Особенности исчисления и уплаты банками налога на
advertisement
Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц Порядок исчисления налога на доходы физических лиц 23 глава НК РФ «Налог на доходы физических лиц» Ворожбит Ольга Юрьевна 2 Cпецифика исчисления НДФЛ банками Материальная выгода Ворожбит Ольга Юрьевна 3 Материальная выгода ст. 212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды» Ворожбит Ольга Юрьевна 4 Материальная выгода материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и от приобретения финансовых инструментов срочных сделок Ворожбит Ольга Юрьевна 5 Материальная выгода Возникает, если проценты по кредитному договору ниже установленного предела Ворожбит Ольга Юрьевна 6 Материальная выгода материальная выгода по кредитам, выданным в рублях, возникает, если сумма процентов, исчисленная по условиям договора, меньше двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода сумма материальной выгоды равна разнице между расчетной суммой процентов (по ставке рефинансирования – 2/3) и суммой процентов по условиям договора Ворожбит Ольга Юрьевна 7 Материальная выгода материальная выгода по кредитам, выданным в иностранной валюте возникает, если сумма процентов, исчисленная по условиям договора, меньше суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых сумма материальной выгоды равна разнице между расчетной суммой процентов (по ставке 9%) и суммой процентов по условиям договора Ворожбит Ольга Юрьевна 8 Материальная выгода Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты заемщиком процентов по кредиту Ворожбит Ольга Юрьевна 9 Материальная выгода По беспроцентным кредитам материальная выгода определяется на дату возврата кредита Ворожбит Ольга Юрьевна 10 Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты Ворожбит Ольга Юрьевна 11 Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них Ворожбит Ольга Юрьевна 12 Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитами, предоставленными банкамив целях перекредитования кредитов, полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них Ворожбит Ольга Юрьевна 13 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ с суммы материальной выгоды банк обязан только рассчитать сумму налога удержать перечислить в бюджет НДФЛ банк не обязан Ворожбит Ольга Юрьевна 14 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ с работников банк обязан рассчитать сумму налога банк обязан удержать сумму налога банк обязан перечислить в бюджет сумму налога Ворожбит Ольга Юрьевна 15 Специфика исчисления и уплаты банками налога на имущество Порядок исчисления налога на имущество 30 глава НК РФ «Налог на имущество организаций » Ворожбит Ольга Юрьевна 17 Органы субъектов Российской Федерации вправе устанавливать ставку налога не более 2,2 % устанавливать дифференцированные ставки определять сроки уплаты налога не устанавливать отчетные периоды по налогу устанавливать дополнительные льготы по налогу Ворожбит Ольга Юрьевна 18 Налог на имущество в ПК Закон Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» Ворожбит Ольга Юрьевна 19 Плательщики налога Банки, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ворожбит Ольга Юрьевна 20 Объект налогообложения Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (по остаточной стоимости) Ворожбит Ольга Юрьевна 21 Не являются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования Ворожбит Ольга Юрьевна 22 Механизм расчета налога на имущество 1) выделение объектов налогообложения в пределах субъекта Российской Федерации по местонахождению банка, отделения банка с балансом, а также по местонахождению объекта недвижимого имущества, собственником которого является банк, находящегося вне местонахождения банка или его отделения с балансом Ворожбит Ольга Юрьевна 23 Механизм расчета налога на имущество 2) определение остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по правилам бухгалтерского учета в Российской Федерации Ворожбит Ольга Юрьевна 24 Механизм расчета налога на имущество 3) исчисление налоговой базы: расчет среднегодовой стоимости имущества 4) расчет средней стоимости имущества по окончании отчетных периодов 5) расчет авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов и расчет налога по итогам налогового периода Ворожбит Ольга Юрьевна 25 Механизм расчета налога на имущество 6) исполнение порядка уплаты суммы налога в бюджет по месту нахождения банка, отделения банка с балансом или объекта недвижимого имущества Ворожбит Ольга Юрьевна 26 Налоговая база определяется банком отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по местонахождению банка в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс Ворожбит Ольга Юрьевна 27 Налоговая база определяется банком отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения банка