1.Потребительское общество как объект анализа

Тема 9:
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ
План лекции:
1. Потребительское общество как объект анализа
2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
потребительского общества
3. Анализ финансовых результатов потребительского
общества (прибыли и рентабельности)
4. Анализ собственных оборотных средств
5. Анализ обеспеченности потребительского общества
собственными оборотными средствами
6. Анализ размещения собственных и заемных оборотных
средств
7. Критерии общей оценки финансового состояния
потребительского общества
8. Определение экономической эффективности заемных
средств, используемых в сфере обращения (торговле) и на
капитальные вложения
9. Анализ социальной миссии
1.Потребительское общество как
объект анализа
Потребительский кооператив (общество) это добровольное объединение граждан и
юридических лиц на основе членства с целью
удовлетворения материальных и иных
потребностей участников, осуществляемое
путем объединения его членами
имущественных паевых взносов
Источниками финансовых ресурсов
являются:

вступительные и паевые взносы пайщиков;

прибыль, полученная от торговой и иной
деятельности (этот источник не исключается,
если получение прибыли — дополнительная
цель деятельности кооператива, ради
которой он создан);

заемные и привлеченные денежные средства
и cсредства, полученные в порядке
государственной поддержку;

фонды собственных денежных средств.
Финансовое состояние
потребительского общества
(основного звена системы потребительской
кооперации) — это прежде всего
характеристика и оценка его
платежеспособности, выполнения
обязательств перед государством и
другими хозяйствующими субъектами.
2. Горизонтальный и вертикальный
анализ баланса потребительского
общества
На основе бухгалтерского баланса общества
составляется уплотненный баланс
для общей предварительной оценки финансового
состояния потребительского общества.
По уплотненному балансу можно получить
предварительное представление о финансовом
состоянии потребительского общества.
Цель горизонтального анализа
состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых
показателей за период по статьям путем
сопоставления данных на конец периода с
началом периода и определить динамику —
рассчитать процент роста или движения отдельных
показателей баланса.
Для общей оценки финансового состояния организации
затем составляется таблица вертикального анализа
баланса.
Цель вертикального анализа
заключается в расчете удельного веса отдельных
статей в итоге баланса и оценке прошедших
изменений в структуре баланса за период.
3. Анализ финансовых результатов
потребительского общества
(прибыли и рентабельности)
Прибыль —
форма денежных накоплений организации.
Она выражает конечный финансовый
результат предпринимательской
деятельности организации.
Прибыль служит одним из главных источников
финансовых ресурсов организации и вместе
с тем выполняет решающую роль в
финансово-хозяйственной деятельности
организации.
Эффективность —
качественный показатель результативности
деятельности (производства, торговли,
обслуживания).
Эффективность определяется как отношение
эффекта (результата) к затратам (расходам),
обеспечивающим их получение.
Рентабельность (эффективность)
торговли определяем соотношением суммы
прибыли, полученной по торговле к расходам
(издержкам обращения).
Анализ показателя рентабельности
торговли потребительского общества
Выручка от реализации товаров в
отчетном году в сопоставимых
ценах будет равна:
В = Во х Иц.
где В — выручка от реализации в
сопоставимых ценах;
Во — выручка отчетного года;
Иц — индекс цен.
4. Анализ собственных оборотных
средств
Оборотные средства
потребительского общества и его торговых предприятий
(оптовых и розничных) состоят из:





запасов товаров,
тары,
денежных средств,
средств в расчетах,
прочих активов.
В составе оборотных средств учитываются денежные
средства, находящиеся в кассе, на счетах в банке, в
пути.

К ненормируемым оборотным средствам
относятся:
денежные средства на расчетном счете в
банке,

товары отгруженные,

средства в расчетах с дебиторами,

прочие ненормируемые активы (затраты на
капитальный ремонт и др.).
Источниками собственных средств
потребительского общества являются:








уставный капитал потребительского общества,
образованный за счет вкладов учредителей (паевых и
членских взносов пайщиков, отчислений от прибыли);
добавочный капитал (безвозмездно полученные ценности,
сумма дооценки основных фондов);
средства "Фонда развития потребительской кооперации";
резервный капитал (создаваемый организацией в
соответствии с законодательством РФ);
фонд накопления (образуется, за счет отчислений от
прибыли);
фонды социальной сферы;
целевые финансирования и поступления;
прибыль.
Источником заемных средств
в потребительском обществе могут быть:

долгосрочные кредиты банков;

краткосрочные кредиты банков;

прочие краткосрочные займы;

