Структура годового плана 1

Структура годового плана
1
Структура годового плана
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Производство продукции. Себестоимость продукции.
Основные фонды (обновление и использование).
Оборотные фонды (нормативная потребность и использование, собственные и
заемные средства).
Трудовой потенциал (численность занятых рабочих, затраты на оплату труда,
отчисления на социальное страхование).
Производительность труда.
Прибыль, рентабельность.
Платежи в федеральный и муниципальный бюджеты.
Погашение кредита и выплаты процентов.
Социальное развитие.
Развитие непроизводственной сферы.
Улучшение условий труда.
Охрана труда.
Подготовка и переподготовка кадров.
Природоохранные мероприятия.
Влияние производства на окружающую среду.
Безопасность продукции для человека и внешней среды
2
Центры финансовой ответственности в
планировании
Варианты формирования ЦФО на предприятии.
ЦФО маржинального дохода на предприятии.
Венчурные ЦФО на предприятии в планировании.
Центр прибыли.
Центр затрат.
Центр дохода.
Центр инвестиций
3
Формирование ЦФО
●
●
●
Возможны три варианта формирования ЦФО.
Центр финансовой ответственности формируется из одного
подразделения.
Используется тогда, когда подразделение на предприятии полностью
может самостоятельно все возложенные на него функции, так и может
отвечать полностью за все финансовые действия. Например, отдел
закупок – осуществляет всю деятельность на предприятии по
обеспечению материальными ресурсами и несет всю ответственность за
затраты на закупки, поэтому это подразделение становится ЦФО затрат
по части «Закупки». Аналогично может выступать в роли одного ЦФО
ремонтно-строительный участок, обслуживающий все предприятие,
выполняющий свою деятельность самостоятельно, и управляющий
одной группой затрат.
4
●
●
●
Центр финансовой ответственности формируется путем объединения
нескольких подразделений. Этот вариант используется в нескольких
случаях.
Имеются несколько подразделений с однотипными видами расходов или
затрат. Их логично объединить под одним ЦФО, так как удобно управлять
такой группой затрат с помощью одной единицы, чем нескольких.
Например, бухгалтерия, финансовый отдел, касса объединяются в ЦФО
«Финансовый».
Имеются несколько подразделений, выполняющих взаимосвязанный
комплекс работ. Например, отделы главного энергетика, механика,
ремонтно-механического, метрологии, осуществляющие комплексное
обслуживание инфраструктуры производства. Их логично объединить в
один ЦФО «Инфраструктура производства».
5
●
Имеются несколько подразделений, результаты труда одного являются
исходным материалом для следующего и т.д. Например, заготовительный
цех, обрабатывающий цех, сборочный цех, когда на выходе последнего
появляется готовая продукция. Предприятию важно получить конечный
результат, а как идет процесс получения промежуточных результатов,
вопрос второстепенный. Если в срок конечный результат будет
отсутствовать, наличие промежуточного положения дела не меняет.
Такую группу логично так же соединить в один ЦФО «Производство» в
целях содействия в процессе производства и ответственности за
получение готовой продукции.
6
●
●
Имеются несколько подразделений, осуществляющие разные функции,
но направленные на получение конечного результата только в одном
подразделении. Например, отдел продаж, отдел маркетинга и отдел
рекламы. Все три отдела обеспечивают получение дохода, но каждый
своими средствами. Доход формируется в отделе продаж. Объединяем
все три отдела в один ЦФО «Коммерческий», чтобы все рычаги
воздействия и получения дохода находились в едином ведении,
предотвращая споры: «кто не умеет продавать», а «кто дает
бездейственную рекламу».
ЦФО образуется путем выделения из одного подразделения двух или
более частей, каждая из которых получает статус отдельного ЦФО или
присоединяется к другому ЦФО. Такой вариант используется в тех
случаях, когда есть подразделение, выполняющее в силу своих
функциональных обязанностей работу для нескольких подразделений.
Примеры:
7
●
●
Отдел продаж, в котором менеджеры поделены по продуктовому
признаку. В целом такой отдел продаж обеспечивает реализацию всего
ассортимента продукции предприятия. Но если в организационной
структуре имеется подразделение, отвечающее полностью за конкретный
продукт, за направление бизнеса, то часть отдела продаж становится
отдельным ЦФО дохода продукта «А».
Бухгалтерия поделена по принципу – бухгалтеры, обслуживающие
производство; бухгалтеры, обслуживающие торговлю; бухгалтеры,
ведущие учет общехозяйственных расходов. Появится три ЦФО: центр
затрат «Бухгалтерия производство», «Бухгалтерия продаж» и
«Бухгалтерия общая».
8
●
●
●
Цех участвует в производстве всей номенклатуры продукции, выполняя
при этом определенную группу технологических операций, например,
гальваническую обработку. Если есть деление по направлениям, то из
такого цеха выделяются несколько ЦФО: «Гальваника продукта А»,
«Гальваник продукта Б» и т.д.
ПОМНИТЕ – создавая ЦФО, должно выполняться два условия:
возможность вести планирование и учет в таком ЦФО, чтобы были
ответственные лица за результаты деятельности данного ЦФО.
Руководство ЦФО осуществляет Начальник образующего подразделения
(1 вариант). Руководитель одного из подразделений, входящих в ЦФО (2
вариант). Назначенный руководитель для части подразделения (3
вариант). Каждый ЦФО осуществляет свою деятельность в соответствии
со сметой доходов и расходов. Основной задачей ЦФО является
выполнение своих плановых показателей в рамках, установленных
сметой. Каждый ЦФО действует на основе своего «Положения о ЦФО».
9
Финансовая структура
●
●
●
Финансовая структура выстраивается из ЦФО, которые находятся в
определенной иерархической подчиненности.
Самый верхний уровень занимает центр инвестиций. В нее входят все
остальные центры. Сначала это будет один или несколько центров
прибыли. Далее каждый центр прибыли должен иметь свой один или
несколько центров дохода и центров затрат. При этом центры затрат
могут быть в подчинении данного центра дохода, например, центр затрат
«Маркетинг» в центре дохода «Коммерция». А может центр затрат быть
общефирменным, например, бухгалтерия, отдел кадров, логистика,
охрана и т.д.
Центры дохода могут иметь свою внутреннюю иерархию, например, ЦФО
дохода «Коммерция» имеет два подчиненных ЦФО дохода – ЦФО продаж
региона «А», ЦФО продаж региона «Б».
10
Финансовая структура
●
●
Аналогичную вложенность могут иметь и центры затрат. Например, ЦФО
«Производство» может включать в себя ЦФО затрат «Литейный» и ЦФО
затрат «Механический». ЦФО затрат «Инфраструктура» будет иметь в
своей структуре ЦФО затрат «Энергетика», «Механика», «Стройсервис»,
«Ремонтный» и т.д.
Центры маржинального дохода с точки зрения структуры от центров
дохода ничем не отличаются, различия возникают на содержательном
уровне.
11