или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам Ворожбит Ольга Юрьевна 28 Налогооблагаемая база НБ – налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) ОС – остаточная стоимость основных средств n – количество месяцев в отчетном периоде Ворожбит Ольга Юрьевна 29 Налоговый, отчетный период Налоговый период – календарный год Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Ворожбит Ольга Юрьевна 30 Ставки налога на имущество в Приморском крае налоговая ставка 2,2 процента налоговых льгот для банков не предусмотрено дифференцированные налоговые ставки в отношении банков или их имущества, признаваемого объектом налогообложения не установлены Ворожбит Ольга Юрьевна 31 Сумма налога НИ НБ нс НИ – сумма налога на имущество за налоговый период НБ - налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) нс – налоговая ставка по налогу на имущество Ворожбит Ольга Юрьевна 32 Сумма налога к уплате разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода и суммой авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода Ворожбит Ольга Юрьевна 33 Сумма авансовых платежей 1 НИ НБ нс 4 А о НИА – сумма авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период НБ - налогооблагаемая база (средняя стоимость имущества) за отчетный период нс – налоговая ставка по налогу на имущество Ворожбит Ольга Юрьевна 34 Уплата авансовых платежей не позднее – 10 мая – 10 августа – 10 ноября Ворожбит Ольга Юрьевна 35 Уплате налога на имущество Не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Ворожбит Ольга Юрьевна 36 Форма налоговой декларации Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» Ворожбит Ольга Юрьевна 37 Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество Не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода Ворожбит Ольга Юрьевна 38 Налоговые декларации по итогам налогового периода Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Ворожбит Ольга Юрьевна 39 Порядок расчетов в банках по транспортному налогу Порядок исчисления транспортного налога 28 глава НК РФ «Транспортный налог» Ворожбит Ольга Юрьевна 41 Транспортный налог в Приморском крае Закон Приморского края № 24-КЗ от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге» Ворожбит Ольга Юрьевна 42 Плательщики налога Банки, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения Ворожбит Ольга Юрьевна 43 Объект налогообложения автомобили мотоциклы мотороллеры автобусы другие самоходные машины и механизмы самолеты вертолеты теплоходы яхты парусные суда катера снегоходы мотосани моторные лодки гидроциклы несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные ТС Ворожбит Ольга Юрьевна 44 Налоговая база Мощность двигателя Ворожбит Ольга Юрьевна 45 Налоговый, отчетный период Налоговый период – календарный год Отчетный период – первый квартал – второй квартал – третий квартал Ворожбит Ольга Юрьевна 46 Ставки транспортного далога Рекомендованы ст. 361 «Налоговые ставки» НК РФ Могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз Допускается установление дифференцированных налоговых ставок Ворожбит Ольга Юрьевна 47 Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно НК РФ – 5 руб. на л.с. ПК при возрасте - до 3-х лет включительно - свыше 3-х до 10-ти лет включительно - свыше 10-ти Ворожбит Ольга Юрьевна 15 руб. на л.с. 7 руб. на л.с. 5 руб. на л.с. 48 Льготы по транспортному налогу У банков льгот нет Ворожбит Ольга Юрьевна 49 Сумма налога ТрН НБ нс ТрН – сумма транспортного за налоговый период НБ - налогооблагаемая база нс – налоговая ставка по транспортному налогу Ворожбит Ольга Юрьевна 50 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода Разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода Ворожбит Ольга Юрьевна 51 Сумма авансового платежа 1 ТрН НБ нс 4 А ТрНА – сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период НБ - налогооблагаемая база за отчетный период нс – налоговая ставка по налогу на имущество Ворожбит Ольга Юрьевна 52 Поправочный коэффициент Отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на банк, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде Ворожбит Ольга Юрьевна 53 Количество месяцев эксплуатации регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц Ворожбит Ольга Юрьевна 54 Уплата авансовых платежей Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Ворожбит Ольга Юрьевна 55 Уплата налога Не позднее 1 марта следующего года Ворожбит Ольга Юрьевна 56 Промежуточная отчетность по транспортному налогу Приказ Минфина России от 23.03.2006 N 48 «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению» представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Ворожбит Ольга Юрьевна 57 Отчетность по транспортному налогу Приказ Минфина России от 13.04.2006 N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Ворожбит Ольга Юрьевна 58