прочие долгосрочные займы.
5. Анализ обеспеченности потребительского
общества собственными оборотными
средствами
Для того чтобы определить
сумму собственных среде в обороте,
нужно
из общей суммы источников собственных средств, то есть из
итога 3 раздела «Капитал и резервы» пассива баланса,
исключить стоимость внеоборотных активов (раздел 1
актива баланса) и исключить убытки, отраженные в
балансе (если они были).
Затем можно прибавить
к собственным средствам в обороте временно свободные
собственные средства:
 доходы будущих периодов,
 резервы предстоящих расходов и платежей.
Абсолютные показатели:

излишек или недостаток собственных
оборотных средств;

излишек или недостаток собственных и
приравненных к ним долгосрочных заемных
средств излишек или недостаток общей
величины основных источников
формирования запасов и затрат.
Относительные показатели:

коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными средствами;

коэффициент обеспеченности запасов и
затрат собственными и привлеченными
оборотными средствами;

коэффициент обеспеченности запасов,
затрат и прочих активов собственными и
привлеченными оборотными средствами.
6. Анализ размещения собственных и
заемных оборотных средств
Устойчивость финансового положения
потребительского общества и
эффективность использования оборотных
средств зависят не только от
обеспеченности его в полном объеме
собственными средствами, но и от
правильного размещения
и целевого использования как собственных,
так и заемных оборотных средств.
Анализ соотношения внеоборотных и
оборотных активов в потребительском
обществе по данным баланса
Размещение оборотных активов
потребительского общества
Основными путями ускорения
оборачиваемости в производстве
оборотных средств являются:

выпуск продукции, пользующейся спросом у
потребителя;

сокращение продолжительности производственного
цикла;

недопущение излишних производственных запасов
готовой продукции на складах предприятия;

своевременная отгрузка готовой продукции
покупателям и получение за отгруженную продукцию
соответствующих оплат.
Ускорение оборачиваемости оборотных
средств может быть достигнуто в результате:

улучшения практики товароснабжения торговой сети с
учетом потребности покупателей в товарах и товарного
профиля магазинов;

ритмичности и непрерывности снабжения магазинов
товарами повседневного спроса;

предотвращения иммобилизации оборотных средств в
дебиторскую задолженность и на другие цели;

закупка тех товаров, которые пользуются спросом у
населения и, следовательно, могут быть реализованы в
относительно короткие сроки;

установление оптимальных цен на товары.
7. Критерии общей оценки
финансового состояния
потребительского общества
Платежеспособность потребительского
общества в условиях рынка определяется
системой показателей, главными из них
являются три:

коэффициент абсолютной ликвидности;

промежуточный коэффициент ликвидности;

общий коэффициент покрытия (или так
называемый коэффициент текущей ликвидности).
Под ликвидностью баланса
потребительского общества, понимается
возможность превращения его активов в
денежные средства для погашения
обязательств по пассиву.
С этой целью активы по балансу подразделяют
по степени ликвидности
 на краткосрочные активы,

долгосрочные активы,

постоянные (немобильные) активы
Финансовая устойчивость потребительского
общества определяется
1. наличием собственных средств в обороте;
2. коэффициентом обеспеченности запасов и
затрат собственными оборотными
средствами;
3. коэффициентом финансовой устойчивости;
4. коэффициентом автономии.
8. Определение экономической эффективности
заемных средств, используемых в сфере
обращения (торговле) и на капитальные
вложения
Привлечение потребительскими
кооперативами банковских кредитов у
коммерческих банков не улучшило
финансовое положение.
Коммерческие банки устанавливали за
кредиты слишком высокие проценты
Система показателей рентабельности,
применяемых в финансовом анализе
Социально-экономическую эффективность заемных
средств, характеризует система показателей:

отдача заемных средств (Тц). Показывает величину
1выручки на 1 рубль средней суммы заемных
средств, используемых в течение соответствующего
периода;

оборачиваемость заемных средств (О ). Показывает
продолжительность одного оборота в днях, т. е.
быстроту оборачиваемости;

рентабельность заемных средств (Э ). Показывает
эффективность использования заемных средств —
сумму прибыли, полученной на 1 рубль заемных
средств, используемых в обороте.
Отдача заемных средств (Т ) в торговле:
Т = (В-НДС)/Кс
где В - выручка (объем товарооборота) за минусом
налога на добавленную стоимость;
Кс - средняя сумма заемных средств (кредиты) с
процентами.
Оборачиваемость заемных средств (Од) в торговле
(длительность одного оборота в днях):
Эк=П/К
где К — заемные средства в среднегодовом
исчислении;
П — прибыль чистая.
9. Анализ социальной миссии
Современный этап развития
потребительской кооперации
характеризуется тем, что особое
внимание уделяется оценке ее
социальной деятельности.