Учет и отчет (191 и 33)
advertisement
Вопросы ведения учета государственными учреждениями и составления отчетности в 2011 и 2012 годах. Нормативная база •Приказ Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» •Приказ Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» •Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» •Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» •Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. N 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» •Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» Нормативная база •ПИСЬМО от 21 декабря 2011 года МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N 02-06-07/5900 И ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА N 42-7.4-04/2.11709 «ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И СВОДНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2011 ГОД •ПИСЬМО от 15 декабря 2011 года МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N 02-06-07/5617 И ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА N 42-7.4-5/2.0790 «ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНАМИ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ЗА 2011 ГОД Нормативная база •Письмо Федерального казначейства от 29 декабря 2010 г. N 42-7.4-05/2.4-877 «Об особенностях составления и представления годовой отчетности об исполнении федерального бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета за 2010 год» •Письмо Федерального казначейства от 31 декабря 2009 г. N 42-7.4-05/2.4-788 «Об особенностях составления и представления годовой отчетности об исполнении федерального бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета за 2009 год» •Письмо Федерального казначейства от 30 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.2-420 «О порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138)» Нормативная база •Письмо Минфина РФ от 01.03.2011 N 02-06-07/733 «О порядке отражения в бюджетном учете операций по приему-передаче недвижимого имущества, право оперативного управления на которое подлежит государственной регистрации» •Письмо Казначейства РФ от 06.09.2010 N 42-7.4-05/2.2-570 «О дополнении к письму Минфина РФ от 12.10.2009 N 02-06-07/4765» •Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 02-06-07/4680 «По вопросу отражения в 2010 - 2011 годах государственными органами и учреждениями в бюджетном учете земельных участков, представленных в постоянное (бессрочное) пользование без права распоряжения» Вопрос 1. Изменение типа учреждения. Изменения в деятельности учреждения с 2012 года. Переход учреждения в новое «бюджетное» (автономное) с начала года Письмо Минфина России от 25.04.2011 № 02-06-07/1546 «МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОРЯДКУ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВХОДЯЩИХ ОСТАТКОВ ПО АКТИВАМ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ И ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТАМ ПРИ ПРИНЯТИИ РЕШЕНИЯ О ПРЕОБРАЗОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) УЧРЕЖДЕНИЯ ПУТЕМ ИЗМЕНЕНИЯ ЕГО ТИПА» Таблицы соответствия – с 148н – на 174н: письмо Минфина России 02-06-07/5397 от 29.12.2010 г. Таблицы соответствия – с 148н – на 183н: письмо Минфина России 29.12.2010 г. № 02-0607/5398 Таблицы соответствия – с 148н на 162н письмо Минфина России от 29.12.2010 г. № 02-0607/5396 Требования Положений по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ) на государственные (муниципальные), в том числе автономные, учреждения не распространяются (письмо Министерства финансов Российской федерации от 16.11.2010 г. № 02-06-07/4476 Перевод из бюджетного «старого типа» в казенное учреждение с начала года Вид деятельности «1» Вид деятельности «3» Перевод из бюджетного «старого типа» в казенное учреждение с начала года Вид деятельности «2»: • Перевод остатков по счетам бюджетного учета по активам, обязательствам и финансовым результатам, сложившихся на конец 2011 года, с вида деятельности «2» на вид деятельности «1»: Осуществляется в межотчетный период. • Изменение валюты баланса: Увеличение по бюджетной деятельности и уменьшение по приносящей доход деятельности Перевод из бюджетного «старого типа» в казенное учреждение с начала года Вид деятельности «2»: Остатки денежных средств (счет 201): Казенное Казенное учреждение учреждение –– администратор администратор доходов: доходов: Дт Кт 140110180 140110180 Дт 120581560 120581560 Кт КБК КБК 000 000 1 1 17 17 05ХХХ 05ХХХ 01 01 0000 0000 180 180 Казенное Казенное учреждение учреждение –– не не являющееся являющееся администратором администратором доходов: доходов: Дт Дт 120581560 120581560 Кт Кт 130305730 130305730 КБК КБК 000 000 1 1 17 17 05ХХХ 05ХХХ 01 01 0000 0000 180 180 По наличным средствам: Дт 221003560 Кт 220134610 Дт 220111510 Кт 221003660 ЗС 17 КД 000 3 03 99010 00 0000 180 Перечисление в бюджет Дт 240110180 Кт 220111610 ЗС 17 КД 000 3 03 99010 00 0000 180 Перевод из бюджетного «старого типа» в казенное учреждение с начала года Вид деятельности «2»: Поступление в бюджет остатков денежных средств: Казенное учреждение – администратор доходов: Дт 121002180 Кт 120581560 КБК 000 1 17 05ХХХ 01 0000 180 Казенное учреждение – администратор доходов: Дт 121002180 Кт 140110180 КБК 000 1 17 05ХХХ 01 0000 180 Извещение (ф.0504805) Казенное учреждение – не являющееся администратором доходов: Дт 130305830 Кт 120581660 КБК 000 1 17 05ХХХ 01 0000 180 При зачислении доходов на л/с по приносящей доход деятельности Поступление денежных средств: Поступление денег на счет: Дт 220111510 Кт 230305730 КБК 000 3 03 99010 00 0000 180 Казенное учреждение Дт 130305830 Кт 1205хх660 (Кт1206хх660, Кт1209хх660, Кт1303хх730, Кт130402730,Кт130403730) Казенное учреждение Дт 230305830 Кт 220111610 При зачислении доходов на л/с по приносящей доход деятельности в 2012 году Зачисление денежных средств в бюджет: Казенное учреждение – администратор доходов: Дт 121002180 Кт 130305730 КБК 000 1 17 05ХХХ 01 0000 180 Администратор доходов: Дт 121002180 Кт 130305730 Извещение (ф.0504805) – уведомление о поступлении перечисленных им денежных средств в доход бюджета Казенное учреждение - закрытие расчетов по доходам Дт 130404180 Кт 130305730 Администратор доходов: Дт 130305830 Кт 130404180 КБК 000 1 17 05ХХХ 01 0000 180 Перевод в бюджетное (автономное) учреждение на основании Справки (ф. 0504833) формируются входящие остатки по счетам Единого плана счетов № 157н и Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» По виду деятельности 4 Остатки по виду деятельности 1 По виду деятельности 5 (если финансовое обеспечение расчетов будет осуществляться путем предоставления бюджетному учреждению субсидии на иные цели) Остатки по виду деятельности 2 По виду деятельности 2 По виду деятельности 7 Остатки по виду деятельности 3 По виду деятельности 3 Дополнительно - 1 • Бюджетное (автономное) учреждение в сумме показателей по объектам недвижимого имущества (группа синтетических счетов - 10) и особо ценного движимого имущества (группа синтетических счетов - 20) делают дополнительные записи: • ДТ 4(5) 401 30 000 • Кт 4(5) 210 06 000 «Расчеты с учредителем» • учредитель параллельно: • Дт 1 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждений» • КТ 1 401 30 000 Основание: отдельная Справка (ф.0503833) в двух подлинных