Почему для малого бизнеса необходимы ИНА?
реклама
История институциональноналоговых альтернатив малого бизнеса в России и необходимость их совершенствования Новосибирский государственный университет Ершова Мария Яковлевна Кобкова Алла Валерьевна Определение: Институционально-налоговая альтернатива (ИНА) – возможность выбора субъектами хозяйствования организационноправовой формы бизнеса и соответствующего режима налогообложения Цель исследования Исторический анализ и оценка налоговой системы России с позиций формирования институциональноналоговых альтернатив для МП Задачи анализа: Тенденции развития ИНА в России Преимущества/недостатки Направления совершенствования Почему для малого бизнеса необходимы ИНА? 1. Обеспечение конкурентоспособности организационно-правовых форм малого бизнеса, в которых превалирует человеческий фактор: Товарищества Кооперативы Индивидуальные предприниматели Почему для малого бизнеса необходимы ИНА? 2. Достижение простоты и наглядности налогового администрирования Ограниченная рациональность (когнитивные способности) субъектов малого бизнеса Высокие удельные ТАИ налогового администрирования Почему для малого бизнеса необходимы ИНА? 3. Обеспечение конкурентоспособности МП с разной структурой затрат, учитывая их высокую чувствительность к единому упрощенному варианту. Выбор ИНА осуществляет сам субъект хозяйствования. Высокие ТАИ со стороны государства на «привязку» ИНА к конкретной группе МП и Вывод: Государственная поддержка МП заключается в разработке различных вариантов упрощённого налогообложения (ИНА) и обеспечения самостоятельного выбора варианта субъектом МП Многовариантность упрощенного налогообложения: Фиксированная (патенты, вмененное налогообложение) Переменная по обороту Переменная по обороту с учетом затрат Этапы развития ИНА 1992-1995 – предыстория 1996-2003 – поиск 2003-2008 - масштабность Тенденции Снижение роли субъекта федерации и повышение роли федерального и местного уровня Сближение налоговой нагрузки для юр. лиц и ИП по УСН и ЕНВД В сравнении с общей системой УСН является льготной по налоговой нагрузке, что ведет к негативным последствиям для микропредприятий ЕНВД даёт сверхдоходы владельцам крупных факторов с эффектом масштаба Муниципальная компонента институционально-налоговой среды Муниципальные образования Выбирают виды деятельности по ЕНВД (из федерального списка) Определяют корректирующие коэффициенты К2 по ЕНВД (фед. уровень регулирует пределы) Муниципальная компонента институционально-налоговой среды (продолжение) Определяют величину ставок и льготы по уплате земельного налога, налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в результате государственной кадастровой оценки земли Направления совершенствования ИНА: предоставление льготы по налоговой нагрузке таким формам бизнеса как товарищества, кооперативы, ИП во всех налоговых режимах: общем , упрощенном и вмененном льготы по налоговой нагрузке предоставлять только в том случае, если учредители организации (ИП) не являются учредителями другой организации Направления совершенствования ИНА (продолжение): льготирование по налоговому администрированию осуществлять в пределах количественных показателей, например, как в современной УСН базовую доходность по ЕНВД сделать прогрессивной в зависимости от размера фактора производства, имеющего эффект масштаба, или оставить ЕНВД только для мельчайших факторов Направления совершенствования ИНА (продолжение): любые налоги в форме постоянных затрат (патенты, ЕНВД, земельный налог и др.) должны регулироваться федеральным законом, определяющим верхний предел коэффициента, устанавливаемого органами власти МО СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
