Формирование себестоимости платной услуги в бухгалтерском учете и финансовые активы
advertisement
Формирование себестоимости платной услуги в бухгалтерском учете и финансовые активы Учредители устанавливают для подведомственных им бюджетных учреждений правила определения стоимости платных услуг. За отдельные платные услуги, оказание которых носит разовый характер (в т.ч. Выполнение научно-исследовательских и опытноконструкторских работ, относящихся к основным видам деятельности учреждения), плата может определяться на основе стоимости нормо-часа, норм времени, разовой калькуляции затрат или исходя из рыночной стоимости. Размер платы в расчете на единицу оказания платных услуг не может быть ниже величины финансового обеспечения таких же услуг в расчете на единицу государственных услуг, оказываемых в рамках государственного задания Размер платы за услуги (работы) утверждается руководителем учреждения СЧЕТ 109 00 000 В ЕДИНОМ ПЛАНЕ СЧЕТОВ Расходы на изготовление готовой продукции, оказание работ, услуг 1 0 9 0 0 Себестоимость готовой продукции, работ, услуг 1 0 9 7 0 Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг 1 0 9 8 0 Общехозяйственные расходы 1 0 9 9 0 Издержки обращения 1 0 9 0 Х Изготовление готовой продукции, оказание работ, услуг Аналитика может устанавливаться в учетной политике учреждением 1 0 9 6 1 Себестоимость готовой продукции 1 0 9 6 2 Себестоимость услуг 1 0 9 6 0 1 0 9 8 1 Общехозяйственные расходы Понятия - прямые, накладные, и общехозяйственные расходы учете Наименование вида расходов Характеристика вида расходов Примеры расходов Затраты, которые непосредственно связаны с производством единицы готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг и полностью относятся на их себестоимость. Перечень прямых затрат установлен статьями 318 и 254 Налогового кодекса Заработная плата сотрудников, участвующих в создании единицы услуги; начисления на заработную плату; стоимость материалов, необходимых для ее изготовления, иные расходы. Накладные расходы Накладные расходы связаны с производством различных видов продукции (работ, услуг) и распределяются между ними пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, объему выручки от реализации и т.д. Косвенные затраты, сопутствующие основному производству, но не связанные с ним напрямую, не входящие в стоимость труда и материалов Затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, обслуживание производства, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей, амортизации основных средств и нематериальных активов; затраты на тепло, электроэнергию, воду и прочие коммунальные услуги, расходы на командировки, повышение квалификации сотрудников и др.) Общехозяйственные расходы Расходы не связаны непосредственно с производством . Расходы для целей управления, непосредственно не связанные с производственным процессом. Распределяются пропорционально на себестоимость и в нераспределяемой части относятся на увеличение расходов текущего финансового года. Заработная плата руководителя , заместителя руководителя и другого управленческого персонала, начисления на заработную плату управленческого персонала и другие аналогичные расходы Прямые расходы Структура накладных и общехозяйственных расходов приведена в приказе Федерального агенства по промышленности от 8 мая 2008 года №213 Накладные и общехозяйственные расходы производятся для выполнения нескольких видов услуг, работ и даже изготовления готовой продукции. Их размер относимый на конкретную услугу, работу, готовую продукцию определяется несколькими способами (п.134 и 135 Инструкции № 157н): Пропорционально прямым затратам по оплате материальным затратам, иным прямым затратам; труда, Пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) Пропорционально показателю, результаты деятельности учреждения. характеризующему Способ распределения накладных и общехозяйственных расходов закрепляется в учетной политике учреждения. Общехозяйственные расходы в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года. Издержки обращения: Затраты, связанные с реализацией услуги - издержки обращения (п.136 Инструкции № 157н) Этот вид расходов не включается в себестоимость платной услуги, работы или готовой продукции. В