Традиционная система налогообложения

Традиционная система налогообложения
Нормативные документы:
глава 23 НК РФ;
 приказ МНС России от 29.11.00 № БГ-3-08/415 "Об утверждении Методических
рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы
физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
 приказ МНС России от 24.10.02 № БГ-3-04/592 "Об утверждении форм деклараций по
налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ее заполнению";
 приказ МНС России от 2.12.02 № БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу
на доходы физических лиц за 2002 год";
 совместный приказ Минфина России и МНС России от 13.08. 02 № 86н и № БГ-3-04/430 "Об
утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для
индивидуальных предпринимателей".
В соответствии со статьей 227 НК РФ в случае появления в течение года доходов от
предпринимательской деятельности необходимо подать в налоговый орган по месту жительства
налоговую декларацию с указанием предполагаемого дохода от указанной деятельности в
пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Форма декларации № 3НДФЛ утверждена приказом МНС России от 24.10.02 № БГ-3-04/592 "Об утверждении форм
деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ее заполнению". Размер
предполагаемого дохода указывается на втором листе декларации - пункт 11.
На основании статьи 227 п. 8 НК РФ налоговый орган обязан произвести расчет суммы налога на
доходы физических лиц (далее - НДФЛ), исходя из указанного в вашей декларации размера
ожидаемого до конца текущего года дохода.
Исчисленный таким образом НДФЛ разбивается на три части и уплачивается авансовыми
платежами в следующие сроки:
за январь - июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых
платежей;
 за июль - сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых платежей;
 за октябрь - декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых платежей.
Если доход от предпринимательской деятельности возник в течение года и декларация подается
после истечения первого или второго сроков Уплаты авансовых платежей, то сумма НДФЛ
разбивается соответственно не на три, а на две части либо не разбивается вовсе.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность не первый год, уплачивают по
одной трети годовой суммы НДФЛ, исчисленной по доходам за предыдущий налоговый период с
учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, в те же сроки.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом
периоде дохода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган новую
налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае
налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не
наступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с
момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227НКРФ).
Перерасчет может быть произведен именно по не наступившим срокам уплаты, т.е. новая
налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган в сроки, указанные в
приведенной выше таблице. Если же декларация не представлена до наступления срока
очередного платежа, то установленная сумма НДФЛ должна быть внесена в бюджет независимо от
того, получен на этот момент доход в тех размерах, как предполагалось, или нет.
В случае прекращения деятельности и (или) прекращения существования источника иного дохода
до конца текущего года налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган в
пятидневный срок со дня прекращения деятельности и (или) прекращения существования иного
источника дохода (ст. 229 НК РФ). Т.е. если деятельность не ведется и доходы отсутствуют,
налоговая декларация должна быть подана своевременно, в противном случае вам придется нести
финансовую ответственность в виде налоговых санкций (ст. 119НКРФ).
Физические лица, получающие доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ),
обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в
территориальную инспекцию МНС России по месту учета (месту жительства) налоговую
декларацию по форме №3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ).
В декларации необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник
выплаты и все суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, стандартные и профессиональные
налоговые вычеты.
Разница между суммой НДФЛ, исчисленного по годовой декларации, и суммой НДФЛ, фактически
уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя (или
возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему
налогообложения, отчетность перед налоговым органом предусмотрена практически лишь раз в
год - при подаче налоговой декларации по НДФЛ.