и страховых взносов на обязательное социальное страхование

Реализация Федерального
Закона № 212-ФЗ
Переход на страховые взносы.
Таблица № 1
Сравнительная таблица по уплате единого социального налога (ЕСН)
и страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(далее – страховые взносы)
№
п/п
1.
2.
Единый социальный налог (ЕСН)
(Налоговый кодекс Российской Федерации )
Страховые взносы
(Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования»)
Ставка ЕСН в ФСС РФ
Тариф страховых взносов в ФСС РФ
2,9% от базы для начисления страховых взносов, которая
2,9% налоговой базы, не превышающей 280 000 рублей;
8 120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарублей (при налоговой базе от 280 001 рублей до 600 000 растающим итогом с начала расчетного периода
рублей);
11 320 рублей (при налоговой базе свыше 600 000 рублей).
Налоговая база
База для начисления страховых взносов
сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налосумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плагоплательщиками за налоговый период (календарный год) в тельщиками страховых взносов за расчетный период (календарпользу физических лиц, без ограничения предельной вели- ный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей
чиной.
415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода
№
п/п
3.
Единый социальный налог (ЕСН)
(Налоговый кодекс Российской Федерации )
Страховые взносы
(Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования и территориальные
фонды обязательного медицинского страхования»)
Контроль за уплатой ЕСН и расходованием средств
Контроль за уплатой страховых взносов и расходованием
обязательного социального страхования
средств обязательного социального страхования
Контроль за уплатой ЕСН осуществляют налоговые
Контроль за уплатой страховых взносов и расходованием
органы путем проведения камеральных и выездных прове- средств обязательного социального страхования осуществляют
рок.
территориальные органы ФСС РФ посредством проведения каКонтроль за расходованием средств обязательного соци- меральных и выездных проверок.
ального страхования производится территориальными оргаПлановые выездные проверки плательщиков страховых взнонами ФСС РФ посредством проведения камеральных и вы- сов проводятся органами ФСС РФ совместно с органами Пенсиездных проверок.
онного фонда Российской Федерации.
4.
5.
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплаОбязанности банков, связанные с учетом плательщиков
тельщиков
страховых взносов
 предоставление информации налоговым органам об от предоставление информации территориальным органам
крытии или о закрытии счета, изменении реквизитов счета ФСС РФ об открытии или о закрытии счета, изменении реквизиорганизации (индивидуального предпринимателя);
тов счета организации (индивидуального предпринимателя)
 выдача налоговым органам справок о наличии счетов в
банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей)
Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страВозврат излишне уплаченных (взысканных) сумм ЕСН
ховых взносов
Возврат осуществляется налоговыми органами.
Возврат осуществляется территориальным органам ФСС РФ
Фонд социального страхования Российской Федерации
Сумма застрахованного годового заработка
на 2010 - 2012 годы
Показатели
Сумма застрахованного
годового заработка
(руб.)
Номинальная среднемесячная
заработная плата (руб.)
в соответствии с параметрами прогноза
социально-экономического развития Российской
Федерации до 2012 года, разработанными
Минэкономразвития России
Темп роста номинальной
среднемесячной заработной
платы
2010 год
2011 год
2012 год
415 000
458 160
507 183
20 254
22 359
24 760
1,104
1,107
Слайд 4
Фонд социального страхования Российской Федерации
Тарифы страховых взносов в Фонд социального страхования Таблица № 2
Российской Федерации на переходный период
201 201 201
Показатели
2013 2014 2015
0
1
2
По основной категории налогоплательщиков
и в организациях, имеющих статус
организаций, осуществляющих деятельность в
области информационных технологий (%)
Для сельхозтоваропроизводителей (%)
2,
9
1,
9
В организациях, имеющих статус резидента
технико-внедренческой особой
экономической зоны (%)
-
В организациях, использующих
труд инвалидов (%)
-
1,
9
1,
9
В организациях, применяющих специальные
налоговые режимы*, в том числе:
единый налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной системы
(%)применяющих специальные налоговые режимы,
•вналогообложения
2010 году для страхователей,
-
•сохраняется действующий механизм налогообложения
единый налог на вмененный доход для
2,
9
2,
2,
4
2,
4
2,
4
2,9
2,9
2,9
Фонд социального страхования Российской Федерации
Компенсация выпадающих доходов в 2011-2014 годах в
связи с установлением пониженных тарифов страховых
взносов
Федеральный
бюджет
ФСС РФ
объем компенсации определяется
как разница:
Сумма
страховых взносов
по тарифу для
основной категории
плательщиков
Сумма
страховых взносов,
подлежащая уплате
(пониженный тариф)
2,9
В 2010 году компенсация выпадающих доходов в связи с
установлением пониженных тарифов страховых взносов бюджету
Фонда не предусматривается.
