процедура

Проверка
расходов
Семинар для Аудиторов
14-15 мая 2012, Псков
Цель Проверки расходов
Требование ЕС – все расходы должны быть проверены для
подтверждения их:
Реальности (в действительности понесены)
Аккуратности (суммы указаны корректно)
Приемлимости (удовлетворяют критериям)
Проверка
должна
быть
компетентными экспертами
независимой
и
осуществлена
Приложение VII грантового контракта предоставляет образец
технического задания для подобной проверки
Аудитор
Аудитор должен соответствовать одному из критериев:
1.
2.
3.
4.
Быть членом аудиторской организации, которая в свою очередь
является членом International Federation of Accountants (IFAC)
(Федерация Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов
Украины) .
Быть членом аудиторской организации, которая хотя и не
является членом IFAC, обязуется действовать в соответствии со с
профессиональными и этическими стандартами IFAC.
Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в
стране члене ЕС в соответствии с Директивой 2006/43/EC (для
аудиторов в странах ЕС)
Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в
стране не члене ЕС, и этот реестр находится под
государственным контролем в соответствии с законодательством
соответствующей страны
Профессиональные и этические
стандарты
Пооверка расходов должна проводиться в соответствии с
Международными стандартами (ISRS) 4400 – относительно
осуществления согласованной процедуры
Этический Кодекс IFAC для профессиональных аудиторов
N.B.: содержание Приложения VII, включая образец отчёта,
согласовано с ISRS 4400. Поэтому не должно изменяться.
Согласованная (аgreed-upon ) процедура
Согласованная процедура – подразумевает, что процедура описана
в Контракте заключаемом на проверку расходов.
Процедуры перечисляются в Приложении VII 2A
Пояснение процедур – в Приложении VII 2B
Специфические процедуры для проверки Обобщённого
финансового отчёта в Приложении VII 2C
Образец отчёта в Приложении VII 3
N.B.: 2 формы для отчёта по Проверке расходов – (1) для
Партнёров и (2) Для Бенефициара (вкл. обобщённый отчёт)
Приложение 2A
Процедуры
2.1 Общие процедуры
2.2 Соответствие расходов бюджету и
аналитический отчёт
2.3 Процедуры по проверке отдельных расходов
Общие процедуры
Ознакомление с правилами регламентирующими реализацию
грантового контракта
Проверка соответствия финансового отчёта правилам его
регламентирующим
Проверка соответствия правилам учёта и ведения счетов (Ст.
16 Общих условий)
Сопоставление
Бенефициара
Финансового
отчёта
Проверка применения обменного курса
с
учётной
системой
Соответствие расходов бюджету и
аналитический отчёт
Сопоставление отчёта с бюджетом контракта
Проверка соответствия изменениям в грантовом
контракте
Процедуры проверки отдельных
расходов
7 подразделов:
Приемлимость расходов;
Приемлимость непрямых расходов;
Непредвиденные расходы;
Административные расходы;
Неденежный вклад;
Неприемлимые расходы;
Доходы в проекте.
Процедуры проверки приемлимости
расходов
Девять процедур!
Расходы в действительности имели место;
Срок реализации проекта;
Бюджет;
Необходимость;
Учёт;
Обоснованность;
Стоимость;
Классификация;
Правила закупок, национальности, происхождения.
Приложение 2В
Пояснение процедур
Проверка подтверждающих документов;
Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским
соглашением;
Выбор расходов для проверки;
Объём проверямых расходов;
Процедуры проверки расходов.
Проверка подтверждающих
документов
Исследование и анализ;
(пере)рассчёт;
Сравнение;
Проверка аккуратности;
Наблюдение;
Инспекция записей и документов;
Инспекция имущества;
Получение подтверждений.
Требования грантового контракта
Расходы должны быть идентифицируемы, проверямы и
учтены
Бенефициар предоставляет все подтверждающие
документы для проверки, бух. записи и другие
необходимые данные
Ст.
16.3
псодержит
список
подтверждающих
документов, которые Аудитор использует (бух книги,
платёжные ведомости, тендерная документация,
контракты, отчёты и т.д.)
Кроме того ….
Должны
быть
документированы,
электронной и иной формах;
в
бумажной,
Должны иметься оригиналы;
Предпочтительно получены из независимых источников
вне организации;
Если внутренние документы, то предпочтительно
прошедшие процедуры контроля и одобрения;
Достоверность подтверждений полученных напрямую
Аудитором (напр. при проверке имущества) потенциально
выше, чем полученных косвенно (напр запрос об
имуществе).
Ознакомление с Грантовым контрактом
и Партнёрским соглашением
Источники информации:
Приложение I к Грантовому контракту (Описание
проекта);
Приложение II (Общие условия);
Приложение IV, правила закупок Бенефициарами в
грантах
(вкл
правила
национальности
и
происхождения);
Коэффициент проверямых расходов (ECR)
100% проверка расходов проекта аудитором
Полная проверка всех расходов, включённых в разделы 1-6
бюджета и их подразделы
Форма и вид подверждающих документов зависит от типа расхода
и соответствующего ему действия в рамках проекта
Процедуры проверки расходов
Согласованная процедура
Сообщаются все выводы, обнаружения, исключения
Количественное представление всех обнаруженных
несоответствий,
потенциальное
влияние
на
софинансирование ЕС, в том случае если расход
посчитается неприемлимым
Приложение 2C
Специфические процедуры для проверки
Обобщённого финансового отчёта
Общие процедуры;
Процедуры для проверки Обобщённого
финансового отчёта;
Общие процедуры
Контролёр/Аудитор проверяет Общий Финансовый отчёт для
подтверждения того, что:
Общий
Финансовый
отчёт
соответствует
образцу
Приложении VI к контракту;
в
Общий Финансовый отчёт покрывает расходы Бенефициара и
всех партнёров, вне зависимости от того какая часть
финансировалась СОУ;
Общий Финансовый отчёт составлен на языке контракта;
Общий Финансовый отчёт показывает, что в контракт не
вносились изменения, требующие применения Ст. 9.2. Общих
условий
Процедуры для проверки
Обобщённого финансового отчёта
2.1
Полнота и аккуратность составления Обобщённого
отчёта
2.2
Последовательность
2.3
Классификация
2.4
Приемлимость прямых расходов
2.5
Использование резерва
2.6
Финансовые последствия
Образец Отчёта о проверке расходов
Образец отчёта согласован с ISRS 4400 поэтому не
должен изменяться.
Приложение 3:
Образец отчёта о фактических обнаружениях при
проверке расходов
Образец отчёта о фактических обнаружениях при
проверке Обобщённому Финансового отчёта
Спасибо
за внимание!