экземплярах Предпринимательская и иная, приносящая доход деятельность • Бюджетное (автономное) учреждение • ДТ 2 401 30 000 • Кт 2 210 06 000 «Расчеты с учредителем» • учредитель : • Дт 1 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждений» • КТ 1 401 30 000 Стоимость – балансовая или остаточная? Дальнейший учет – с корректировкой на текущие расходы или нет? Дополнительно – 2 в части задолженности учреждения по перечислению в доход бюджета денежных средств, поступивших от дебиторов прошлых лет: остатки по счетам 120500000 «Расчеты по доходам», 120900000 «Расчеты по недостачам», по дебету 130300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» Учредитель Справка (ф. 0504833) Дт 120500000 Кт 140130000 • • • • • • Новое бюджетное (автономное) учреждение Дт 4 401 30 000 Кт 4 303 05 730 После поступления денежных средств: Дт4 201 00 000 Кт 4 205 00 000 После перечисления их в бюджет: Дт 4 303 00 000 Кт 4 201 00 000 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.07.2011 № 86н Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта Приказ Минфина России от 21.07.2011 № 86н Учреждение обеспечивает открытость и доступность документов путем предоставления через официальный сайт электронных копий документов : • решения учредителя о создании учреждения; • учредительных документов учреждения, в том числе внесенных в них изменений; • свидетельства о государственной регистрации учреждения; • решения учредителя о назначении руководителя учреждения; • положений о филиалах, представительствах учреждения (при наличии филиалов, представительств); • сведений о составе наблюдательного совета автономного учреждения; • государственного (муниципального) задания на оказание услуг (выполнение работ); • плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (для автономных и бюджетных учреждений); • годовой бухгалтерской отчетности учреждения, составленной в порядке, определенном нормативными правовыми актами Российской Федерации; • • отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества; сведений о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах. Проверка ОФК В течение 3-х рабочих дней, следующих за днем предоставления структурированной информации об учреждении и электронных копий документов, Федеральное казначейство осуществляет автоматизированную проверку представленной информации в соответствии с требованиями на: • наличие электронных копий документов; • полноту предоставления в составе структурированной информации об учреждении показателей, определенных пунктом 7 настоящего Порядка; • соответствие показателей структурированной информации об учреждении друг другу и сведениям, имеющимся в информационных системах Федерального казначейства; • соответствие формата предоставленной структурированной информации об учреждении установленным форматам и ее соответствия справочникам в случае предоставления указанной информации путем загрузки на официальный сайт. Показатели форм: • Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730); • Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) • Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737); • Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) • Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) • Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127) • Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503137) Вопросы ведения учета в 2011 году • С 01.01.2011 амортизация должна начисляться в размере 100% балансовой стоимости на объекты ОС и НМА стоимостью до 40000 рублей включительно. Подскажите, а как быть с ОС стоимостью от 20 000 до 40 000, которые куплены до 01.01.2011. Надо ли амортизацию доначислять до 100%? или все оставлять как есть? Ответ Положение приказа Минфина России № 157н от 01.12.2011 г. распространяются на правоотношения с 1 января 2011 года (пункт 3 приказа). Таким образом положения по начислению 100% амортизации, предусмотренное пунктом 44 Инструкции №157н распространяются лишь на объекты, принятые к учету в 2011 году. На объекты основных средств и нематериальных активов, принятые к учету до 1 января 2011 г. сохраняются правила начисления амортизации, действующие ранее. Контроль за имуществом при получении и сдаче его в аренду • В соответствии с пунктом 32 Инструкции № 157н материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование (аренду), учитываются учреждением на забалансовом счете (пункт 333 Инструкции № 157н) либо по стоимости, указанной собственником (балансодержателем) имущества, либо в условной оценке: один объект – один рубль. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета: • ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бюджетной отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью гл. бухгалтера делается надпись «Исправлено»; • ошибка, обнаруженная до момента представления бюджетной отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью; • ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бюджетная отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью. дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом-Справкой (ф.0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. Инвентаризация • инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств казенного учреждения и отражения ее результатов в бюджетном учете регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», • для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бюджетном учете учреждения применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «ОБ утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Нормативная база с 2012 года Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20.06.2011 № 02-0306/2736 • О порядке финансового обеспечения с 1 января 2012 года оказания федеральными казенными учреждениями платных услуг Письмо Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 02.06.2011 № 02-03-06/2530/42-7.4-05/5.3-366 • О порядке взноса в бюджет казенными учреждениями поступлений от оказываемых ими платных услуг, поступивших в наличной форме в кассу казенного учреждения Вопрос 2. Представление и сдача бюджетной отчетности в 2011 году. Бюджетная отчетность – государственные органы и их территориальные органы, казенные учреждения Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» Организационная часть В случае, если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, не имеют числового значения, такая форма отчетности главным администратором средств федерального бюджета не составляется и в составе годовой бюджетной отчетности не представляется. При этом в разделе 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) отражается соответствующая запись с указанием причин. Организационная часть В случае, если установленная дата представления бюджетной отчетности совпадает с праздничным (выходным) днем, бюджетная отчетность представляется на следующий рабочий день. Баланс (ф. 0503130) АКТИВ 1 Код стро- бюджетная ки деятельность 2 3 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000), всего 010 в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000) 011 иное движимое имущество учреждения (010130000) 013 предметы лизинга (010140000) 014 Амортизация основных средств 020 в том числе: Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000) 021 Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000) 