Внутренний аудит и финансовый документооборот компании
advertisement
CFOrum г.Екатеринбург, 21-22 ноября 2006 г. Внутренний аудит и финансовый документооборо т компании Олег А. Пермяков, Директор Возможная корпоративная структура финансового холдинга Оценка развития потерь от злоупотреблений и мошенничества $ Более $9 в день на сотрудника, 6% годового дохода $ Каждый третий сотрудник совершил хищение хотя бы 1 раз за последний год $ 58% = служащие, 30% = менеджеры, 12% = топ-менеджеры и собственники $ 78% = семейные служащие $ Ущерб от мужчин в 4 раза выше, чем от женщин $ Темпы роста: производство = 12%, услуги = 10%, розничная торговля = 5% Максимально жесткая система корпоративного управления $ УК выступает в качестве единоличного исполнительного органа во всех зависимых обществах $ Эффективный Совет директоров обеспечивает качество стратегических решений и ответственность за их реализацию $ Жесткая вертикаль от Совета директоров до исполнителей в «дочках» обеспечивает оперативное управление $ Четырехуровневый механизм контроля снижает риски ведения бизнеса У семи нянек… или Кто контролирует контролеров? $ Управленческий контроль: исполнение $ Служба внутреннего контроля: контроль $ Служба безопасности: сохранность $ Внешний аудитор: достоверность $ Ревизионная комиссия (КРУ): соответствие $ Система внутреннего аудита: эффективность и риски Основные различия «контролеров» Внешний аудит КРУ Внутренний аудит Цель Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности компании Обеспечение сохранности активов выявление нарушений Оценка рисков и повышение эффективности деятельности компании, assurance Пользователи (заказчики) Внешние: потенциальные инвесторы, кредиторы и др. Внутренние: собственники Собственники в лице ОС Внутренние: совет директоров (комитет по аудиту), менеджмент всех уровней Исполнители Уполномоченная правомочная организация Физические лица по выбору ОС Работники в штате компании Объект проверки Финансово-бухгалтерская отчетность компании Финансово-хозяйственная деятельность и отчетность Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления Фокус Операции и события, могущие оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании Операции и события, могущие нанести ущерб собственникам, либо не соответствующие законодательству События, препятствующие эффективному достижению компанией поставленных целей, экономическая обоснованность управленческих решений Типичная задача для внутреннего аудита Характеристики системы внутреннего аудита ФУНКЦИИ: $ Оценка адекватности систем управления $ Оценка эффективности деятельности РОЛИ: $ Информационная $ Консультационная ВИДЫ: $ Функциональный $ Кроссфункциональный $ Организационнотехнологический $ Аудит видов деятельности $ Аудит на соответствие предписаниям $ Аудит соответствия целесообразности Принципы эффективности внутреннего аудита $ Ответственность $ Сбалансированность $ Своевременное сообщение об отклонениях $ Соответствие контролирующей и контролируемой систем $ Комплексность $ Разделение обязанностей $ Разрешение и одобрение Основные требования к организации внутреннего аудита $ Требование ущемления интересов $ Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица $ Заинтересованность администрации $ Пригодность методологии внутреннего контроля $ Непрерывность развития и совершенствования $ Расстановка приоритетов $ Исключение ненужных этапов процедур $ Единичная ответственность $ Потенциальное функциональное замещение $ Регламентация Этические принципы внутреннего аудита $ Компетентность $ Независимость $ Объективность $ Лояльность $ Ответственность $ Конфиденциальность Общая форма отчета внутреннего аудита $ Перечень выявленных отклонений, превышающих допуск $ Перечень обстоятельств, при к-рых эти отклонения были выявлены $ Оценка выявленных отклонений с точки зрения влияния на компанию $ Рекомендации по возможному устранению отклонений $ Оценка данных рекомендаций с точки зрения влияния на компанию $ Конструктивные предложения по улучшению релевантных аспектов функционирования Использование финансового документооборота для целей внутреннего аудита $ Определение стратегии и планирование будущих операций компании $ Контролирование её текущей деятельности $ Оптимизация использования ресурсов $ Оценка эффективности деятельности $ Анализ деятельности различных подразделений или каких-либо сторон их деятельности $ Снижение субъективности в процессе принятия решений Основные критерии оценки качества управленческой отчетности (РДТех) состав отчетов качество отчетных данных процессы сбора, хранения и доступа степень автоматизации процессов сбора, к информации хранения и доступа 4 уровня системы отчетности состав показателей обусловлен стратегией предприятия, качество данных гарантируется автоматически хранилище данных вместо фиксированного набора отчетов состав сбалансированная оперативная и историческая отчетность полный контроль качества отчетов на основе точно определенных требований к качеству качество контролируется на уровне консолидированных данных с использованием актуальной НСИ несбалансированная практически не оперативная контролируется отчетность сбалансированная оперативная отчетность неуправляемые низкая с использованием стихийные процессы разных средств регламентированы как в части сбора данных , так и доступа к отчетам процессы работа с информацией выстраивается пользователями ХД вся работа с отчетами полностью регламентирована и автоматически контролируется подготовка отчетов автоматизирована на основе корпоративного стандарта полностью электронная отчетность и специальные средства анализа степень автоматизации оперативный доступ ко всем данным о деятельности предприятия, отсутствие обмена отчетами «Базовый пакет» корпоративной документации Пример: документооборот при приобретении основных средств Пример: карточка приобретения основных средств Пример: реестр основных средств Непосредственные выгоды внедрения системы $ повышение прозрачности движения документов и эффективный контроль исполнительской дисциплины $ ускорение процессов документооборота $ повышение эффективности поиска документов, упорядочение архива документов $ обеспечение требуемого уровня разграничения доступа к информации $ исключение дублирования документов
