LECz_5

Лекция 5
План счетов
Расчеты
Счета данного раздела ведут учет обмена
средств между различными финансовыми
сторонами:
а) покупателями и продавцами;
б) поставщиками и производителями;
в) бюджетными и внебюджетными организациями.
Счета раздела предназначены для учета всех
видов расчетов с физическими и юридическими
лицами. Расчеты иностранной валютой
учитываются в рублях после пересчета их по
текущему курсу. Кроме того, эти расчеты
отражаются и в валюте расчетов
Счет 60. Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Поставщики – организация, у которых наша
организация что-то приобретает.
Подрядчики - организация, которая что-то
делает для нас.
На счете 60 ведется учет расчетов:
1. За полученные товарно-материальные ценности
(ТМЦ), выполненные работы и потребленные услуги,
расчетные документы, которых акцептованы и
подлежат оплате через банк.
Акцепт – согласие об оплате после проверки
поставленных ТМЦ, выполненных работ или
услуг
2. Расчеты за ТМЦ, на которые расчетные документы
еще не поступили (неотфактуренные поставки).
Счет 60. Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
60.1. Рублевый
Все операции производятся на счете 60 не
зависимо от оплаты предъявленного счета.
Счет 60.1. пассивный, следовательно,
поступления ТМЦ отражается по кредиту.
10/60.1 поступили материалы
08/60.1 поступили ОС
20, 23, 25, 26/60 принята к учету услуга или работа
После оплаты за поставленные ТМЦ или
выполненные работы или услуги: 60.1/51
Счет 60. Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Счет 60.2. Расчеты по авансам выданным, счет
активный. Выдача аванса по дебету.
60.2/51
Задача: Предприятие в начало года в качестве
предоплаты выплатило за последние
получаемые автоуслуги аванс
СимбирскАвтотраспорту 100.000 рублей
60.2/51 100.000
1 апреля получены автоуслуги на 5 000 рублей
20/60.1 5 000
Поскольку имела место предоплата, часть
предоплаты списываем:
60.1/60.2 5 000
Счет 60. Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Счет 60.3. Пассивный. Иногда оплата за поставленную продукцию или
выполненную (то есть не через 50 счет) и даже не по безналичному
расчету (т.е. 51 счету), а с помощью векселя.
Вексель – это составленное по установленной законом форме
безусловное письменное долговое обязательство, выданное одной
стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).
Задача: поступил материал от поставщика на 1000 р. Оплата
произведена 10% векселем, по истечении срока вексель погашен.
10/60.1
1 000 р.
60.1/60.3 1 000 р.
погашение
60.3/51
1 100 р.
векселя
91/60.3
100 р.
Аналитический учет должен обеспечить возможность получения
необходимых данных по:
1. каждому поставщику.
2. каждому договору, заключенному с поставщиками и подрядчиками
Счет 62. Расчеты с покупателями и
заказчиками
Счет 62.1. Ведет учет расчетов с покупателями
и заказчиками за отгруженную продукцию.
Счет активный, поэтому выручка за отгруженную
продукцию накапливается по дебету счета с
помощью проводок.
62.1/90.1 учет выручки по проданным товарам
62.1/91.1 учет выручки по проданным ОС и
прочим активам
По кредиту данного счета отражается сумма
поступивших платежей
50, 51/ 62.1
Счет 62. Расчеты с покупателями и
заказчиками
Счет 62.2.
Пассивный (по авансам полученным)
получение аванса или предоплаты по кредиту.
50, 51/62.2
Задача: Пусть организация получила аванс
1000 р. в счет последующей отгрузки продукции.
Впоследствии была продана продукция на
сумму 600 р. Составить проводки:
51/62.2
1000
62.1/90.1
600 продали
62.2/62.1
600
Счет 62. Расчеты с покупателями и
заказчиками
Счет 62.3. Векселя полученные
Используются по случаю, если оплата за
продукцию осуществляется не деньгами, а
векселями.
Задача: Проданы ТМЦ на 1000 рублей
62.1/90.1 1000
Оплата произведена 10% векселем.
62.3/62.1 1000
после погашения векселя
51/62.3
1100
62.3/91
100
Счет 63. Резервы по сомнительным долгам
Счет пассивный. На сумму создаваемых резервов
формируется запись 91/63.