бухгалтерском учете издержки обращения отражаются на счете 0 109 90 000 «Издержки обращения» Казенными учреждениями издержки обращения относятся на доходы от оказания платных услуг, Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 9х 000 бюджетными и автономными учреждениями, получающими субсидии – на расходы текущего финансового года. Дебет 0 401 20 000 Кредит 0 109 9х 000 Бухгалтерские проводки по формированию себестоимости и реализации услуги Содержание операции ДЕБЕТ Формирование себестоимости услуги в части стоимости прямых расходов 0 109 6х211 - 0 109 6х 226, 0 109 6х271, 0 109 6х 272, 0 109 6х290 Отражение стоимости накладных расходов, произведенных в результате оказания услуг 0 109 7х211 - 0 109 7х 226, 0 109 7х271 , 0 109 7х 272, 0 109 7х290. Отражение стоимости общехозяйственных расходов, произведенных при оказании услуги 0 109 8х211 - 0 109 8х 226, 0 109 8х271 , 0 109 8х 272, 0 109 8х290. КРЕДИТ 0 302 11 730 – 0 302 13 730, 0 302 21 730 – 0 302 26 730, 0 302 90 730, 0 302 31 730 – 0 302 34 730, 0 104 11 410 0 104 15 410 0 104 21 410 0 104 31 410 0 104 41 410 - 0 104 13 410, - 0 104 18 410, - 0 104 29 410, - 0 104 38 410, - 0 104 48 410, 0 208 21 660 - 0 208 26 660 и т.д. 0 303 02 730 - 0 303 13 730, 0 105 хх 440, 0101 11 410 - 0 104 13 410, 0 101 31 410 - 0 101 38 410 Содержание операции Отнесение стоимости общехозяйственных и накладных расходов на себестоимость услуги (при оказании различных видов услуг расходы отражаются на основании первичных документов и Справки (ф.0504833) с приложением расчетов их распределения) Списание суммы фактической себестоимости оказанных услуг на доходы или расходы учреждения Отнесение себестоимости выполненных работ, оказанных услуг на финансовый результат учреждения на основании Справки (ф.0504833) ДЕБЕТ 2 109 6х211 - 2 109 6х 226, 2 109 6х271, 2 109 6х 272, 2 109 6х290 КРЕДИТ 2 109 7х 211 – 2 109 7х 226, 2 109 7х 271, 2 302 26 730, 2 109 7х 290, 2 109 8х 211 - 2 109 8х 226, 2 109 8х 271, 2 109 8х 272, 2 109 8х 290 0 401 10 130 (не получающие субсидию) 0 401 20 200 (получающие) 2 401 10 130 2 109 60 200 Источник - субсидия на выполнение муниципального задания. В рамках муниципального задания утверждено несколько видов услуг, отраженных доходной части ПФХД. Надо ли вести фактические расходы в разрезе каждой На какой счет должны относиться фактические расходы: 4 401 20 000 или 4 10 Результаты работы учреждений отражаются в Отчете о результатах деятельнос государственного (муниципального) учреждения и об использовании закреплен ним государственного (муниципального) имущества. Порядок заполнения отчет утвержден Приказом № 114н. Согласно ему п.7 в разделе 2 суммы плановых и выплат указываются в соответствии с планом. Заполнение отчета при отсутствии аналитики по счетам учета затрат по видам деятельности (отражение фактических расходов в разрезе каждой услуги) буде трудоемким. Ведение аналитики по счетам учета затрат (отражения фактических расходов в разрезе каждой услуги) пригодится и при проверке правильности использования сумм выделенных субсидий на выполнение заданий учредителя. Таким образом, несмотря на то что законодательство не содержит обязательного требования вести учет затрат в разрезе видов оказываемых услуг, данная информация необходима учреждению при составлении форм отчетности, для анализа деятельности учреждения при проведении проверок и в иных случаях. Бюджетное учреждение на основании норм законодательных актов, инструкций № 157н, 174н разрабатывает и утверждает учетную политику с необходимой корреспонденцией счетов по формированию себестоимости работ, услуг, продукции с учетом особенностей деятельности учреждения Расходы на выполнение работ (услуг), изготовление продукции в рамках государственного (муниципального) задания, отражаются на счете 4 109 00 000. Другие расходы бюджетного учреждения на выполнение государственного (муниципального) задания согласно п. 153 Инструкции № 174н, относятся на счет 4 401 20 000: – затраты учреждения, которые не формируют себестоимость работ, услуг (готовой продукции), оказываемых учреждением в рамках выполнения задания учредителя; – по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества. В соответствии с положениями