Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе

Реклама
Оценка рисков при проведении аудита в
финансовом секторе
Копанева Е. И. – Заместитель генерального директора по
аудиту банков, финансовых, инвестиционных и страховых
компаний
Москва • 7 декабря 2006 года
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Содержание
1. Наша клиентская база в финансовом секторе
2. Основные виды рисков, связанных с аудитом финансовой
отчетности
3. Виды рисков в банках
4. Кредитный риск
7 декабря 2006 года
2
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Наша клиентская база в финансовом секторе
7 декабря 2006 года
•
Центральные банки
•
Микрофинансовые организации
•
Коммерческие и
инвестиционные банки
•
Факторинговые компании
•
•
Страховые компании
•
Негосударственные пенсионные
фонды
Проекты, финансируемые
международными финансовыми
институтами (Мировой Банк,
USAID и др.)
•
Управляющие компании и ПИФы •
Лизинговые компании
•
Инвестиционные компании
3
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Структура клиентского портфеля по доле в выручке
Банки
9%
Лизинг
5% 3% 4%
Инвест. компании и
фонды
Страхование
10%
69%
WB & USAID
Прочее
7 декабря 2006 года
4
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Структура клиентского портфеля по
количеству клиентов
30%
Банки
Компании и
организации
70%
7 декабря 2006 года
5
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Основные виды рисков, связанных с аудитом финансовой отчетности:
1. Аудиторский риск
2. Риск для бизнеса
Модель аудиторского риска: DAR = IR * CR * DR,
где DAR – приемлемый аудиторский риск (desired audit risk)
IR – внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск (inherent audit risk)
CR – риск средств контроля (control risk)
DR – риск необнаружения (detection risk)
МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль»
Правило (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний
контроль, осуществляемый аудируемым лицом»
7 декабря 2006 года
6
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Аудит, основанный на риске, - аудит, предполагающий
оценку риска и углубленную проверку учетных данных по
рисковым зонам путем аудиторских выборок.
7 декабря 2006 года
7
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Виды рисков в банках:
1. Кредитный риск
- просроченная ссудная задолженность
- качество кредитного портфеля
- концентрация кредитных рисков
- резерв на возможные потери по ссудам
- риск, возникающие при кредитовании
связанными с банком лиц
2. Репутационный риск
3. Рыночный риск
4. Риск ликвидности
5. Достаточность собственных средств
(капитала)
6. Операционный риск
7 декабря 2006 года
8
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Кредитный риск – риск того, что партнер по
финансовой сделке окажется
неспособным выполнить условия
контракта, и держатель актива понесет
финансовые потери.
Данный вид риска несут не только банки, но другие
организации, работающие как в финансовом секторе,
так и в других секторах экономики.
Риск потенциальных убытков при кредитовании распространяется также на целый ряд
других банковских операций, включая следующие:
-
Предоставление поручительств и гарантий;
Учет векселей;
Торговое финансирование (например, аккредитивы);
Различные виды деятельности на срочном рынке капиталов (например, фьючерсные
контракты, свопы, опционы и т.д.)
7 декабря 2006 года
9
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Кредитный риск подразделяется на 2 группы:
1. Риск, связанный с заемщиком (оценивает вероятность потенциальных
убытков)
- риск невыполнения клиентом своих обязательств;
- страновой риск;
- отраслевой риск
2. Внутренний риск кредитного продукта (оценивает величину денежных
потерь в том случае, если заемщик (клиент) не выполнит условия
договора)
- риск невозвращения основной суммы долга и процентов;
- риск завершения операции в срок;
- риск обеспечения операции
7 декабря 2006 года
10
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Риск убытка
(кредитный риск)
7 декабря 2006 года
=
Внутренний риск,
присущий банковским
продуктам
*
Риск неплатежа
заемщика
11
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
Цель аудита кредитных операций состоит в проверке соблюдения
банком действующих правил совершения кредитных операций и
правильности и отражения в бухгалтерском учете для
предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В
ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО
РИСКА В БАНКЕ?
КАКИЕ ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ МЫ
НАХОДИМ?
КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ МОЖЕТ
БЫТЬ ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ И
КОМПАНИЯХ?
7 декабря 2006 года
12
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ
ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ?
1. Кредитная стратегия
- рынки и банковские продукты
- клиентская база => «знай своего клиента»
- соотношение рисков и получаемого
вознаграждения
2. Кредитная политика
- организация работы кредитного
департамента (отдела)
- установление кредитных лимитов
- оценка кредитных заявок
- цена кредита
- санкционирование выдачи кредита
- контроль за кредитными рисками
- взыскание кредитов
7 декабря 2006 года
13
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В
БАНКЕ? (Продолжение)
Анализ кредитной стратегии и кредитной политики
● Какова орг. структура банка и как принимаются стратегические
решения?
● Какие методы применяет руководство при стратегическом
планировании?
● Как руководство планирует работу с новыми
клиентами/продуктами/рынками?
● Каков вклад кредитного департамента в решение стратегических
задач?
● Ознакомлен ли с кредитной политикой персонал банка и соблюдают
ли сотрудники банка эту политику?
● Соответствует ли кредитная политика банка стратегическим целям
банка?
7 декабря 2006 года
14
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В
БАНКЕ? (Продолжение)
Анализ деятельности кредитного отдела
1. Адекватность состава отдела бизнесу банка
2. Положение о кредитном отделе
3. Персонал
4. Анализ кредитных заявок
5. Авторизование кредитных операций
6. Контроль за кредитными операциями
7. Кредитные досье
8. Подготовка отчетов о состоянии и качестве кредитного портфеля и о
кредитных рисках
9. Обеспечение прибыльности кредитных операций
10.Управление проблемными кредитами
7 декабря 2006 года
15
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В
БАНКЕ? (Продолжение)
Лимиты кредитования
1. Наличие лимитов
2. Виды лимитов (по регионам (странам), по отраслям, на одного
заемщика)
3. Своевременность обновления
4. Отчетность по кредитным лимитам (в том числе о превышении
лимитов кредитования)
5. Лимит общей задолженности
7 декабря 2006 года
16
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В
БАНКАХ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ И КОМПАНИЯХ?
1. Для факторинговых организаций – при
управлении портфелем должников
2. Для лизинговых компании – при управлении
портфелем дебиторской задолженности от
лизингополучателей
3. Для страховых компаний – при управлении
инвестиционным портфелем (займы,
учтенные векселя, депозиты в банках,
портфель ценных бумаг и т.п.)
4. Для других организаций – при управлении
портфелем дебиторской задолженности
7 декабря 2006 года
17
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ МОЖЕТ БЫТЬ
ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И КОМПАНИЯХ?
(Продолжение)
1. Выработка стратегии;
2. Кредитная политика (политика управления портфелем клиентов);
3. Установлением лимитов;
4. Процедура рассмотрения обращений (заявок) клиентов на
представление средств;
5. Авторизация выдачи средств на срок (разделение обязанностей);
6. Политика формирования резервов на возможные потери (под
обесценение);
7 декабря 2006 года
18
Офисы БДО Юникон
▼ Москва, 117545
Варшавское шоссе, 125
▼ Москва, 115054
Павелецкая Плаза,
Павелецкая пл., 2, стр.2
тел. (495) 797 5665
факс (495) 319 5909
[email protected]
www.bdo.ru
▼ Региональные офисы:
•
•
•
•
•
•
7 декабря 2006 года
Краснодар
Новосибирск
Санкт-Петербург
Уфа
Челябинск
Иркутск
•
•
•
•
•
•
Оренбург
Пермь
Саратов
Тюмень
Тула
Хабаровск
19
Скачать