Глава 26.5 НК РФ Патентная система налогообложения (далее - ПСН)

Патентная система
налогообложения (далее - ПСН)
Глава 26.5 НК РФ
Закон Пермского края от 20.11.2012 № 121-ПК
«О внесении изменений в закон Пермской
области «О налогооблажении в Пермском
крае»
Патентная система
налогообложения (только для ИП)
• Вводится законами субъектов
РФ
• Применяется наряду с иными
режимами налогообложения
• Переход на ПСН и возврат к
иным режимам – добровольный
п. 1 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.44
Виды деятельности на ПСН
• Перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ
• ПСН не применяется в случае осуществления
деятельности в рамках договора простого
товарищества или договора доверительного
управления имуществом (п. 6 ст. 346.43)
• Субъект РФ вправе установить дополнительный
перечень видов предпринимательской
деятельности, относящийся к бытовым
услугам населению (п. 8 ст. 346.43)
Новые виды деятельности
(по сравнению с УСН на патенте)
•
•
•
•
- экскурсионные услуги;
- услуги по прокату;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным
транспортом;
• - оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• - розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с площадью торгового зала не
более 50 кв. метров по каждому объекту организации
торговли;
• - розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а
также через объекты нестационарной торговой сети.
Общественное питание
(уточнение)
Уточнено содержание вида деятельности:
• услуги
общественного
питания,
оказываемые через объекты организации
общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более 50
квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания
Автотранспортные услуги
Разделены на два вида деятельности:
• оказание автотранспортных услуг по
перевозке грузов автомобильным
транспортом
• оказание автотранспортных услуг по
перевозке пассажиров автомобильным
транспортом
Средняя численность наемных
работников
• Не должна превышать за
налоговый период 15 человек
по всем видам
предпринимательской
деятельности ИП (п. 5 ст.
346.43)
Размер потенциально возможного
дохода (далее - ПВД)
• Устанавливается законами субъектов РФ по
видам предпринимательской деятельности
• Минимальный размер – не менее 100 000 руб.
• Максимальный размер –не более1 000 000
руб.
• Субъект РФ вправе увеличить
максимальный размер ПВД по видам
предпринимательской деятельности,
перечисленным в пп. 4 п. 8 ст. 346.43
Область применения коэффициентадефлятора
Патентная система (п.9 ст.
346.43)
Ежегодная индексация минимального и
максимального размеров ПВД на
индекс – дефлятор установленный на
соответствующий календарный год
Патент
• Действует на территории того
субъекта РФ, который указан в
патенте (п. 1 ст. 346.45)
• Патент приобретается в субъекте РФ, в
котором фактически осуществляется
предпринимательская деятельность
Заявление на выдачу патента
(ст. 346.45)
За 10 дней до начала применения ПСН:
• по месту жительства ИП
• в другом субъекте РФ – в любой
территориальный налоговый орган по
выбору ИП
• Налоговый орган выдает патент в
течение 5 дней со дня получения
заявления
Срок патента
(ст. 346.45)
От 1-го до 12-ти месяцев в
пределах календарного года
(п. 5 ст. 346.45)
Утрата права на применение ПСН
(ст. 346.45)
• Доходы с начала года превысили 60 млн.
руб. (ПСН + УСН)
• Численность наемных работников за
налоговый период превысила 15 человек
• Нарушены сроки уплаты налога
При утрате права на применение ПСН
налогоплательщик переходит на ОРН. При
этом сумма НДФЛ уменьшается на стоимость
патента
Утрата права на применение ПСН
• Заявление в налоговый орган – в
течение 10 календарных дней со
дня наступления обстоятельства,
являющегося основанием для
утраты права на применение ПСН
• Вновь перейти на ПСН можно
только со следующего года
Прекращение деятельности на ПСН
• Заявление в налоговый орган – в
течение 10 календарных дней со
дня прекращения деятельности
• Вновь перейти на ПСН можно
только со следующего
календарного года
Налоговый период (ст.346.49)
• Календарный год
• Если патент выдан на срок менее календарного года,
налоговым периодом признается срок, на который
выдан патент
• Если ИП прекратил предпринимательскую
деятельность до истечения срока действия патента,
налоговым периодом признается период с начала
действия патента до даты прекращения деятельности,
указанной в заявлении.
Начисление налога
(ст.346.50, ст.346.51)
Годовой патент:
Сумма налога = ПВД х НС, где
ПВД- потенциально возможный доход
НС- налоговая ставка – 6%
Патент сроком менее года:
Налог = (ПВД : 12 мес. х КМ. ) х 6%, где
КМ – количество месяцев срока, на который выдан патент
Срок уплаты налога
(ст. 345.51)
• Патент до 6 месяцев – в размере полной суммы
налога, не позднее 25 календарных дней после
начала действия патента
• Патент от 6 мес. до календарного года:
1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных
дней после начала действия патента;
2/3 суммы налога – не позднее 30 календарных
дней до дня окончания налогового периода
Налоговый учет
(ст. 346.53, ст.346.52)
• Ведется в книге учета доходов
индивидуального предпринимателя,
применяющего ПСН отдельно по каждому
полученному патенту
• Доходы признаются кассовым методом
• Налоговая декларация по налогу, уплаченному
в связи с применением ПС налогооблажения, в
налоговые органы не сдается
Применение контрольно кассовой
техники (далее - ККТ)
Вправе осуществлять наличные
денежные расчеты без применения
ККТ при условии выдачи по
требованию покупателя документа с
обязательным сведениями,
установленными п. 2.1 ст. 2 Закона о
ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Страховые взносы
Пониженные страховые взносы на
основании пп. 14 п. 1 ст. 58
Федерального закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 33
Федерального закона от
15.12.2001 № 167-ФЗ
• В 2013 году: 20% в ПФР
Пониженные страховые взносы не
распространяются
• сдача в аренду (наем) жилых и
нежилых помещений, дач, земельных
участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю
на праве собственности;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания
ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%