Инструкции № 174н операции по отнесению затрат на выполнение работ, оказание услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, на которое бюджетному учреждению предоставляется субсидия, отражаются с применением следующих бухгалтерских записей. Учет в бюджетном учреждении затрат, которые формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, выполняемых по заданию учредителя: Содержание операции Формирование себестоимости услуги в части стоимости прямых расходов (п.60 Инструкции №174н) Отражение стоимости накладных расходов, произведенных в результате оказания услуг ДЕБЕТ КРЕДИТ 4 302 ХХ 730 4 109 60 000 4 101ХХ 410 4 104 ХХ 410 4 105 ХХ 440 4 109 70 000 4 208 ХХ 660 4 303 ХХ 730 Отнесение стоимости накладных расходов, на себестоимость при оказании различных видов услуг 4 109 60 000 4 109 70 000 Содержание операции ДЕБЕТ КРЕДИТ 4 302 ХХ 730 Отражение стоимости общехозяйственных расходов, при оказании услуги 4 101ХХ 410 4 109 80 000 4 104 ХХ 410 (п.61 Инструкции №174н) 4 208 ХХ 660 4 303 ХХ 730 Распределение общехозяйственных расходов на: - себестоимость различных видов услуг; 4 109 60 000 4 109 80 000 - фактические расход ы 4 401 20 000 4 109 80 000 4 401 20 000 4 109 6Х 000 (п.62, 153 Инструкции №174н) Списание суммы фактической себестоимости оказанных услуг на расходы учреждения (п. 153 Инструкции №174н) Отнесение расходов бюджетного учреждения, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции) по соответствующим операциям на финансовый результат текущего финансового года Содержание операции Начисление расходов, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции) (п. 153 Инструкции №174н) ДЕБЕТ КРЕДИТ 4 109 80 000 4 401 20 262 4 208 ХХ 660 4 401 20 263 4 210 01 660 4 401 20 273 4 302 ХХ 730 4 401 20 290 4 303 ХХ 730 Расходы по содержанию недвижимого и особо ценного движимого имущества (п.62, 153 Инструкции №174н) 4 401 20 223 4 208 ХХ 660 4 401 20 226 4 210 01 660 4 401 20 290 4 302 ХХ 730 4 303 ХХ 730 Порядок учета готовой продукции бюджетных учреждений Готовая продукция – это продукция, изготовленная учреждением для продажи. Готовая продукция, также может использоваться и для целей самого учреждения. Готовая продукция отражается на счете 10507 «Готовая продукция» (10527, 10537). Принятие готовой продукции к учету Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости на основании Требования-накладной (ф. 0315006) Дебет 0 105 37 340 Кредит 0 109 61 000 Инструкция № 157 рассматривает возможность принятия на учет готовой продукции на дату ее выпуска, когда неизвестна ее фактическая себестоимость, которая определяется по окончании месяца. В этом случае готовая продукция принимается к учету по плановой (нормативноплановой) стоимости. Такой вариант принятия на учет применяется бюджетными учреждениями, получающими субсидии (п.39 Инструкции № 174н). По окончании месяца определяется разница между фактической себестоимостью и плановой (нормативно-плановой) стоимостью готовой продукции, выпущенной за данный месяц.. В учете указанная разница отражается на основании первичных учетных документов. - ( Справка ф. 0504833 с приложением расчета). 1. Превышение фактической себестоимости над плановой стоимостью Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 60 211 - 213 Кредит 0 109 60 221 - 226 Кредит 0 109 60 271 Кредит 0 109 60 272 Кредит 0 109 60 290 2. Превышение плановой стоимости над фактической себестоимостью Дебет 0 109 60 271 Дебет 0 109 60 221 - 226 Дебет 0 109 60 211 -213 Дебет 0 109 60 272 Дебет 0 109 60 290 Кредит 0 401 20 000 Порядок учета готовой продукции при использовании в собственных целях Инструкция №162н рассматривает передачу готовой продукции в целях использования ее для нужд учреждения только – материальных запасов Дебет 0 105 (31-36) 340 Кредит 0 105 37 440 Инструкция №157н предусматривает перевод готовой продукции в целях ее использования для нужд учреждения в состав не только материальных запасов, но и основных средств. (п. 123 Инструкции 157н) Это правило действительно для бюджетных учреждений, получающих субсидии. Перевод осуществляется на основании требования-накладной по фактической себестоимости. Дебет 0 101 (21-28) 310 Кредит 0 105 00 440 Дебет 0 101 (31-38) 310 Перевод в материальные запасы: Дебет 0 105 (21-27) 340 Дебет 0 105 (31-39) 340 Кредит 0 105 00 440 Списание потерь готовой продукции Списание естественной убыли готовой продукции производится на основании оправдательных документов (актов) только по результатам проведенной инвентаризации. 