023 Амортизация предметов лизинга (010440000) 024 Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020) 030 из них: недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.011 - стр.021) 031 иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.013 - стр.023) 033 предметы лизинга (остаточная стоимость, стр.014 - стр.024) 034 На начало года приносящая доход деятельность 4 средства во временном распоряжении 5 На конец отчетного периода итого 6 бюджетная приносящая деятельдоход деяность тельность 7 8 средства во временном распоряжении 9 итого 10 Баланс (ф. 0503130) АКТИВ 1 Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000)*, всего Код стро- бюджетная ки деятельность 2 3 040 из них: иное движимое имущество учреждения (010230000) * 042 предметы лизинга (010240000) * 043 Амортизация нематериальных активов * 050 из них: иного движимого имущества учреждения (010439000) * 052 предметов лизинга (010449000) * 053 Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр.050) 060 из них: иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр. 042 - стр.052) 062 предметы лизинга (остаточная стоимость, стр. 043 - стр.053) 063 Непроизведенные активы (балансовая стоимость, 010300000) 070 Материальные запасы (010500000) 080 Вложения в нефинансовые активы (010600000) из них: в недвижимое имущество учреждения (010610000) 090 в иное движимое имущество учреждения (010630000) в предметы лизинга (010640000) 091 093 094 На начало года приносящая доход деятельность 4 средства во временном распоряжении 5 На конец отчетного периода итого 6 бюджетная приносящая средства во деятельдоход деявременном ность тельность распоряжении 7 8 9 итого 10 Баланс (ф. 0503130) АКТИВ 1 Нефинансовые активы в пути (010700000) На начало года Код бюджетная приносящая средства во стродеятельдоход деявременном ки ность тельность распоряжении 2 100 из них: недвижимое имущество учреждения в пути (010710000) 101 иное движимое имущество учреждения в пути (010730000) 103 предметы лизинга в пути (010740000) 104 Нефинансовые активы имущества казны (балансовая стоимость, 010800000)* 110 Амортизация имущества, составляющего казну (010450000) * 120 Нефинансовые активы имущества казны (остаточная стоимость, стр. 110 стр. 120) 130 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000) 140 Итого по разделу I (стр.030 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.100 + стр.130 + стр. 140) 150 3 4 5 На конец отчетного периода бюджетная приносящая итого 6 средства во деятель- доход дея- временном ность тельность распоряжении 7 8 9 итого 10 Баланс (ф. 0503130) АКТИВ 1 Код стро- бюджетная деятельки ность 2 II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) 170 в том числе: денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000) 171 денежные средства учреждения в пути в органе казначейства (020113000) 172 денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации (020121000) 173 денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации (020122000) 174 денежные средства учреждения в кредитной организации в пути (020123000) 175 аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации (020126000) 176 денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (020127000) 177 касса (020134000) 178 денежные документы (020135000) 179 3 На начало года На конец отчетного периода приносящая средства во доход деятельность временном распоряжении итого бюджетная приносящая деятельность доход деятельность средства во временном распоряжении итого 4 5 6 7 8 9 10 Баланс (ф. 0503130) IV. Финансовый результат Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000) 620 в том числе: доходы текущего финансового года (040110000) 621 расходы текущего финансового года (040120000) 622 финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000) 623 доходы будущих периодов (040140000) 624 расходы будущих периодов (040150000) 625 БАЛАНС (стр.600 + стр. 620) 900 Детализация балансовых счетов по группам объектов учета Баланс ф. 0503130 • остатки денежных средств учреждения по бюджетной деятельности возможны только при согласовании таковых с Минфином России (норма в соответствии с п.4. ст.242 БК РФ «Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета») • остатки по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» возможны только по неисполненным и переходящим на следующий год расчетам. • Следует не допускать необоснованной переплаты по расчетам по платежам в бюджеты (по соответствующим счетам аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»), обратить внимание на принятие своевременно мер по возмещению ФСС РФ расходов на цели обязательного соц. страхования. Причины наличия переплат следует объяснить в текстовой части Пояснительной записки Следует обратить внимание при составлении Баланса (ф. 0503130) • • • • • соответствие валюты баланса на конец прошлого и начало отч. периода переплаты по расчетам по платежам в бюджеты остатки по счетам расчетов, их увеличение в течение года остатки денежных средств наличие остатков счетов вложений в фин.активы(204), счетов гос. долга (301), наличие которых возможно только у уполномоченных органов • не допускается наличие показателей со знаком минус по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020900000 «Расчеты по недостачам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» • соблюдение контрольных соотношений с формой 0503121 «Отчет о финансовых результатах» и другими отчетами Отчет о финансовых результатах (ф. 0503121) Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность 1 2 3 4 5 Расходы (стр. 160 + стр. 170 + стр. 190 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280) 150 200 Расходы будущих периодов Операции с нефинансовыми активами (стр. 320 + стр. 330 + стр. 350 + стр. 360) Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции в том числе: увеличение затрат уменьшение затрат 280 310 370 371 372 Средства во временном распоряжении 6 Итого 7 ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА КОДЫ 0503127 Форма по ОКУД на 1 ноября 2011 года 01.11.2011 Дата Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор, администратор доходов бюджета, по ОКПО главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета Группировочные Наименование бюджета Федеральный бюджет коды в структуре Периодичность: месячная утвержденных Единица измерения: руб Законом о бюджете бюджетных назначений Наименование показателя 1 Код Код дохода стро- по бюджетной ки классификации 2 3 Заполняется только если 1. Доходы бюджета Законом о бюджете утверждены плановые Утвержденные через показатели 5 если = 0 если не равно 0 10 5 ХХХ по ОКАТО 00000001 по ОКЕИ 383 итого Неисполне нные назначения Исполнено некассовы е через бюджетные финансовые банковские операции назначения органы счета 4 Глава по БК 6 7 Без учета поступлений «последнего дня» 8 10 9 Не заполняетс я 5 9=4-5 ОТЧЕТ ПБС, РБС как ПБС Раздел 2. Расходы бюджета Форма 0503127 с. 2 Неисполненные назначения Исполнено Ко д Наименовани ст е показателя роки 1 Расходы бюджета , всего: Заработная плата Оплата работ, услуг Услуги связи Пособия по социальной помощи населению 2 Код расхода по бюджетной классификации 3 Недетализирован ный остаток на х дату 200 отчетную Утверж Лимиты денные бюджетны бюджет х через через некассо ные обязательс финансов