этот документ

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2016 г.
Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым
режимам, цель которых - создание более простых условий налогообложения для
определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и
освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также
существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой
отчетностью, однако направлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и
применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно
вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат.
Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои плюсы и ряд
недостатков. Поэтому перед тем, как подать заявление на патент, необходимо изучить обе
стороны ПСН.
1. На патент может перейти только то ИП, которое ведет деятельность из строго
определенного списка. В 2016 году этот список увеличится с 47 видов
деятельности до 63 (см. таблица 1). Конкретные виды деятельности по патенту в
2016 году, которые установлены в вашем регионе, вы должны смотреть в вашем
региональном законе (Таблица 2).
2. Среднее количество сотрудников не должно превышать 15 человек
3. Выручка в течение календарного года не должна превышать 60 миллионов рублей
Эти ограничения прописаны в Налоговом Кодексе в статьях 346.45 и 346.43

Если деятельность будет проводиться по месту жительства, то заявление
подается в свою налоговую;
 Если деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки),
то заявление подается по месту будущей деятельности (это важно);
 если организация осуществляет деятельность в 2 и более регионах - патент
придется приобретать для каждого из них, что во-первых неудобно, а во-вторых
если взять во внимание тот факт, что в штате должно быть не более 15 человек практически невыполнимо
4. Не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности, которая подпадает под ПСН,
подать заявление в налоговую.
5. Заполнить заявление о переходе на ПСН. Скачать Заявление
6. Оплата
Согласно ст.346.51 НК РФ:
Если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога
в срок не позднее срока окончания действия патента;
Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:
 в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста
календарных дней после начала действия патента;
 в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания
действия патента.
7. В 2016 году планируют ввести новый тип предпринимателей, которые будут
называться «ИП самозанятый». Там достаточно будет купить патент и все. Без
открытия ИП.
8. Патент стоит недешево, однако - все, что он будет зарабатывать в течение года - не
будет облагаться налогом. То есть если вы ведете свой бизнес, зная, что после
оплаты полной стоимости патента в 2016 году, вы сможете вернуть затраченные на
это средства и остаться в хорошем плюсе - данная система подойдет вам.
9. Декларацию ИП, купившие патент в 2016 году, подавать не будут. Это
существенно снижает нагрузку на бухгалтера и в некоторых случаях даже
позволяет сэкономить на отделе бухгалтерии.
10. Минфин России в письме от 30 декабря 2014 г. № 03-11-11/68510 напомнил, что
индивидуальные
предприниматели,
применяющие
патентную
систему
налогообложения, освобождены от уплаты торгового сбора. Это установлено
статьей 411 НК РФ. От уплаты сбора также освобождены налогоплательщики,
уплачивающие ЕСХН. Все остальные налогоплательщики, в отношении которых
установлена уплата торгового сбора, должны его платить, включая крупных.
11. Положительным моментом является и то, что почти по всем видам деятельности,
по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к
вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном
тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2%
в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, страховые
взносы составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто
осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
НО! ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов,
которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено
для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального
предпринимателя.
12. Еще один немаловажный плюс - ИП на патенте могут не использовать ККТ при
осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием
платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя
документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Этот фактор для
многих ИП может стать решающим при выборе режима налогообложения, но здесь
необходимо помнить, что если Вы оказываете услуги населению и не используете
ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой
отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера
документа. Как правило, в типографиях есть заранее разработанные БСО, поэтому
заказать их достаточно просто.
13. ИП, которые собираются вести деятельность в регионе отличном от региона их
регистрации, является свободный выбор той налоговой инспекции, в которой они
могут получить патент. Это связано с тем, что патент действует на территории
всего субъекта РФ, в котором он выдан. Иными словами, если Вы
зарегистрированы и ведете деятельность в одном и том же субъекте РФ, то за
получением патента следует идти в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Если субъекты РФ разные, то Вы обращаетесь в любой по своему выбору
налоговый орган, расположенный в регионе ведения деятельности.
СРАВНЕНИЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ДЛЯ ИП ПО РЕГИОНАМ В 2016 ГОДУ.
Стоимость патента для ИП на 2016 год зависит от видов деятельности. При этом
стоимость патента для ИП на 2016 год устанавливается законом субъекта РФ.
В Севастополе и Крыму ставка для патента равна 1%.
Также власти регионов могут установить нулевую ставку по патенту на два года для вновь
зарегистрированных ИП.
 Стоимость патента в Москве на 2016 год для ИП, оказывающего
парикмахерские и косметические услуги, работающего на территории всех
муниципальных образований города Москвы составит 54 000 рублей,
 для ИП, занимающегося ремонтом и изготовлением мебели - 36 000 рублей
(для сравнении, в Челябинске стоимость патента будет составлять 53 040
рублей),
 для ИП, занимающегося перевозкой пассажиров - 90 000 рублей (15-местное
маршрутное такси),
 для ИП, занимающегося ремонтом ювелирных изделий - 36 000 рублей (в
Нижнем Новгороде - 24 000 рублей),
КРЕДИТЫ
Патентная система налогообложения не является для банка гарантом, поэтому получить
кредит становится практически невозможно.
