«Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях» г. Владивосток, ВГУЭС 2013 год
advertisement
«Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях» Митина ОФ каф. БУиА Доцент г. Владивосток, ВГУЭС 2013 год ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 20000 000 (19-29 разряды) •Денежные средства в наличной и безналичной формах • денежные документы •Аккредитивы •Финансовые вложения •Дебиторская задолженность ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 20000 000 (19-29 разряды) 20100 «Денежные средства учреждения» 20400 «Финансовые вложения» 20500 «Расчеты по доходам» 20600 «Расчеты по выданным авансам» 20700 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» 20800 «Расчеты с подотчетными лицами» 20900 «Расчеты по ущербу имуществу» 21500 «Вложения в финансовые активы» 21001 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» 21005 «Расчеты с прочими дебиторами» 21006 «Расчеты с учредителем» ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ 20100 000 1 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» 2 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации» 3 «Денежные средства в кассе учреждения» 1 «Денежные средства учреждения на счетах» 2 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты» 3 «Денежные средства учреждения в пути» 4 «Касса» 5 «Денежные документы» 6 «Аккредитивы» 7 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте» 510 «Поступления на счета бюджетов» 610 «Выбытие со счетов бюджетов» ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ 20100 000 Параллельное отражение движения денежных средств на забалансовых счетах: 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения» (КОСГУ – КДБ) 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения» (КОСГУ – КРБ) Учет поступления средств на счета учреждения 20101 000 Содержание операции Дебет счета Кредит счета Поступление доходов по расчетам с дебиторами по доходам 201Х1 510 Счет 17 205ХХ 660 Зачисление наличных средств - доходов 201Х1 510 Счет 17 21003 660 20134 610 Зачисление наличных средств – восстановление расходов 201Х1 510 Счет 18 21003 660 20134 610 Поступление заемных денежных средств 201Х1 510 Счет 17 301ХХ 7Х0 Поступление денежных средств в рамках расчетов между учреждением и обособленными подразделениями 201Х1 510 Счет 17 или 18 30404 ХХХ Возврат авансов по расчетам по обязательствам 201Х1 510 Счет 18 206ХХ 660 Возврат платежей по обязательствам 201Х1 510 Счет 18 302ХХ 730 Учет выбытия денежных средств со счетов учреждения 20101 000 Содержание операции Дебет счета Кредит счета Возврат доходов по расчетам с дебиторами по доходам 205ХХ 560 201Х1 610 Счет 17 Списание средств для получения наличных средств в кассу 21003 560 21034 510 201Х1 610 Счет 18 Перечисление авансов по расчетам по обязательствам 206ХХ 560 201Х1 610 Счет 18 Перечисление денежных средств по расчетам по обязательствам 302ХХ 830 201Х1 610 Счет 18 Перечисление налогов, сборов, уплачиваемых за 303ХХ 830 счет расходов 201Х1 610 Счет 18 Перечисление сумм, удержанных из заработной платы, стипендий 30403 830 201Х1 610 Счет 18 Перечисление денежных средств в рамках расчетов между учреждением и территориально обособленными подразделениями 30404 ХХХ 201Х1 610 Счет 17 или 18 Учет операций с денежными средствами, специфичных для бюджетного учреждения Содержание операции Дебет счета Кредит счета Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания 4 20111 510 Счет 17 4 50710 180 4 20581 660 5 20111 510 Счет 17 5 50710 180 5 20581 660 6 20111 510 Счет 17 6 50710 180 6 20581 660 7 20111 510 Счет 17 7 50710 180 7 20581 660 Предоставление займа в порядке, предусмотренном законодательством РФ 2 20714 540 2 20111 610 Счет 17 Перечисление средств в целях формирования 0 215ХХ 5Х0 2 20111 610 Поступление субсидий на иные цели Поступление бюджетных инвестиций Поступление средств ОМС 450810 180 5 50810 180 6 50810 180 7 50810 180 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ, РАЗМЕЩЕННЫЕ НА ДЕПОЗИТЫ 20102 000 Бюджетными учреждениями счет не применяется ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ В ПУТИ 20103 000 Бюджетными учреждениями счет не применяется, денежные средства в пути отражаются как обычные безналичные средства с признаком финансового обеспечения «3» ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 20134 000 «Положение о порядке ведения к ассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373П •Лимит кассового остатка учреждение устанавливает самостоятельно •Периодичность сдачи выручки учреждение определяет самостоятельно, но не более 7 рабочих дней •Срок хранения сверхлимитного остатка для выплаты заработной платы не может превышать 5 рабочих дней •Кассир под роспись должен быть ознакомлен со своими должностными обязанностями и правами •Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денежных