банк. вые назначе тв ые органы счета ния 4 5 6 15,00 11,00 11,00 4,00 309 0114 0010400 012 211 5,00 309 0114 0010400 012 220 4,00 309 0114 0010400 012 221 2,00 309 1003 0010400 005 не 15,00 утвержд аются 262 Доведенные бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств 2,00 5,00 7 8 Итого по строке не просчиты вается по лимитам по бюджетн итого ассигнова ых ниям обязатель ств 9 10 11 11,00 10,00 5,00 4,00 1,00 4,00 2,00 5,00 Рассчитывается как сумма неисполненных назначений по разделу 0,00 не 10,00 заполня ется Раздел 2. Расходы бюджета ОТЧЕТ ГРБС Форма 0503127 с. 2 Неисполненные назначения Исполнено Ко д Наименовани ст е показателя роки 1 Расходы бюджета , всего: Заработная плата Оплата работ, услуг Услуги связи Пособия по социальной помощи населению 2 Код расхода по бюджетной классификации 3 Недетализирован ный остаток на х дату 200 отчетную Утверж Лимиты денные бюджетны бюджет х через через некассо ные обязательс финансов банк. вые назначе тв ые органы счета ния 4 5 6 26,00 11,00 11,00 4,00 309 0114 0010400 012 211 5 5,00 309 0114 0010400 012 220 4 4,00 309 0114 0010400 012 221 2 2,00 309 1003 0010400 005 не 15,00 утвержд аются 262 Доведенные бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств 2,00 5,00 7 8 Итого по строке не просчиты вается по лимитам по бюджетн итого ассигнова ых ниям обязатель ств 9 10 11 11,00 15,00 5,00 4,00 1 1,00 4 4,00 0 0,00 2,00 5,00 Рассчитывается как сумма неисполненных назначений по разделу не 10,00 заполня ется Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф.0503137) • • • • • • В случае утверждения Смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности в тысячах рублей, в Отчете (ф. 0503137) в графе 4 «Утвержденные сметные назначения» должны проставляться значения, выраженные в рублях с копейками, например, 5 тыс. руб. = 5 000,00 При принятии Отчета (ф. 0503137) главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета следует обратить внимание на правильность заполнения строк 700, 710, 720, 820, 821, 822 по графе 4 получателем средств федерального бюджета – по стр. 710 отражается сумма плановых показателей по поступлению денежных средств и плановых показателей по получению денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределения денежных средств. Показатели по стр. 710 отражаются со знаком "минус". – по стр. 720 отражается сумма плановых показателей по выбытию денежных средств и плановых показателей по перечислению денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределения денежных средств. Показатели по стр. 720 отражаются со знаком "плюс". – по стр. 821 отражается сумма плановых показателей по получению денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределения денежных средств. Показатели по стр. 821 отражаются со знаком "плюс". –по стр.822 отражается сумма плановых показателей по перечислению денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределения денежных средств. Показатели по стр. 822 отражаются со знаком "минус". Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф.0503137) В консолидированном Отчете (ф. 0503137) должны быть исключены следующие данные: 1. по строкам 821, 822, 710, 720 - показатели по передаче (поступлению) денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределения денежных средств; 2. по соответствующим строкам раздела «Доходы», раздела «Расходы», строкам 710, 720 раздела «Источники финансирования дефицита» - показатели по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов. Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) Контракты, договора, иные основания Наименование показателя 1 1. Бюджетные обязательства по расходам, всего: в том числе 2. Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета, всего: в том числе Итого В соответствии с условиями контрактов, договоров, иных оснований Утверждено(доведено Код Код на 20 ___ год тр по Принято обязательств Не исполнено Испол бюджетных денежных нено обязательств обязательств о ассигнова лимитов из них из них денежн принят принят ний ки БК бюджетн сверх сверх ых ых ых бюджетны ых всего утвержденных всего утвержденн обяза бюджет денежн х ых ных ых обязатель бюджетных бюджетных тельств обязате обязате ств назначений назначений льств льств 2 3 200 х 4 Соответств ие с ф.0503127 510 х 999 х 5 6 7 Кт оборот по счету 150211000 за отч. период, с учетом принятых и не исполненных в прошлом отч.пер. обязательств (перерегистрация) х 8 9 По данным счета 150212000 10 11 Соответст вие с ф.0503127 12 Разни ца Графа «Принятые бюджетные обязательства»: •Отражается сумма кредитовых оборотов по счету 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» •КОСГУ 220, 290, 300: договор , контракт, по не контрактуемым – акт, счет, заявление о выдаче средств под отчет КОСГУ 211-213: штатное расписание, приказ, трудовой контракт, КОСГУ 290 (в части уплаты налогов) – налоговая декларация, предварительный расчет •должны быть включены показатели принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода •кредитовый остаток по счету 050211000, который был сформирован на конец прошлого отчетного года •включаются только показатели по обязательствам учреждения, которые должны быть исполнены в текущем финансовом году •показатели по кредиту счета 0 502 22 000 в отчет за текущий год не включаются Графа «Принятые денежные обязательства»: •Отражается в сумме кредитовых оборотов по счету 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» •должны быть включены показатели принятых и не исполненных денежных обязательств на начало отчетного периода • включаются только показатели по обязательствам учреждения, которые должны быть исполнены в текущем финансовом году •КОСГУ 220, 290, 300: договор , контракт, по не контрактуемым – акт, счет, заявление о выдаче средств под отчет, документ, подтверждающий исполнение обязательств КОСГУ 211-213: штатное расписание, приказ, трудовой контракт, по дате утверждения документа о начислении (расчетные ведомости, расчетные листы, приказы и т.д.) , в размере сумм, начисленных в пользу работников. При начислении страховых взносов в ГВФ - ежемесячно в последний день месяца исходя из суммы начисленной оплаты труда КОСГУ 290 (в части уплаты налогов) – налоговая декларация, предварительный расчет •разница между кредитовым остатком по счету 050212000, который был сформирован на конец прошлого отчетного года, и кассовым расходом за прошлый отчетный период (графа 11 Отчета за прошлый год) •показатели по кредиту счета 0 502 22 000 в отчет за текущий год не включаются Справка по заключению счетов бюджетного учета. (ф. 0503110) • в КБК по расходам заполняется только раздел и подраздел расходов, целевая статья не заполняется. • Обратить внимание на соответствие в справке 0503110 кодов бюджетной классификации - кодам КОСГУ (таблица соответствия в письме ФК от 31.12.2009 № 42-7.4-05-2.4/788) • Коды бюджетной классификации должны быть актуальными • По бюджетной деятельности должно соблюдаться полное соответствие сумм по КОСГУ , отраженным в Справке ф. 0503110 , суммам по аналогичным КОСГУ, отраженным в форме 0503121. Справка по заключению счетов бюджетного учета. (ф. 0503110) Косгу ф. 0503110 Характеристика графа 2 110 120 130 140 151 171 172 000 1 (01-09) ХХХХХ 01 0000 140101 110 000 1 11 (12) ХХХХХ 01 0000 140101 120 000 3 01 ХХХХХ 01 0000 240101 120 000 1 13 ХХХХХ 01 0000 140101 130 налоговые доходы доходы от собственности 000 3 02 01010 01 0000 240101 130 000 1 09 08000 01 0000 140101 140 000 1 15 ХХХХХ 01 0000 140101 140 000 1 16 ХХХХХ 01 0000 140101 140 000 1 18 ХХХХХ 01 0000 140101 151 доходы от продажи товаров и услуг административные штрафы, штрафные санкции 000 2 02 ХХХХХ 01 0000 140101 151 безвозмездные поступления от других бюджетов 000 01 06 03 00 01 0000 140101 171 000 00 00 00 00 00 0000 240101 171 000 1 14 ХХХХХ 01 0000 140101 172 000 1 17 ХХХХХ 01 0000 140101 172 000 01 05 ХХХХ 01 0000 140101 172 000 01 06 ХХХХ 01 0000 140101 172 курсовая разница курсовая разница доходы от реализации нефинансовых активов доходы от реализации финансовых активов доходы от реализации ценных бумаг доходы от реализации акции, иных формы участия в капитале, драг.