Слайд 8
Таблица № 3
Налогообложение для организаций и
индивидуальных предпринимателей
В 2010 году сохраняется действующий механизм
налогообложения для организаций и индивидуальных
предпринимателей:
 применяющих упрощенную систему налогообложения;
 уплачивающих единый налог на вмененный доход;
 применяющих единый сельскохозяйственный налог
в соответствии с ч. 4 ст. 40 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ
Фонд социального страхования Российской Федерации
Пособия, подлежащие страховому обеспечению
за счет средств Фонда социального страхования
Российской Федерации
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам (включая усыновление);
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им
возраста 1,5 лет работающим гражданам;
единовременное пособие при рождении ребенка работающим
гражданам;
единовременное пособие работающим женщинам, вставшим
на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки
беременности;
социальное пособие на погребение (включая граждан, добровольно
вступивших в отношения по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
Слайд 13
Фонд социального страхования Российской Федерации
Расходы нестрахового характера
пособие по беременности и родам, уволенным в связи с ликвидацией
организации;
единовременное пособие при рождении ребенка неработающим
гражданам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста
1,5 лет неработающим гражданам (студенткам и уволенным в связи с
ликвидацией организации);
Единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в
медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, уволенным в
связи с ликвидацией организаций;
оздоровление детей;
оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников в форме
долечивания;
оплата 4-х дополнительных выходных дней в месяц в связи с уходом за
детьми-инвалидами.
Слайд 15
Таблица № 6
Сравнительная таблица
максимальных размеров пособий в 2009 году и предельных
сумм возмещения утраченного заработка на 2010 год
Вид пособия
Пособие по
временной
нетрудоспособности
Размер
100% заработка
– при страховом
стаже свыше 8 лет
2009 год
18 720
руб.
27 666 руб.
– при страховом
стаже от 5 до 8 лет;
(34 583 руб. х 80%)
60% заработка
20 750 руб.
– при страховом
(34 583 руб. х 60%)
стаже до 5 лет;
Ежемесячное
пособие по уходу
за ребенком до
достижения им
возраста 1,5 лет
100% заработка
40% заработка
34 583 руб.
(415 тыс. руб.: 12
мес.)
80% заработка
Пособие по
беременности и
родам
2010 год
25 390
руб.
7 492
руб.
34 583 руб.
(415 тыс. руб.: 12
мес.)
13 833
руб.
(34 583 руб. х 40%)
прирост
85%
48%
11%
36%
85%
Фонд социального страхования Российской Федерации
Периоды военной или иной службы, засчитываемые с
2010 года в страховой стаж, в части обязательного
социального страхования:

прохождение военной службы по контракту или
по призыву,
 служба в органах внутренних дел,
 Государственная противопожарная служба,
служба в органах по контролю за оборотом
наркотических средств и психотропных веществ,
служба
в учреждениях и органах уголовноисполнительной системы.
Слайд 18
Обязательное социальное страхования лиц, добровольно вступивших, в
правоотношение по обязательному социальному страхованию:
Действующая система
Принимаемые нормы
страховые взносы
доход (годовой) *3,5%
страховые взносы
МРОТ * 2,9% * 12 месяцев
страховые выплаты:
 пособие по временной нетрудоспособности
пособие по беременности и родам
единовременные пособия женщинам, вставшим на учет
в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
единовременное пособие при рождении ребенка
ежемесячное пособие по уходу за ребенком
до достижения им возраста 1,5 лет
страховые выплаты:
пособие по временной нетрудоспособности
пособие по беременности и родам
единовременные пособия женщинам, вставшим
на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки
Беременности единовременное пособие
при рождении ребенка
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до
достижения им возраста 1,5 лет
социальное пособие на погребение
База для исчисления страховых выплат по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им
возраста 1,5 лет, добровольно вступивших, в правоотношение
по обязательному социальному страхованию:
Исходя из дохода,
с которого уплачены
страховые взносы
Исходя из МРОТ
Слайд 7
Фонд социального страхования Российской Федерации
Стоимость страхового года
(∑ страхового года)
 сумма денежных средств, которые должны поступить
за застрахованное лицо по обязательному социальному
страхованию в бюджет соответствующего
государственного внебюджетного фонда в течение
одного финансового года для обеспечения этому лицу
обязательного страхового обеспечения
∑стр.года = МРОТ * 2,9% * 12 месяцев
(Статья 13 федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования
»)
Слайд 6
Фонд социального страхования Российской Федерации
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!