средств определяется самой организацией •Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных средств определяется самой организацией •Приходный кассовый ордер подписываются главным бухгалтером или бухгалтером •Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером или бухгалтером ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 20134 000 «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373П •Необходимость ведения регистрации приходных и расходных ордеров отсутствует •Ограничения по количеству кассовых книг отсутствует •Кассовая книга может оформляться с применением технических средств, общее количество листов необходимо заверять подписью и печатью •Наличные деньги принимаются кассиром так, чтобы вноситель мог наблюдать за действиями кассира •Денежные средства выдаются под отчет на основании заявления работника, с проставлением даты и собственноручной записью руководителя о разрешенной к выдаче суммы и сроки, на который выдаются денежные средства, заявление подписывается руководителем •Установлен порядок ведения отдельной кассовой книги обособленным подразделением ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 20134 000 Документальное оформление операций с наличными средствами Наименование формы № формы Код формы Приходный кассовый ордер КО-1 0310001 Расходный кассовый ордер КО-2 0310002 Расчетно-платежная ведомость 0301009 0504401 Платежная ведомость 0301011 0504403 Заявление на получение денежных чековых книжек 0531712 Денежный чек Заявка на получение наличных денег 0531802 Объявление на взнос наличными 0402001 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 20134 000 Отражение операций с наличными денежными средствами в регистрах учета •Кассовая книга (ф. 0504514) •Журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071) Учет операций с наличными денежными средствами Содержание операции Дебет счета Кредит счета Снятие наличных денежных средств с лицевого счета в органе федерального казначейства 21003 560 20111 610 Счет 18 21003 660 Получение наличных средств в кассу с валютного счета 20134 510 20127 610 Счет 18 Внесение наличных денежных средств из кассы на лицевой счет в органе федерального казначейства 21003 560 20111 510 Счет 18, 17 20134 610 21003 660 Выдача наличных средств под отчет 208ХХ 560 20134 610 Выдача заработной платы, стипендий, иных выплат сотрудникам 302ХХ 830 20134 610 Получение наличных денежных средств в порядке оплаты реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) 20134 510 205ХХ 660 Списание недостачи наличных денежных средств 20981 560 20134 610 20134 510 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ 20135 000 Денежные документы – это своего рода «специальные документы», которые можно обменять на услуги или товары •Почтовые марки и маркированные документы •Проездные документы •Карточки сотовой связи •Талоны на топливо Сравнительная характеристика порядка учета денежных документов Показатель Наличные денежные средства Денежные документы Счет учета 20134 000 20135 000 Документальное оформление поступления Приходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер с отметкой «Фондовый» Документальное оформление выбытия Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер с отметкой «Фондовый» Ведение кассовой книги Кассовая книга Кассовая книга на отдельных листах с отметкой «Фондовый» Отражение в журнале операций Журнал операций по счету «Касса» Журнал по прочим операциям Счет по учету недостач 20981 000 20983 000 Аналитический учет По валютам По видам и номиналам Учет операций с денежными документами Содержание операции Дебет счета Кредит счета Поступление денежных документов от поставщиков услуг и товаров 20135 510 302ХХ 730 Приобретение денежных документов через подотчетное лицо 208ХХ 560 20135 510 20134 610 208ХХ 660 Выдача под отчет 208ХХ 560 20135 610 Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации 20135 510 40110 180 Списание недостачи 20982 560 20135 610 Возмещение недостачи в натуральной форме 20135 510 20982 660 Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации 20126 000 Бюджетными учреждениями счет не применяется Учет средств в иностранной валюте 20127 000 Содержание операции Дебет счета Кредит счета Перечисление средств в рублях на покупку иностранной валюты 20113 510 Счет 17.13 20111 610 Счет 17.11 Поступление средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации 20127 510 Счет 17.27 20113 610 Счет 17.13 Расходы на оказанные услуги банка по конвертации 40120 226 20127 610 Счет 18.27 Положительная курсовая разница 20127 510 Счет 17 40110 171 Отрицательная курсовая разница 40110 171 20127 610 Счет 17 Перечисления по расчетам по обязательствам 302ХХ 560 20127 610 Счет 18.27 Начисление процентов на основании договора банковского счета 20521 560 40101 120