2. Списание естественной убыли бюджетными учреждениями – получателями субсидии (п.43 Инструкции №174н) Дебет 0 109 80 272 Дебет 0 109 60 272 Дебет 0 109 70 272 Дебет 0 401 20 272 Кредит 0 105 (27-37) 440 Бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств списание при чрезвычайных обстоятельствах отражают: Дебет 0 401 20 273 Кредит 0 105 37 440 Отражение недостач и хищений готовой продукции (п.25 Инструкции №157н) 1. Начисление задолженности по выявленным недостачам, хищениям: Дебет 0 209 74 560 Кредит 0 401 10 172 2. Списание балансовой стоимости готовой продукции: Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 105 37 440 3. Списание с баланса суммы недостач бюджетными учреждениями – получателями субсидии: Дебет 0 401 20 272 Кредит 0 209 74 660 Реализация готовой продукции Доходы от реализации готовой продукции для бюджетных учреждений является доходом от оказания платных услуг. 1. Начисление дохода в соответствии с условиями договора: Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 2. Начисление НДС к уплате в бюджет со стоимости реализованной готовой продукции: Дебет 2401 10 130 Кредит 2 303 04 730 3. Реализация готовой продукции: Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 105 37 440 Отпуск продукции заказчику производится на основании первичных учетных документов: Требования-накладной (ф. 0315006) и Накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0315007) Доходы будущих периодов 1. Начисление дебиторской задолженности заказчикам за выполненные и сданные работы им отдельные этапы готовой продукции: Дебет 2 205 31 560 500 000 Дебет 2 201 11 510 50 000 Кредит 2 401 40 130 Кредит 2 205 31 660 2. Зачисление в доход текущего отчетного периода: Дебет 2 401 40 130 50 000 Кредит 2 401 10 130 Особенности отражения будущих расходов бюджетного учреждения на счете 0401 50 000 Согласно п.302 Инструкции №157н счет предназначен для учета сумм расходов, начисленных в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам. Например расходы, связанные с: подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников учреждения; приобретением неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами; неравномерно проводимым в течении года ремонтом основных средств; иными аналогичными расходами. 1. Отражены расходы будущих периодов Дебет 5 401 50 225 50 0 000 Кредит 5 302 25 730 2. Перечислены денежные средства за вып. Часть работы Дебет 5 302 25 830 50 000 Кредит 5 201 11 610 3. Часть расходов включены в расходы отчетного периода Дебет 5 401 20 225 50 000 Кредит 5 401 50 225 Примеры бухгалтерских записей по средствам ОМС 1. Медицинское учреждение выставило счета СМО за пролеченных больных: Дебет 7 205 81 560 Кредит 7 401 10 180 1а. Снятие суммы денежных средств по результатам ЭКМП: Дебет 7 401 10 180 Кредит 7 205 81 660 2. Поступили денежные средства от СМО: Дебет 7 201 11 510 Кредит 7 205 81 660 3. Перечисленные авансы страховой медицинской организацией: Дебет 7 201 11 510 Кредит 7 205 81 660 4. Отражение расходов за счет средств ОМС: Дебет 7 401 20 211 Кредит 7 302 11 730 Дебет 7 401 20 213 Дебет 7 401 20 272 Кредит 7 303 02 730 Кредит 7 105 31 440 Дебет 7 401 20 272 Кредит 7 105 35 440 Дебет 7 401 20 272 Кредит 7 105 32 440 5. Возврат неиспользованных по назначению целевых средств: Дебет 7 205 81 560 Кредит 7 201 11 610 Примеры бухгалтерских записей по субсидии на выполнение государственного задания Отражение в учете учредителя 1. Доведение ЛБО на предоставление субсидии на выполнение государственного 1 задания до главного распорядителя как получателя бюджетных средств Дебет 1 501 Х2 241 Кредит 1 501 Х3 241 2. Принятие бюджетных обязательств в сумме соглашения Дебет 1 501 Х3 241 1 Кредит 1 502 Х1 241 3. Признание денежного обязательства по наступлении даты предоставления субсидии в соответствии с условиями соглашения а) Принятие кредиторской задолженности по предоставлению субсидии на выполнение