металлы доходы от продажи товаров и услуг 000 3 02 ХХХХХ 01 0000 240101 172 от оказания платных услуг, компенсация затрат государства возврат остатков неиспользованных трансфертов Справка по заключению счетов бюджетного учета. (ф. 0503110) 173 000 1 ХХ ХХХХХ 01 0000 140101 173 000 3 02 ХХХХХ 01 0000 240101 173 180 000 3 03 ХХХХХ 01 0000 240101 173 безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 000 1 10 ХХХХХ 01 0000 140101 180 доходы от внешнеэкономической деятельности 000 1 17 ХХХХХ 01 0000 140101 180 000 1 18 01020 01 0000 140101 180 прочие неналоговые доходы доходы федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет небюджетными организациями безвозмездные поступления от нерезидентов в федеральный бюджет безвозмездные поступления от государственных организаций в федеральный бюджет 000 2 01 01000 01 0000 140101 180 000 2 03 01000 01 0000 140101 180 000 2 07 01000 01 0000 140101 180 000 3 03 ХХХХХ 01 0000 240101180 251 спиание дебиторской задолженности,прочие неналоговые доходы безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности прочие безвозмездные перечисления (в том числе безвозмездные поступления от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям средств одного бюджета) безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 000 11 ХХ ХХХХХХХ 000 140101 251 финансовые активы (межбюджетные трансферты) 000 ХХ ХХ ХХХХХХХ 000 140101 251 нефинансовые активы, иные финансовые активы, обязательства Пояснительная записка (ф. 0503160) Текстовая часть Приложения Раздел 1 "Организационная структура субъекта бюджетной отчетности Раздел 2 "Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности" Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности“ Раздел 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности“ Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Формируются в соответствии с требованиями Инструкции № 191н и содержат пояснения отдельных показателей исполнения бюджета Код формы по ОКУД 0503169 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности Вид деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность) Вид задолженности (дебиторская, кредиторская) Номер (код) счета бюджетного учета 1 Итого по коду счета В том числе просроченная (нереальная к взысканию) задолженность Сумма задолженност год наименование причина и всего, руб. сумма, руб. возникновени дебитора образования я (кредитора) 2 3 4 5 6 Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503164 Сведения об исполнении бюджета Показатели исполнения Код по бюджетной классификации Код строки Утвержденные бюджетные назначения Исполнено, руб. не исполнено сумма, руб. (гр. 4 - гр. 3) процент исполнения, % причины отклонений от планового процента исполнения 1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы бюджета, всего Х 010 из них: 2. Расходы бюджета, всего из них: 200 Доходы (прогнозные показатели) Х Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит) 450 3. Источники финансирования дефицита бюджета, всего 500 Х 520 Х 620 Х Х Х Х из них: Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета из них: Источники внешнего финансирования дефицита бюджета из них: Сведения об исполнения сметы ф. 0503182 Код по бюджетной классификации 1 1. Доходы, всего из них: Показатели исполнения Утвержден Код не о сметных Исполне стро исполнено процент назначений но, руб. ки сумма, руб. исполнения причины отклонений от планового на отч.дату (гр. 4- гр. 3) ,% процента исполнения 2 3 4 5 6 7 010 2 200,00 1800,00 -400,00 81,82 182 3 02 01010 01 0000 000 2. Расходы, всего из них: 200 182 00 00 0000000 000 211 200 Результат исполнения (дефицит/профицит) 450 3. Источники финансирования дефицита, всего 500 2 200,00 1 500,00 -500,00 68,18 2 000,00 1 600,00 -400,00 80,00 2 000,00 1 600,00 -400,00 80,00 х 200,00 x x -200,00 -200,00 0,00 В связи с большой конкурентностью на рынке услуг и отменой планируемых семинаров вследствие отсутствия нужного количества человек Заработная плата обслуживающему персоналу по уборке помещений за декабрь 2010 года в январе 2011 года В разделе 3 заполняется только стр.500 Сведения ф. 0503168 Сведения о движении нефинансовых активов Код формы по ОКУД 0503168 Вид деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность) 1. Нефинансовые активы Счет аналитического учета наименование код Код строки Наличие на начало года Поступление (увеличение) Выбытие (уменьшение) Наличие на конец года 1 2 3 4 5 6 7 010100000 010 Жилые помещения 0101Х1000 011 Нежилые помещения 0101Х2000 012 Сооружения 0101Х3000 013 Машины и оборудование 0101Х4000 014 Транспортные средства 0101Х5000 015 Производственный и хозяйственный инвентарь 0101Х6000 016 Библиотечный фонд 0101Х7000 017 Прочие основные средства 0101Х8000 018 010400000 050 х Амортизация жилых помещений 0104Х1000 051 х Амортизация нежилых помещений 0104Х2000 052 Амортизация сооружений 0104Х3000 053 1. Движение основных средств 1.1. Основные средства 1.2. Амортизация основных средств Редакция 191н х х Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) • в графе 8 - причина изменения остатка на начало отчетного финансового года: • переоценка стоимости Активов, проведенная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; • реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация субъекта бюджетной отчетности; • иные причины, предусмотренные законодательством Российской Федерации (указать какие). Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) Сведения об изменении остатков валюты баланса Вид деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность, седства во временном распоряжении) Номер (код) счета бюджетного учета 1 Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года, руб на начало отчетного финансового года, руб 2 3 Сумма расхождения, руб 4 Реквизиты контрагента код главы по БК код по ОКАТО 5 6 Причина расхождения 7 1. Счета актива баланса Итого по разделу 1 2.