Учет операций на срочном рынке FORTS (для банков)
реклама
Рекомендации по учету операций на срочном рынке МБ для банков. (2014) Салов Дмитрий, АКБ «Металлинвестбанк» Учет срочных контрактов Балансовый учет (Глава А) Балансовый учет (Глава Б) Внебалансовый учет (Глава Г) Общая схема расчетов Участники расчетов переводят денежные средства в НКЦ. На основании отчета Биржи НКЦ проводит расчеты по результатам торгов. Участники расчетов ведут бухучет на основании отчетов НКЦ Участники Расчетов Участник 2 Участник 1 Счет НКЦ в НРД НКЦ Московская Биржа ГЛАВА А Используемые счета. Актив Пассив Клиентский по брокерскому договору 30101 Корреспондентский 30425 Страховой фонд 30424 Клиринговый Обязательство по ГО перед клиентами 47422 47407 Расчеты по ПФИ Расчеты по ПФИ 47408 52601 Справ. Стоимость ПФИ Справ. Стоимость ПФИ 52602 70614 Расходы по ПФИ Доходы по ПФИ 70613 70606 Уплаченная комиссия Полученная комиссия 70601 61601 Вспомогательный 30601 ГЛАВА А Символы учета доходов и расходов. Расходы Доходы ..25101.. От переоценки ПФИ ..16101.. ..25205.. Комиссионные ..16202.. 47407, 47408, 52601, 52602, 70613, 70614 – открываются в разрезе контракта 61601 – в разрезе типа ПФИ ГЛАВА А Собственные и клиентские операции Расчеты с НКЦ: Дт Кт Зачисление средств на Биржу 30424 30101 Возврат средств с Биржи 30101 30424 Гарантийное обеспечение (ГО): Биржа планирует производить блокировку средств на клиринговом счете, не уменьшая остаток на нем на размер ГО. Следовательно и в балансе банка остаток на клиринговом счете не должен меняться, то есть общее ГО не может иметь какого-либо отражения в балансе банка. Так же при возникновении задолженности перед биржей по ГО, остаток на клиринговом счете не меняется, и, следуя той же логике – не отражается в балансе банка. Собственные операции ГЛАВА А Дт Кт Уплата комиссии Бирже 70606 30424 Отрицательная Вар. Маржа 47407 30424 61601 47407 52602 61601 70614 52602 *=Справедливая стоимость *Положение 372-П: «Справедливой стоимостью производного финансового инструмента именуется цена, которая может быть получена при продаже производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче производного финансового инструмента, являющегося обязательством, при обычной сделке между участниками рынка на дату оценки.» То есть по определению это тоже самое, что и Вариационная маржа ГЛАВА А Собственные операции Дт Положительная Вар. Маржа *=Справедливая стоимость Кт 30424 47408 47408 61601 61601 52601 52601 70613 Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам ГЛАВА А Клиентские операции Дт Кт Отрицательная Вар. Маржа 30601 30424 Положительная Вар. Маржа 30424 30601 Комиссия Бирже 30601 30424 Комиссия Банку 30601 70601 Увеличение ГО 30601 47422 Уменьшение ГО 47422 30601 Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам ГЛАВА Б Используемые счета. Актив Пассив 80801 Корреспондентский 80601 Расчетный с биржами 80901 80901 КМ Расход по (-) ВМ Уплаченная комиссия Доход по (+) ВМ 85401 ГЛАВА Б Доверительное управление Дт Кт Зачисление средств на Биржу 80601 80801 Возврат средств с Биржи 80801 80601 Отрицательная Вар. Маржа 80901 80601 Положительная Вар. Маржа 80601 85401 80901 КМ 80601 Уплата комиссии Бирже Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам Гарантийное Обеспечение не отображается (см. Глава А) ГЛАВА Г Используемые счета. Актив (требования) (обязательства) Пассив 93301-5 денежные средства 96301-5 93501-5 ценные бумаги 96501-5 93701-5 Прочие (индекс) 96701-5 93601-5 ПФИ: срочная сделки на поставку инструмента, так же являющегося ПФИ (опционы на фьючерс) 96601-5 Лицевые счета открываются по срочным контрактам 99996810 Балансирующие счета 99997810 ГЛАВА Г Расчетные и Поставочные контракты. Дт Кт Сумма требований 933(5)01-5 99997810 Сумма обязательств 99996810 963(5)01-5 …положительная требований 933(5)01-5 99997810 …отрицательная требований 99997810 933(5)01-5 …положительная обязательств 99996810 963(5)01-5 …отрицательная обязательств 963(5)01-5 99996810 Переоценка… Если базовым активом является корзина ценных бумаг, то переоценка ведется по цене выпуска бумаги, определяемому как «cheapest to deliver» ГЛАВА Г Перенос требований и обязательств по срокам Перенос требований: 1. По д/с 91->90 31->30 8->7 2->1 91->90 31->30 8->7 2->1 дн дн дн дн дн дн дн дн Перенос обязательств: 1. По д/с 91->90 31->30 8->7 2->1 2. По цб 91->90 31->30 8->7 2->1 дн дн дн дн дн дн дн дн 2. По цб Дт 93304 93303 93302 93301 93504 93503 93502 93501 Дт 96305 96304 96303 96302 96505 96504 96503 96502 Кт 93305 93304 93303 93302 93505 93504 93503 93502 Кт 96304 96303 96302 96301 96504 96503 96502 96501 Резервы. • 5 глава Положения «283-П» В отношении биржевых срочных сделок, заключенных на условиях, предусматривающих уплату (получение) вариационной маржи, резерв на возможные потери не создается. Нормативы. Н1: Позиции по ПФИ влияют на расчет норматива, так как включаются в расчет Рыночного Риска (по Положению «387-П»). Требования или обязательства по поставке денежных средств по ПФИ (расчетные аналогично поставочным), по которым рассчитывается Фондовый Риск, а так же по ПФИ, на иностранную валюту или драгоценные металлы, входят в расчет Процентного Риска, позиции по ПФИ на валюту входят в Валютный Риск, позиции по ПФИ на фондовые активы – в Фондовый Риск. Кроме того, Счета 70613 и 70614 участвуют в расчете капитала банка. H2: Входят остатки на счетах 30213 и 30424 (в пределах свободных средств) H3: Входят заблокированный под Г.О. остаток на счете 30424 H4: Входит взнос в «страховой фонд» 30425. H6: Входят остатки на 30413 и 30424, взвешенные с коэфф. 20%. Спасибо за внимание! Салов Дмитрий, Металлинвестбанк (495) 727-97-97, [email protected]