При списании невостребованных долгов ранее
признанных организацией сомнительными (например,
дебетовое сальдо по организации на счете 76) делается
следующая запись
63/ счета учета расчетов с дебиторами
Задача: Пусть в начале года сформирован резерв по
сомнительным долгам на сумму 10 000 рублей,
предположим, на 76 счете по некоторому контрагенту 5
лет «висит» дебетовое сальдо на 6 000 р.
В этом случае имеем следующую проводку для списания
остатка.
91/63 10 000
63/76
6 000
В конце года осуществляется присоединение
неиспользованных сумм резервов с помощью следующей
проводки:
63/91 4 000
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Краткосрочным кредитом и займом считается
денежные средства на срок не больше одного
года.
На счете открываются следующие субсчета:
66.1. Краткосрочные кредиты.
66.2. % по краткосрочным кредитам.
66.3. Краткосрочные займы.
66.4. % по кредитным займам.
66.5. Краткосрочные займы по облигациям
66.6. Расчеты с банками по учету (по дисконту)
краткосрочных долговых обязательств.
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Если предприятие берет кредиты и займы в валюте,
открываются дополнительные субсчета.
а) Первая группа: 66.1. и 66.2. получение кредита из банка
отражаются следующими проводками:
счета учета денежных средств/ 66.1 сумма кредита
60/66.1 кредит в счет оплаты поставщикам
91/66.2 на сумму, причитающуюся к оплате, %
После возврата кредита формируются проводки
66.1/ счета учета денежных средств
66.2/ счета учета денежных средств %
б) 66.3 + 66.4
Организации могут получать денежные средства от
других юридических лиц по договору займа денежных
средств. В этом случае, движение таких денежных
средств аналогично движению краткосрочных кредитов
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
в) Организации могут получать краткосрочные займы путем выпуска и
продажи акций и облигаций предприятия. Такие займы учитываются
на счете 66.5.
Варианты:
1. Если облигации размещаются по цене, превышающей
номинальную стоимость, то:
51/66.5 номинальная стоимость
51/98 разница меду продажной и номинальной стоимостью
доходы будущих периодов
затем со счета 98 сумма равномерно списывается в течение срока
обращения облигации на счет 91.
98/91 (т.е. минуя счет 66.5).
2. Если цена продажи оказались меньше номинальной стоимости, то:
51/66.5 стоимость размещения (продажная цена)
но в дальнейшем равномерно производим доначисление
стоимости ценной бумаги до номинала
91/66.5 разница
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
г) 66.6. Вексель - долговое обязательство, дающее его
владельцу бесспорное право в течение срока
обязательство требовать с должника уплаты
обозначенной на векселе суммы.
Дисконт – учетный процент векселя, когда его передают
в банк.
После выдачи вексель может оставаться у
векселедержателя до наступления срока уплаты, либо
используется для получения кредита в банке. То есть,
векселедержатель может получить в банке кредит под
дисконт векселя. Выдаваемая банком ссуда, в этом
случае, будет равна номинальной стоимости векселя за
вычетом учетного % (дисконта), удерживаемого банком
за предоставление кредита. При дисконтировании
вексель передается в банк.
Сумма векселя остается на счете 62.3.
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Задача: Организация реализовала продукцию на 100.000 рублей, из
которой 40.000 подлежит оплате покупателем безналичным
перечислением (через расчетный счет), а на оставшийся долг
60.000р. получен 10% вексель.
62.1/90.1 100.000 реализация (учтена выручка)
51/62.1 40.000 оплата прошла по безналичному расчету
62.3/62.1 60.000 поступил вексель
Далее возможны следующие варианты:
1. Вексель погашен поступлением на р/с ожидаемой суммы.
51/62.3
62.3/91
66.000
6 000
2. Предприятию понадобились деньги до срока погашения векселя, то
есть банк дает кредит под вексель с дисконтом (равен 15% учетная ставка)
51/66.1 номинальная стоимость векселя – дисконт = 60.000 – 9 000 = 51.000
91/66.6 9 000
Счет 66. Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
Далее операция учета или дисконта векселя закрывается на
основании извещения кредитной организации об оплате
векселя:
66.1/62.3
51.000
66.6/62.3
9 000
62.3/91
6 000
И, наконец, по окончании срока погашения векселя, так и не
оплаченного должником, организация вынуждена вернуть
деньги и забрать вексель.
66.1/51
51.000
66.6/51
9 000
В этом случае задолженность покупателя просроченным
векселем учитывается на счете 62.3.
Счет 67 идентичен счету 66 (долгосрочный кредит больше
одного года)