Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе
advertisement
Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Копанева Е. И. – Заместитель генерального директора по аудиту банков, финансовых, инвестиционных и страховых компаний Москва • 7 декабря 2006 года Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Содержание 1. Наша клиентская база в финансовом секторе 2. Основные виды рисков, связанных с аудитом финансовой отчетности 3. Виды рисков в банках 4. Кредитный риск 7 декабря 2006 года 2 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Наша клиентская база в финансовом секторе 7 декабря 2006 года • Центральные банки • Микрофинансовые организации • Коммерческие и инвестиционные банки • Факторинговые компании • • Страховые компании • Негосударственные пенсионные фонды Проекты, финансируемые международными финансовыми институтами (Мировой Банк, USAID и др.) • Управляющие компании и ПИФы • Лизинговые компании • Инвестиционные компании 3 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Структура клиентского портфеля по доле в выручке Банки 9% Лизинг 5% 3% 4% Инвест. компании и фонды Страхование 10% 69% WB & USAID Прочее 7 декабря 2006 года 4 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Структура клиентского портфеля по количеству клиентов 30% Банки Компании и организации 70% 7 декабря 2006 года 5 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Основные виды рисков, связанных с аудитом финансовой отчетности: 1. Аудиторский риск 2. Риск для бизнеса Модель аудиторского риска: DAR = IR * CR * DR, где DAR – приемлемый аудиторский риск (desired audit risk) IR – внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск (inherent audit risk) CR – риск средств контроля (control risk) DR – риск необнаружения (detection risk) МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль» Правило (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» 7 декабря 2006 года 6 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Аудит, основанный на риске, - аудит, предполагающий оценку риска и углубленную проверку учетных данных по рисковым зонам путем аудиторских выборок. 7 декабря 2006 года 7 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Виды рисков в банках: 1. Кредитный риск - просроченная ссудная задолженность - качество кредитного портфеля - концентрация кредитных рисков - резерв на возможные потери по ссудам - риск, возникающие при кредитовании связанными с банком лиц 2. Репутационный риск 3. Рыночный риск 4. Риск ликвидности 5. Достаточность собственных средств (капитала) 6. Операционный риск 7 декабря 2006 года 8 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Кредитный риск – риск того, что партнер по финансовой сделке окажется неспособным выполнить условия контракта, и держатель актива понесет финансовые потери. Данный вид риска несут не только банки, но другие организации, работающие как в финансовом секторе, так и в других секторах экономики. Риск потенциальных убытков при кредитовании распространяется также на целый ряд других банковских операций, включая следующие: - Предоставление поручительств и гарантий; Учет векселей; Торговое финансирование (например, аккредитивы); Различные виды деятельности на срочном рынке капиталов (например, фьючерсные контракты, свопы, опционы и т.д.) 7 декабря 2006 года 9 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Кредитный риск подразделяется на 2 группы: 1. Риск, связанный с заемщиком (оценивает вероятность потенциальных убытков) - риск невыполнения клиентом своих обязательств; - страновой риск; - отраслевой риск 2. Внутренний риск кредитного продукта (оценивает величину денежных потерь в том случае, если заемщик (клиент) не выполнит условия договора) - риск невозвращения основной суммы долга и процентов; - риск завершения операции в срок; - риск обеспечения операции 7 декабря 2006 года 10 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Риск убытка (кредитный риск) 7 декабря 2006 года = Внутренний риск, присущий банковским продуктам * Риск неплатежа заемщика 11 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе Цель аудита кредитных операций состоит в проверке соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности и отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков. ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ? КАКИЕ ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ МЫ НАХОДИМ? КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И КОМПАНИЯХ? 7 декабря 2006 года 12 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ? 1. Кредитная стратегия - рынки и банковские продукты - клиентская база => «знай своего клиента» - соотношение рисков и получаемого вознаграждения 2. Кредитная политика - организация работы кредитного департамента (отдела) - установление кредитных лимитов - оценка кредитных заявок - цена кредита - санкционирование выдачи кредита - контроль за кредитными рисками - взыскание кредитов 7 декабря 2006 года 13 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ? (Продолжение) Анализ кредитной стратегии и кредитной политики ● Какова орг. структура банка и как принимаются стратегические решения? ● Какие методы применяет руководство при стратегическом планировании? ● Как руководство планирует работу с новыми клиентами/продуктами/рынками? ● Каков вклад кредитного департамента в решение стратегических задач? ● Ознакомлен ли с кредитной политикой персонал банка и соблюдают ли сотрудники банка эту политику? ● Соответствует ли кредитная политика банка стратегическим целям банка? 7 декабря 2006 года 14 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ? (Продолжение) Анализ деятельности кредитного отдела 1. Адекватность состава отдела бизнесу банка 2. Положение о кредитном отделе 3. Персонал 4. Анализ кредитных заявок 5. Авторизование кредитных операций 6. Контроль за кредитными операциями 7. Кредитные досье 8. Подготовка отчетов о состоянии и качестве кредитного портфеля и о кредитных рисках 9. Обеспечение прибыльности кредитных операций 10.Управление проблемными кредитами 7 декабря 2006 года 15 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе ЧТО ПРОВЕРЯЮТ АУДИТОРЫ В ХОДЕ ОЦЕНКИ КРЕДИТНОГО РИСКА В БАНКЕ? (Продолжение) Лимиты кредитования 1. Наличие лимитов 2. Виды лимитов (по регионам (странам), по отраслям, на одного заемщика) 3. Своевременность обновления 4. Отчетность по кредитным лимитам (в том числе о превышении лимитов кредитования) 5. Лимит общей задолженности 7 декабря 2006 года 16 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И КОМПАНИЯХ? 1. Для факторинговых организаций – при управлении портфелем должников 2. Для лизинговых компании – при управлении портфелем дебиторской задолженности от лизингополучателей 3. Для страховых компаний – при управлении инвестиционным портфелем (займы, учтенные векселя, депозиты в банках, портфель ценных бумаг и т.п.) 4. Для других организаций – при управлении портфелем дебиторской задолженности 7 декабря 2006 года 17 Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе КАК ОПЫТ АУДИТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ МОЖЕТ БЫТЬ ПОЛЕЗЕН В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И КОМПАНИЯХ? (Продолжение) 1. Выработка стратегии; 2. Кредитная политика (политика управления портфелем клиентов); 3. Установлением лимитов; 4. Процедура рассмотрения обращений (заявок) клиентов на представление средств; 5. Авторизация выдачи средств на срок (разделение обязанностей); 6. Политика формирования резервов на возможные потери (под обесценение); 7 декабря 2006 года 18 Офисы БДО Юникон ▼ Москва, 117545 Варшавское шоссе, 125 ▼ Москва, 115054 Павелецкая Плаза, Павелецкая пл., 2, стр.2 тел. (495) 797 5665 факс (495) 319 5909 reception@bdo.ru www.bdo.ru ▼ Региональные офисы: • • • • • • 7 декабря 2006 года Краснодар Новосибирск Санкт-Петербург Уфа Челябинск Иркутск • • • • • • Оренбург Пермь Саратов Тюмень Тула Хабаровск 19
