЛ
Заголовок
Налоговые вычеты
Общие суммы дохода и налога
8
Новые правила исчисления НДФЛ для иностранных граждан
Заявление на выдачу патента, документы, подтверждающих
уплату фиксированных авансовых платежей
Выдача патента
В течение 2-х мес. Копию трудового договора
Заявление и документы, подтверждающих
уплату фиксированных авансовых платежей
Иностранный
гражданин
Уменьшение налоговой базы
Есть информация о
заключении
трудового договора и
о выдаче патента
Нет информации о
заключении
трудового договора и
о выдаче патента
Запрос информации у ФМС
Работодатель
Выдача уведомления - 10 дней со дня
получения заявления налогового агента
10
Порядок уменьшения налоговой базы по НДФЛ
налоговым
агентом
Работодатель
Заявление и документы
Выдача уведомления
Иностранный
гражданин (ИГ)
Уменьшение налоговой базы, варианты:
В первом месяце на всю сумму
уплаченных фиксированных
авансовых платежей за период
действия патента
Например: ИГ уплатил платежи
за 6 мес. по 4 тыс. руб. в сумме
24 тыс. руб. и сумма
исчисленного НДФЛ в первом
месяце работы составила 24
тыс. руб., - зачесть можно все
24 тыс. руб. в первом месяце.
В последующие месяцы на
сумму уплаченных ранее
фиксированных авансовых
платежей за период действия
патента не зависимо от даты
получения Уведомления
Например: ИГ уплатил платежи за весь
год, а подал заявление только в
сентябре – уменьшить налоговую базу
можно начиная с начала года
(уведомление получено в сентябре).
Сумма НДФЛ за месяц
соответствующего налогового
периода меньше суммы уплаченного
фиксированного авансового платежа,
то разницу можно учесть в
следующем месяце этого же
налогового периода.
Например: сумма НДФЛ ИГ в первом
месяце 1 тыс. руб., а сумма аванс.
платежа за мес. 4 тыс. руб. –
оставшиеся 3 тыс. руб. можно учесть в
следующем месяце, в случае, если
сумма НДФЛ будет больше 4 тыс. руб.
Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента,
превышающая исчисленную сумму НДФЛ по итогам налогового периода, не является суммой
излишне уплаченного налога и возврату или зачету в счет последующих платежей не подлежит
11