Таблица 1. 63 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПАТЕНТУ
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Вид деятельности
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной
галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
Парикмахерские и косметические услуги
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и
бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
Ремонт мебели
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и
оборудования
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
Ремонт жилья и других построек
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
Ветеринарные услуги
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве собственности
Изготовление изделий народных художественных промыслов
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов
и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и
копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную
пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений
от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного
инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и
инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой
оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные
торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых
баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
Чеканка и гравировка ювелирных изделий
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на
магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на
магнитную ленту, компакт-диск
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
Проведение занятий по физической культуре и спорту
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах,
морских, речных портах
Услуги платных туалетов
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и транспортировка)
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные,
агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим
лицензию на указанные виды деятельности
Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
Услуги по прокату
Экскурсионные услуги
Обрядовые услуги
Ритуальные услуги
№
п/п
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
Вид деятельности
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие
торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с
площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации общественного питания
Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей
Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
Производство кожи и изделий из нее
Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных
Сушка и переработка фруктов и овощей
Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и
семян трав
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
Деятельность по письменному и устному переводу
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
Резка, обработка и отделка камня для памятников
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Таблица 2. Региональные законы по патенту
№
Субъект РФ
Закон субъекта РФ
1
Москва
Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53
2
Московская область
Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ
3
Санкт-Петербург
Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98
4
Ленинградская область
Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
5
Республика Крым
Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК
6
Севастополь
Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС
7.
Алтайский край
Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС
8.
Амурская область
Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ
9.
Архангельская область
Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ
10.
Астраханская область
Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ
11.
Белгородская область
Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145
12.
Брянская область
Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З
13.
Владимирская область
Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ
14.
Волгоградская область
Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД
15.
Вологодская область
Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ
16.
Воронежская область
Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ
17.
Еврейская автономная область
Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ
18.
Забайкальский край
Закон Забайкальского края от 16 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК
19.
Ивановская область
Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ
20.
Иркутская область
Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ
21.
Кабардино-Балкарская Республика
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ
22.
Калининградская область
Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154
23.
Калужская область
Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ
24.
Камчатский край
Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121
№
Субъект РФ
Закон субъекта РФ
25.
Карачаево-Черкесская Республика
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ
26.
Кемеровская область
Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ
27.
Кировская область
Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО
28.
Костромская область
Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО
29.
Краснодарский край
Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
30.
Красноярский край
Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756
31.
Курганская область
Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65
32.
Курская область
Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО
33.
Липецкая область
Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
34.
Магаданская область
Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ
35.
Мурманская область
Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО
36.
Ненецкий автономный округ
Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ
37.
Нижегородская область
Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З
38.
Новгородская область
Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ
39.
Новосибирская область
Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
40.
Омская область
Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ
41.
Оренбургская область
Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ
42.
Орловская область
Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ
43.
Пензенская область
Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО
44.
Пермский край
Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
45.
Приморский край
Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ
46.
Псковская область
Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ
47.
Республика Адыгея
Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139
48.
Республика Алтай
Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ
49.
Республика Башкортостан
Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З
№
Субъект РФ
Закон субъекта РФ
50.
Республика Бурятия
Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
51.
Республика Дагестан
Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79
52.
Республика Ингушетия
Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ
53.
Республика Калмыкия
Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З
54.
Республика Карелия
Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
55.
Республика Коми
Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ
56.
Республика Марий Эл
Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
57.
Республика Мордовия
Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З
58.
Республика Саха (Якутия)
Закон республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 1231-з № 17-v
59.
Республика Северная Осетия – Алания
Закон Республики Северная Осетия – Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ
60.
Республика Татарстан
Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ
61.
Республика Тыва
Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ
62.
Республика Хакасия
Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ
63.
Ростовская область
Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
64.
Рязанская область
Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ
65.
Самарская область
Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД
66.
Саратовская область
Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО
67.
Сахалинская область
Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО
68.
Свердловская область
Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ
69.
Смоленская область
Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З
70.
Ставропольский край
Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ
71.
Тамбовская область
Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З
72.
Тверская область
Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО
73.
Томская область
Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ
74.
Тульская область
Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО
№
Субъект РФ
Закон субъекта РФ
75.
Тюменская область
Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96
76.
Удмуртская Республика
Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ
77.
Ульяновская область
Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО
78.
Хабаровский край
Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
79.
Ханты-Мансийский автономный округ −
Югра
Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г.
№ 122-ОЗ
80.
Челябинская область
Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО
81.
Чеченская Республика
Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ
82.
Чувашская Республика
Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
83.
Чукотский автономный округ
Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ
84.
Ямало-Ненецкий автономный округ
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО
85.
Ярославская область
Закон Ярославской области от 8 ноября