Счета пассива баланса Структура баланса? Итого по разделу 2 Редакция 128н (164н) Сведения ф. 0503173 Сведения об изменении остатков валюты баланса Вид деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность, средства во временном распоряжении) Наименование показателя 1 1. Счета актива баланса I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000) в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000) особо ценное движимое имущество учреждения (010120000) иное движимое имущество учреждения (010130000) предметы лизинга (010140000) Амортизация основных средств Код строки 2 010 011 012 013 014 020 в том числе: Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000) 021 Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения (010420000) 022 Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000) 023 Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года, руб. на начало отчетного финансового года, руб. 3 4 Сумма расхождения, руб. 5 Реквизиты контрагента код главы по БК код по ОКАТО 6 7 Причина расхождения 8 Сведения ф. 0503176 Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей Наименование показателя Код строки Сумма Всего 1 Остаток задолженности на начало года в том числе: присуждено судом находится в следственных органах взыскания с виновных лиц Установлено недостач и хищений денежных средств (или) материальных из нихиотнесено на виновных лиц решением суда 2 010 011 012 013 020 021 Взыскано с виновных лиц 040 Списано за счет учреждения 050 Остаток задолженности на конец года (стр.010+020-040-050) 060 в том числе: присуждено судом находится в следственных органах взыскания с виновных лиц 061 062 063 3 в том числе по бюджетной деятельности по приносящей доход деятельности 4 5 Сведения о количестве подведомственных учреждений ф. 0503161 Код разде ла по класс ифика ции расхо дов бюдж ета 1 На начало года в том числе получатели бюджетных средств На конец отчетного периода в том числе получатели субсидий В С Е органы Г власти, бюдже бюдже автоно О казен территор тные итого тные мные ные иаль- учреж учреж учрежд учрежд учреж ные дения дений ения ения дения органы 2 3 4 5 6 7 8 бюджетных средств В С Е Г О субсидий При чин органы ы власти, бюдже бюдж автон изме казен террито тные итого етные омные нени ные риаль- учреж учреж учреж учреж й учреж ные дения дений дения дения дения органы 9 10 11 12 13 14 15 16 Приложение формируется главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств. Заполняется с учетом филиалов. Сведения ф. 0503177 Наименование показателя Код строки Код расходов по БК Сумма, руб Основные цели произведенных расходов 1 2 3 4 5 010 Х 020 Х 030 Х 040 Х 050 Х 6. Услуги по аренде оборудования, всего 060 Х 7. Подключение (обеспечение доступа) к внешним информационным ресурсам, всего 070 Х 1. Проектирование прикладных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры, всего 2.Разработка (доработка) программного обеспечения, всего 3. Капитальные вложения в объекты информационно-коммуникационной инфраструктуры, всего 4. Приобретение оборудования и предустановленного программного обеспечения, всего 5. Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, всего 8. Эксплуатационные расходы на информационно-коммуникационные технологии, всего 9. Обучение сотрудников в области информационно-коммуникационных технологий, всего 10. Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий Итого 080 Х 090 Х 100 900 Х Х Детализация основных направлений произведенных расходов + детализация по КБК (по решению ФО) Бюджетная отчетность - движение НФА Инструкция № 128н Остатки (Баланс 101 00 000 104 00 000 106 00 000 107 00 000 108 00 000) Обороты (Отчет о фин. Результатах КОСГУ 310, 410) Детализация остатков и оборотов (Отчет о движении НФА) Бюджетная отчетность - движение НФА Инструкция № 191н Остатки (Баланс ………….. 106 10 310(330) 107 30 310(340) ,,,,,,,,,,,,,,,,) Обороты (Отчет о фин. Результатах КОСГУ 310, 330,340) Детализация остатков и оборотов (Отчет о движении НФА) К сдаче отчетности: • • • • Приказ о сроках Письмо об особенностях Контрольные соотношения Требования к форматам файлов Основные замечания к годовой отчетности ГРБС: • технические ошибки; • несоответствие бюджетной отчетности требованиям, установленным действующими нормативными правовыми актами; • расхождение показателей бюджетной отчетности с аналогичными показателями иных субъектов бюджетной отчетности; • несоответствие показателей отчетных форм в составе бюджетной отчетности; • ошибки в учете и бюджетной классификации; • неполное и недостоверное отражение в бюджетной отчетности операций и сведений, касающихся деятельности субъекта бюджетной отчетности. Технические ошибки. • Напрямую связаны с качеством работы программного продукта по формированию бюджетной отчетности. • К ним относят несоответствие электронных форм отчетности требованиям к форматам представления отчетности в электронном виде, установленным принимающей стороной; смещение строк при формировании отчетной формы; неправильный расчет строк или граф. • Чтобы предотвратить такие ошибки, необходимо следить за работой программного обеспечения, а также своевременно отслеживать и использовать в работе изменения, вносимые Минфином России, Федеральным казначейством, иными уполномоченными органами. Несоответствие бюджетной отчетности требованиям, установленным действующими нормативными правовыми актами. • Выявляются при проведении внутреннего контроля при формировании, приеме бюджетной отчетности и ее анализе. • В Инструкции № 191н по каждой отчетной форме представлены соотношения для расчета тех строк и граф, которые формируются расчетным путем. • В Инструкции № 191н указаны графы, которые по некоторым строкам не могут содержать значений и соответственно не должны заполняться. Так, для ф. 0503121 такими графами являются: гр. 5 стр. 020; гр. 5 стр. 050; гр. 5 стр. 061 – 063; гр. 5 стр. 080; гр. 4 стр. 110; гр. 5 стр. 191, 192; гр. 5 стр. 231; гр. 6. стр. 020 – 110, 160 – 280; стр. 292 гр. 4, 6. • Проверку отчетности на наличие таких ошибок можно осуществить, проанализировав ее или поставив соответствующий контроль на графы и строки, которые согласно Инструкции № 191н не должны заполняться. Несоответствие между показателями отчетных форм в составе бюджетной отчетности. • Все формы бюджетной отчетности связаны между собой. Проверка их соответствия осуществляется по установленным Минфином России и пользователем бюджетной отчетности контрольным соотношениям. • Среди типовых ошибок можно выделить следующие: • - несоответствие показателей баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) оборотам отчета о финансовых результатах (ф. 0503121) и сведений об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178); • - несоответствие показателей справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) отчету о финансовых результатах (ф. 0503121) и справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (в части неденежных расчетов); Ошибки в учете и бюджетной классификации. • Коды бюджетной классификации, включенные в номера счетов бюджетного учета, должны соответствовать кодам, утвержденным действующими Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, а также закону (решению) о соответствующем бюджете. Такого рода ошибки, а именно несоответствие бюджетной классификации действующим правовым актам, часто встречаются в ф. 0503110, 0503125, 0503127, 0503137. Проверка показателей кодов бюджетной классификации по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджетов отчетной формы осуществляется при загрузке отчета в базу данных. • Кроме того, в ф. 0503110 ошибки в применении кодов бюджетной классификации доходов, расходов бюджета связаны с их несоответствием коду операции сектора государственного управления. Расхождение показателей бюджетной отчетности с аналогичными показателями иных