Почему для малого бизнеса необходимы ИНА?

История институциональноналоговых альтернатив малого
бизнеса в России и необходимость
их совершенствования
Новосибирский государственный университет
Ершова Мария Яковлевна
Кобкова Алла Валерьевна
Определение:
Институционально-налоговая
альтернатива
(ИНА)
–
возможность выбора субъектами
хозяйствования организационноправовой
формы
бизнеса
и
соответствующего
режима
налогообложения
Цель исследования

Исторический анализ и оценка
налоговой системы России с позиций
формирования институциональноналоговых альтернатив для МП
Задачи анализа:
Тенденции развития ИНА в России
Преимущества/недостатки

Направления совершенствования

Почему для малого бизнеса
необходимы ИНА?
1. Обеспечение
конкурентоспособности
организационно-правовых форм
малого бизнеса, в которых
превалирует человеческий фактор:
 Товарищества
 Кооперативы
 Индивидуальные предприниматели
Почему для малого бизнеса
необходимы ИНА?
2. Достижение простоты и
наглядности налогового
администрирования
 Ограниченная рациональность
(когнитивные способности)
субъектов малого бизнеса
 Высокие удельные ТАИ налогового
администрирования
Почему для малого бизнеса
необходимы ИНА?
3. Обеспечение
конкурентоспособности МП с
разной структурой затрат,
учитывая их высокую
чувствительность к единому
упрощенному варианту. Выбор ИНА
осуществляет сам субъект
хозяйствования.
Высокие ТАИ со стороны
государства на «привязку» ИНА к
конкретной группе МП и
Вывод:
Государственная поддержка
МП заключается в разработке
различных вариантов
упрощённого налогообложения
(ИНА) и обеспечения
самостоятельного выбора
варианта субъектом МП
Многовариантность упрощенного
налогообложения:



Фиксированная (патенты, вмененное
налогообложение)
Переменная по обороту
Переменная по обороту с учетом
затрат
Этапы развития ИНА



1992-1995 – предыстория
1996-2003 – поиск
2003-2008 - масштабность
Тенденции




Снижение роли субъекта федерации и
повышение роли федерального и местного
уровня
Сближение налоговой нагрузки для юр. лиц и
ИП по УСН и ЕНВД
В сравнении с общей системой УСН
является льготной по налоговой нагрузке, что
ведет к негативным последствиям для
микропредприятий
ЕНВД даёт сверхдоходы владельцам
крупных факторов с эффектом масштаба
Муниципальная компонента
институционально-налоговой среды
Муниципальные образования
 Выбирают виды деятельности по
ЕНВД (из федерального списка)
 Определяют корректирующие
коэффициенты К2 по ЕНВД (фед.
уровень регулирует пределы)
Муниципальная компонента
институционально-налоговой среды
(продолжение)
 Определяют величину ставок и
льготы по уплате земельного
налога, налоговая база –
кадастровая стоимость земельного
участка, определяемая в
результате государственной
кадастровой оценки земли
Направления совершенствования ИНА:


предоставление льготы по налоговой
нагрузке таким формам бизнеса как
товарищества, кооперативы, ИП во всех
налоговых режимах: общем ,
упрощенном и вмененном
льготы по налоговой нагрузке
предоставлять только в том случае,
если учредители организации (ИП) не
являются учредителями другой
организации
Направления совершенствования ИНА
(продолжение):


льготирование по налоговому
администрированию осуществлять в
пределах количественных показателей,
например, как в современной УСН
базовую доходность по ЕНВД сделать
прогрессивной в зависимости от
размера фактора производства,
имеющего эффект масштаба, или
оставить ЕНВД только для мельчайших
факторов
Направления совершенствования ИНА
(продолжение):

любые налоги в форме
постоянных затрат (патенты,
ЕНВД, земельный налог и др.)
должны регулироваться
федеральным законом,
определяющим верхний предел
коэффициента, устанавливаемого
органами власти МО
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!