Облагается НДС

реклама
Особенности исчисления
и уплаты страховыми
организациями налога на
добавленную стоимость
Порядок исчисления налога на
добавленную стоимость
21 глава НК РФ
«Налог на добавленную стоимость»
Ворожбит Ольга Юрьевна
2
Объект налогообложения
Обороты по реализации
на территории Российской Федерации
товаров;
выполненных работ;
оказанных услуг
Ворожбит Ольга Юрьевна
3
Не облагаются НДС
пп. 7 п. 3 ст. 149 «Операции, не
подлежащие налогообложению
(освобождаемые от
налогообложения)» НК РФ
оказание страховыми организациями
услуг по страхованию, сострахованию и
перестрахованию
Ворожбит Ольга Юрьевна
4
Не облагаются НДС
Страховые платежи (вознаграждения)
по договорам страхования,
сострахования и
перестрахования, включая
страховые взносы,
выплачиваемую
перестраховочную комиссию
Ворожбит Ольга Юрьевна
5
Не облагаются НДС
Проценты, начисленные на депо
премии по договорам
перестрахования и перечисленные
перестрахователем
перестраховщику
Ворожбит Ольга Юрьевна
6
Не облагаются НДС
Страховые взносы, полученные
уполномоченной страховой
организацией, заключившей в
установленном порядке договор
сострахования от имени и по
поручению страховщиков
Ворожбит Ольга Юрьевна
7
Не облагаются НДС
Средства, полученные страховщиком
в порядке суброгации, от лица,
ответственного за причиненный
страхователю ущерб, в размере
страхового возмещения,
выплаченного страхователю
Ворожбит Ольга Юрьевна
8
Не облагаются НДС
Средства, полученные страховщиком по
заключенному в соответствии с
законодательством Российской Федерации об
обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств соглашению о прямом возмещении
убытков от страховщика, который
застраховал гражданскую ответственность
лица, причинившего вред
Ворожбит Ольга Юрьевна
9
Не облагаются НДС
Средства, полученные страховщиком по
заключенному в соответствии с
законодательством Российской Федерации об
обязательном страховании гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств соглашению о прямом возмещении
убытков от страховщика, который
застраховал гражданскую ответственность
лица, причинившего вред
Ворожбит Ольга Юрьевна
10
Облагается НДС
в общем порядке
 Выдача
банковской гарантии
страховой компанией
Ворожбит Ольга Юрьевна
11
Облагается НДС
в общем порядке
 Передача
активов для
покрытия страховых резервов
Ворожбит Ольга Юрьевна
12
Облагается НДС
в общем порядке
Сдача имущества в аренду
 Реализация активов
 И др.

Ворожбит Ольга Юрьевна
13
Порядок определения суммы НДС
НДС = НДС
пол.
- НДС
упл.
НДС - сумма подлежащая уплате в бюджет
НДСпол. – НДС начисленный с суммы доходов,
облагаемых НДС
НДСупл. – НДС уплаченный поставщикам и
подрядчикам за товары, работы и
услуги
Ворожбит Ольга Юрьевна
14
Порядок учета НДС, уплаченного
поставщикам и подрядчикам
ведение раздельного учета НДС,
уплаченного поставщикам и
подрядчикам
 не ведение раздельного учета НДС,
уплаченного поставщикам подрядчикам

Ворожбит Ольга Юрьевна
15
Ведение раздельного учета НДС,
уплаченного поставщикам и
подрядчикам
НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и
услуги, используемые для оказания услуг,
облагаемых НДС - принимается к вычету
 НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и
услуги, используемые для оказания услуг, не
облагаемых НДС - включается в стоимость
этих товаров, работ, услуг и уменьшает
налоговую базу по налогу на прибыль;
 НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и
услуги, используемые для оказания услуг как
облагаемых, так и не облагаемых НДС подлежит распределению

Ворожбит Ольга Юрьевна
16
Право не вести раздельный учет
НДС
П. 5 ст. 170.
«Порядок отнесения сумм налога
на затраты по производству
и реализации товаров
(работ, услуг)»
НК РФ
Ворожбит Ольга Юрьевна
17
Право не вести раздельный учет
НДС
НДС, уплаченный поставщикам
включается в стоимость приобретаемых
товаров, работ, услуг, уменьшая, таким
образом, налоговую базу по налогу на
прибыль
 Сумма налога, полученная ими по
операциям, подлежащим
налогообложению, подлежит уплате в
бюджет в полном объме

Ворожбит Ольга Юрьевна
18
Налогооблагаемая база
Стоимость оказанных услуг
без включения в них
НДС
Ворожбит Ольга Юрьевна
19
Момент определения налоговой
базы
Наиболее ранняя из следующих дат:
день оказания услуги страховой
организацией
 день оплаты (частичной оплаты) в счет
предстоящего оказания услуг

Ворожбит Ольга Юрьевна
20
Налоговый период
КВАРТАЛ
Ворожбит Ольга Юрьевна
21
Налоговые ставки
18

10 %

0%
%
Ворожбит Ольга Юрьевна
22
Сроки и порядок уплаты НДС
Равными долями
не позднее 20-го числа
каждого из трех месяцев
Ворожбит Ольга Юрьевна
23
Пример уплаты НДС за II квартал

в размере 1/3 - по сроку 20 июля

в размере 1/3 - по сроку 20 августа

в размере 1/3 - по сроку 20 сентября
Ворожбит Ольга Юрьевна
24
Налоговая декларация
Приказом Минфина России
от 15.10.2009 N 104н
«Об утверждении формы
налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость
и Порядка ее заполнения»
Ворожбит Ольга Юрьевна
25
Налоговая декларация
Страховые организации представляют
налоговые декларации
не позднее 20 календарных дней
со дня окончания
соответствующего
налогового периода
Ворожбит Ольга Юрьевна
26
Скачать