субъектов бюджетной отчетности. • Часть ошибок в бюджетной отчетности выявляется при обнаружении расхождения показателей бюджетной отчетности с аналогичными показателями иных субъектов бюджетной отчетности (контрагентов). • При формировании консолидированных форм бюджетной отчетности взаимосвязанные показатели, отражающие операции по движению финансовых, нефинансовых активов и обязательств между субъектами бюджетной отчетности, подлежат исключению и поэтому должны соответствовать друг другу. Неполное и недостоверное отражение в бюджетной отчетности операций и сведений, касающихся деятельности субъекта бюджетной отчетности. • Такие ошибки касаются как непосредственно полноты отражения активов, обязательств, операций, изменяющих данные активы, так и оформления, содержания пояснительной записки (ф. 0503160). • Соблюдение сроков Организационная часть – Отчетность АУ/БУ Учредитель бюджетных и автономных учреждений, на основании представленной автономными и бюджетными учреждениями финансовой отчетности составляет сводную финансовую отчетность бюджетных и автономных учреждений. Ежеквартально, начиная с отчетности за 2011 год – письмо Минфина России от 07.07.2011 № 02-06-07/2832. Вопрос 3. Формирование бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н Приказ Минфина России «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» № 33н от 25.03.2011 Распространяется на: • Государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета; • Составляется учреждениями на даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным; • Автономное учреждение представляет учредителю квартальный Отчет об исполнении плана его финансово–хозяйственной деятельности и годовую бухгалтерскую отчетность после рассмотрения отчетности наблюдательным советом автономного учреждения. Состав квартальной и годовой отчетности: Квартальная отчетность: Отчет об исполнении учреждением плана его финансово– хозяйственной деятельности (ф. 0503737), Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) Пояснительная записка (ф. 0503760) (текстовая часть, Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)). Годовая отчетность включает: Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730); Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710); Отчет об исполнении учреждением плана его финансово – хозяйственной деятельности (ф. 0503737); Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738); Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760). Письмо Минфина России от 7 июля 2011 г. N 02-06-07/2832 • Формирование публично-правовым образованием сводной отчетности по бюджетным, автономным учреждениям по формам, утвержденным приказом 33н; • Свод по бюджетным и автономным учреждениям; • Отсутствие консолидации между учреждениями различных типов (бюджетными и автономными упреждениями); • Сводная отчетность не включается в консолидированную отчетность об исполнении бюджета. Виды финансового обеспечения (деятельности) (п. 21 Инструкции 157н) • В целях организации и ведения бухгалтерского учета, утверждения Рабочего плана счетов применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности): • 1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность); • 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); • 3 - средства во временном распоряжении; • 4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; • 5 - субсидии на иные цели; • 6 - бюджетные инвестиции; • 7 - средства по обязательному медицинскому страхованию; Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503730) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения: • - субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (деятельность с целевыми средствами) (графы 3, 7); • - субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, собственных доходов учреждения, средств по обязательному медицинскому страхованию (деятельность по оказанию услуг (работ)) (графы 4, 8); • - средств во временном распоряжении (графы 5, 9) Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) Вид финансового обеспечения 5+6 На начало года Код АКТИВ строки 2 На конец отчетного периода деятельность деятельность средства во с целевыми по оказанию временном средствами 1 3 4+2+7 3 услуг (работ) распоряжен ии 4 5 деятельн деятельно средства ость сть во итого 6 с по временн итого целевым оказанию ом и средства услуг распоря ми (работ) жении 7 8 9 10 Разрез по объектам Структура – аналогично балансу (ф.0503130) с выделением особо ценного движимого имущества. АКТИВ 1 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*, всего в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000)* особо ценное движимое имущество учреждения (010120000)* иное движимое имущество учреждения (010130000)* предметы лизинга (010140000)* Амортизация основных средств* Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020) Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000)*, всего Непроизведенные активы (балансовая стоимость, 010300000) Материальные запасы (010500000) из них: особо ценное движимое имущество учреждения (010520000)* Вложения в нефинансовые активы (010600000) из них: Нефинансовые активы в пути (010700000) Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000) 2 010 011 012 013 014 020 030 040 070 080 081 090 100 140 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ (ф. 0503721) Вид финансового обеспечения 5+6 Наименование показателя 1 3 Деятельнос Деятельнос Ко Средства ть ть д Код по во стр анал с целевыми оказанию временном о- итики услуг распоряжен средствами (работ) ии ки 2 3 4 5 6 Доходы (стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060 + стр.090 + стр.100 + стр.110) 010 100 Доходы от собственности 2+4+7 030 120 Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пени, иных сумм принудительного изъятия 040 130 Безвозмездные поступления от бюджетов 060 150 050 140 Итого 7 ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ (ф. 0503721) новая строка Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции (работ, услуг) 370 в том числе: увеличение затрат 371 х уменьшение затрат 372 х Дт 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг)» Кт 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг)» Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) данные по соответствующим счетам аналитического учета счетов 030404000 «Внутриведомственные расчеты», 040110000 «Доходы текущего финансового года», 040120000 «Расходы текущего финансового года» Вид финансового обеспечения Остаток на 1 января5+6 года, следующего за2+4+7 отчетным (до заключительных записей) Номер счета бухгалтерского учета 1 деятельность с целевыми средствами деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету по кредиту по дебету по кредиту 2 3 4 5 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов деятельности: • собственные доходы учреждения - 2, • • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания – 4, субсидии на иные цели – 5, • бюджетные инвестиции – 6, • средства по обязательному медицинскому страхованию – 7 Исполнено плановых назначений Утверж дено Код Наименовани е показателя 1 Код стр о- ана ли- планов ых через лицев ые через банков ские ки назначе ний тики счета 5 2 3 4 через кассу некасс овым и счета учрежд ения опера циями 6 7 8 итог о 9 Не испол нено плано вых назна чений 10 3 раздел Отчета ф. 0503737 Исполнено плановых назначений Наименование показателя Код стр Код ана лит 1 2 3 4 700 х изменение остатков денежных средств увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х Изменение остатков средств Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Изменение остатков по внутренним расчетам увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств 730 х 731 510 732 610 820 план через л/c через банк.