задания Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 302 41 730 б) Принятие денежных обязательств Дебет 1 502 11 241 Кредит 1 502 12 241 4. Перечисление субсидии на выполнение государственного задания на счет учреждения Дебет 1 302 41 830 Кредит 1 304 05 241 Отражение в учете бюджетного, автономного учреждения 1. Отражение утвержденных плановых назначений от получения субсидии на выполнение задания согласно заключенного соглашения Дебет 4 507 х0 180 Кредит 4 504 х0 180 2. Начислены доходы от получения субсидии на основании условий заключенного соглашения Дебет 4 205 81 560 Кредит 4 401 10 180 3. Поступление субсидии на выполнение задания на лицевой счет Дебет 4 201 11 510 Кредит 4 205 81 660 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 4. Поступление субсидии на выполнение задания на счет, открытый в кредитной организации Дебет 4 201 21 510 Кредит 4 205 81 660 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 5. Исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на выполнение задания на лицевой счет Дебет 4 508 10 180 Кредит 4 507 10 180 Примеры бухгалтерских записей субсидии на иные цели Отражение в учете учредителя 1. Доведение ЛБО на предоставление субсидии на иные цели до главного распорядителя 1 как получателя бюджетных средств Дебет 1 501 х2 241 Кредит 1 501 х3 241 2. Принятие бюджетных обязательств в сумме соглашения Дебет 1 501 х3 241 1 Кредит 1 502 х1 241 3. Принятие денежных обязательств в сумме платежей Дебет 1 502 11 241 Кредит 1 502 12 241 4. Перечисление субсидии на иные цели Дебет 1 206 41 560 Кредит 1 304 05 241 5. Принятие кредиторской задолженности по предоставлению субсидии на основании отчетов учреждения Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 302 41 730 6. Зачет ранее перечисленной субсидии Дебет 1 302 41 830 Кредит 1 206 41 660 7. Поступление от возврата неиспользованного остатка целевой субсидии в текущем периоде Дебет 1 304 05 241 Кредит 1 206 41 660 8. Поступление от возврата неиспользованного остатка целевой субсидии прошлых лет а) Трансформация остатка Дебет 1 205 81 560 Кредит 1 206 41 660 б) Поступление неиспользованного остатка целевых субсидий Дебет 1 210 02 180 Кредит 1 205 81 660 Отражение в учете бюджетного, автономного учреждения получения субсидии на иные цели 1. Отражение утвержденных плановых назначений от получения субсидии на иные цели Дебет 5 507 х0 180 Кредит 5 504 х0 180 2. Поступление субсидии на иные цели на лицевой счет Дебет 5 201 11 510 Кредит 5 205 81 660 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 3. Исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на иные цели Дебет 5 508 10 180 Кредит 5 507 10 180 4.Начисление доходов от получения субсидии на иные цели на основании принятого учредителем ОТЧЕТА учреждения Дебет 5 205 81 560 Кредит 5 401 10 180 5. Возврат неиспользованного остатка целевой субсидии Дебет 5 205 81 830 Кредит 5 201 11 610 Уменьшение заб.сч. 18 по КОСГУ 180 Счет 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» Счет для отражения расчетов с учредителем в сумме закрепленного на праве оперативного управления за учреждением недвижимого и особо ценного имущества и по корректировке этого имущества I. Закрепление за учреждением (безвозмездная передача) недвижимого, особо ценного движимого имущества от государственных (муниципальных) органов 1. Отражение в учете органа, осуществляющего управление казной соответствующего бюджета Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 108 ХХ 410 Дебет 1 104 5Х 410 Кредит 1 401 20 241 2. Отражение в учете учреждения Дебет 4 101 ХХ 310 Кредит 4 401 10 180 Дебет 4 401 10 180 Кредит 4 104 ХХ 410 Дебет 4 401 10 172 На сумму балансовой стоимости имущества Кредит 4 210 06 000 Операции с особо ценным движимым и недвижимым имуществом 2. Закрепление учреждением ОЦИ приобретенного учредителем (числящегося на балансе учредителя) и безвозмездная передача имущества. 