Особенности исчисления и уплаты страховыми организациями налога на добавленную стоимость Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 21 глава НК РФ «Налог на добавленную стоимость» Ворожбит Ольга Юрьевна 2 Объект налогообложения Обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров; выполненных работ; оказанных услуг Ворожбит Ольга Юрьевна 3 Не облагаются НДС пп. 7 п. 3 ст. 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» НК РФ оказание страховыми организациями услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию Ворожбит Ольга Юрьевна 4 Не облагаются НДС Страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию Ворожбит Ольга Юрьевна 5 Не облагаются НДС Проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику Ворожбит Ольга Юрьевна 6 Не облагаются НДС Страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков Ворожбит Ольга Юрьевна 7 Не облагаются НДС Средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю Ворожбит Ольга Юрьевна 8 Не облагаются НДС Средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред Ворожбит Ольга Юрьевна 9 Не облагаются НДС Средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред Ворожбит Ольга Юрьевна 10 Облагается НДС в общем порядке Выдача банковской гарантии страховой компанией Ворожбит Ольга Юрьевна 11 Облагается НДС в общем порядке Передача активов для покрытия страховых резервов Ворожбит Ольга Юрьевна 12 Облагается НДС в общем порядке Сдача имущества в аренду Реализация активов И др. Ворожбит Ольга Юрьевна 13 Порядок определения суммы НДС НДС = НДС пол. - НДС упл. НДС - сумма подлежащая уплате в бюджет НДСпол. – НДС начисленный с суммы доходов, облагаемых НДС НДСупл. – НДС уплаченный поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги Ворожбит Ольга Юрьевна 14 Порядок учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам не ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам подрядчикам Ворожбит Ольга Юрьевна 15 Ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, облагаемых НДС - принимается к вычету НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, не облагаемых НДС - включается в стоимость этих товаров, работ, услуг и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль; НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг как облагаемых, так и не облагаемых НДС подлежит распределению Ворожбит Ольга Юрьевна 16 Право не вести раздельный учет НДС П. 5 ст. 170. «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» НК РФ Ворожбит Ольга Юрьевна 17 Право не вести раздельный учет НДС НДС, уплаченный поставщикам включается в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, уменьшая, таким образом, налоговую базу по налогу на прибыль Сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет в полном объме Ворожбит Ольга Юрьевна 18 Налогооблагаемая база Стоимость оказанных услуг без включения в них НДС Ворожбит Ольга Юрьевна 19 Момент определения налоговой базы Наиболее ранняя из следующих дат: день оказания услуги страховой организацией день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг Ворожбит Ольга Юрьевна 20 Налоговый период КВАРТАЛ Ворожбит Ольга Юрьевна 21 Налоговые ставки 18 10 % 0% % Ворожбит Ольга Юрьевна 22 Сроки и порядок уплаты НДС Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев Ворожбит Ольга Юрьевна 23 Пример уплаты НДС за II квартал в размере 1/3 - по сроку 20 июля в размере 1/3 - по сроку 20 августа в размере 1/3 - по сроку 20 сентября Ворожбит Ольга Юрьевна 24 Налоговая декларация Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» Ворожбит Ольга Юрьевна 25 Налоговая декларация Страховые организации представляют налоговые декларации не позднее 20 календарных дней со дня окончания соответствующего налогового периода Ворожбит Ольга Юрьевна 26