сч. через кассу Нека сс. итого Не исполнено 5 6 7 8 9 10 при перечислении денежных средств между счетами и кассой х при перечислении денежных средств между головным учреждением и обособленным подразделением х при осуществлении оплаты за счет других источников в пределах остатка денег на счете 821 822 830 831 832 Операции по перечислению денежных средств в кассу учреждения Исполнено плановых назначений Наименование показателя Ко д ст р Код ана лит ики п л а н через л/c через банковские 1 2 3 4 5 6 через кассу некасс . итого 7 8 9 Не исполнен о план 10 Дт 221003460 Кт 220111610 – перечисление Заявкой на получение наличных средств со счета Дт 220134510 Кт 221003660 - поступление денежных средств в кассу 500 Изменение остатков средств увеличение остатков средств, всего уменьшение остатков средств, всего Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения 700 х 0 0 0 100 -100 0 - 100 -100 х 100 х 710 510 720 610 100 730 х -100 731 510 732 610 - 100 100 0 100 100 -100 Операции по поступлению доходов в кассу и их перечисление на счет Исполнено плановых назначений Наименование показателя Ко д ст р Код ана лит ики п л а н через л/c через банковские 1 2 3 4 5 6 Доходы - всего От платных услуг Расходы - всего Источники финансирования дефицита средств Изменение остатков средств увеличение остатков средств, всего уменьшение остатков средств, всего Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения 010 130 200 через кассу некасс . итого 7 8 9 Не исполнен о план 10 Дт 220134510 Кт 240110130 - поступление в кассу доходов Дт 221003560 Кт 220134610 – взнос средств объявлением на взнос наличными Дт 220111510 Кт 221003660 – зачисление доходов на л/с 100 100 100 100 500 700 х 0 -100 -100 0 -100 -100 710 510 -100 -100 -200 х 100 100 х -100 0 720 610 730 х 100 731 510 100 732 610 100 -100 -100 Перечисление денежных средств обособленному подразделению Исполнено плановых назначений Наименование показателя Код стр Код анал ити ки п л а н через л/c через банковские 1 2 3 4 5 6 через кассу некас с. итого 7 8 9 Не исполнен о план 10 Дт 230404610 Кт 220111610 100 ед. 500 Изменение остатков средств увеличение остатков средств, всего уменьшение остатков средств, всего Изменение остатков по внутренним расчетам увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) 700 х 0 0 100 100 х 710 510 720 610 100 100 820 х -100 -100 - 100 -100 821 822 Х Оплата в пределах остатка на счете учреждения иных видов финансового обеспечения 1 квартал Ф. 0503737, Вид деятельности 2 Дт 230225830 Кт 230406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 700 710 720 830 831 832 100 100 0 0 100 100 Ф. 0503737, Вид деятельности 4 Дт 430406830 Кт 420111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 2 квартал Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники Внебан500 0 ковская 700 100 опера710 0 720 100 ция 830 -100 831 0 832 -100 Дт 420111510 Кт 430406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 -100 710 -100 720 0 830 100 831 100 832 0 Привлечение денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения. Отчет ф. 0503737 за полугодие Вид деятельности 2 Дт 230225830 Кт 230406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 700 710 720 830 831 832 100 0 0 0 100 100 0 Вид деятельности 4 Дт 430406830 Кт 420111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 0 700 100 710 0 720 100 830 -100 831 0 832 -100 Дт 420111510 Кт 430406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 0 Р. 3 Источники 500 0 700 -100 710 -100 720 0 830 100 831 100 832 0 100 Привлечение денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения Вид деятельности 2 Вид деятельности 4 Дт 230225830 Кт 230406730 Дт 230406830 Кт 220111610 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 100 Р. 3 Источники 500 700 710 720 830 831 832 100 100 0 100 0 100 -100 Дт 430406830 Кт 420111610 Дт 420111510 Кт 430406730 Строки Данные Р. 2 Расходы 200 Р. 3 Источники 500 700 710 720 830 831 832 0 0 0 -100 100 0 100 -100 соотношение Отчета ф. 0503737 с Отчетом ф. 0503155 Ф. 0503737 Ф. 0503155 Составляется в разрезе КОСГУ Составляется в разрезе КОСГУ Составляется по всем поступлениям и выбытиям со Составляется по каждому виду счета учреждения. С выделением в отдельной графе деятельности целевых субсидий, бюджетных инвестиций, выделение ОМС предполагается с 2012 перечисление с л/с в кассу отражается перечисление с л/с в кассу отражается как расход как движение денежных средств перечисление на л/счет доходов, поступивших в кассу, отражается как движение средств поступление и выбытие средств во временном распоряжении в форме не отражается по каждому учреждению зачисление на л/счет доходов, поступивших в кассу, отражается как доход поступление и выбытие средств во временном распоряжении отражается в одной графе с остальными средствами учреждений в целом по учреждениям публично-правового образования по автономным учреждениям дополнительно: в разрезе КОСГУ без КОСГУ Перечисление между головным Перечисление между головным учреждением и учреждением и обособленным обособленным учреждением отражается поступления и подразделением отражается как выбытия денежных средств внутренние расчеты Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) • 030404000 -для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями; • 040120241, 040110180 для консолидации расчетов между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица. составляется раздельно по видам финансового обеспечения (аналогично Отчету (ф.0503737) Контрагент наименование 1 Итого в том числе по номеру счета: из них: денежные расчеты неденежные расчеты Номер счета Сумма код подразделения c 2 бухгалтерского учета по дебету по кредиту 3 4 5 Х Х Код корр счета бухгалтерского учета 6 Х X X Пояснительная записка (ф. 0503760) Ф. 0503761 Сведения о количестве обособленных подразделений Подразделение наименование 1 код c 2 Штатная численность работников, чел на начало года на конец года по фактич по фактиче плану ески плану ски 3 4 5 6 Причины изменений 7 Ф. 0503766 Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций Наименование субсидии (бюджетной инвестиции) 1 Утверждено Код Исполнено Наименование плановых c цел , мероприятия назначений, и руб руб 2 3 4 5 Причины отклонений 6 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) Номер счета бухгалтерского учета 1 20622000 20623000 Итого по коду счета 20600000 в том числе: крупные сделки сделки с заинтересованностью 20871000 20872000 Итого по коду счета 20800000 в том числе: крупные сделки сделки с заинтересованностью Всего в том числе: крупные сделки сделки с заинтересованностью В том числе нереальная к взысканию (просроченная) Сумма задолженность задолжен наименование ности сумма, год возникнопричина дебитора всего, руб руб вения образования (кредитора) 2 3 4 5 6 20 160 180 40 0 45 70 115 0 0 295 40 0