1. Отражение в учете учредителя Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 106 ХХ 410 Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 101 ХХ 410 Дебет 1 104 ХХ 410 Кредит 1 401 20 241 2. Отражение в учете учреждения Дебет 4 106 ХХ 310 Дебет 4 101 ХХ 310 Кредит 4 401 10 180 Кредит 4 106 хх180 Дебет 4 101 ХХ 310 Кредит 4 401 10 180 Дебет 4 401 10 180 Кредит 4 104 ХХ 410 Дебет 4 401 10 172 На сумму балансовой стоимости имущества Кредит 4 210 06 000 3. Приобретение ОЦИ за счет субсидии на выполнение государственного задания 1. Отражение в учете учредителя Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 302 41 730 Дебет 1 302 41 830 Кредит 1 304 05 241 2. Отражение в учете учреждения Начислены доходы на основании соглашения и поступление субсидии на счет Дебет 4 205 81 560 Кредит 4 401 10 180 Поступила субсидия Дебет 4 201 11 510 Кредит 4 205 81 660 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Формирование первоначальной стоимости ОЦИ за счет предоставленной субсидии Дебет 4 106 2х 310 Кредит 4 302 31 730 3. Приобретение ОЦИ за счет субсидии на выполнение государственного задания Оплата поставленных материальных ценностей Дебет 4 302 31 830 Кредит 4 201 11 610 Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОЦИ Кредит 4 106 2х 310 Дебет 4 101 2х 310 Дебет 4 401 10 172 На сумму балансовой стоимости имущества Кредит 4 210 06 000 Начислена амортизация на объекты ОС Дебет 4 101 20 271 Кредит 4 104 2х 410 Осуществление текущих расходов по содержанию имущества Дебет 4 109 хх ххх Кредит 4 302 хх 730 Дебет 4 401 20 ххх Кредит 4 302 хх 730 Дебет 4 302 хх 830 Кредит 4 201 хх 610 Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели 1. Отражение в учете учредителя 1. Перечисление субсидии на иные цели Дебет 1 206 41 560 Кредит 1 304 05 241 2. Принятие к учету расходов на основании отчетов учреждения Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 302 41 730 Зачет ранее перечисленного аванса Дебет 1 302 41 830 Кредит 1 206 41 660 Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели 2. Отражение в учете учреждения Получение субсидии на иные цели Дебет 5 201 11 510 Кредит 5 205 81 660 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Принятие к учету доходов от получения субсидии на основании принятого учредителем ОТЧЕТА учреждения Дебет 5 205 81 560 Кредит 5 401 10 180 Формирование первоначальной стоимости ОЦИ за счет предоставленной субсидии Дебет 5 106 2х 310 Кредит 5 302 31 730 Дебет 5 106 2х 310 Кредит 5 302 хх 730 Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели Оплата принятых работ, услуг , материальных ценностей Дебет 5 302 31 830 Кредит 5 201 11 610 Дебет 5 302 хх 830 Кредит 5 201 11 610 Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Принятие учреждением к учету по виду деятельности «4» на основании Справки (ф.0504833) Дебет 5 304 06 830 Кредит 5 106 хх 310 Дебет 4 106 хх 310 Кредит 4 304 06 730 Дебет 4 101 хх 310 Кредит 4 106 0хх 410 Дебет 4 401 10 172 На сумму балансовой стоимости имущества Кредит 4 210 06 000 5. Возврат неиспользованного остатка целевой субсидии Дебет 5 205 81 830 Кредит 5 201 11 610 Счет 4 304 06 000 и 5 304 06 000 закрывается в конце года в форме 0503710 Выбытие имущества у учреждения Дебет 4 104 00 410 Кредит 4 101 00 410 Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 101 00 410 Дебет 4 401 10 172 На сумму балансовой стоимости красным сторно Кредит 4 210 06 660 На сумму балансовой стоимости по счету 0 210 06 000 вложений Учреждение направляет Учредителю Извещение (ф.0504805) для отражения в учете выбытия имущества. у учредителя Дебет 1 204 33 530 На сумму балансовой стоимости красным сторно Кредит 1 401 10 172 Изменение показателей по результатам произведенных операций с ОЦИ 1. Отражение в учете учредителя Отражение в учете на сумму балансовой стоимости поступившего ОЦИ Дебет 1 204 33 530 Кредит 1 401 10 172 Отражение в учете на сумму балансовой стоимости выбывшего ОЦИ Методом красное сторно Дебет 1 204 33 530 Кредит 1 401 10 172 Изменение показателей по результатам произведенных операций с ОЦИ 1. Отражение в учете учреждения Отражение в учете на сумму балансовой стоимости поступившего ОЦИ Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 660 Отражение в учете на сумму балансовой стоимости выбывшего ОЦИ Методом красное сторно Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 660 Дебет 2 401 10 172 Кредит 2 210 06 660 На сумму балансовой стоимости по счету 0 210 06 000 вложений Учреждение направляет учредителю Извещение (ф.0504805) для отражения в учете выбытия имущества.
